UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE LICENCIATURA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Tema:

La Función Contable De Los Libro Auxiliares De Entrada Y Salida Del

Efectivo De Empresas Del Sector Privado

Autores:

Martínez Pareja Ángel

Pincay Yagual Michel

Palma Vera George

Zambrano Molina Leisverson

Zamora Mena Natalia

Semestre:

1er

Paralelo:

“A”

2018

QUEVEDO ECUADOR
 UNIVERSIDAD TECNICA ESTATAL DE QUEVEDO

CERTIFICACIÓN DEL ASESOR

El suscrito ……………….. Profesor de la Universidad Técnica Estatal de Quevedo

informa y certifica para los fines pertinentes.

Haber revisado el PROYECTO INTEGRADOR de los señores estudiantes:

……………………..del 1º semestre en LICENCIATURA DE CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA CPA, con el tema de proyecto titulado: ………………….

Se considera que el proyecto en mención reúne todos los requisitos y méritos suficientes
para ser aprobado.

Atentamente,

ASESOR DEL PIS

 UNIVERSIDAD TECNICA ESTATAL DE QUEVEDO

DECLARACIÓN DE LA AUDITORIA DEL PROYECTO

Nosotros, …………………….estudiantes del 1º SEMESTRE EN LICENCIATURA

DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA, declaramos que somos autores
exclusivos del presente Proyecto Integrador titulado:……….”, y que es original,
auténtico y personal.

Todos los defectos académicos y legales que se desprenden de la presente investigación

serán de nuestra exclusiva responsabilidad.

´
 UNIVERSIDAD TECNICA ESTATAL DE QUEVEDO

CERTIFICACIÓN FIRMADA POR TODOS LOS PROFESORES DEL NIVEL

Confiere al presente proyecto la calificación de…………………………
Equivalente……………………………………………………………………

TRIBUNAL
_________________________________ _________________________________

_________________________________ _________________________________

_________________________________ _________________________________

_________________________________ _________________________________
 AGRADECIMIENTO

Este proyecto es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que conformamos el

equipo de trabajo. Por esto agradecemos a nuestros docentes, quienes a lo largo de este

tiempo, han puesto a prueba sus capacidades y conocimientos en el desarrollo del presente

proyecto. A nuestros padres, quienes durante toda nuestra vida han apoyado y motivado

nuestra formación académica, creyeron en nosotros en todo momento y no dudaron de

nuestras habilidades. A nuestros ingenieros y licenciados a quienes les debemos gran

parte de los conocimientos adquiridos, gracias a su paciencia y enseñanza y finalmente

un eterno agradecimiento a esta prestigiosa Universidad Técnica Estatal de Quevedo la

cual abrió abre sus puertas a jóvenes como nosotros, preparándonos para un futuro

competitivo y formándonos como personas de bien.

 DEDICATORIA

Este proyecto de integrador está dirigido a Dios y a nuestros padres. A Dios porque ha

estado con nosotros a cada paso que damos, guiándonos y dándonos fortaleza para

continuar, a nuestros padres, quienes a lo largo de la vida han velado por nuestro bienestar

y educación siendo nuestro apoyo en todo momento. Depositando su entera confianza en

cada reto que se nos presentaba sin dudar ni un solo momento en nuestra inteligencia y

capacidad.
 INTRODUCCION

Los libros auxiliares son los libros donde se registran en forma analítica y detallada los
valores y la información registrada en libros principales. Existe la obligación de llevarlos
ya que estos deben servir de soporte para conocer las transacciones individuales. Su
número es ilimitado de acuerdo a las necesidades de cada ente económico, de acuerdo
con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar, de manera que permitan el completo
entendimiento de los libros obligatorios de contabilidad. Su función es ampliar la
recogida de información en los libros principales. Su estructura es muy variada y con
frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y además pueden recogerse en cualquier
soporte informático. Es una obligación por parte de los entes económicos cuya actividad
sea el comercio llevar registros auxiliares de inventarios de mercancías, con el fin de
llevar el control de las que se destinen para la venta. La generación de efectivo es uno de
los principales objetivos de los negocios. La mayoría de sus actividades van encaminadas
a provocar de una manera directa o indirecta, un flujo adecuado de dinero que permita,
entre otras cosas, financiar la operación, invertir para sostener el crecimiento de la
empresa, pagar, en su caso, los pasivos a su vencimiento, y en general, a retribuir a los
dueños un rendimiento satisfactorio. La entrada y salida se encarga de administrar todo
el dinero que la empresa recibe por sus ventas y cuentas por cobrar, y entregar bajo un
programa de pagos a las áreas de pagos a proveedores o cuentas por pagar. Toda
organización bien sea pública como privada tiene como objetivo fundamental obtener el
mayor rendimiento de sus operaciones con un uso adecuado de sus recursos disponibles,
por lo cual es indispensable el establecimiento de controles y evaluaciones de sus
procedimientos a fin de determinar la situación real de la empresa, en función de plantear
una efectiva toma de decisiones. Debido al dinamismo que rodea el ambiente
administrativo y las exigencias de un mundo cambiante, los entes públicos deben
incorporar nuevas herramientas administrativas que le permitan hacer uso efectivo de los
recursos propios o asignados.
 JUSTIFICACION

