Full

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
EVALUASI PENGENDALIAN INTERN SISTEM PRODUKSI

(Studi Kasus Pada PT Perkebunan Nusantara VII)
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi
Oleh :
Anne Shinta Kusumarini

NIM : 112114070
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2016
i
PERSEMBAHAN
“Mintalah, maka akan diberikan kepadamu; carilah, maka

kamu akan mendapat; ketoklah, maka akan dibukakan
bagimu. Karena setiap orang yang meminta, menerima dan
setiap orang yang mencari, mendapat dan setiap orang yang
mengetok, baginya pintuakan dibukakan .”
(Matius 7:7-8)
Sebuah karya dan bukti perjuangan yang Kupersembahkan untuk:
Tuhan Yesus Kristus tercinta
Mamak Bapak tersayang
Adikku Melly yang terkasih
Sahabat-sahabatku untuk semua bantuan dan dukungannya
iv
KATA PENGANTAR
Puji syukur saya panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah
melimpahkan kasih-Nya sehingga saya dapat menyelesaikan penulisan skripsi
dengan judul “Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Sistem Produksi”.
Penulisan skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk memperoleh gelar
Sarjana Ekonomi pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sanata
Dharma. Saya menyadari bahwa skripsi ini berhasil disusun berkat bantuan,
bimbingan serta dorongan dari berbagai pihak. Untuk itu, dengan segala
kerendahan hati pada kesempatan ini, saya ingin menyampaikan ucapan terima
kasih yang sebesar-besarnya kepada:
1. Drs. Johanes Eka Priyatma, M. Sc., Ph.D selaku Rektor Universitas Sanata
Dharma yang telah memberikan kesempatan untuk belajar dan
mengembangkan kepribadian kepada penulis.
2. H. Herry Maridjo, Dr., M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Sanata Dharma.
3. Drs. YP Supardiyono, M.Si,Akt.,QIA.,CA selaku Kepala Program Studi
Akuntansi Universitas Sanata Dharma.
4. Ilsa Haruti Suryandari,S.E., S.I.P., M.Sc.,Ak.,CAselaku Dosen Pembimbing
yang telah banyak meluangkan waktu untuk membimbing dan memberi
masukan dalam penyusunan skripsi ini.
5. Ir. Drs. Hansiadi Yuli Hartanto M.Si.,QIA.,Ak.,CA selaku Dosen Pendamping
Akademik yang selalu membantu dalam masa-masa perkuliahan saya.
6. PT. Perkebunan Nusantara VII yang telah bersedia menjadi tempat penelitian
dan memberikan informasi kepada penulis dalam penyususnan skripsi.
7. Mamak, Bapak, dan adikku Melly yang selalu mendukung, memberi semangat
dan selalu mendoakan penulis sehingga skripsi ini dapat diselesaikan.
8. Sahabat-sahabatku yang selalu memberikan dukungan dan saling mendoakan
satu dengan yang lain.
9. Semua pihak yang banyak membantu yang tidak bisa penulis sebutkan satu per
satu.
vii
2
9Apr
il2
016
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . i
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ii
HALAMAN PENGESAHAN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . iii
HALAMAN PERSEMBAHAN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . iv
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS . . . . . . . . v
HALAMAN PERNYATAAN PUBLIKASI KARYA . . . . . . . . . . . . . . vi
HALAMAN KATA PENGANTAR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . vii
HALAMAN DAFTAR ISI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ix
HALAMAN DAFTAR GAMBAR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xi
HALAMAN DAFTAR TABEL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xii
HALAMAN DAFTAR SINGKATAN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xiv
ABSTRAK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xv
ABSTRACT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xvi
BAB I : PENDAHULUAN.............................................................................. 1
A. Latar Belakang............................................................................... 1
B. Rumusan Masalah...........................................................................3
C. Batasan Penelitian......................................................................... 3
D. Tujuan Penelitian........................................................................... 4
E. Manfaat Penelitian......................................................................... 4
F. Sistematika Penulisan................................................................... 5
BAB II : TINJAUAN PUSTAKA................................................................... 7

A. Sistem............................................................................................. 7
B. Pengendalian Intern....................................................................... 10
C. Efektivitas...................................................................................... 18
D. Sistem Produksi............................................................................. 10
E. Aktivitas Pengendalian yang Diperlukan dalam Transaksi
Manufaktur................................................................................... 23
F. Pengujian Kepatuhan ................................................................... 24
G. Statistika Sampling untuk Pengujian Kepatuhan........................ 25
ix
BAB III : METODE PENELITIAN............................................................... 29

