Anda di halaman 1dari 26

Nama:Affan Gustiawan Saputra

NPM:1302170948
Kelas:5-12
Prodi:DIII Akuntansi

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
A. GARIS BESAR MODEL REFERENSI TREASURI
1. Pendahuluan
Sistem Perbendaharaan adalah sistem terkomputerisasi yang terintegrasi
untuk mengelola transaksi pemerintah yang mencakup pelaksanaan anggaran dan
proses otorisasi; komitmen dan pembayaran; pengelolaan kas, asset lainnya, dan
liabilitas; pemeliharaan akun; dan pelaporan fiskal.
Manfaat sistem perbendaharaan terintegrasi
 Integrasi penuh data anggaran dan pelaksanaan data anggaran, sehingga
memungkinkan control keuangan yang lebih besar . Integrasi penuh berarti
data tersebut didefinisikan dalam istilah yang sama dan mengalir dengan
lancar dari satu set fungsi ke fungsi lainnya.
 Meningkatkan perencanaan kas dan serta pemantauan secara dekat dan tepat
waktu dari posisi kas pemerintah
 Penyediaan pelaporan manajemen yang memadai di berbagai tingkat
pelaksanaan anggaran
 Peningkatan kualitas data untuk pengolahan dan pelaksanaan anggaran
 Memberi kemudahan dalam penyusunan laporan keuangan dan laporan
keuangan lainnya untuk penganggaran, analisis, dan kontrol keuangan

2. Model Referensi Perbendaharaan : Konteks


Model Treasury yang disajikan di sini didasarkan pada sistem yang
sedang diperkenalkan di beberapa ekonomi transisi dan negara-negara
berkembang di mana IMF dan Bank Dunia terlibat dalam Perbendaharaan proyek
pengembangan.
a. Sistem Perbendaharaan Dalam Konteks Kerangka
Keseluruhan Untuk Manajemen Keuangan Pemerintah
Konsep treasury perlu ditetapkan dalam konteks kerangka kerja
keseluruhan untuk manajemen fiskal pemerintah, yang meliputi
peramalan dan manajemen ekonomi makro, persiapan anggaran, dan
administrasi pajak.sertafungsi tambahan atau terkait, seperti penggajian
dan pensiun, manajemen utang penuh sistem, dan manajemen personalia,

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
umumnya dikembangkan secara terpisah tetapi saling terkait modul
operasi manajemen perbendaharaan penuh.
1) Kerangka Kerja Peraturan
Kerangka peraturan keseluruhan untuk
mengoperasikan berbagai modul komponen jaringan
sistem terdiri dari elemen-elemen berikut:
* struktur kontrol

* klasifikasi akun

* persyaratan pelaporan

a) Struktur Kontrol
Definisi kontrol dalam beberapa tingkatan :
 Undang-undang dan peraturan formal yang mengendalikan
struktur dana dan alokasi, dan praktik administrasi.
 Perundang-undangan keuangan dan peraturan
administrasi yang menentukan detail persyaratan untuk
kontrol.
Jenis-jenis kontrol :
* kontrol tingkat dokumen dan transaksi untuk memastikan
pemrosesan yang benar, lengkap dan rekaman yang benar, dan
audit jejak
* Kontrol akses untuk memastikan bahwa hanya personel
yang berwenang yang dapat merekam, mengubah, atau
melaporkan informasi
* Kontrol sistem keseluruhan memastikan bahwa
sistem mewujudkan didirikan standar pemrosesan

b) Klasifikasi Akun
Struktur kode klasifikasi akun adalah metodologi untuk
pencatatan yang konsisten setiap transaksi keuangan untuk tujuan
pengendalian pengeluaran, biaya, dan ekonomi dan analisis

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
statistik.Struktur kode klasifikasi standar pemerintah harus
dibentuk untuk memberikan dasar yang konsisten untuk:
* Mengintegrasikan perencanaan, penganggaran, dan akuntansi
* Menyusun alokasi anggaran, biaya program dan proyek
di seluruh instansi pemerintah
* Menangkap data pada titik masuk di seluruh pemerintahan
* Mengkonsolidasikan informasi keuangan pemerintah secara
keseluruhan.

c) Persyaratan Pelaporan
- pelaporan eksternal - untuk memberikan informasi kepada
legislatif dan publik, serta negara-negara lain, organisasi
internasional, investor luar negeri dan pasar keuangan
- pelaporan manajemen internal- untuk pembuat kebijakan dan
manajer pemerintah
Secara umum, persyaratan luas untuk pelaporan eksternal
ditentukan dalam undang-undang anggaran dan persyaratan
terperinci diberikan dalam peraturan, instruksi, dan praktik
administrasi

2) Proses Fungsional untuk Penganggaran dan Akuntansi


Proses fungsional mencakup bidang-bidang yang saling terkait,
peramalan fiskal makro, persiapan dan persetujuan anggaran, dan
pelaksanaan anggaran, manajemen kas, dan akuntansi. Rangkaian
proses pertama mendukung tujuan penetapan kebijakan fiskal dan
prioritas strategis, Rangkaian proses kedua mendukung tujuan
mengoptimalkan penggunaan sumber daya yang dianggarkan dan
memastikan akuntabilitas dan berada di bawah lingkup sistem
perbendaharaan.

b. Sistem Buku Besar Perbendaharaan

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
Sistem buku besar perbendaharaan mencakup seperangkat akun
pengendalian yang mempertahankan otoritas anggaran dan pengeluaran
anggaran terhadap otoritas dan menangani semua pembuatan posting dan
pembuatan laporan dari database ini. Modul sistem ini memberikan
dukungan untuk:
* Anggaran dan kontrol waran(pelepasan dana)