El presente trabajo se justifica por la función contable de los libros auxiliares que se

registran en estas empresas, obligatoriamente deben llevar sus registros en los estados

financieros, debido a que esta información es indispensable para el desarrollo de la

empresa, se debe considerar llevar una registro contable que permita mejorar los controles

de entrada y salida del efectivo.

 PROBLEMATIZACION

PLANTEAMIENTO

Las empresas deben preparar y presentar un estado que muestre el movimiento de entrada

y salida del efectivo para proveer información detallada de los ingresos y desembolsos de

la entidad, con el fin de ayudar a inversionistas, proveedores de bienes y servicios.

El propósito que tienen estas empresas es llevar un registro auxiliar contable que controle

los movimientos que se efectúan en los estados financieros con el objetivo de obtener

mayor rendimiento para la empresa.

FORMULACION

¿Cómo es la función contable de los libros auxiliares de la entrada y salida del efectivo

de empresas del sector privado?

SISTEMATITAZION

 ¿Cuál es la importancia de los libros auxiliares que se desarrolla en las empresas

del sector privado?

 ¿Qué registros del efectivo se efectúan en las empresas del sector privado?

 ¿Qué función contable facilitan el control de entrada y salida del efectivo en las

empresas del sector privado?

 OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

 Presentar la función contable de los libros auxiliares de la entrada y salida del

efectivo de empresas del sector privado

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Identificar la importancia de los libros auxiliares que se desarrolla en las empresas

del sector privado.

 Determinar los registros del efectivo que se efectúan en las empresas del sector

privado.

 Definir la función contable que facilitan el control de entrada y salida del efectivo

en las empresas del sector privado.

 MARCO CONTEXTUAL

MARCO TEORICO

CONTABILIDAD

La contabilidad es una técnica que produce sistemática y estructuralmente información

cuantitativa expresada en unidades monetarias, sobre los eventos económicos

identificables y cuantificables que realiza una entidad a través de un proceso de captación

de las operaciones que cronológicamente mida, clasifique, registre y resuma con claridad.

(Moreno Fernández, 2014)

La contabilidad es una ciencia que tiene como objeto la organización y control de las

operaciones de la empresa, enseñar y exponer las reglas para el registro de la misma, con

el fin de mostrar la situación o resultado de los fenómenos producidos en el patrimonio

de la empresa como consecuencia de sus operaciones. Su principal objetivo es suministrar

cuando sea requerida en fechas determinadas, información razonada, de las operaciones

de un ente público o privado. (Pellegrino, 2001)

La contabilidad es el lenguaje de los negocios y el soporte de las decisiones de los

hombres de negocio, el no llevar la contabilidad de acuerdo a las normas de contabilidad,

“es como guiar un avión sin medidor de gasolina o altímetro" (Fierro Martínez, 2011)

La Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en

términos de dinero, transacciones y eventos que son en parte, por lo menos, de carácter

financiero e interpretar los resultados de estos (Certificados, 2008)

Conclusión

Según los autores anteriormente mencionados se podría decir que la contabilidad es tanto

un arte como una ciencia y una técnica, además de que también se habla de que es el
lenguaje de los negocios, esto ultimo se podría decir ya que es la rama que esta más ligado

a las finanzas de las empresas, negocios, compañía, etc. Se dice que es una ciencia ya que

es más que solo transcribir números, si no que también establece la cuantificación de las

operaciones económicas de la empresa y saber como esta yendo el sector monetario de la

esta, con el apoyo de técnicas para registrar, clasificar y resumir de manera significativa

y en términos de dinero, transacciones y eventos, de forma continua, ordenada y

sistemática, de tal manera que se obtenga información oportuna y veraz.

