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SISTEMA PÚBLICO DE

ESCRITURAÇÃO DIGITAL - SPED


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SISTEMA PÚBLICO DE
ESCRITURAÇÃO DIGITAL - SPED
• O Governo Federal, através do Decreto n.
6.022, de 22 de janeiro de 2007, instituiu o
projeto do Sistema Público de Escrituração
Digital (SPED) que integra o Programa de
Aceleração do Crescimento (PAC 2007-2010) e
que constitui-se em mais um avanço na
informatização da relação entre o fisco e os
contribuintes.
• Com o SPED, os documentos fiscais e os livros
que integram a escrituração dos contribuintes
passam a ser eletrônicos.
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SISTEMA PÚBLICO DE
ESCRITURAÇÃO DIGITAL - SPED
• O SPED, inicialmente, foi composto por três
grandes subprojetos: Nota Fiscal Eletrônica
(NF-e), Escrituração Fiscal Digital (EFD) e a
Escrituração Contábil Digital (ECD), e
representa uma iniciativa integrada das
administrações tributárias nas três esferas
governamentais: federal, estadual e municipal.

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SISTEMA PÚBLICO DE
ESCRITURAÇÃO DIGITAL - SPED
• Emenda Constitucional n. 42/2003 – inclui o
Inciso XXII ao Art. 37 da Constituição Federal,
dispondo sobre a atuação de forma integrada
das administrações tributárias da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios,
e sobre o compartilhamento de cadastros e de
informações fiscais.
• Protocolos de Cooperação ENAT (Encontro
Nacional de Administradores Tributários)

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SISTEMA PÚBLICO DE
ESCRITURAÇÃO DIGITAL - SPED
• O SPED tem como objetivos, entre outros:
a) promover a integração dos fiscos, mediante a
padronização e compartilhamento das
informações contábeis e fiscais, respeitadas as
restrições legais;
b) racionalizar e uniformizar as obrigações
acessórias para os contribuintes, com o
estabelecimento de transmissão única de
distintas obrigações acessórias de diferentes
órgãos fiscalizadores;
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SISTEMA PÚBLICO DE
ESCRITURAÇÃO DIGITAL - SPED
• O SPED tem como objetivos, entre outros:
...
c) tornar mais célere a identificação de ilícitos
tributários, com a melhoria do controle dos
processos, a rapidez no acesso às informações
e a fiscalização mais efetiva das operações com
o cruzamento de dados e auditoria eletrônica.
• Algumas informações sobre a NF-e, a EFD e
ECD.

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NOTA FISCAL
ELETRÔNICA – NF-e

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NOTA FISCAL ELETRÔNICA – NF-e

• O Projeto Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) tem


como objetivo a implantação de um modelo
nacional de documento fiscal eletrônico em
substituição a sistemática de emissão do
documento fiscal em papel, permitindo o
acompanhamento em tempo real das operações
comerciais pelo Fisco.
• A NF-e foi instituída em 2005, através do Ajuste
SINIEF n. 7/05, e a emissão dos documentos
com validade jurídica teve início em setembro
de 2006.
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NOTA FISCAL ELETRÔNICA – NF-e

• A Nota Fiscal Eletrônica, Modelo 55, é um


documento importante para a Administração
Tributária e as Secretarias de Fazenda dos
Estados e Secretaria da Receita Federal do
Brasil estão, gradativamente, estabelecendo a
obrigatoriedade de emissão pelas empresas,
tendo como base a atividade desenvolvida pelo
contribuinte.
• O Protocolo ICMS n. 10/2007 trouxe o
cronograma com a obrigatoriedade para os
exercícios de 2.008 e 2.009.

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NOTA FISCAL ELETRÔNICA – NF-e

• O Protocolo ICMS n. 42/2009 dispõe sobre as


atividades com a obrigatoriedade de emissão da
Nota Fiscal Eletrônica em 2.010.
“Para a determinação da obrigatoriedade de
emissão de NF-e, deve-se considerar o código da
CNAE principal do contribuinte, bem como os
secundários, conforme conste ou, por exercer a
atividade, deva constar em seus atos constitutivos
ou em seus cadastros, junto ao Cadastro Nacional
de Pessoas Jurídicas (CNPJ) da Receita Federal do
Brasil (RFB) e no Cadastro de Contribuinte do ICMS
de cada unidade federada.”
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NOTA FISCAL ELETRÔNICA – NF-e
Independentemente da atividade econômica exercida,
a partir de 1. de dezembro de 2010, deverão emitir
Nota Fiscal Eletrônica - NF-e, modelo 55, em
substituição à Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, os
contribuintes que realizarem operações destinadas a:
a) Administração Pública direta ou indireta, inclusive
empresa pública e sociedade de economia mista, de
qualquer dos poderes da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios;
b) destinatário localizado em unidade da Federação
diferente daquela do emitente, exceto, a critério de
cada UF, se o contribuinte emitente for enquadrado
exclusivamente nos códigos da CNAE relativos às
atividades de varejo.
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ESCRITURAÇÃO DIGITAL- SPED
• Outros documentos previstos no SPED são:
- Nota Fiscal de Serviços Eletrônica – NFS-e
- Conhecimento de Transporte Eletrônico CT-e,
Modelo 57.