* Akun hutang

* Piutang

* Buku besar

* Pelaporan fiskal
Berikut beberapa kegiatan dari Sistem Buku Besar Perbendaharaan
Buat otoritas dan buat transaksi
Bagikan otorisasi komitmen dan alokasi ke kementerian yang
melakukan pengeluaran distribusikan
Alokasi dana ke kementerian yang melakukan pengeluaran
Cetak cek pembayaran
Catat transaksi
Catat anggaran awal
Catat pengeluaran terhadap alokasi dana
Catat pendapatan dan penerimaan lainnya dengan akun yang sesuai
Konsolidasikan dan sebarkan informasi dan laporan transaksi
Cetak instruksi pembayaran konsolidasi
Konsolidasikan data dari semua kementerian
Sistem ini juga memiliki kemampuan pelaporan yang baik dan
mampu menghasilkan laporan akuntansi dan manajemen yang
diperlukan secara umum.

3. Struktur Luas Model Referensi Perbendaharaan


TRM disusun dengan cara berikut :

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
- Konseptual diagram menunjukkan fungsi utama komponen,
hubungannya dan pertukaran informasi tingkat tinggi antara
komponennya.
- Peta aliran proses tingkat tinggi menggambarkan siklus manajemen
keuangan dan masing-masing proses kunci (level 1, dalam terminologi
yang diadopsi dalam sisa model deskripsi) dalam siklus manajemen
keuangan pemerintah
- Bagan alur proses level 2 memberikan deskripsi proses, rincian dari
proses inti menjadi sub-proses utama, dan diagram alir yang
menunjukkan keterlibatan berbagai departemen / lembaga pemerintah
dalam prosesnya
- Kuesioner untuk membantu mengumpulkan informasi spesifik negara
tentang proses fungsional yang perlu diperhitungkan dalam desain dan
untuk membantu dalam menentukan ukuran aplikasi
- Persyaratan fungsional terperinci untuk setiap proses bisnis
yang menentukan karakteristik perangkat lunak aplikasi yang
akan dibeli / dikembangkan
- Deskripsi entitas data yang dibuat dan / atau digunakan oleh
masing-masing fungsional proses dan yang menentukan sifat data yang
akan disimpan dalam sistem data pangkalan

a. Model Konseptual Tingkat Tinggi


Berikut ini adalah uraian singkat tentang proses fungsional dan
arus informasi terkait dengan sistem perbendaharaan:
Catat alokasi anggaran, pembagian dan alokasi
Tentukan persyaratan tunai dan jumlah waran:
Catat Transaksi Komitmen:
Verifikasi Tanda Terima Barang dan Catat Pesanan Pembayaran

b. Siklus Manajemen Keuangan


Proses manajemen keuangan melibatkan serangkaian siklus. Selama
setahun, sebagaimana ditunjukkan dalam langkah I sampai 7 anggaran

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
dilaksanakan melalui proses yang ditunjukkan dan siklus diakhiri oleh
peninjauan dan audit akun. Pada prinsipnya, siklus yang diselesaikan
dalam satu tahun memberikan dasar untuk siklus otorisasi, eksekusi dan
audit yang akan dimulai pada tahun berikutnya.

c. Proses dan Organisasi Manajemen Keuangan


Langkah penting dalam menerapkan sistem perbendaharaan
adalah memastikan bahwa tanggung jawab organisasi untuk setiap
elemen sistem didefinisikan dengan jelas.
Harus ditekankan bahwa aspek implementasi sistem ini tidak
secara mendasar mengubah spesifikasi sistem yang luas; pada
prinsipnya suatu sistem dapat memenuhi persyaratan berbagai
konfigurasi organisasi. Tanggung jawab organisasi harus
didefinisikan sejelas mungkin pada tahap awal, terutama ketika
perubahan proses besar dilibatkan. Klarifikasi tanggung jawab ini
sangat penting untuk memastikan bahwa reformasi kelembagaan
dan organisasi berjalan secara paralel dan konsisten dengan desain
sistem dan mengidentifikasi pengguna yang harus berpartisipasi
dalam tinjauan rinci dari setiap elemen spesifikasi sistem.
d. Proses pada Level 1 dan Level 2
Setiap proses level 1 yang ditunjukkan pada Gambar 5 dan 6 dapat
dijelaskan dalam komponen proses level 2. Tabel 1 di bawah ini
menunjukkan struktur ringkasan untuk proses level 1 dalam istilah.
Diagram alir terperinci, untuk setiap proses, bersama dengan deskripsi
proses, diberikan pada Bagian II.
Level 1 Level 2
1/6 manajemen 1. Pembagian anggaran dan alokasi
otoritas anggaran 2. Alokasi Warran
3. Transfer Anggaran
4. Otorisasi Tambahan
5. Ulasan Anggaran
2. Komitmen Dana 1. Pengadaan barang dan jasa (kontrak dalam tahun)