A. Jenis Penelitian............................................................................. 29
B. Waktu dan Tempat Penelitian...................................................... 29
C. Subjek dan Objek Penelitian........................................................ 29
D. Data Penelitian............................................................................. 30
E. Teknik Pengumpulan Data........................................................... 30
F. Teknik Analisis Data................................................................... 31
BAB IV : GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN...................................... 37
A. Sejarah PT. Perkebunan Nusantara VII..................................... 37
B. Visi dan Misi perusahaan............................................................ 38
C. Aset Perusahaan.......................................................................... 39
D. Komoditas Unit Usaha............................................................... 39
E. Produk yang Dihasilkan.............................................................. 40
F. Kehidupan Sosial Kemasyarakatan............................................. 40
G. Struktur Organisasi, Job Desk dan Jam Kerja............................. 41
H. Pengendalian Intern Sistem Produksi Pada PT.Perkebunan
Nusantara VII............................................................................. 48
BAB V : ANALISIS DAN PEMBAHASAN............................................. 63

A. Gambaran Data ........................................................................ 63
B. Analisis Data............................................................................ 63
C. Pembahasan.............................................................................. 85
BAB VI : PENUTUP.................................................................................. 89
A. Kesimpulan............................................................................... 89
B. Keterbatasan dalam Penelitian................................................. 89
C. Saran ........................................................................................ 90
DAFTAR PUSTAKA..................................................................................... 91
LAMPIRAN
x
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1 Gambar Aliran Aktivitas Pengadaan Bahan Baku................ 50
Gambar 2 Gambar Aliran Aktivitas Produksi....................................... 52
Gambar 3 Gambar Aliran aktivitas Penyerahan Barang Kegudang..... 54
Gambar 4 Gambar Aliran Aktivitas Akuntansi.................................... 56
Gambar 5 Penentuan Besarnya Sampel, Keandalan 95%.......................88
Gambar 6 Evaluasi Hasil, Keandalan 95%.............................................89
Gambar 7 Dokumen Berita Acara........................................................ 92
Gambar 8 Laporan Produksi Harian.................................................... 93
Gambar 9 Laporan Barang Jadi........................................................... 94
Gambar 10 Laporan Pengiriman Barang Jadi ke Gudang.................... 95
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 1 Perbandingan 5 komponen sistem pengendalian intern menurut

COSO(Committe Of Sponsoring Organization) dengan
pengendalian yang telah diterapkan pada PT Perkebunan
Nusantara VI ............................................................................. 63
Nusantara VI (lanjutan)............................................................... 64
NusantaraVII (lanjutan)......................................................... 65
Nusantara VI (lanjutan) ............................................................ 66
Nusantara VII (lanjutan)............................................................ 67
Nusantara VII (lanjutan)........................................................ 68
Tabel 2 Hasil pemeriksaan dokumen penerimaan bokar ..................... 70
Tabel 2 Hasil pemeriksaan dokumen penerimaan bokar (lanjutan)...... 71
Tabel 2 Hasil pemeriksaan dokumen penerimaan bokar (lanjutan)...... 72
Tabel 3 Hasil pemeriksaan dokumen monitoring pelaksanaan
produksi harian......................................................................... 73
produksi harian (lanjutan)......................................................... 74
produksi harian(lanjutan).......................................................... 75
xii
Tabel 4 Hasil pemeriksaan dokumen barang jadi................................. 76

Tabel 4 Hasil pemeriksaan dokumen barang jadi (lanjutan)................. 77
Tabel 4 Hasil pemeriksaan dokumen barang jadi(lanjutan)................. 78
Tabel 5 Hasil pemeriksaan dokumen pengiriman barang jadi
kegudang.................................................................................. 79
kegudang (lanjutan).................................................................. 80
kegudang(lanjutan)................................................................... 81
Tabel 6 Perhitungan Efektivitas Sistem Pengendalian Intern................. 84
Tabel 7 Daftar Tanggal dokumen yang terpilih secara acak ..................
xiii
DAFTAR SINGKATAN
SINGKATAN KEPANJANGAN
AUPL Achieved upper precission limit
BOKAR Bahan Olah Karet
COSO (Committe Of Sponsoring Organization)
CP Corpotare Plane
CSR Corporate Social Responsibility
DUPL Desired upper precission limit
K3 Keselamatan dan Kesehatan Kerja
LG basah Low grade basah
LG kering Low grade kering
PTPN VII PT Perkebunan Nusantara VII
P2K3 Pejabat Pengadaan Kadar Karet Kering
RJPP Rencana Jangka Panjang Perusahaan
RKAP Rencana Kerja dan Anggaran Perusahaan
RKO Rencana Kerja Oprasional
RKP Rencana Kerja Perusahaan
RPJ Rencana Jangka Panjang
RSS Rubber Smoked Sheet
SDM Sumber Daya Manusia
SIR Standard Indonesian Rubber
SNI Standard Nasional Indonesia
SMT Sistem Manajemen Terpadu
SOP Standar Operating Procedure
TBM Tanaman Belum Menhasilkan
TM Tanaman Menghasilkan
TUK Tata Usaha dan Kelola
xiv
ABSTRAK
EVALUASI PENGENDALIAN INTERN SISTEM PRODUKSI