Historia de la Contabilidad

Las necesidades de información sobre los bienes y derechos o sobre las obligaciones que

tendrían los seres humanos de la época de las cavernas; los antiguos habitantes de Grecia,

Egipto, Roma, de la edad media o de la época contemporánea no serían las mismas. Para

un comerciante de la antigüedad, un sistema manuela de registro de sus operaciones

satisfacía a plenitud sus necesidades de información, pero un comerciante de hoy requiere

una información que fluya de maneara ágil; para ello se emplean sistemas de informática.

Al conocer la evolución histórica de la contabilidad se pretende remarcar el hecho real.

La comisión de principios de contabilidad (CPC) del IMCP,” Teoría básica de la

contabilidad financiera” expresa antes del 1 de enero de 2006 que los principios de

contabilidad son guías de acción y no verdades fundamentales, considera la contabilidad

como algo diseñado para el hombre para satisfacer necesidades individuales y sociales,

que no existe en la naturaleza. La contabilidad debe estar auspiciada por la apertura a

diferentes corrientes teóricas, con sus diferentes enfoques y metodologías. (Galindo,

2012)

Conclusión
En la antigüedad la necesidad de información sobre derechos y bienes eran suficientes

simplemente escritos a mano, para las personas de aquella época. Ahora las personas

necesitan sistemas de informática.

Para que la contabilidad exista se debió a varios factores; el inicio de la civilización, el

intercambio mercantil y la necesidad de que haya un medio por el cual se registren las

cuentas, bienes, propiedades, etc.

Antecedentes de la Contabilidad

La contabilidad tiene antecedentes muy remotos, pero su desarrollo ha venido

estrechamente enlazado con el crecimiento de la actividad comercial. Por ello encuentra

su mayor campo de aplicación en las empresas, sin menoscabo de su aplicación en otros

tipos de organizaciones. La historia registra innumerables progresos de la contabilidad

para encontrar mejores formas de medir y presentar adecuadamente la dinámica

evolución del patrimonio. (Bernal Niño, 2004)

Conclusión

La contabilidad tiene una relación muy estrecha con la actividad comercial. Se sitúa mejor

en las empresas, en la historia la contabilidad ha ido progresando de manera significativa

para mejorar el desempeño económico.

Evolución de la Contabilidad

El ser humano ha mostrado siempre una tendencia a saber registrar cosas mental o

documentalmente; recurriendo a símbolos gráficos para suplir las deficiencias de

su memoria. Esos símbolos gráficos han evolucionado con el tiempo, conociéndose en la

actualidad como rubros y cuentas. (Biondi, 1999)

Según Biondi

Dentro de la evolución contable, podemos distinguir tres momentos.

• Arte empírico: basado en la experiencia; se elaboran normas prácticas rudimentarias

• Divulgación del arte: "publicidad" de las normas; comentarios y primeras críticas

• Crítica "Científica": aparición de "principios" regidores de la contabilidad

Conclusión

Desde siempre las personas siempre han tenido la necesidad de plasmar registros ya sea

de manera mental o escrita, en ese entonces usaban símbolos gráficos que ha ido

evolucionando hasta convertirse en cuentas y rubros.

Proceso Contable

El seguimiento que la contaduría hace del método científico le obliga a reconocer la

existencia de un proceso para alcanzar sus objetivos. Este proceso, que por derecho

natural debe llamarse proceso contable, está conformado por una serie de fases o etapas

sucesivas que juegan un papel, a la vez que independientemente, solidario en la

consecución de los objetivos previstos por la contaduría: obtención y comprobación de

información financiera. Estas metas se alcanzan a través de dos ramas fundamentales:

contabilidad (obtención) y auditoría (comprobación).

Consecuentemente, es posible definir al proceso contable como el conjunto de fases a

través de las cuales la contaduría obtiene y comprueba información financiera, mientras

que la auditoría recorre las mismas etapas para comprobar la razonabilidad del producto

de la contabilidad.

Las etapas del proceso contable son:

Sistematización:

 En contabilidad; Fase del proceso contable que establece el sistema de

información financiera de las entidades económicas.

 En auditoría; Fase del proceso contable que establece el sistema para el desarrollo

de la auditoria de las entidades económicas.