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
2. Pengadaan barang dan jasa (kontrak diperpanjang)
3. Membuat posisi staf baru dan rekrutmen ke posisi
tersebut
4. Komitmen penggajian
3. Manajemen 1. Verifikasi penerimaan dan pembayaran barang dan
Pembayaran dan jasa
Kwitansi 2. Pembayaran gaji
3. Tanda terima
4. Manajemen 1. Rekaman hutang dan servis
Hutang dan 2. Tanda terima hibah
Bantuan 3. Tanda terima pinjaman
4. Penerbitan surat berharga
5. Jaminan
5. Manajemen Kas 1. Prakiraan pengeluaran
2. Prakiraan pendapatan
3. Pemantauan uang tunai
4. Strategi pinjaman

e. Spesifikasi Perangkat Lunak Aplikasi untuk Modul


Sistem Keuangan
Perangkat lunak aplikasi untuk sistem Perbendaharaan perlu memiliki
satu set modul yang melakukan fungsi spesifik untuk mendukung
proses fungsional yang tercantum di atas.
f. Arsitektur Teknologi
Arsitektur teknologi yang dibutuhkan untuk mengimplementasikan
sistem informasi menyusul dari proses fungsional dan model organisasi
yang diterapkan oleh departemen keuangan.
1) Arsitektur Proses dan Teknologi Transaksi Terdistribusi
Model ini memerlukan jaringan multi-tiered dengan
modul sistem yang beroperasi di perbendaharaan pusat/MOF,
masing-masing aset regional dan distrik dan pada lini agen

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
dan pengeluaran tingkat unit. Fasilitas untuk pengolahan
transaksi, produksi, penyimpanan dan pengolahan data
berlokasi pada setiap tingkat tersebut.Perlu dicatat bahwa di
bawah model ini, perangkat lunak aplikasi perlu diterapkan di
semua tingkat dari jaringan multi- tiered.
Selain itu, mengingat jumlah transaksi di berbagai situs
pada tingkat yang berbeda, misalnya di tingkat regional atau
distrik dapat bervariasi secara luas, persyaratan utama untuk
model ini, oleh karena itu, adalah bahwa perangkat lunak
aplikasi memiliki fungsi yang sama di berbagai situs pada
tingkat tertentu dan bahwa itu adalah scalabalitas — yaitu,
dapat dijalankan dengan komputer yang kecil atau besar tanpa
perubahan besar.Untuk menyediakan fleksibilitas tambahan
dalam pilihan penjual, perangkat lunak aplikasi yang dipilih
hendaknya dapat dioperasikan pada komputer berukuran
banyak yang ditawarkan oleh banyak penjual.
2) Pemrosesan Transaksi Terpusat dan Arsitektur
Teknologi
Dengan munculnya internet, perbaikan infrastruktur
telekomunikasi dan kemajuan teknologi lainnya, platform
teknologi terpusat semakin populer. Dengan model ini
perangkat lunak aplikasi utama dan database terkait berada di
situs pusat, biasanya kas pusat. Kantor Lini Kementerian,
regional, dan distrik perbendaharaan, yang bertanggung jawab
untuk memproses transaksi pada sistem, dapat terhubung ke
situs pusat melalui berbagai fasilitas telekomunikasi.
Keuntungan utama dari model ini adalah mengurangi
biaya dan usaha yang terkait dengan penyebaran dan
pemeliharaan software aplikasi. Karena perangkat lunak
aplikasi hanya terletak di situs pusat, penyebaran perangkat
lunak aplikasi dan pemeliharaan juga terpusat di situs ini,
lebih mudah dilakukan, dan lebih mudah memastikan

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
lingkungan perangkat lunak aplikasi seragam di seluruh
jaringan.
g. Model Kelembagaan Alternatif untuk Pemrosesan
Pengeluaran
1) Unit Pengeluaran dan Pemrosesan Pengeluaran
Berdasarkan Kementerian
Di beberapa negara, kementerian dan unit pengeluaran
bertanggung jawab langsung untuk melakukan pembayaran dari
Rekening Tunggal Perbendaharaan (TSA) alih-alih pembayaran
yang disalurkan melalui Departemen Keuangan (Perbendaharaan)
Meskipun demikian, Rekening Tunggal Perbendaharaan
(TSA) masih diadakan di Bank Sentral, yang terus bertanggung
jawab atas operasi perbankan ritel terkait dengan pembayaran dan
penerimaan pemerintah. Kementerian Keuangan harus
memastikan bahwa kontrol yang diperlukan dipatuhi oleh agen
sebelum melakukan pembayaran. Pengendalian anggaran dapat
dilakukan oleh petugas pos terdepan perbendaharaan pusat ke
dinas lini atau staf keuangan dan akuntansi lembaga lini. Bank
TSA juga dapat diberitahukan tentang batasan keseluruhan untuk
pengeluaran oleh unit pengeluaran.
Dalam pengaturan ini, unit pengeluaran dan kementerian induk
mereka juga memiliki tanggung jawab yang lebih besar untuk
mempertahankan akun mereka dan akun di seluruh pemerintah
didasarkan pada laporan berkala yang diterima dari unit pengeluaran dan
kementerian induk mereka.

2) Pengaturan Perbankan
Pengaturan perbankan alternatif kadang-kadang
diberlakukan - biasanya di mana Bank Sentral tidak memiliki
jaringan cabang atau kapasitas yang memadai untuk
menangani volume besar pembayaran dan transaksi
penerimaan. Dalam kasus seperti itu, Bank Sentral kemudian

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
mendelegasikan tanggung jawab operasi perbankan ritel ke
satu atau lebih agen fiskal seperti bank komersial resmi yang
melakukan pembayaran atas nama Perbendaharaan, menerima
pendapatan pemerintah dan melakukan setoran harian ke
Rekening Tunggal Perbendaharaan (TSA) di Bank Sentral.
Pengaturan ini memiliki keuntungan dengan memberikan
pembayaran yang lebih cepat kepada kreditor pemerintah dan
pengurangan float9, mengingat kapasitas bank komersial yang
lebih besar untuk memproses transaksi ini.
3) Bagan Proses untuk Pengaturan yang Terdesentralisasi
Bagan proses yang diberikan di Bagian II menunjukkan arus
informasi yang terkait dengan pengaturan kelembagaan terpusat.
Namun, diagram proses tambahan yang ada di setiap proses utama
untuk menunjukkan bagaimana aliran informasi akan bervariasi
dalam desentralisasi.