(Studi Kasus Pada PT. Perkebunan Nusantara VII )
ANNE SHINTA KUSUMARINI

NIM: 112114070

2016
Tujuan penelitian ini adalah (1) mengevaluasi apakah pengendalian intern

sistem produksi pada PT. Perkebunan Nusantara VII berjalan sesuai dengan lima
komponen dalam pengendalan intern menurut COSO (Committe Of Sponsoring
Organization) (2) untuk mengevaluasi apakah pengendalian intern sistem
produksi pada PT.Perkebunan Nusantara VII sudah efektif.
Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Data dikumpulkan dengan cara
observasi, wawancara, dan dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan
adalah analisis derkriptif. Cara menganalisis pelaksanaan pengendalian intern
sistem produksi dengan uji kepatuhan menggunakan metode fixed-sample-size
attribute samplinguntuk mengetahui apakah pengendalian intern sistem produksi
pada PT. Perkebunan Nusantara VII sudah efektif.
Dari hasil penelitian dan evaluasi yang telah dilakukan dapat ditarik
kesimpulan bahwa (1) pengendalian intern yang telah diterapkan oleh PT.
Perkebunan Nusantara VII belum sepenuhnya dilakukan sesuai dengan kelima
komponen pengendalian interen menurut teori COSO (Committe Of Sponsoring
Organization (2) sistem pengendalian intern sistem produksi belum efektif.
Kata kunci: pengendalian intern, coso, evaluasi pengendalian intern, siklus
produksi
xv
ABSTRACT
EVALUATION OF PRODUCTION SYSTEM INTERNAL CONTROL

(A Case study at PT. Perkebunan Nusantara VII)
ANNE SHINTA KUSUMARINI

NIM: 11211407

2016
The purposes of this research are (1) to evaluate the internal control of the
production system in PT. Perkebunan Nusantara VII, (2) to evaluate whether the
internal control of production system in PT. Perkebunan Nusantara VII has been
or not.
The research is a case study. Data wascollected by observation, interview,

and documentation. The data analysis was descriptive. The analysis of production
system internal control was using the compliance test with fixed-sample-size
attribute sampling.
The results was showed that (1) The implementation of internal control in
PT. Perkebunan Nusantara VII was not fully in accordance with the five
components from the theory of COSO (Committe of Sponsoring Organization) (2)
the internal control of production system was not effective.
Keyword : internal control, COSO, internal control evaluation, production cycle
xvi
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Kemajuan dan perkembangan lingkungan dunia usaha pada masa saat
ini telah berkembang sangat cepat dan pesat. Persaingan usaha
antara satu perusahaan dengan perusahaan lainnya juga berlangsung secara
ketat, kondisi ini mengakibatkan seluruh perusahaan penghasil barang dan
jasa harus menghadapi lingkungan persaingan usaha yang semakin
kompetitif dan menuntut penggunaan sumber daya yang efisien dan
ekonomis serta konsisten dalam menghasilkan produk barang jadi. Untuk
menghasilkan barang jadi yang baik pastinya diperlukan bahan baku yang
baik pula dan proses produksi yang tepat.
Sejalan dengan perkembangan usaha dan semakin banyaknya
karyawan yang bekerja dalam perusahaan tersebut tidak menutup
kemungkinan jika ada kecurangan yang dilakukan oleh karyawannya.
Dengan alasan ini memungkinkan perusahaan membutuhkan alat untuk
tetap melakukan pengawasan terhadap proses produksi secara tidak
langsung yang memberikan keyakinan bahwa apa yang telah dilaporkan
memang benar-benar dapat dipercaya. Salah satu alat ini yaitu pengendalian
intern.
Pada buku Sistem Akuntansi yang ditulis oleh Mulyadi (2008:163),
“Sistem pengendalian intern meliputi struktur organisasi, metode dan
ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi,
1
mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan
mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen”. Dalam suatu perusahaan,
pengendalian intern mutlak diperlukan bagi kelangsungan hidup suatu
perusahaan. Pengendalian intern dapat mencegah kerugian atau pemborosan
pengolahan sumber daya perusahaan. Pengendalian intern dapat
menyediakan informasi tentang bagaimana menilai kinerja perusahaan dan
manajemen perusahaan serta menyediakan informasi yang akan digunakan
sebagai pedoman dalam perencanaan..
Pengendalian intern yang diterapkan pada perusahaan belum tentu
baik dan efektif walaupun sudah dapat berjalan selama perusahaan itu
didirikan. Dalam suatu sistem ini pasti terdapat kelemahan-kelemahan dan
kendala-kendala yang seharusnya dapat diatasi oleh perusahaan. Jika
kelemahan itu tidak segera diperbaiki maka perusahaan bisa mengalami
kerugian dan jika ini terjadi secara terus menerus bisa saja perusahaan
mengalami kebangkrutan.
Berdasarkan uraian diatas maka penulis tertarik untuk mengangkat
judul “Evaluasi Pengendalian Intern Sistem Produksi” studi kasus pada
perusahaan pengolahan karet pada PT. Perkebunan Nusantara VII. PT.
Perkebunan Nusantara VII unit usaha Padang Pelawi adalah perusahaan
manufaktur yang cukup besar yang bergerak dalam bidang industri
pengolahan karet,agar tidak terjadi kesalahan dalam pengolahan dan
kemungkinan adanya kecurangan maka diperlukan suatu sistem
pengendalian intern terhadap sistem produksinya.