Valuación:

 En contabilidad; fase del proceso contable que cuantifica en unidades monetarias

los recursos y obligaciones que adquieren las entidades económicas durante la

celebración de transacciones financieras.

 En auditoría; fase del proceso contable que cuantifica en unidades convencionales

el control interno de las entidades económicas sujetas a auditoría.

Procesamiento:

 En contabilidad; fase del proceso contable que capta, clasifica, registra, calcula

sintetiza los datos necesarios para la elaboración de los estados financieros de las

entidades económicas.

 En auditoría; fase del proceso contable que capta, clasifica y registra evidencias

durante el examen financiero de las entidades económicas.

Evaluación:
  En contabilidad; fase del proceso contable que califica el efecto de las

transacciones celebradas por las entidades económicas sobre su situación

financiera.

 En auditoría; fase del proceso contable que califica las evidencias obtenidas por

medio del examen financiero de las entidades económicas.

Información:

 En contabilidad; fase del proceso contable que comunica la información

financiera de las entidades económicas.

 En auditoria; fase del proceso que comunica el dictamen obtenido en el examen

financiero de las entidades económicas. (Lopéz, 2002)

Conclusión

El proceso contable como su nombre lo indica es un proceso que consta de dos partes

importantes: la contabilidad y la auditoría las cuales se encargan de obtener y comprobar

la información financiera. Estas dos ramas siempre van de la mano para que pueda haber

un exitoso resultado económico.

Empresa

La empresa es un sistema en el que se coordinan factores de producción, financiación y

marketing para obtener sus fines.

De esta definición se deducen las principales características de toda empresa:

 La empresa es un conjunto de factores de producción, entendiendo como tales los

elementos necesarios para producir (bienes naturales o semielaborados, factor

trabajo, maquinaria y otros bienes de capital); factores mercadotécnicos, pues los

productos no se venden por si mismos, y factores financieros, pues, para realizar

las otras tareas, es preciso efectuar inversiones y estas han de ser financiadas de

algún modo.

 Toda empresa tiene fines u objetivos, que constituyen la propia razón de su

existencia.

 Los distintos factores que integran la empresa se encuentran coordinados para

alcanzar sus fines. Sin esa coordinación la empresa no existiría; se trataría de un

mero grupo de elementos sin conexión entre si y, por tanto, incapaces de alcanzar

objetivo alguno. Esa coordinación hacia un fin la realiza otro factor empresarial

que es la administración o dirección de la empresa. El factor directivo planifica la

consecuencia de los objetivos, organiza los factores, se encarga de que las

decisiones se ejecuten y controla las posibles desviaciones entre los resultados

obtenidos y los deseados. En definitiva, este factor se encarga de unir los esfuerzos

para conseguir los objetivos globales del sistema empresarial.

 La empresa es un sistema. Un sistema es un conjunto de elementos o subsistemas,

interrelacionados entre si y con el sistema global, que trata de alcanzar ciertos

objetivos. Por consiguiente, de lo reseñado anteriormente se deduce la evidencia

de que la empresa es un sistema. (Jaén, 2005)

Conclusión
Según lo leído anteriormente se puede decir que la empresa es un sistema de elementos

que hacen que esta funcione correctamente. La empresa es el lugar donde se crean y se

venden los productos. Aquí también están los lugares donde se lleva a cabo la salida y

entrada financiera además de las pérdidas y ganancias. Todos los factores que se

interrelacionan en la empresa deben coordinar correctamente.

Clases de Empresas

Conviene presentar algunas clasificaciones que contribuyan a la formación de una idea

clara y precisa de la importancia de la contabilidad; sin que el orden signifique jerarquía

o importancia de una sobre otra.

 En una primera clasificación, considerando el tamaño o magnitud de la empresa

en función de sus inversiones, ventas, utilidades, número de trabajadores u otro

indicador, se distinguen la pequeña, la mediana y la gran empresa.

 En una segunda clasificación, de acuerdo al sector económico al que pertenezcan,

se identifican las empresas del sector primario de la economía corresponde las

empresas extractivas relacionadas con recursos agrícolas, mineros y del mar; al

sector secundario las empresas manufactureras en onde se elaboran productos a

partir de la educación o transformación de materias primas; al sector terciarios

corresponden las empresas relacionadas con la información y las comunicaciones

(informática y telemática)

 Una tercera clasificación permite identificar a las empresas, de acuerdo al giro u

objeto social de sus negocios, en cuatro grupos: las manufactureras dedicadas a la

transformación o adecuación de productos elaborados o semielaborados; las

comerciales dedicadas a la compra y venta de bienes de consumo o durables; las

 de servicio dedicadas al comercio de intangibles y prestación de servicios y las

financieras, grupo de características comerciales y de servicios a la vez, que por

su importancia e incidencia en la economía de los países se le ha considerado

separada de las anteriores y cuya función es la intermediación financiera y

prestación de servicios financieros y de negocios.