4. Ketaatan terhadap Standar dan Praktik Internasional


a. Bagan Akun dan Klasifikasi
Bagan Akun atau Chart of Accounts merupakan bagian terpenting
untuk menjamin pengelolaan data anggaran terekam dengan rinci,
memberi penjelasan dan alasan atas setiap transaksi yang terjai, serta
memberi gambaran pada data anggaran yang sesuai dengan konteks
pencatatannya.
Bagan Akun umumnya dikenal sebagai sebuah kerangka
pengelompokan untuk pencatatan dan pengelompokan transaksi dan
hal-hal yang terkait dengan laporan keuangan sebuah entitas.

.Berikut merupakan beberapa Sub-Kelompok Bagan Akun,antara lain :


Klasifikasi Dana (Fund Classification)
Klasifikasi Organisasi (Organizational Classification)
Klasifikasi Ekonomis (Economic Classification)
Klasifikasi Fungsional (Functional Classification)

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
Klasifikasi Program (Program Classification)
Klasifikasi Proyek (Project Classification)

b. Struktur Dasar Akrual


Secara keseluruhan, Bagan Akun sebaiknya (1) Terstruktur dengan
prinsip akrual; dan (2) mencakup anggaran dan system klasifikasi akun
yang memfasilitasi manajemen, akuntabilitas, dan audit.
Semua transaksi harus mempunyai keterkaitan yang jelas dengan
dampaknya pada net worth sebuah entitas. Artinya, pada level objek,
transaksi yang mengurangi atau menambah net worth harus dipisahkan
dari transaksi yang berhubungan dengan perubahan asset dan kewajiban
(karena tidak mempengaruhi net worth).

Klasifikasi individual Bagan Akun dibagi menjadi 5 kelompok antara


lain:
Akun Pendapatan (Revenue Accounts) termasuk
transaksi-transaksi untuk pendapatan dan aliran masuk. Revenue
menambah net worth pemerintah dan diperoleh dari berbagai sumber
sehingga revenue memiliki sistem klasifikasi tersendiri.
Akun Beban (Expenditure Accounts) termasuk
transaksi-transaksi pengeluaran dan aliran keluar. Expenditure
mengurangi net worth pemerintah. Klasifikasi beban mencakup
identifikasi sifat sifat dari sebuah transaksi dimana pemerintah
melakukan suatu fungsi yang dampaknya berada diluar lingkungan
pemerintah. Terdapat tujuh pengelompokan besar untuk beban :
kompensasi pegawai; penggunaan barang atau jasa; penggunaan
asset tetap; beban property; subsidi; hibah; dan bantuan sosial.
Akun Aset (Asset Accounts) termasuk kas, investasi, piutang,
dan piutang yang mendekati jatuh tempo.
o Akun Aset Bukan Keuangan (Non-Financial Asset Accounts)
mencatat saldo,perolehan, dan penjualan aset seperti Gedung, peralatan,
JIT, dan lain-lain.

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
o Akun Aset Keuangan (Financial Asset Accounts) mencatat
saldo,perolehan, dan penjualan aset seperti Kas, Piutang, equity
holdings, dan lain-lain.
Akun Kewajiban (Liability Accounts) termasuk utang yang
ditanggung selama operasi dan jumlah terutang termasuk pihak yang
bersangkutan.
Akun aliran ekonomis lainnya (Other Economic Flow Accounts)
mencatat perubahan pada nilai aset atau kewajiban sebagai akibat
dari perubahan penilaian ulang aset/kewajiban atau penghapusan
aset/kewajiban.

c. Akun Anggaran dan Sistem Klasifikasi


Konsisten dengan struktur COA yang luas, transaksi dan aliran
lainnya diklasifikasikan untuk menyajikan berbagai tampilan anggaran
atau akun.
1) Klasifikasi Dana
Serangkaian entitas akuntansi dapat didefinisikan dalam
pemerintahan selain dari dana umum (general fund), yang mencakup
semua transaksi yang dibiayai oleh pendapatan umum atau pinjaman.
Biasanya, memiliki dana yang besar tidak dianjurkan karena limitasi
yang diberlakukan oleh fleksibilitas dari manajemen dan kontrol
fiskal.

2) Klasifikasi Organisasi
Klasifikasi Organisasi menunjukkan lembaga anggaran dan
alokasi anggaran. Sistem Klasifikasi Organisasi mempertahankan
hierarki kelembagaan dan dengan demikian memungkinkan
perencanaan dan pelacakan sumber daya anggaran.

3) Klasifikasi Ekonomi
Klasifikasi Ekonomi s memiliki tiga komponen utama:
pendapatan; biaya; dan transaksi aset non-finansial. Sistem

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
klasifikasi pengeluaran memiliki beberapa sub-komponen yang
memungkinkan analisis pengeluaran berdasarkan fungsi, lembaga,
program dan ekonomi. Klasifikasi pengeluaran berdasarkan kategori
ekonomi - upah dan gaji, barang dan jasa, pengeluaran investasi, dll.
- sangat penting untuk analisis rinci anggaran.
a) Pendapatan
Pendapatan didefinisikan sebagai nilai kolektif dari semua
transaksi yang menambah kekayaan bersih

b) Beban
Beban adalah nilai agregat dari serangkaian transaksi yang
mengurangi kekayaan bersih sektor pemerintah. Klasifikasi
ekonomi beban berkaitan dengan mengidentifikasi aspek -aspek
transaksi dimana pemerintah melakukan fungsi yang efeknya
berada di luar ranah pemerintah.