B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan diatas, dapat dirumuskan
masalah yang menjadi pokok bahasan penelitian ini adalah:
1. Apakah pengendalian intern sistem produksi di PT. Perkebunan
Nusantara VII unit usaha Padang Pelawi sudah sesuai dengan 5
komponen pengendalian intern dalam teori COSO (Committe Of
Sponsoring Organization)?
2. Apakah pengendalian intern sistem produksi di PT. Perkebunan
Nusantara VII unit usaha Padang Pelawi sudah efektif ?
C. Batasan Penelitian
Penulis membatasi masalah yang dibahas mengenai evaluasi
efektivitas pengendalian intern sistem produksi pada PT. Perkebunan
Nusantara VII unit usaha Padang Pelawi dilihat dari ada atau tidaknya
otorisasi pada setiap dokumen yang berhubungan dengan sistem produksi.
D. Tujuan Penelitian
Berdasarkan perumusan masalah yang akan dibahas, maka tujuan yang
ingin dicapai adalah:
1. Untuk mengevaluasi apakah pengendalian intern sistem produksi pada
PT. Perkebunan Nusantara VII unit usaha Padang Pelawi telah sesuai
dengan lima komponen sistem pengendalian interen
padaCOSO(Committe Of Sponsoring Organization).
2. Untuk mengevaluasi apakah pengendalian intern sistem produksi pada
PT.Perkebunan Nusantara VII unit usaha Padang Pelawi sudah efektif.

E. Manfaat Penelitian
1. Bagi Perusahaan
Bagi perusahaan PT. Perkebunan Nusantara VII unit usaha Padang
Pelawi diharapkan penelitian ini dapat dijadikan bahan kajian bagi
manajemen perusahaan dalam memperbaiki sistem pengendalian intern
yang telah diterapkan dalam perusahaan khususnya pada sistem
produksi.
2. Bagi Universitas Sanata Dharma Yogyakarta
Penelitian ini dapat memberikan informasi mengenai permasalahan
yang dibahas dalam penulisan ini dan juga diharapkan dapat
memberikan kontribusi bagi perkembangan ilmu pengetahuan terutama
penelitian yang berkaitan dengan evaluasi pengendalian intern sistem
produksi pada perusahaan pengolahan karet.
3. Bagi Penulis
Penelitian ini diharapkan dapat menambah pengetahuan tentang
penerapan 5 komponen sistem pengendalian intern COSO(Committe Of
Sponsoring Organization) sistem produksi pada perusahaan.
F. Sistematika Penulisan
Bab I : Pendahuluan
Pada bab ini akan dibahas mengenai latar belakang
masalah,rumusan masalah, tujuan penelitian, batasan
penelitian, manfaat penelitian dan sistematika penulisan.