 La cuarta clasificación señala tres grupos de empresas atendiendo a la identidad

de los propietarios del Capital. Las empresas privadas que son de propiedad de

particulares, las públicas, cuyos capitales son de propiedad del Estado y las

mixtas, semifiscales o semiprivadas que integran capitales privados y públicos

cualquiera sea su proporción.

 Finalmente, una quinta clasificación atendiendo al carácter de empresa individual

o social y la constitución jurídica de estas últimas. En primer lugar, se distinguen

dos grupos: las empresas individuales de propiedad de un solo dueño y las

sociedades, es decir, las integradas por mas de un miembro. En segundo lugar, las

sociedades que se dividen en sociedades de personas y sociedades de capital.

(González Saavedra, 2003)

Conclusión

La empresa es el lugar donde la contabilidad se desarrolla, esta se clasifica según la

magnitud de la empresa, según el sector económico, según el objeto social de sus

negocios. En estas clasificaciones también tenemos a las de mayor importancia para el

proyecto que se está realizando las cuales son las empresas privadas que son propiedad

de particulares.
Empresas del Sector Privado

Todos somos parte de un segmento familiar del sector privado, lo que hace unos 80

millones de familias. Las familias son las suministradoras esenciales de recursos humanos

de la economía y principales compradoras de sus productos de bienes y servicios. Las

empresas, de las que existen más de 15 millones, incluyendo granjeros y profesionales,

son el segundo grupo más importante del sector privado. Ellas facturan la mayor parte de

la producción de bienes y servicios de la sociedad. (Spencer, 1993)

Para las empresas privadas, la innovación es la principal fuente de competitividad y a la

vez, la base de su crecimiento económico. La capacidad para innovar de forma constante

es uno de los principales objetivos de muchas empresas con grandes beneficios. Las

empresas mejor gestionadas son aquellas que incentivan la innovación y el cambio

cuando se encuentran en lo que externamente es percibido como una posición de

liderazgo. Un caso emblemático para el sector privado es el de General Electric que, sobre

la base de la transformación permanente ha multiplicado el valor bursátil de la empresa

en los últimos años, manteniéndose en la tercera posición mundial tras las dos primeras

grandes empresas informáticas. (Ballart, 2001)

Conclusión

La empresa privada ha sido muy importante ya que esta es quien más rendimiento

económico tiene debido a que estas empresas son las que venden los productos o servicios

a las personas. Existen mas empresas privadas que publicas y por ende son las que mas

empleo generan, además de que las empresas privadas son las que mayor liderazgo tienen

económicamente hablando.
Las empresas privadas siempre se están innovando para poder seguir rindiendo y

generando más ingreso.

La empresa privada en la economía

La empresa privada no se agota en lo económico y, por tanto, su horizonte excede del

balance anual, del puro cálculo de rentabilidad y del afán de lucro. Es una de las más

importantes expresiones de la libertad humana que concreta en lo cotidiano los derechos

individuales a la propiedad y al esfuerzo hacia la superación. Tras ella está, como

fundamento, la propiedad y la posibilidad de ejercer la inventiva, esto es, la imaginación

creadora, que es una de las notas distintivas del ser humano. Está también la capacidad

de elegir y emprender, el derecho a acertar e, incluso, el derecho a equivocarse. (Corral,

La Empresa Privada, 2016)

La empresa privada en la política

La empresa privada tiene incuestionable dimensión política, porque asegura los espacios

de autonomía personas de los individuos frente al Estado, ya sea en su condición de

empresarios, ya como trabajadores que no se relacionan directamente con la autoridad, o

con jefaturas administrativas que condicionan la permanencia en el puesto público, ya

como proveedores de bienes y servicios o ya como profesionales. En ese sentido, la libre

empresa, en los países que la alientan y respetan, genera “ciudadanía”, esto es, un

conglomerado de personas económicas y culturalmente independientes de los partidos o

movimientos que expresan el poder de los caudillos; independientes de vínculos

burocráticos, que condicionan la vida y determinan las conductas; independientes de

contratos o de remuneraciones estatales. (Corral, La empresa privada, 2016)

Conclusión

La empresa privada ha tenido grandes impactos tanto en la economía como en la política.