4) Klasifikasi Ekonomi Ilustrasi

Level Pertama Level Kedua Level Ketiga


1. Pengeluaran 1.1 Remunerasi 1.1.1 Gaji
Berulang 1.1.2 Upah
1.1.3Tunjangan
1.1.4Gratifikasi
1.1.5Lembur
1.2 Penggunaan
barang 1.2.1 Perjalanan
dan jasa 1.2.2 Persediaan
1.2.3Pemeliharaan
1.3 Transfer dan
Subsidi 1.3.1Kepada Perusahaan
1.3.2Untuk rumah tangga

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
1.3.3Ke tingkat Pemerintahan
yang lain

5) Klasifikasi Fungsional
Klasifikasi Fungsional menunjukkan sumber daya
anggaran yang dialokasikan untuk berbagai fungsi. Klasifikasi
fungsional memungkinkan tren pengeluaran pemerintah pada
fungsi tertentu untuk diperiksa dari waktu ke waktu dan
dengan demikian membantu dalam meramalkan pengeluaran
di masa depan atau dalam mengevaluasi keberhasilan program
dalam suatu fungsi.
Jenis- jenis fungsi
 Layanan publik umum
 Pertahanan
 Ketertiban umum dan keamanan
 Urusan ekonomi
 Perlindungan lingkungan
 Perumahan dan fasilitas masyarakat
 Kesehatan
 Rekreasi, budaya, dan agama
 Pendidikan
 Perlindungan sosial

6) Struktur Program
Program dapat dilakukan oleh lebih dari satu institusi dan
biasanya menggunakan sumber daya yang mewakili banyak elemen
dari struktur klasifikasi ekonomi (mis. Penggajian, pengadaan modal,
dll.). Program dan sub program memotong Klasifikasi Organisasi
dan Ekonomi dan kadang-kadang juga Struktur Klasifikasi
Fungsional, karenanya menjadi sulit karena tidak adanya struktur
Program formal untuk merencanakan dan melacak pengeluaran
program.

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
d. Transparansi Fiskal dan Hubungannya dengan Reformasi
Sistem Perbendaharaan
Pengembangan sistem perbendaharaan harus diatur dalam konteks
pengembangan sistem manajemen fiskal secara keseluruhan.Peningkatan
transparansi fiskal menyediakan serangkaian tujuan yang relevan dengan
semua elemen reformasi manajemen fiskal dan dapat membantu
memandu reformasi keuangan sebagai bagian dari program reformasi
terpadu (Integrated program of reform).

5. Faktor Penting dalam Kesuksesan Implementasi Proyek


a. Komitmen Pemerintah dan Dukungan Manajemen
Meningkatkan kualitas sistem manajemen fiskal akan
meningkatkan transparansi proses alokasi fiskal dan sumber daya.
Oleh karena itu, komitmen pemerintah yang berkelanjutan untuk
reformasi sektor publik dan untuk memperkuat lembaga
manajemen keuangan dasar merupakan faktor penentu
keberhasilan utama untuk implementasi proyek yang memuaskan.
Hal itu membutuhkan dukungan pemerintah di tingkat tertinggi
untuk memastikan bahwa proses perubahan selesai dengan lancar.
Hal ini menjadi lebih sulit untuk dicapai dalam praktiknya karena
implementasi penuh dari sistem Perbendaharaan dan program
reformasi yang menyertainya biasanya membutuhkan beberapa
tahun untuk penyelesaiannya. Selama periode ini mungkin ada
beberapa perubahan dalam manajemen. Untuk memitigasi
risiko-risiko ini maka perlu bahwa: (a) langkah-langkah reformasi
adalah bagian dari program reformasi yang lebih luas untuk
manajemen pengeluaran publik dan disepakati dengan Pemerintah
pada tingkat tertinggi; (b) program orientasi yang luas
diterapkan untuk manajer sektor publik yang menekankan pada
keunggulan yang ditawarkan oleh sistem dan proses baru untuk
mendorong apresiasi yang lebih luas dari manfaat dan

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
meningkatkan kepemilikan; dan (c) proyek dirancang sedemikian
rupa sehingga beberapa keberhasilan cepat dan patokan yang jelas
dapat dicapai relatif lebih awal di dalam proyek untuk menarik
perhatian dan minat manajemen.

b. Koordinasi Antar Lembaga dan Keterlibatan Pengguna dalam


Desain Sistem
Keberhasilan implementasi jaringan sistem informasi yang
terintegrasi sangat bergantung pada kerja sama antara para pengguna.
Membentuk komite pengarah dan kelompok kerja dengan perwakilan
dari semua pemangku kepentingan utama akan memastikan bahwa
semua kebutuhan agensi peserta akan dipertimbangkan selama desain
sistem.
Perlu dicatat bahwa input manajemen fungsional senior sangat
penting selama fase awal perencanaan dan desain proyek. Persyaratan
kemampuan utama untuk fase desain adalah pengetahuan yang
mendalam mengenai area fungsional dan kapasitas manajerial untuk
menantikan bahwa proyek diterima oleh pengguna dalam area fungsional.
Aspek teknis menjadi penting hanya saat fase implementasi lanjutan.
Komite pengarah dan kelompok kerja akan memastikan sponsorship dari
level tertinggi dari area fungsional terlibat dalam proyek dan partisipasi
jangkauan pengguna seluas mungkin. Mereka juga akan memastikan
bahwa proyek dimiliki dan diadopsi oleh pengguna ketika selesai.