Bab II : Landasan Teori
Pada bab ini akan dibahas mengenai tinjauan pustaka yang
digunakan sebagai dasar dalam mendeskripsikan dan
mengevaluasi pengendalian intern sistem produksi.
Bab III : Metode Penelitian
Pada bab ini akan dibahas mengenai jenis penelitian, waktu
dan tempat penelitian, subjek dan objek penelitian, teknik
pengumpulan data, jenis data yang diperlukan, serta teknik
analisis data.
Ban IV : Gambaran Umum Perusahaan
Pada bab ini akan dibahas tentang perusahaan, sejarah
berdirinya perusahaan,tujuan didirikannya perusahaan,
struktur organisasi, job deskription dan jam kerja, bidang
usaha dan fasilita serta sistem pengendalian intern yang
diterapkan pada perusahaan.
Bab V : Analisis Data dan Pembahasan
Pada bab ini akan dibahas mengenai pengendalian intern
sistem produksi dan pengujian evektivitas pengendalian
intern sistem produksi.
Bab VI : Penutup
Pada bab ini akan dibahas mengenai kesimpulan dari
pembahasan, keterbatasan penelitian, dan saran yang

diharapkan dapat bermanfaat bagi perusahaan dan peneliti
selanjutnya.
BAB II
LANDASAN TEORI
A. Sistem
1. Definisi Sistem
Menurut Jogiyanto, HM (2008:34), “Sistem(system) dapat
didefinisikan dengan pendekatan prosedur dan dengan pendekatan
komponen. Dengan pendekatan prosedur, sistem dapat didefinisikan
sebagai kumpulan dan prosedur-prosedur yang mempunyai tujuan
tertentu. Dengan pendekatan komponen, sistem didefinisikan sebagai
kumpulan dari komponen yang saling berhubungan satu dengan yang
lainnya membentuk satu kesatuan untuk mencapai tujuan tertentu.”
Suatu sistem sebenarnya terdiri dari dua bagian, yaitu struktur dan
proses. Struktur adalah komponen dari sistem tersebut dan proses
adalah prosedurnya. Menurut Mulyadi (2008:2), “Sistem merupakan
sekelompok unsur yang erat hubungannya satu dengan yang lainnya,
yang berfungsi bersama-sama untuk mencapai tujuan tertentu”.
Nugroho(2001:32), “Pengertian sistem adalah sesuatu yang
memiliki bagian-bagian yang yang saling berinteraksi untuk mencapai
tujuan tertentu melalui tiga tahapan, yaitu input, proses dan output”.
Pada dasarnya yang dapat disebut sebagai sistem bilamana dapat
memenuhi dua syarat. Pertama adalah memiliki bagian-bagian yang
saling berkaitan dengan maksud untuk mencapai tujuan tertentu,yang
disebut dengan subsistem. Agar sistem dapat berfungsi secara efektif
7
dan efisien, subsistem-subsistem ini harus berkaitan satu dengan yang
lain. Syarat yang kedua adalah bahwa suatu sistem harus memiliki tiga
unsur, yaitu input, proses, dan output. Input adalah penggerak atau
pemberi tenaga supaya sistem persebut dapat dioperasikan danproses
itu sendiri adalah yang merubah input menjadi output. Sedangkanoutput
adalah hasil operasi yang dalam pengertian sederhananya berarti tujuan,
sasaran atau target pengoperasian suatu sistem
2. Karakteristik Sistem
Menurut Jogiyanto,HM pada buku Sistem Teknologi Informasi
(2008:54) mengemukakan bahwa “Karakteristik yang terkandung
didalam sistem meliputi komponen-komponen berikut ini, batasan
sistem (boundary), lingkungan luar sistem, penghubung(interface),
input, output proses dan sasaran atau tujuan”.
Suatu sistem terdiri dari sejumlah komponen yang saling
berinteraksi, yang saling bekerja sama membentuk satu kesatuan.
Komponen-komponen sistem dapat berupa suatu subsistem atau bagian-
bagian dari sistem. Setiap subsistem memiliki sifat-sifat dari sistem
untuk menjalankan fungsi tertentu dan mempengaruhi proses secara
keseluruhan. Contoh, jika perusahaan dipandang sebagai sistem maka,
sistem akuntansi adalah subsistemnya.
Suatu sistem memiliki batasan sistem yang merupakan daerah yang
membatasi antara suatu sistem dengan sistem yang lainnya atau dengan
lingkungan yang lainnya. Batas sistem menunjukan ruang lingkup dari

