Legislación Tributaria

Antonio José Niño Barcasnegra

ID 616756

Miguel Angel Rivaldo cortizzo

Administración de empresas
V Semestre

Corporación universitaria minuto de dios

10 de marzo del 2019

Barranquilla
¿Qué implicaciones le ocasionaría a la empresa
desde el punto legal y tributario?
Según establece el art. 402 del código penal, el agente retenedor o autorretenedor que
no consigne las sumas retenidas o autorretenidas por concepto de retención en la
fuente dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno nacional
para la presentación y pago de la respectiva declaración de retención en la fuente o
quien encargado de recaudar tasas o contribuciones públicas no las consigne dentro
del término legal, incurrirá en prisión de cuarenta (48) a ciento ocho (108) meses y
multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a
1.020.000 UVT.Desde el punto tributario el cierre del establecimiento por 3 días.

¿Qué sanciones se le deben imponer a esta empresa?

La sanción por no declarar está contemplada en el artículo 643 del estatuto tributario
y se aplica cuando el contribuyente no declara estando obligado a ello; esta sanción
es liquidada por la administración de impuestos que la impone mediante resolución
independiente. No obstante, el mismo artículo 643 del estatuto tributario contempla
que el contribuyente, dentro del término con que cuenta para interponer el recurso
contra a la resolución que impone la sanción por no declarar, puede presentar la
declaración y con ello logrará reducir la sanción por no declarar a un 10% de su valor
inicial, siempre que el resultado no sea inferior a la sanción por extemporaneidad
contemplada en el artículo 642 del estatuto tributario.

¿Qué entiende por Impuesto?

Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos públicos.
Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a personas
jurídicas.

La colecta de impuestos es la forma que tiene el estado (como lo conocemos hoy en

día), para financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones.

¿Qué entiende por Retención en la fuente?

se trata de un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos, como la renta, las
ventas o el de industria y comercio.
Mediante este mecanismo, el Estado asegura un flujo constante de recursos y, en
cierta forma, garantiza el pago al tiempo que reduce la evasión. De hecho, el artículo
367 del Estatuto Tributario dice que la finalidad de esta maniobra es “conseguir en
forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio
gravable en que se cause”.
En consecuencia, cada vez que ocurre un hecho generador de un impuesto, la parte
que hace el pago o abono a cuenta tiene la obligación de descontar de su valor un
porcentaje (determinado por la ley) a título de los impuestos a cargo del beneficiario
de tal pago. En otras palabras, la retención consiste en cobrar el respectivo tributo en
el momento de su nacimiento, en la misma fuente que lo produce. De ahí su nombre.

¿ Régimen Simplificado y Régimen Común?

El régimen simplificado es una modalidad de tributación creada especialmente para
un determinado tipo de contribuyentes (categorizados como “pequeños
comerciantes”), que entrega ciertos beneficios y facilidades a la hora de pagar los
impuestos.
Al régimen simplificado pertenecen las personas naturales comerciantes y los
artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos que realicen
operaciones gravadas; y quienes presten servicios gravados.
El régimen común es una categoría de las responsabilidades tributarias a la que
pertenecen todas las personas jurídicas o sociedades de hecho, que vendan o presten
servicios gravados con el Impuesto a las Ventas. Además, también pertenecen a esta
clasificación los comerciantes y artesanos mayoristas, y los usuarios aduaneros,
cuando sus operaciones de comercio exterior tengan relación de causalidad con
actividades económicas gravadas.
En cuanto a las personas naturales, el artículo 508-2 del Estatuto Tributario establece
que el responsable del Impuesto sobre las Ventas perteneciente al régimen
simplificado pasará a ser parte del régimen común a partir del período siguiente a aquel
en el que deje de cumplir con los requisitos del artículo 499 de la misma norma.

¿Cuáles son los requisitos para pertenecer al

Régimen Simplificado y Régimen común?

1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT. ($116.146.000 con UVT año
2018) ($119.945.000 con UVT año 2019)
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejerzan su actividad.

3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier
otro sistema que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.

5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso

contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual,
igual o superior a 3.500 UVT. ($116.146.000 con UVT año 2018) ($119.945.000 con
UVT año 2019)

6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras

durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT.
($116.146.000 con UVT año 2018) ($119.945.000 con UVT año 2019)

7. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación -SIMPLE.

¿Cuáles son las obligaciones de los agentes

retenedores?
Obligación de retener

Naturalmente que todo agente retenedor debe practicar la retención en la fuente

cuando haya lugar a ello. Para esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de
retención, como el concepto a retener.
Respecto a los sujetos de retención, hay que tener en cuenta que algunas empresas
no están sujetas a retención en la fuente por renta, como es el caso de las empresas
pertenecientes al régimen especial, a las entidades no contribuyentes, al estado y sus
diferentes unidades administrativas, y cuando la operación sujeta a retención no
supere los topes establecidos por la ley (4 UVT en servicios y 27 UVT en compras).
Si un agente de retención estando obligado a practicar la retención y no lo hiciere,
deberá responder ante el estado por el valor dejado de retener incluyendo intereses.
En este caso, el agente de retención puede solicitar al sujeto de retención el reembolso
del valor no retenido.

Obligación de declarer

Todo agente de retención está en la obligación de declarar las retenciones que haya
practicado.
La declaración de retención es mensual, pero en lo casos en que no se hayan
practicado retenciones no es obligatorio presentar la declaración de retención en
ceros.

Consignar las retenciones

El agente retenedor está en la obligación de consignar oportunamente los valores
retenidos. Si no lo hace, su declaración se considera ineficaz.

Expedir certificados
Los agentes de retención están obligados a expedir los respectivos certificados de
retención a los sujetos pasivos a quienes se les haya retenido. El certificado debe ser
expedido dentro de los plazos fijados por el gobierno nacional.

¿A quiénes no se les aplica la Retención en la Fuente

en el impuesto a las ventas?
La retención en la fuente debe practicarla el comprador, es decir, quien hace el pago
(Agentes de retención) y en los siguientes casos no se debe efectuar:

Cuando el valor de la compra o el servicio no supere la base mínima para aplicar

retención (27 UVT en compras y 4 en servicios).

Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o presta el servicio) es une empresa
perteneciente al régimen especial en el Impuesto a la renta (Cooperativas, ONGs,
fundaciones, etc.).

Cuando el pago se hace un persona o empresa que no es contribuyente en el impuesto

a la renta.

Cuando en algunos casos por expresa disposición legal no se debe practicar retención
en la fuente.

No se debe practicar retención en la fuente sobre rentas consideradas exentas

.
No se debe practicar retención en la fuente sobre los Ingresos no constitutivos de renta
ni ganancia ocasional.

No se debe practicar retención en la fuente en los casos que menciona el artículo 369
del estatuto tributario.
 Bibliografía

www.consultorcontable.com
www.gerencie.com
www.siigo.com/blog/empresario/diferencias-entre-el-
regimen-comun-y-el-regimen-simplificado/