c. Kapasitas Organisasi dan Kemampuan Teknis


Proyek pembaharuan sistem perbendaharaan perlu menaungi
kapasitasi organisasi lembaga yang bertanggung jawab dalam
pembaharuan implementasi dan manajemen implementasi proyek. Untuk
menentukan kelangsungan proyek, perlu menambah keterampilan yang
ada dan menyediakan pembiayaan dan perekrutan spesialis implementasi
proyek, spesialis manajemen fiskal, dan kemampuan teknis lainnya yang
diperlukan.

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
Persyaratan pelatihan untuk proyek dapat dibagi menjadi beberapa
area:
 Pelatihan prinsip, konsep, dan metodologi dari bidang studi yang
tercakup dalam proyek
 Pelatihan manajemen tingkat senior/orientasi dalam sistem
informasi manajemen keuangan berbasis komputer.
 Pelatihan pengguna terakhir dalam penggunaan sistem informasi
terkomputerisasi untuk diatur di bawah proyek.
 Pelatihan teknis pengguna alat spesifik untuk dipekerjakan untuk
mengembangkan dan mengimplementasikan sistem informasi dalam
proyek
 Pelatihan lebih umum terkait manajemen perencanaan, desain, dan
pengembangan sistem informasi.
 Pelatihan dalam manajemen proyek EDP dan ketentuan dukungan
pengguna akhir kepada staf yang akan menggunakan sistem.

Proyek implementasi sistem perbendaharaan akan diperlukan,


khususnya untuk menyediakan pembiayaan untuk:
 Pendampingan teknis untuk analisis kebutuhan pelatihan ,
perkembangan strategi pelatihan secara keseluruhan, dan jadwal
untuk melatih pengguna; desain dan spesifikasi fasilitas pelatihan
internal atau identifikasi kursus pelatihan yang sesuai dengan dalam
dan luar negeri, perkembangan atau akuisisi bahan pelatihan,
dokumentasi teknis dan manual pengguna akhir.
 Kursus pelatihan akan diatur di tempat atau lokal atau institut luar
negeri untuk mencakup area ini.
 Tugas belajar untuk pemerintah resmi dalam pelaksanaan anggaran
dan area operasi perbendaharaan untuk memungkinkan mereka
mendapat manfaat dari pengalaman pemerintah lain dalam area ini.

d. Manajemen Perubahan

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
Implementasi dari jaringan di seluruh negeri dari sistem berbasis
komputer untuk mendukung proses implementasi membutuhkan
pemahaman tidak hanya proses bisnis dan persyaratan informasi, tapi
juga sosial, kultural, dan lingkungan politik dari organisasi dan negara di
dalamnya yangmana menjadi objek implementasi (Walsham, Symons,
dan Waema, 1988).
Pengaturan organisasi dibutuhkan untuk memastikan “kecocokan
sosial” sehingga meningkatkan kepentingan. Implementasi dari sistem
informasi berkaitan erat dan normalnya memiliki akibat langsung
terhadap cara orang-orang melakukan pekerjaan mereka sehari-hari. Ini
sangat penting bahwa prosedur manajemen perubahan yang tepat
dilembagakan sebagai tambahan bagi program pelatihan formal untuk
memastikan bahwa staf merasa nyaman dalam lingkungan kerja baru
mereka, dan khususnya tidak merasa insecure karena kekeliruan
penempatan pekerjaan yang tidak sesuai, dsb.

e. Perencanaan Proyek Formal


Implementasi dari sistem komputer seluruh negara untuk mendukung
proses fungsional perbendaharaan adalah usaha yang substansial.
Metodologi perencanaan proyek formal harus digunakan untuk
mendesain, implementasi, dan memonitor sistem. Implementasi proyek
dilakukan secara bertahap sehingga mereka dapat diletakkan di suatu
tempat dan di monitor secara memadai dalam lingkungan terkendali.

f. Sistem dan Administrasi Data


Dukungan sistem informasi biasanya akan didistribusikan di antara
beberapa lembaga melalui pemerintah. Oleh karena itu, mekanisme
koordinasi harus dibuat untuk memastikan bahwa seperangkat kebijakan
umum, prosedur, dan standar tersedia untuk mengolah data dan sistem di
seluruh pemerintah. Standar tersebut harus, antara lain, mencakup
protokol untuk komunikasi, entri data, editing, dan memperbaharui input
layar dan format output, cadangan dan pemulihan, keamanan, rencana

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
cadangan, dan perencanaan pemulihan berencana dan teknis dan
dokumentasi pengguna.

g. Dukungan Teknis Lokal


Ketersediaan hardware dan software harus didukung oleh pemerintah
setempat. Vendor atau penyedia hardware & software tersebut harus
hadir untuk menyediakan pelatihan, dukungan teknis dan pemeliharaan,
termasuk garansi selama masa manfaat sistem tersebut.

