SPA MENTORING

Akuntansi Keuangan 1

Dilarang Memperbanyak Mojakoe ini tanpa seijin SPA FEUI

Mojakoe dapat didownload di www.spa-feui.com

Fb: SPA FEUI Twitter: @spafeui

 SPA Mentoring AK1 – Rabu, 5 Desember 2012

1. Capitalization of Interest
PT Elka pada awal 2010 ingin membangun bangunan baru di daerah Cibitung. Untuk
kegiatan konstruksi gedung baru ini, PT Elka memperkirakan biaya yang dibutuhkan sebesar
Rp 6 billion. Konstruksi dimulai pada tanggal 1 Agustus 2011 dan konstruksi akan selesai
pada 31 Desember 2012. Pembayaran yang dilakukan oleh PT Elka adalah sebagai berikut:

Tanggal Jumlah
1 September 2011 Rp 600 million
1 Desember 2011 Rp 2.4 billion
31 Maret 2012 Rp 1.5 billion
30 September 2012 Rp 1.5 billion

Selama konstruksi berlangsung, pinjaman-pinjaman PT Elka adalah sebagai berikut:

Construction loan – 12% interest, payable semiannually, issued August 1, Rp

2011. 300,000,000
10%, 5 year note payable, dated Oct 1, 2006, with interest payable Rp
annually on Oct 1. 3,000,000,000
12%, 10 year bond sold at par on March 1, 2012, with interest payable Rp
annually March 1. 1,600,000,000
15%, 4 year note payable, dated June 30, 2009, with interest payable Rp
annually on June 30 400,000,000

Hitunglah:
a. WAAE, avoidable interest, dan actual interest pada 31 Desember 2011 (lengkapi dengan
jurnal terkait avoidable int dan actual int)
b. WAAE, avoidable interest, dan actual interest pada 31 Desember 2012 (lengkapi dengan
jurnal terkait avoidable int dan actual int)

More info :
www.spa-feui.com Facebook: Spa Feui follow @spafeui
 SPA Mentoring AK1 – Rabu, 5 Desember 2012

2. Intangible Asset
Berikut adalah transaksi terkait intangible asset dr PT Terang. Lengkapi table dibawah ini
dengan menuliskan jurnal yang dibutuhkan pada tanggal transaksi dan pada tanggal 31
desember 2010 untuk mencatat amortisasi. Jika tidak diperlukan jurnal pada saat tanggal
tersebut., tulis “none needed”.
On date of On
transaction December
31, 2010
1. Pada tanggal 1 Desember 2010, PT Terang membayar PT A $
600,000 untuk exclusive right untuk memasarkan sebuah produk,
menggunakan nama dan logo PT. A dalam material promosi.
Franchise berlaku selama PT Terang menjalankan bisnisnya.
2. Selama tahun 2009, PT Terang menghabiskan $ 1,000,000 untuk
kegiatan riset dalam mengembangkan produk baru. PT Terang
berencana untuk mengajukan paten atas produk baru tersebut.
3. Pada 1 Januari 2009, PT Terang membeli paten untuk proses
manufaktur seharga $ 2,000,000. Terdapat biaya tambahan untuk
legal dan re-registration sebesar $ 300,000. Patents berlaku
selama 20 tahun. Sedangkan prosez manufaktur atas paten
tersebut dapat digunakan PT Terang selama 15 tahun.
4. PT Terang mengabiskan $ 140,000 untuk sukses
mempertahankan satu dari paten yang dimilikinya dalam sebuah
infringement suit.
5. PT Terang menghabiskan $ 100,000 untuk mempertahankan
paten, namun gagal. Akibatnya paten yang memiliki nilai sisa
yang belum diamortisasi sebesar $ 500,000, hilang.
6. Pada 31 Desember 2009, PT Terang membeli copyright seharga $
1,500,000, dengan masa manfaat 15 tahun.

More info :
www.spa-feui.com Facebook: Spa Feui follow @spafeui
 SPA Mentoring AK1 – Rabu, 5 Desember 2012

3. Investment Property
a. An entity has a factory which due to a decline in activity is no longer required and is now
being held for sale.
b. Farming land is purchased for its investment potential. Planning permission has not been
obtained for building constructions of any kind.
c. A factory is in the process of being constructed on behalf of the government.
d. A new office building used by an insurance entity as its head office which was purchased
specifically in the centre of a major city in order to exploit its capital gains potential.

Dari contoh-contoh di atas, manakah yang tergolong properti investasi? Apa alasannya?