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SISTEMA PÚBLICO DE
ESCRITURAÇÃO DIGITAL- SPED
• Reflexos da implantação de documentos
eletrônicos na rotina dos contribuintes:
- Emitentes: observação de obrigatoriedade e
cumprimento das disposições legais na emissão
dos documentos.
- Demais contribuintes: verificação da
regularidade dos documentos recebidos.

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ESCRITURAÇÃO FISCAL
DIGITAL - EFD

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ESCRITURAÇÃO FISCAL
DIGITAL - EFD
• Instituída pelo Convênio ICMS 143/06, a Escrituração
Fiscal Digital – EFD deverá ser adotada pelos
contribuintes do ICMS e/ou do IPI.
• A EFD é obrigatória desde 1. de janeiro de 2009
para os contribuinte relacionados no Protocolo ICMS
77/08.
• O contribuinte não relacionado no Protocolo ICMS
ficou dispensado da EFD em 2009.
• Em 2010: Estados estão divulgando disposições
sobre a obrigatoriedade de forma independente.

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ESCRITURAÇÃO FISCAL
DIGITAL - EFD
• A Escrituração Fiscal Digital – EFD é o conjunto
de escrituração de documentos fiscais e de
outras informações de interesse dos fiscos das
unidades federadas e da Secretaria da Receita
Federal e registro de apuração de impostos
referentes às operações e prestações praticadas
pelo contribuinte.
• A administração tributária de cada unidade
federada divulgará a data a partir da qual o
contribuinte obrigado à EFD será dispensado de
entregar os arquivos estabelecidos no Convênio
ICMS 57/95.

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ESCRITURAÇÃO FISCAL
DIGITAL - EFD
Ajuste SINIEF 2/09:
• O contribuinte deverá utilizar a EFD para efetuar a
escrituração do:
I – Registro de Entradas;
II – Registro de Saídas;
III – Registro de Inventário;
IV – Registro de Apuração do IPI;
V – Registro de Apuração do ICMS;
VI – documento Controle de Crédito de ICMS do
Ativo Permanente - CIAP - modelos “C” ou “D”.

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ESCRITURAÇÃO FISCAL
DIGITAL - EFD
• O Ajuste SINIEF 02/09 dispões que o arquivo
digital da EFD deverá ser enviado até o quinto dia
do mês subsequente ao encerramento do mês da
apuração, sendo facultado administração tributária
da unidade federada pode alterar esse prazo.
• Prazos estabelecidos:
- Até o dia 10 do mês subsequente: ES e PB
- Até o 9. dia útil: TO
- Até o último dia útil da primeira quinzena: MT
- Até o 15. dia do mês subsequente: AP, CE, GO,
MS, PA, RJ, RN e RO.

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ESCRITURAÇÃO FISCAL
DIGITAL - EFD
- Até o dia 20 do mês subsequente: AM, MA, PI,
RR, SC e SE.
- Até o dia 25 do mês subsequente: AC, AL, BA,
MG, SP, PR e RS.

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ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
DIGITAL - ECD

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ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
DIGITAL - ECD
• Instituída com a IN RFB n. 787/07, a Escrituração
Contábil Digital – ECD tem fins fiscais e
previdenciários
• É a substituição da escrituração em papel pela
versão digital dos livros Diário e Razão,
Balancetes Diários e Balanços, Diário com
Escrituração Resumida, Diário Auxiliar e Razão
Auxiliar.

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ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
DIGITAL - ECD
• As sociedades empresárias sujeitas ao
acompanhamento econômico-tributário diferenciado e
sujeitas à tributação do Imposto de Renda com base
no Lucro Real estão obrigadas a adotar a ECD para os
fatos contábeis ocorridos a partir de 01/01/2008.
• As demais sociedades empresárias sujeitas à
tributação do Imposto de Renda com base no Lucro
Real estão obrigadas à adoção da ECD para os fatos
contábeis ocorridos a partir de 01/01/2009.
• É facultada a entrega da ECD às demais sociedades
empresárias.

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ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
DIGITAL - ECD
• A transmissão da ECD deve ser feita:
– Anualmente, até o último dia útil do mês de
junho do ano seguinte ao ano-calendário a que
se refira a escrituração. *
– Extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou
incorporação: ECD deverá ser entregue até o
último dia útil do mês subsequente ao do
evento.