suatu sistem. Lingkungan luar sistem adalah apapun diluar batas dari
sistem yang dapat mempengaruhi operasi sistem. Lingkungan luar
sistem dapat bersifat menguntungkan tapi dapat juga bersifat merugikan
sistem. Bila bersifat menguntungkan maka lingkungan tersebut harus
tetap dijaga dan di pelihara. Namun bila bersifat merugikan maka harus
ditahan dan dikendalikan karena dapat mengganggu kelangsungan
hidup dari sistem.
Penghubung sistem adalah media yang menghubungkan antar
subsistem yang memungkinkan sumber-sumber daya mengalir dari
subsistem satu ke subsistem yang lainny. Input adalah energi yang
dimasukkan kedalam sistem. Input dapat dibagi menjadi dua yaitu
maintenance input dan signal input. Maintenance input adalah energi
yang dimasukkan supaya sistem tersebut beroprerasi. Contohnya sistem
komputer yang berada didalam sistem komputer. Sedangkan signal
input adalah energi yang diproses untuk didapatkan output, contohnya
data yang diolah menjadi informasi. Sedangkan keluaran atau output
adalah hasil dari energi yang diolah, misalnya informasi keuangan.
Pengolahan sistem merupakan bagian dari sistem yang akan
merubah input menjadi output. Misalnya sistem akuntansi akan
mengolah data-data transaksi menjadi laporan keuangan atau laporan-
laporan lainnya yang dibutuhkan manajemen. Suatu sistem pasti
memiliki tujuan atau sasaran, karena sasaran dari sistem akan sangat
10
menentukan input yang dibutuhkan sistem dan output yang akan
dihasilkan sistem.
Dari definisi-definisi diatas peneliti mengambil kesimpulan bahwa
sistem merupakan hal yang mendasar dalam suatu organisasi untuk
membentuk suatu kesatuan dalam mencapai tujuan tertentu.
B. Pengendalian Intern
1. Pengertian Pengendalian Intern
Adapun pengertian pengendalian internal menurut COSO
(Committe of Sponsoring Organization) pada buku Auditing yang
disusun oleh Al. Haryono Jusup (2001:252) mendefinisikan sebagai
berikut:
“Pengendalian intern sebagai suatu proses yang dipengaruhi oleh

dewan komisaris, manajemen dan personil satuan usaha
lainnya,yang dirancang untuk mendapat keyakinan memadai
tentang pencapaian tujuan dalam hal-hal berikut:
(a) keandalan pelaporan keuangan
(b) kesesuaian dengan undang-undang dan peraturan yang berlaku
(c) efektifitas dan efisiensi operasi.
Sedangkan menurut Mulyadi dalam buku Sistem Akuntansi (2008)
mengatakan bahwa “Sistem pengendalian interen meliputi struktur
organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk
menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data
akuntansi, mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan
manajemen”.
11
Jadi peneliti penyimpulkan bahwa pengendalian intern merupakan
proses yang dipengaruhi oleh sumber daya manusia yang dirancang
untuk membantu organisasi mencapai suatu tujuan atau objektif
tertentu. Pengendalian intern merupakan suatu cara untuk mengarahkan,
mengawasi, dan mengukur sumber daya suatu organisasi.
2. Konsep Pengendalian Intern
Ada lima komponen struktur pengendalian intern menurut teori
COSO (Committe of Sponsoring Organization)yang saling
berkaitanyang terdapat pada buku Auditing yang disusun oleh Al.
Haryono Jusup (2008:252) yaitu :
a. Lingkungan Pengendalian
Lingkungan pengendalian mempengaruhi suasana organisasi,
mempengaruhi kesadaran tentang pengendalian kepada orang-
orangnya. Dan merupakan landasan bagi komponen-komponen
pengendalian lainnya, dengan menciptakan disiplin dan struktur.
menurut Boynton, Johnson, Kell (2003:379-383) ada sejumlah
faktor yang membentuk lingkungan pengendalian dalam suatu
entitas yang diantaranya sebagai berikut:
1) Pentingnya integritas dan nilai etika (integrity and ethical
values) diantara semua personil dalam organisasi, manajemen
puncak seharusnya mengkomunikasikan kepada semua
karyawan, baik secara verbal maupun pernyataan kebijakkan
tertulis dan kode etik perilaku, bahwa hal yang sama