4. Impairment
Pada 31 Desember 20X5, Perseroan mengindikasikan bahwa terjadi penurunan nilai
bangunan kantor di Cabang Bandung. Setelah dilakukan review terhadap nilai bangunan
kantor, diperoleh hasil:
- Harga jual neto = Rp484.000.000,-
- Nilai pakai (value in use) = Rp520.000.000,-
Bangunan kantor tersebut diperoleh pada 1 Januari 20X1 dengan biaya perolehan sebesar
Rp800.000.000,-.
Perseroan memperkirakan masa manfaat dari bangunan tersebut adalah 20 tahun dan
memiliki nilai residu Rp40.000.000,-. Perseroan menggunakan metode garis lurus dalam
menyusutkan Aset Tetap.
a. buatlah jurnal akuisisi pada 1 Januari 20x1
b. buatlah jurnal pada saat terjadi penurunan nilai pada 31 Desember 20x5

More info :
www.spa-feui.com Facebook: Spa Feui follow @spafeui
 SPA Mentoring AK1 – Rabu, 5 Desember 2012

5. Revaluation
SOAL A
PT Bersama Maju memiliki tanah yang dibeli pada biaya Rp600.000.000 di tahun 2009.
Perusahaan memilih untuk menggunakan model revaluasi untuk menilai aset tetap berupa tanah.
Revaluasi diputuskan untuk dilakukan setiap akhir tahun secara teratur karena nilai wajarnya
berubah-ubah. Nilai wajar tanah berfluktuasi sebagai berikut (masing-masing per 31 Desember):
tahun 2009 sebesar Rp675.000.000;
tahun 2010 sebesar Rp540.000.000;
tahun 2011 sebesar Rp580.000.000,
tahun 2012 sebesar Rp615.000.000.
Diminta:
Buatlah ayat jurnal untuk mencatat revaluasi tanah setiap tahun

SOAL B
PT Anjasmara memperoleh aset tetap berupa peralatan pada 1 Januari 2009 seharga
Rp60.000.000. PT Anjasmara memilih menggunakan metode revaluasi untuk menilai
peralatannya. Peralatan ini disusutkan menggunakan metode garis lurus selama 6 tahun masa
manfaat. Tidak ada nilai sisa di akhir tahun ke-6. Revaluasi dilakukan pada 31 Desember 2010
dan nilai wajar peralatan adalah Rp35.000.000.
Diminta:
a.Buatlah ayat jurnal selama tahun 2009 terkait dengan peralatan tersebut (termasuk
penyusutannya)
b.Buatlah ayat jurnal selama tahun 2010 terkait dengan peralatan tersebut (termasuk
penyusutannya)
c.Hitunglah beban depresiasi yang akan dicatat PT Anjasmara pada tahun 2011

More info :
www.spa-feui.com Facebook: Spa Feui follow @spafeui
 SPA Mentoring AK1 – Rabu, 5 Desember 2012

JAWABAN

Soal 1

a. 31 Desember 2011
Date Amount Capitalization Period WAAE
1 September 2011 Rp 600.000.000 4/12 Rp 200.000.000
1 Desember 2011 Rp 2.400.000.000 1/12 Rp 200.000.000
Rp 400.000.000

WAAE Interest Rate Avoidable Interest

Rp 300.000.000 12% Rp 36.000.000
Rp 100.000.000 0,105882353* Rp 10.588.235
Rp 46.588.235

*computation of capitalization rate

5 years NP 10% x Rp 3.000.000.000 = Rp 300.000.000
4 years NP 15% x Rp 400.000.000 = Rp 60.000.000
Rp 3.400.00.000 Rp 360.000.000
Cap. Rate = Rp 360.000.000 / Rp 3.400.000.000
= 0,105882353
Amount Interest Rate Period Actual Interest
Rp 300.000.000 12% 5/12 Rp 15.000.000
Rp 3.000.000.000 10% 9/12 Rp 225.000.000
Rp 400.000.000 15% 12/12 Rp 60.000.000
Rp 300.000.000

Selisih = Rp 300.000.000 – Rp 46.588.235 = Rp 253.411.765

Jurnal
Building 46.588.235
Interest Expense 253.411.765
Cash 255.000.000
Interest Payable 45.000.000

More info :
www.spa-feui.com Facebook: Spa Feui follow @spafeui
 SPA Mentoring AK1 – Rabu, 5 Desember 2012

b. 31 Desember 2012
Date Amount Capitalization Period WAAE
1 Januari 2012 Rp 3.046.588.235 12/12 Rp 3.046.588.235
31 Maret 2012 Rp 1.500.000.000 9/12 Rp 1.125.000.000
30 September 2012 Rp 1.500.000.000 3/12 Rp 375.000.000
Rp 4.546.588.235

WAAE Interest Rate Avoidable Interest

Rp 300.000.000 12% Rp 36.000.000
Rp 4.246.588.235 0,126* Rp 535.070.118
Rp 571.070.118