En la economía debido a que las personas pueden emprender por si mismas y llegar a

metas monetarias sin tener que ser dependiente del estado, y como estas empresas pueden

ser fundadas por cualquier persona, puede haber incluso mas empresas privadas que

estatales generando así más dinero.

En lo político es por que las personas no se sienten atadas a un partido político ya que su

trabajo al ser en una empresa privada no tiene lazos con el estado, claramente hablando

de un lugar donde se respeten los derechos de los trabajadores.

Control Interno en las Empresas Privadas

El control interno de las empresas privadas se ha convertido últimamente en uno de los

pilares en las organizaciones empresariales, pues no permite observar con claridad la

eficiencia y la eficacia de las operaciones, y la contabilidad de los registros y el

cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables.

El control interno se sustenta en la independencia entre las unidades operativas, en el

reconocimiento efectivo de la necesidad de contar con un control interno y la fijación de

responsabilidades. Solo así podrá tener éxito.

En consecuencia, el control interno es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia

y asegura la efectividad y, sobre todo, previene que se violen las normas y los principios

contables.

Conclusión

El control interno es importante para las empresas privadas, pues nos permite observar

con claridad la eficiencia de la empresa y previene que se violen las reglas y principios

contables.

Libros Contables

Se entienden como un conjunto orgánico de registros o documentos destinados a la

anotación de los hechos traducidos en formulas contables a medida que se conocen. Un

sistema contable se caracteriza por el número y disposición de los libros contables

necesarios para la organización, cumpliendo con las normas legales. (Granados)

Conclusión

Se dice que los libros contables sirven para las anotaciones de fórmulas contables, cuentas

y los ingresos y egresos tanto monetariamente como de bienes y que otras personas

puedan conocer el estado económico de la empresa.

Tipos de Libros Contables

Obligatorios. -Los establecidos como tales en el Código de Comercio:

 Libro de Inventarios y Cuentas anuales

 Libro Diario

 Libro de Acta (Donde se recogen las decisiones de los administradores de la

sociedad)

 Libro Registro de Acciones Nominativas (donde se recogen los nombres de los

propietarios de las acciones)

 Libro Registro de Facturas Emitidas (Obligación formal para el IVA)

 Libro Registro de Facturas Recibidas (Obligación formal para el IVA)

Voluntarios. – Todos los demás libros que el empresario quiera llevar.

Principales. – Los considerados imprescindibles en cualquier sistema contable.

Auxiliares. – Son los que sirven para complementar a los principales (Libro de

Caja, Libro de Almacén, etc.). (Pombo, 2011)

Conclusión

Existen distintos libros contables; los que son obligatorios por el código de comercio,

los voluntarios que son a elección del empresario, los principales que son donde se

plasmas todo lo que sale y entra de la empresa, por ultimo los auxiliares los cuales

son los complementos de los principales.

Libro Diario
El libro diario registrará día a día las operaciones relativas a la actividad de la

empresa. Sera valida, sin embargo, la anotación conjunta de los totales de las

operaciones por periodos no es superior al mes, a condición de que su detalle aparezca

en otros libros o registros concordantes (Pombo, 2011)

Conclusión

El libro diario es donde se registran todas las actividades de la empresa, si faltan

anotaciones ahí, se deberá poner en algún otro libro o registro.

Libro Mayor

Un libro mayor (o mayor) contiene los registros de un grupo de cuentas relacionadas.

Puede ser un libro borrador o de anotaciones, un conjunto de páginas sueltas o algún

diapositivo de almacenamiento electrónico (cinta magnética o disco, por ejemplo),

pero siempre se le mantiene actualizado en forma sistemática. Para simplificar la

explicación, piense que es un libro con una pagina para cada cuenta. Cuando escuche

las expresiones “llevar los libros” o “auditar los libros”, la palabra libros se refiere al

libro mayor. El libro mayor general (o mayor general) de una compañía es el conjunto

de cuentas que acumula los montos contenidos en sus principales estados financieros.

(Horngren, Sundem, & Elliot, 2000)

Conclusión

El libro mayor puede ser hojas sueltas, o cualquier libro de anotaciones, lo importante

es que estas anotaciones siempre deben estar actualizadas.