6. Proyek Perkembangan Treasuri di Negara Transisi


Salah satu negara transisi adalah Hungaria. Berikut adalah proyek
manajemen keuangan publik Hungaria. Sebelum pembentukan Kantor
Perbendaharaan dan pengaturan TSA, Kementerian Keuangan mentransfer
uang tunai langsung ke rekening unit pengeluaran. Pemerintah tidak
menerima atau memiliki akses informasi yang akurat dan tepat waktu tentang
uang tunai yang tersedia di rekening bank unit pengeluaran. Hal ini
menyebabkan saldo menganggur. Hanya ada sedikit kontrol pada apakah
pengeluaran aktual sesuai dengan alokasi anggaran. Untuk menghapus
masalah ini, di bawah saran IMF, pemerintah telah menetapkan pengaturan
pembayaran berbasis Treasury - TSA.
Upaya pengembangan perbendaharaan di Hongaria telah dibiayai oleh
Bank Dunia sebagai bagian dari Proyek Manajemen Keuangan Publik
disetujui pada tahun 1996. Di Hongaria, Pemerintah telah bergerak cepat
untuk mendirikan organisasi Perbendaharaan dua tingkat dengan cabang di
pusat masing-masing 18 provinsi. Dana pemerintah dimasukkan dalam TSA
di Bank Sentral. Unit pengeluaran mengirim transaksi pengeluaran mereka ke
cabang perbendaharaan yang sesuai, yang memproses dan mengesahkan
pembayaran dari TSA di Central Bank. Perbendaharaan mengoperasikan
arsitektur pemrosesan transaksi terpusat di mana semuanya transaksi diproses
di pusat.

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
B. BAGAN PROSES DETAIL, KUISIONER PROSES,
SPESIFIKASI FUNGSIONAL, DAN ARSITEKTUR DATA
1. Diagram Proses
Management of Budget Authority: Budget
Transfer

Pada umumnya, UU Anggaran mengizinkan Departemen Keuangan,


kementerian pengeluaran, dan unit pengeluaran untuk mengalihkan
anggaran yang disetujui antara klasifikasi organisasi dan objek dalam
batasan yang ditentukan oleh hukum terkait. Kekurangan yang
diidentifikasi oleh unit pengeluaran dalam satu atau lebih kategori
ekonomi dapat dipenuhi dari ekses Dalam kategori ekonomi lain dalam
anggaran mereka. Untuk ini, permintaan transfer anggaran perlu diproses.
Untuk beberapa item dan dalam ambang tertentu, unit pengeluaran
mungkin memiliki kekuatan finansial untuk melakukan transfer sendiri.
Untuk kasus ini, mereka akan memperbarui basis data anggaran dalam
sistem. Untuk kasus-kasus yang berada di luar kekuatan finansial mereka,
mereka akan meminta kementerian induk atau Kementerian Keuangan
untuk memproses transfer, tergantung pada jenis transfer. Jika disetujui,
Kementerian / Kemenkeu akan memproses transfer dan memperbarui

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
basis data. Unit pembelanjaan akan diberitahu tentang keputusan atas
permintaan tersebut.
Management of Budget Authority: Supplementary Budgets Selama
tahun berjalan revisi untuk anggaran yang disetujui dapat dilakukan oleh
Parlemen. Revisi ini dilakukan sesuai dengan prosedur untuk
menyelesaikan anggaran asli. Proses mempersiapkan anggaran tambahan
mencakup persiapan, perutean, dan persetujuan permintaan untuk
anggaran tambahan. Anggaran tambahan biasanya diajukan ke Parlemen
untuk disetujui pada pertengahan tahun

Commitment of Funds: 1. Procurement of goods and services.


(Kasus 1: Unit pembelanjaan memproses transaksi langsung melalui
kantor perbendaharaan daerah). Seiring berjalannya tahun, unit
pengeluaran memproses permintaan barang dan jasa. Setelah
memverifikasi kesesuaian pengeluaran dan ketersediaan anggaran dan
batas pengeluaran, unit pengeluaran akan memproses permintaan
pengadaan sesuai dengan prosedur yang ditentukan dan menempatkan
pesanan pembelian pada vendor untuk pengadaan barang dan jasa.
Vendor harus terdaftar dalam database vendor. Unit pengeluaran
kemudian akan mendaftarkan komitmen dalam sistem dan memblokir
jumlah yang sesuai dari anggaran yang tersedia dan batas pengeluaran.
Transaksi komitmen diteruskan ke kementerian induk dan kantor
regional Kementerian Keuangan-Perbendaharaan yang akan memproses
pembayaran berdasarkan komitmen ini.
Komitmen Dana: Penciptaan posisi staf baru dan rekrutmen
untuk posisi ini. Agen Pengeluaran menyiapkan deskripsi posisi dan
meminta jajaran departemen untuk persetujuan.Jajaran departemen
meninjau dari sudut pandang persyaratan dan meneruskan permintaan
kepada Departemen Keuangan/MOF. Departemen Keuangan
menyetujui setelah meninjau ketersediaan anggaran.Setelah posisi
dibuat, unit pengeluaran dapat melakukan rekrutmen ke posisi ini
dengan berkonsultasi dengan departemen induk. Setelah perekrutan,

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
basis data personel dan jumlah komitmen terkait dengan gaji bulanan
dan tunjangan untuk unit pengeluaran perlu diperbarui.
Komitmen Dana: Komitmen Penggajian: Unit pengeluaran
menghitung komitmen penggajian berdasarkan staf yang ada dan gaji
serta tunjangan resmi untuk staf. Hal ini diperiksa terhadap ketersediaan
anggaran dan kemudian disarankan ke agen Pengeluaran dan
departemen Keuangan. Komitmen gaji mungkin disarankan hanya
setahun sekali berdasarkan perkiraan dan disesuaikan seperlunya selama
tahun tersebut.Perubahan akan diperlukan jika struktur upah dan
tunjangan berubah, staf yang ada dipromosikan, staf baru ditambahkan
atau pengurangan staf terjadi.