*computation of capitalization rate

10 years bond 12% x Rp 1.600.000.000 = Rp 192.000.000
4 years NP 15% x Rp 400.000.000 = Rp 60.000.000
Rp 2.000.000.000 Rp 252.000.000
Cap. Rate = Rp 252.000.000 / Rp 2.000.000.000 = 0,126
Amount Interest Rate Period Actual Interest
Rp 300.000.000 12% 12/12 Rp 36.000.000
Rp 1.600.000.000 12% 10/12 Rp 160.000.000
Rp 400.000.000 15% 12/12 Rp 60.000.000
Rp 256.000.000

Selisih = Rp 256.000.000 – Rp 571.070.118 = (Rp 315.070.118)

Jurnal
Building 571.070.118
Cash 66.000.000
Interest Payable 190.000.000
Interest Expense 315.070.118

More info :
www.spa-feui.com Facebook: Spa Feui follow @spafeui
 SPA Mentoring AK1 – Rabu, 5 Desember 2012

Soal 2

No. On Date On December 31, 2010

1. Franchise 600.000 None needed, because unlimited life
Cash 600.000
2. R&D Expense 1.000.000 None needed
Cash 1.000.000
3. Patent 2.300.000 Patent Amort Expense 153.333
Cash 2.300.000 Patent 153.333
4. Legal Fees Expense 140.000 None needed
Cash 140.000
5. Legal Fees Expense 100.000 None needed
Cash 100.000
Patent Expense 500.000
Patent 500.000
6. Copyright 1.500.000 Copyright Amort Expense 100.000
Cash 1.500.000 Copyright 100.000

Soal 3
a. An entity has a factory which due to a decline in activity is no longer required and is
now being held for sale.
This is a property held for sale in the ordinary course of business and is not an investment
property.

b. Farming land is purchased for its investment potential. Planning permission has not
been obtained for building constructions of any kind.
This is land held for long-term capital appreciation and therefore is an investment property.
The lack of planning permission is not relevant as values can appreciate in the absence of
permission to build.

c. A factory is in the process of being constructed on behalf of the government.

More info :
www.spa-feui.com Facebook: Spa Feui follow @spafeui
 SPA Mentoring AK1 – Rabu, 5 Desember 2012

This is property being constructed for a third party and would therefore be dealt with under
PSAK 34 Construction contracts.

d. A new office building used by an insurance entity as its head office which was
purchased specifically in the centre of a major city in order to exploit its capital gains
potential.
This building generates cash flows as part of a larger organization. This is therefore an
owner-occupied property dealt with under PSAK 16 rather than PSAK 13.

Soal 4

Cost of building = Rp 800.000.000

Estimated useful life = 20 years

Salvage value = Rp 40.000.000

Depreciation = Rp 800.000.000 – Rp 40.000.000 = Rp 38.000.000

20 years

a. 1 Januari 20X1
Office Building 800.000.000
Cash 800.000.000
b. 31 December 20X5
Rp 610.000.000 – Rp 520.000.000 = Rp 90.000.000
Loss on Impairment 90.000.000
Office Building 90.000.000

More info :
www.spa-feui.com Facebook: Spa Feui follow @spafeui
 SPA Mentoring AK1 – Rabu, 5 Desember 2012

Soal 5

Jawaban A:
December 31, 2009
Land (675,000 – 600,000).........................................................75,000
Unrealized Gain on Revaluation–Land..........................................75,000

December 31, 2010

Unrealizable Gain on Revaluation–Land.................................. 75,000
Loss on Impairment (600,000 – 540,000)..............................60,000
Land (675,000 – 540,000)...................................................135,000

December 31, 2011

Land (580,000 – 540,000)......................................................40,000
Recovery of Impairment Loss.................................................40,000

December 31, 2012

Land (615,000 – 580,000)......................................................... 35,000
Recovery of Impairment Loss (60,000 - 40,000).............................. 20,000
Unrealized Gain on Revaluation—Land........................................... 15,000

Jawaban B
(a) January 1, 2009
Equipment.............................................................................. 60,000
Cash.......................................................................................... 60,000

December 31, 2009

Depreciation Expense............................................................... 10,000
Accumulated Depreciation–Equipment............................................. 10,000

(b) December 31, 2010

Depreciation Expense............................................................... 10,000
More info :
www.spa-feui.com Facebook: Spa Feui follow @spafeui
 SPA Mentoring AK1 – Rabu, 5 Desember 2012

Accumulated Depreciation–Equipment............................................. 10,000

Accumulated Depreciation–Equipment........................................ 20,000

Loss on Impairment................................................................. 5,000
Equipment (60,000 – 35,000)........................................................ 25,000

(c) Depreciation expense–2011: (60,000 – 25,000) ÷ 4 = 8,750

More info :
www.spa-feui.com Facebook: Spa Feui follow @spafeui