Libro Inventarios

Toda empresa al iniciar sus actividades está en la obligación de elaborar un inventario

y un Balance General para determinar su patrimonio inicial; posteriormente, cada año

deberá repetir el mismo ejercicio contable para Determinar los cambios patrimoniales.

(Granados)

Conclusión

Los libros de inventarios deben llevarse para saber su capital inicial y debe

actualizarse anualmente para saber el inventario exacto de la empresa y que cambios

ha sufrido.

Libros Auxiliares

Comprende el registro de las diferentes transacciones, que afectan a una o varias

subcuentas en partículas. Ejemplo: cuando una empresa tiene su dinero depositado en

diferentes bancos (cuenta). El saldo de la cuenta bancos en el mayor indica el total de

dinero que tiene depositado, o sea la sumatoria de todos los saldos de las diferentes

subcuentas (registro de la cantidad que tiene depositado en cada banco) para esto se

utiliza lo que llamamos libros auxiliares.

Cuando se necesita utilizar auxiliares para una cuenta del libro mayor se le denomina

cuenta control y a cada una de las cuentas del auxiliar se les denomina subcuentas.

(Granados)

Hay que considerar como libros auxiliares cuando son los que se llevan en una casa

de comercio no prescritos por la ley.

El número y forma de los libros auxiliares no puede determinarse, pues depende de la

voluntad del comerciante o de la naturaleza de sus propios negocios.

Indudablemente el libro más útil de todos los auxiliares es el Manual, llamado

también Libro de memorias cuando contiene pormenores que no se trasladan al diario,

o Borrador cuando esta formulado como este último libro.

En lo general los libros auxiliares no son si no colección de notas relativas al diario,

en los cuales se consignan minuciosidades con que no quiere recargar este libro.

Cuando el giro de una casa es tan considerable que una sola persona no alcanza a

llevar todos los asientos circunstanciales, o bien, cuando los negocios se hacen en

distintos lugares, es preciso establecer libros auxiliares que se distribuyen al

dependiente o a los socios para que vayan llevando nota de las operaciones de que

están encargados.

Luego el tenedor de libros pasa los asientos al diario en tantos artículos cuantos son

los libros auxiliares. (Jaclot)

Conclusión

Los libros auxiliares sirven para tomar nota de cualquier cosa con respecto a la

empresa, no hay un número límite para los libros auxiliares, esto depende del dueño

de la empresa. Estos libros sirven para cuando la actividad de la empresa no esta en

un solo lugar si no que en varios y los trabajadores anotan en aquellos libros para que

luego estos se transfieran al libro diario.

Función de los Libros Auxiliares.

Registrar todas las operaciones propias y centralizarlas en el Libro Diario mediante

un solo asiento contable.

Ampliar la recogida de información en los libros principales. Su estructura es variada,

suelen ser archivos fotocopiados y pueden recogerse en cualquier soporte informático.

Llevar registros auxiliares de inventarios de mercancías, con el fin de llevar el control

de las que se destinen para la venta.

Contener información por unidades o grupos homogéneos.

Conclusión

Tienen la función de registras toda la información mercantil y económica para luego

transferirlos al libro diario.

Tipos de Libros Auxiliares

Cuentas de Control. – En estos libros se detalla y amplía la información de una

cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el

manejo de muchos registros individuales de una cuenta.

Subcuentas. – Este es el que sustenta la información presentada en los libros mayores

y diario y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares.

Auxiliar de compras y ventas. – Las empresas utilizan auxiliares de compras y

ventas donde se registran en forma detallada la información solicitada por la

administración de impuestos.

Auxiliar de vencimientos. – Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar

que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar. (Amaiz, 2015)

Conclusión

En las cuentas de control la información es más extendida y amplia.

En las subcuentas contiene la información de las subcuentas.

Auxiliar de compras y ventas es donde se registra de manera más detalla la

información por la administración de impuestos.

Auxiliar de vencimientos es donde va todo referido a las cuentas por pagar.

Ejemplos de Libros Auxiliares

El registro de facturas

El registro de facturas emitidas le permitirá recordar quien le debe dinero. Este

registro es, en la práctica, un archivo temporal.

Cuando el cliente pague su deuda, ingresará la suma en su registro diario, retirará del

registro de facturas la copia, marcará “pagado” y la guardará en el archivo de

comprobantes.