Manajemen pembayaran dan penerimaan: 1. Verifikasi barang


dan jasa atas penerimaan dan pembayaran: Kasus 1: Unit
pengeluaran merutekan transaksi mereka melalui kantor
perbendaharaan terkait yang setelah pemeriksaan mengirim
perintah pembayaran kepada bank tempat TSA diadakan. Proses
dimulai dengan tanda terima barang dan jasa. Ini harus divalidasi dengan
pesanan pembelian dan verifikasi laporan penerimaan dihasilkan
kemudian dimasukkan ke dalam sistem. Dalam penerimaan, bukti dari
vendor diperiksa dengan laporan penerimaan, pesanan pembelian dan
proses persetujuan pembayaran dimulai. Permintaan untuk pembayaran
diperiksa dengan mengacu pada anggaran yang tersedia (batas
pengeluaran, jaminan) dan adanya komitmen sebelumnya. Setelah proses
persetujuan, permintaan dikirimkan ke bagian manajemen kas dan
dijadwalkan untuk dibayar. Daftar pembayaran yang telah diselesaikan
diterima dari bank TSA (biasanya bank sentral) kemudian digunakan
untuk rekonsiliasi pada unit perbendaharaan dan pengeluaran.

Manajemen Kas: 1. Peramalan belanja dan pendapatan,


2.Pemantauan kas, 3. Strategi peminjaman : Departemen manajemen
kas menerima ramalan belanja dan pendapatan dari kementerian yang

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
melakukan pembelanjaan dan dari departemen manajemen utang untuk
belanja jasa utang. Satuan pengumpulan pendapatan mempersiapkan
ramalan pendapatan. Departemen manajemen kas memeriksa data
dengan tanggung jawab kepada data akuntansi terbukukan dalam TGL,
basis data manajemen utang dan cash balances dalam TSA dan
komponen sub-akunnya. Ini memungkinkan untuk menentukan posisi
likuiditas pemerintah dan defisit/surplus. Informasi ini membentuk basis
dari menteri keuangan menentukan kebutuhan pinjaman dan pagu belanja
dan pinjaman untuk kementerian dan unit kerja yang melakukan
pembelanjaan.

Manajemen Utang dan Ald: Tanda terima hibah:


Departemen manajemen utang dan / atau departemen pengawas
menerima informasi dari lembaga donor tentang hibah yang diberikan
kepada pemerintah. Kementerian meneruskan perjanjian hibah ke
departemen manajemen Utang. DMD mendaftarkan perjanjian hibah
dan skema rilis tranche untuk hibah. Uang tersebut disimpan oleh
donor dalam tanda terima TSA Bank yang dicatat oleh kas di buku
besar. Informasi tentang penerimaan diteruskan oleh Departemen
Keuangan ke departemen manajemen Utang yang pada gilirannya
meneruskannya ke unit pengeluaran kementerian terkait
Pengelolaan Utang dan Bantuan: Mengeluarkan surat berharga. Jika
departemenmanajemen kas menemukan bahwa persyaratan kas untuk
periode tertentu lebih dari saldo kas yang tersedia di TSA dan akun
terkait, ia meminta departemen manajemen utang untuk menerbitkan
sekuritas. Departemen manajemen utang memutuskan sifat surat
berharga yang akan diterbitkan dan memerintahkan bank sentral untuk
menerbitkan surat berharga yang diperlukan. Penerimaan dari penjualan
efek disimpan dalam TSA dan bank sentral memberi nasihat kepada
MOF.

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
Tinjauan Anggaran dan Pelaporan Fiskal: Sistem
Perbendaharaan digunakan untuk menghasilkan laporan keuangan
berkala yang memberikan gambaran gabungan dari semua penerimaan
dan pengeluaran dan kemajuan terhadap target anggaran. Agar laporan
ini komprehensif, semua item kwitansi dan pengeluaran perlu ditangkap.
Bagan Akun Pemerintah menjadi dasar dari proses pelaporan keuangan.
Ini termasuk dana, struktur klasifikasi organisasi, fungsional dan
ekonomi dari anggaran dan klasifikasi kelompok akun, aset, dan
kewajiban. Karena kementerian lini dan agen pengeluaran melaksanakan
program kerja mereka, pengeluaran dan penerimaan diposting ke GL
oleh sistem Perbendaharaan oleh objek anggaran. Sistem Kementerian
mencatat fisik pada program dan proyek. Informasi ini diteruskan ke
Kementerian Keuangan. Buku Besar Umum Perbendaharaan mencatat
penerimaan dari berbagai jenis penerimaan pajak, penerimaan pinjaman /
bantuan, dan biaya pembayaran hutang. Berdasarkan data ini,
Kementerian Keuangan dapat menyiapkan laporan fiskal keseluruhan
yang membandingkan pengeluaran dan penerimaan aktual dengan
perkiraan anggaran. Laporan-laporan ini memberikan laporan status dan
rekomendasi serta rencana aksi untuk tindakan korektif selama tahun
berjalan. Ini dapat mencakup revisi batas pengeluaran, jumlah uang
jaminan, dll.

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank
2. Kuisioner Proses
Contoh Kuisioner proses dari struktur perbendaharaan

Hashim, Ali and Bill Allan. 2001. Treasury Reference Model. Washington, D.C. : The
World Bank