La prescripción de la deuda tributaria

La prescripción de la deuda tributaria conlleva su extinción de oficio, sin necesidad de que sea
invocada por el obligado tributario, por tanto, es de suma importancia conocer los plazos de
prescripción existentes y sobretodo, las causas que pueden interrumpir tales plazos, teniendo en
cuenta los últimos cambios de criterio habidos en la jurisprudencia.

El plazo general de prescripción es de cuatro años, como indica el artículo 66 de la Ley 58/2003
General Tributaria. Así, en este plazo prescribe tanto el derecho de la Administración para
determinar y exigir el pago de las deudas tributarias e imponer sanciones, como el derecho del
contribuyente a solicitar y obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las
devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías.

Además, existe también un plazo de prescripción de 10 años para que la Administración inicie el
procedimiento de comprobación de las bases o cuotas compensadas o pendientes de compensación
o de deducciones aplicadas o pendientes de aplicación, por lo que debemos conservar los
documentos justificativos de esta información durante todo este tiempo.

Para poder aplicar este plazo de prescripción debemos tener en cuenta cuando empieza a contarse,
de tal forma que:

En el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna

liquidación, desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo reglamentario para presentar la
correspondiente declaración o autoliquidación.

En el derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y

autoliquidadas, desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo de pago en periodo voluntario.

En el derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, desde el día
siguiente a aquel en que finalice el plazo para solicitar la correspondiente devolución o, en defecto
de plazo, desde el día siguiente a aquel en que dicha devolución pudo solicitarse.

En el derecho a solicitar las devoluciones de ingresos indebidos, desde el día siguiente a aquel en
que se realizó el ingreso indebido o desde el día siguiente a la finalización del plazo para presentar
la autoliquidación si el ingreso indebido se realizó dentro de dicho plazo.
13. Prescripción

La acción de la SUNAT para determinar la deuda tributaria, exigir su pago y aplicar sanciones
prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración
respectiva. Cuando el Agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o
percibido, esas acciones en cuyo caso la acción de cobro prescribe a los diez (10) años.

Para establecer con certeza si se ha cumplido el tiempo señalado en la norma, es importante tener
en cuenta el momento inicial desde el cual el contribuyente puede contabilizar el plazo para poder
solicitar la prescripción. El cómputo del plazo de prescripción está regulado en el artículo 44° del
Código Tributario.

Solicitud de prescripción:

Si es el titular o representante legal acreditado en el RUC , descargue, llene y firme los datos
correspondientes en el Formulario - Solicitud de prescripción de Deuda Tributaria, en los Centros de
Servicios al Contribuyente, Oficinas Zonales e Intendencias Regionales. Encontrará las instrucciones
al reverso del formulario.

ALTA, BAJA Y MODIFICACIÓN DE REPRESENTANTES LEGALES

Para la inscripción de representantes legales, modificar la información registrada respecto de los

mismos o para darlos de baja en el RUC, deberá tener en cuenta lo siguiente:

Si el contribuyente está inscrito en los Registros Públicos: Verifique que la información donde
conste el nombramiento, renuncia, revocación o sustitución de los representantes y sus facultades
de su representación esté correctamente inscrita (sin errores) y actualizada en dicho registro y,
comuníquela a la SUNAT conjuntamente con los datos que permitan identificar su inscripción en los
Registros Públicos.

Para los demás casos, se deberá exhibir el original y presentar la fotocopia simple del documento
que acredite el nombramiento, renuncia, revocación o sustitución de representante, según el tipo
de contribuyente inscrito en el RUC.

En caso el representante legal sea una persona natural extranjera, para inscribirse en el RUC como
representante legal deberá contar con carnet de extranjería o pasaporte, que cuente con un tipo
de visa que le permita realizar actividades generadoras de renta de fuente peruana, salvo Tratado,
Convenio o Acuerdo vigente que le permita realizar dicha actividad sin la necesidad de visa.
Recuerde que:

Si el trámite es realizado por un tercero, éste deberá exhibir su documento de identidad original y
presentar el Formulario N° 2054 "Representantes Legales, Directores miembros del consejo
directivo y personas vinculadas" y "Anexo 20541" debidamente firmado. El tercero facultado
expresamente para realizar una comunicación o modificación de los datos del RUC mediante carta
poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT, no está obligado
a exhibir el documento de identidad original del titular del RUC o de su representante legal exigido
como requisito general en el Reglamento de la Ley del RUC (Resolución de Superintendencia N°
210-2004/SUNAT).
1
Para el llenado del Formulario 2054 Anexo considere también la siguiente información:

TABLA 13

Condición de Inmueble

01 Propio

02 Alquilado

03 Cesión en Uso

04 Otros