12
diharapkan dari mereka. Memberikan bimbingan moral kepada
karyawan yang memiliki latar belakang kurang baik yang telah
mengakibatkan mereka tidak mempedulikan mana yang baik
dan mana yang buruk. Serta mengurangi dan menghilangkan
godaan yang dapat mengarahkan tindakan yang tidak jujur dan
melawan hukum.
2) Komitmen terhadap kompetensi (commitment to competence).
Untuk mencapai tujuan entitas, personel pada setiap tingkatan
dalam organisasi harus mencakup pertimbangan manajemen
mengenai pengetahuan dan keahlian yang diperlukan, dan
bauran dari intelegensi, pelatihan dan pengalaman yang
diperlukan untuk mengembangkan kompetensi tersebut.
3) Dewan komisaris dan komite audit.
Komposisi dari dewan komisaris dan komite audit (board of
directors and audit committee) dan cara mereka melaksanakan
tanggung jawab atas kekuasaan dan kekeliruan memiliki
dampak yang besar terhadap lingkungan pengendalian.
4) Filosofi dan gaya operasi manajemen.
Banyak karakteristik yang dapat membentuk bagian dari
filosofi dan gaya operasi manajemen (management’s
philosophy and operating style) dan memiliki dampak terhadap
lingkungan pengendalian.
13
5) Struktur organisasi.
Struktur organisasi (organization structure) berkontribusi
terhadap kemampuan suatu entitas utuk memenuhi tujuan
dengan menyediakan kerangka kerja menyeluruh atas
perencanaan, pelaksanaan, pengendalian, dan pemantauan
aktivitas suatu entitas. Struktur organisasi entitas biasanya
digambarkan dalam suatu bagan organisasi yang harus secara
akurat merefleksikan garis wewenang dan hubungan
pelaporan.
6) Penetapan wewenang dan tanggung jawab.
Penetapan wewenang dan tanggung jawab (assignment of
authority and responsibility) merupakan perpanjangan dari
pengembangan suatu struktur organisasi. Wewenang dan
tanggung jawab mencakup penjelasan-penjelasan mengenai
bagaimana dan kepada siapa wewenang dan tanggung jawab
untuk semua entitas dibebankan, dan harus memungkinkan
setiap individu untuk mengetahuai bagaimana tindakannya
saling berhubungan dengan individu lainnya dalam
memberikan kontribusi terhadap pencapaian tujuan entitas.
7) Kebijakan dan praktik sumber daya manusia.
Suatu konsep fundamental adalah bahwa pengendalian intern
dilaksanakan atau diimplementasikan oleh orang. Oleh karena
itu, agar pengendalian intern efektif, adalah penting bahwa

14
kebijakan dan prosedur sumber daya manusia (human resource
policies and procedures) yang ditetapkan akan menjamin
bahwa personil entitas memiliki tingkat integritas, nilai etika,
dan kompetensi yang diharapkan.
b. Penaksiran Risiko
Perusahaan harus mewaspadai dan mengelola risiko yang
dihadapinya. Perusahaan harus menetapkan tujuan yang terintegrasi
dengan penjualan, produksi, pemasaran, keuangan, dan aktivitas-
aktivitas lainnya sehingga organisasi beroperasi secara harmonis.
Perusahaan juga harus menetapkan mekanisme untuk
mengidentifikasi, menganalisis, dan mengelola risiko-risiko terkait.
c. Informasi dan Komunikasi
Disekitar aktivitas-aktivitas ini terdapat sistem informasi dan
komunikasi. Hal ini memungkinkan karyawan perusahaan
mendapatkan dan menukar informasi yang diperlukan untuk
melaksanakan, mengelola, dan mengendalikan operasinya.
Dalam buku Auditing yang disusun oleh Al. Haryono Jusup
(2010:262)dijelaskan tentang informasi dan komunikasi sebagai
berikut “Sistem informasi yang berhubungan dengan tujuan
pelaporan keuangan, yang mencakup sistem akuntansi, terdiri dari
metoda dan catatan-catatan yang digunakan untuk
mengidentifikasi, menggabungkan ,menganalisis, menggolongkan

15
,mencatat, dan melaporkan transaksi perusahaan (termasuk pula
kejadian-kejadian dan kondisi) dan menyelenggarakan
pertanggungjawaban atas aktivitas dan kewajiban yang
bersangkutan. Komunikasi menyangkut pemberian pemahaman
yang jelas tentang peran dan tanggung jawab masing-masing
individu berkenaan dengan struktur pengendalian intern atas
pelaporan keuangan.
d. Aktivitas Pengendalian
Al. Haryono Jusup (2010:263) juga mengemukakan dalam buku
Auditingnya bahwa, “Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan
prosedur yang membantu meyakinkan bahwa perintah manajemen
telah dijalankan untuk mencapai tujuan perusahaan”. Aktivitas
pengendalian memiliki berbagai tujuan dan diterapkan pada
berbagai jenjang organisasi dan fungsi.
Aktivitas pengendalian yang relevan dengan audit laporan
keuangan dikategorikan dengan berbagai cara, yaitu:
1) Pemisahan tugas
Pemisahan tugas (segregation of duties) melibatkan
pemastian bahwa individu tidak melaksanakan tugasnya yang
tidak seimbang. Tugas dianggap tidak seimbang dari sudut
pandang pengendalian ketika memungkinkan individu untuk
melakukan suatu kekeliruan ataupun kecurangan dan kemudian