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ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
DIGITAL - ECD
• A apresentação da ECD, em relação aos períodos
posteriores a 31/12/2007, supre:
I - em relação às mesmas informações, a exigência
contida na Instrução Normativa SRF n. 86/01 e na
Instrução Normativa MPS/SRP n. 12/06.
II - a obrigatoriedade de escriturar o Livro Razão ou
fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou
subconta, os lançamentos efetuados no Diário.
III - a obrigatoriedade de transcrever no Livro Diário o
Balancete ou Balanço de Suspensão ou Redução do
Imposto de que trata o art. 35 da Lei n. 8.981/91.

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ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
DIGITAL - ECD
• A adoção da Escrituração Fiscal Digital, nos
termos ao Convênio ICMS n. 143/06, supre:
I - a elaboração, registro e autenticação de livros
para registro de inventário e registro de
entradas, em relação ao mesmo período.
II - em relação às mesmas informações, da
exigência contida na Instrução Normativa SRF
n. 86/01 e na Instrução Normativa MPS/SRP n.
12/06.

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SISTEMA PÚBLICO DE
ESCRITURAÇÃO DIGITAL- SPED
• Outros arquivos previstos no SPED são:
- FCONT
- e-Lalur

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SISTEMA PÚBLICO DE
ESCRITURAÇÃO DIGITAL- SPED
• Reflexos da implantação dos livros eletrônicos
na rotina dos contribuintes:
- Eliminação de redundância na apresentação
de informações ao Fisco.
- Possibilidade de cruzamento entre os dados
contábeis e os fiscais.
- Auditoria fiscal mais eficiente através da
eliminação dos passos para coleta dos arquivos.

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MOMENTO DE REFLEXÃO!

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CUIDADOS NA IMPLANTAÇÃO
DOS MÓDULOS DO SPED
• Adequar sistemas de gestão às
necessidades do projeto.
• Promover a capacitação dos colaboradores.
• Atualizar cadastros.
• Revisar procedimentos adotados na emissão
de documentos fiscais.
• Revisar tratamento dado às informações no
sistema.

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CUIDADOS NA IMPLANTAÇÃO
DOS MÓDULOS DO SPED
• Revisar procedimentos de escrituração e de
apuração de impostos.
• Manter em boa ordem documentação e
arquivos gerados.
• Sanear vícios da organização.

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ENDEREÇOS
LEGISLAÇÃO NACIONAL
• www.fazenda.gov.br/confaz
• www.nfe.fazenda.gov.br
• www.cte.fazenda.gov.br
• www.receita.fazenda.gov.br
• www.receita.fazenda.gov.br/sped

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ENDEREÇOS
LEGISLAÇÃO ESTADUAL
• ACRE
http://www.sefaz.ac.gov.br

• ALAGOAS
http://www.sefaz.al.gov.br

• AMAPÁ
http://www.sefaz.ap.gov.br/

• AMAZONAS
http://www.sefaz.am.gov.br/
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ENDEREÇOS
LEGISLAÇÃO ESTADUAL
• BAHIA
http://www.sefaz.ba.gov.br

• CEARÁ
http://www.sefaz.ce.gov.br/

• DISTRITO FEDERAL
http://www.fazenda.df.gov.br/

• ESPÍRITO SANTO
http://www.sefaz.es.gov.br/
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ENDEREÇOS
LEGISLAÇÃO ESTADUAL
• GOIÁS
http://www.sefaz.go.gov.br/

• MARANHÃO
http://www.sefaz.ma.gov.br/

• MATO GROSSO
http://www.sefaz.mt.gov.br/

• MATO GROSSO DO SUL


http://www.sefaz.ms.gov.br/
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ENDEREÇOS
LEGISLAÇÃO ESTADUAL
• MINAS GERAIS
http://www.fazenda.mg.gov.br

• PARÁ
http://www.sefa.pa.gov.br/

• PARAIBA
http://www.receita.pb.gov.br/

• PARANÁ
http://www.fazenda.pr.gov.br
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ENDEREÇOS
LEGISLAÇÃO ESTADUAL
• PERNAMBUCO
http://www.fazenda.pe.gov.br

• PIAUI
http://www.sefaz.pi.gov.br/

• RIO DE JANEIRO
http://www.fazenda.rj.gov.br

• RIO GRANDE DO NORTE


http://www.set.rn.gov.br/
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ENDEREÇOS
LEGISLAÇÃO ESTADUAL
• RIO GRANDE DO SUL
http://www.sefaz.rs.gov.br

• RONDÔNIA
http://www.sefin.ro.gov.br

• RORAIMA
http://www.sefaz.rr.gov.br/

• SANTA CATARINA
http://www.sef.sc.gov.br/
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ENDEREÇOS
LEGISLAÇÃO ESTADUAL
• SÃO PAULO
http://www.fazenda.sp.gov.br

• SERGIPE
http://www.sefaz.se.gov.br/

• TOCANTINS
http://www.sefaz.to.gov.br/

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Agradecemos a sua participação neste evento!

Dulcinéia Lopes dos Santos


Consultoria e Treinamento Empresarial
dlsantos@idls.com.br
(11) 3062-8343

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