ILLUSTRASI JAWABAN SOAL I (PSAK 46) POINT b, c, d & e.

PT STLK SHEET 1 from 4

31 Desember 2016
Pajak Kini
2016
Rp
Laba sebelum pajak penghasilan 300,000,000

Penyesuaian fiskal terdiri dari :

Perbedaan tetap :
Sumbangan dan Representasi 100,000,000
Penghasilan Jasa Giro (400,000,000)
Jumlah beda tetap : (300,000,000)

Perbedaan waktu :
Beban Penurunan nilai Piutang Usaha 1,000,000
Beban penurunan nilai Persediaan 2,000,000
Laba atas penyertaan pada entitas asosiasi (1,000,000)
Beban Penyusutan Aset Tetap (4,500,000)
Beban Garansi 3,000,000
Pembayaran Bonus Direksi (3,000,000)
Beban Imbalan Kerja (Pendapatan Lain Lain) (1,000,000)

Jumlah beda waktu : (3,500,000)

Taksiran Laba kena Pajak (3,500,000)

sebelum kompensasi rugi fiskal
Akumulasi rugi fiskal -

Taksiran Laba kena pajak / (rugi fiskal) (3,500,000)

Taksiran pajak penghasilan badan :

0% X 0= -
0% X 0= -
25% X = -

Beban pajak penghasilan kini -

Asumsi : tarif pajak yang tahun berlakunya di Indonesia.

Jurnal :

A. Dr Beban pajak kini/badan Nihil

Cr Liabilitas pajak kini/badan Nihil
(Jurnal pembentukan pajak kini/badan tahun 2016)
(LIHAT SHEET 1)

B. Dr Aset pajak tangguhan Nihil

Cr Penghasilan pajak tangguhan Nihil
(Jurnal pembentukan pajak tangguhan tahun 2016)
(LIHAT SHEET 2)
ILLUSTRASI JAWABAN SOAL I (PSAK 46) POINT b, c, d & e.
PT STLK SHEET 2 from 4
31 Desember 2016
Pajak Tangguhan

Perhitungan mutasi aset (liabilitas) pajak tangguhan tahun berjalan sebagai berikut :

2016
Penghasilan/(beban)
pajak tangguhan
31 Desember, 2015 pada laporan laba rugi 31 Desember, 2016
Rp Rp Rp

Aset (Liabilitas) Pajak Tangguhan

Piutang Usaha 1,500,000 250,000 1,750,000
Persediaan 500,000 500,000 1,000,000
Penyertaan Saham 250,000 (250,000) -
Aset Tetap (4,500,000) (1,125,000) (5,625,000)
Liabilitas Garansi 250,000 750,000 1,000,000
Liabilitas Bonus Direksi 1,000,000 (750,000) 250,000
Liabilitas Imbalan Kerja 625,000 (250,000) 375,000
Akumulasi rugi fiskal - 875,000 875,000

Aset (Liabilitas) Pajak Tangguhan (375,000) - (375,000)

ILLUSTRASI JAWABAN SOAL I (PSAK 46) POINT b, c, d & e.

PT STLK SHEET 3 from 4

31 Desember 2016 & 2015
Pajak Tangguhan (Lanjutan)

- Rekonsiliasi antara jumlah beban pajak dan jumlah yang dihitung dengan
menggunakan tarif pajak yang berlaku adalah sebagai berikut :

2016
Rp
Laba sebelum pajak 300,000,000

Beban pajak kini sesuai tarif pajak berlaku : 75,000,000

Pengaruh pajak atas beban/(penghasilan)

yang tidak dapat diperhitungkan :
Sumbangan dan Representasi 25,000,000
Penghasilan Bunga Bank (100,000,000)

Jumlah beban (penghasilan) pajak -

- Beban/(Penghasilan) Pajak
2016

Beban Pajak Kini -

Beban / (penghasilan) pajak tangguhan -

Total beban pajak -

ILLUSTRASI JAWABAN SOAL I (PSAK 46) POINT b, c, d & e.
PT STLK SHEET 4 from 4
31 Desember 2016
Rincian koreksi fiskal - beda waktu/temporer

31 Desember 2016 31 Desember 2 0 1 6 31 Desember 2016 31 Desember 2015

Nama Akun Nilai buku Akuntansi Nilai Buku Pajak (DPP) Beda Temporer Beda Temporer Koreksi fiskal
Rp Rp Rp Rp Rp

Piutang Usaha-net 87,000,000 94,000,000 (7,000,000) (6,000,000) (1,000,000)

Persediaan-net 98,000,000 102,000,000 (4,000,000) (2,000,000) (2,000,000)
Penyertaan Saham entitas asosiasi-net 3,000,000 3,000,000 - (1,000,000) 1,000,000
Aset Tetap-net 90,000,000 67,500,000 22,500,000 18,000,000 4,500,000
Liabilitas cadangan Garansi (4,000,000) - (4,000,000) (1,000,000) (3,000,000)
Liabilitas bonus direksi (1,000,000) - (1,000,000) (4,000,000) 3,000,000
Liabilitas Imbalan Pasca Kerja (1,500,000) - (1,500,000) (2,500,000) 1,000,000

Total 271,500,000 266,500,000 5,000,000 1,500,000 3,500,000

Catatan :
Akun aset dengan akun liabilitas menggunakan rumus yang sebaliknya.