En los casos en que sus clientes cancelen sus deudas en cuotas parciales, mantenga

copias de las facturas en su registro y anote en ellas los pagos efectuados a cuenta.

Por estos pagos emita recibos cuyos importes ingresará en el registro diario y guardará

copias de estos en el archivo de comprobantes. En el momento de efectuar el cliente

el pago de la ultima cuota, retirará del registro de facturas la copia, marcará “pagado”

y la guardará en el archivo de comprobantes. (Dickson, 1991, pág. 52)

Conclusión

Sirve para registrar cuando una persona tiene una deuda con la empresa, en cuanto el

deudor cancele su deuda se tendrá que escribir cancelado, en caso de que sea un pago

en varias partes, se tendrán que emitir recibos y cuando termine la deuda, se marcara

pagado y se guardara en los archivos de comprobantes.

El diario de compras

El diario de compras se utiliza para registrar detalles de mercaderías y servicios

adquiridos a crédito y cuyo pago se encuentra aún pendiente.

Las facturas recibidas de proveedores son guardadas en el diario de compras hasta su

total cancelación. Si usted efectúa pagos parciales a sus proveedores, registre en el

diario de compras los montos pagados. Cada vez que efectué un pago, ingresé también

el monto en el registro diario. Guarde los recibos que obtenga por cada pago en el

archivo de comprobantes. Cuando realice el último pago, archive también la factura

en el archivo de comprobantes. (Dickson, 1991)

Conclusión

Se utiliza cuando la empresa debe dinero por compras efectuadas, en ese libro se

detallan la mercadería y servicios adquiridos, si se paga en partes, se tendrá que

registrar en el diario de compras.

El libro de sueldos
En este libro hará anotaciones sobre sus empleados: nombres, remuneraciones,

adelantos de sueldos, etc. Este libro se puede adquirir en cualquier librería. Cuando

pague sueldos, haga que sus empleados firmen un recibo. (Dickson, 1991)

Conclusión

El libro de sueldos es donde se registran los nombres, pagos y adelantos a los

empleados.

La Libreta del negocio

Es un cuaderno que se mantiene separado, un simple cuaderno de anotaciones para

las cosas que suceden entre el dueño y su negocio. Se escriben todas las sumas de

dinero que se pone en el negocio y todo lo que saca, su sueldo, etc. (Dickson, 1991)

Conclusión

Es un libro donde se registra todo lo que sucede entre el dueño y la empresa, lo que

ingresa y sale del negocio.

El libro de control de existencias

Este libro se emplea para ingresar las cantidades provenientes de su inventario. Una

o dos veces al año se debe hacer un inventario. Esto significa que usted deberá contar

la cantidad que tiene de cada articulo y registrarla en este libro conjuntamente con el

valor de la misma.

El inventario es útil por dos razones principales:

a) Le permite determinar si tiene muchos o pocos artículos en existencia.

b) Le posibilita saber si ha obtenido ganancias o ha incurrido en perdidas durante

un periodo determinado. (Dickson, 1991)

Conclusión

Es un libro que sirve para registrar cuanta mercadería existe en la empresa y cuanto ha

disminuido. Es para saber cuanto ha perdido y cuanto ha ganado la empresa.

Se registrará una o dos veces al año.

El libro de inventario

El propósito principal de este libro es el de mantener un registro valorizado de sus

máquinas y equipos. Provee la información necesaria para su contabilidad de gestión,

y le proporciona información sobre el valor actual de sus maquinas y equipos. Cada

año se debe restar una parte del valor de los mismo, debido al desgaste sufrido por

ellos en dicho período. (Dickson, 1991)

METODOLOGIA

TIPO DE INVESTIGACION

BIBLIOGRAFICO - DOCUMENTAL
Es un Proceso Metodológico y técnico que utilizamos a través de fuentes
bibliográficas, artículos, internet con la finalidad de obtener la información
necesaria para la realización del proyecto.

MATERIALES
- Instalaciones de la biblioteca de la UTEQ
- Computadoras
- Impresoras
- Hojas
- Pendrive
- Páginas web

CONCLUSIONES

 Identificar la importancia de los libros auxiliares que se desarrolla en las empresas

del sector privado.

  Determinar los registros del efectivo que se efectúan en las empresas del sector

privado.

 Definir la función contable que facilitan el control de entrada y salida del efectivo

en las empresas del sector privado.

BIBLIOGRAFIA

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ANEXOS