16
berada pada posisi untuk menutupinya dalam pelaksanaan
tugas normalnya.
2) Pengendalian pemrosesan informasi
Pengendalian pemrosesan informasi (information
processing controls) mengacu pada resiko yang berhubungan
dengan otorisasi, kelengkapan dan akurasi transaksi. Terdiri
dari 2 kategori, yaitu:
a). Pengendalian umum. Tujuan pengendalian umum
(general controls) adalah untuk mengendalikan
pengembangan program, perubahan program, operasi
komputer, dan mengamankan akses terhadap data dan
program.
b). Pengendalian aplikasi. Pengendalian aplikasi
(application controls) dirancang untuk menyediakan
keyakinan yang memadai bahwa pencatatan, pemrosesan
dan pelaporan data oleh teknologi informasi secara tepat
dilaksanakan untuk aplikasi tertentu.
c) Pengendalian fisik. Pengendalian fisik (physical controls)
menaruh perhatian terhadap pembatasan dua jenis aktiva
dan catatan yang penting seperti akses fisik langsung, akses
tidak langsung melalui persiapan atau pemrosesan dokumen
seperti pesanan penjualan dan pengeluaran nota yang
mengotorisasi penggunaan dan disposisi aktiva.

17
4) Review kinerja
Review digunakan untuk menilai kinerja dan juga dapat
digunakan untuk menganalisis dalam perancanaan audit, serta
melakukan review terhadap laporan yang mengikhtisarkan secara
terinci dari saldo akun serta melakukan review terhadap kinerja
aktual yang dibandingkan dengan anggaran, peramalan atau jumlah
periode sebelumnya.
e. Pemantauan
Pada buku Auditing yang disusun oleh Al. Haryono Jusup
(2008:270) menyatakan bahwa, “Pemantauan atau pemonitoring
adalah suatu proses penilaian kualitas kinerja struktur
pengendalian intern sepanjang masa”. Hal itu menyangkut
penilaian tentang rencana dan pelaksanaan operasi pengendalian
oleh orang yang tepat untuk setiap periode waktu tertentu, untuk
menentukan bahwa sistem pengendalian intern telah berjalan sesuai
dengan yang dikehendaki dan bahwa modifikasi yang diperlukan
karena adanya perubahan-perubahan kondisi telah dilakukan.
Faktor-faktor berikut yang dipertimbangkan dalam memutuskan
bagaimana mengimplementasikan setiap komponen, yaitu: Ukuran
entitas, karakteristik organisasi dan kepemilikan, sifat dari usaha,
keanekaragaman dan kompleksitas dari operasi, metode
pemrosesan data, persyaratan hukum dan peraturan yang berlaku.

18
C. Efektivitas
Pada buku Pemeriksaan Kinerja yang disusun oleh Johny Setyawan
(1988:56) bahwa,
“Pengertian efektivitas tidak lepas dari pengertian efisiensi karena

terdapat hubungan yang erat. Efisiensi dapat dirumuskan dengan
melihat kapasitasnya”. Pendek kata merupakan berbandingan
antara input dengan output, sedangkan efektivitas dirumuskan
sebagai derajad suatu keberhasilan suatu organisasi dalam
usahanya untuk mencapai apa yang menjadi tujuan perusahaa. Jadi
sebenarnya pengertian efektivitas berhubungan dengan hasil
operasionalnya”.
D. Sistem Produksi
1. Pengertian Siklus Produksi
“Sistem atau siklus produksi berkaitan dengan proses mengubah
bahan baku menjadi barang jadi. Siklus ini meliputi perencanaan dan
pengendalian tentang jenis dan jumlah barang yang diproduksi, tingkat
persediaan yang harus diselenggarakan, dan transaksi-transaksi serta
kejadian-kejadian yang bersangkutan dengan proses produksi” ( AL.
Haryono Jusup 2002:151). Transaksi dalam siklus ini dimulai pada saat
bahan baku diminta untuk keperlukan produksi, dan diakhiri dengan
pengiriman barang yang diproduksi menjadi barang jadi. Transaksi-
transaksi dalam siklus ini disebut transaksi-transaksi produksi
2. Fungsi-fungsi serta Pengendalian yang Terkait dengan Siklus Produksi
a. Fungsi Penjualan
Jika dalam suatu perusahaan produksinya berdasarkan pesanan dari
pembeli, bagian order penjualan berfungsi menerima order dari

19
customer dan menentukan order tersebut ke departemen produksi.
Order pelangganyang telah ditulis dalam formulir pemesanan, maka
order dari pelanggan dapat diserahkan langsung oleh fungsi penjualan
ke fungsi produksi untuk dapat segera diproses. Juka dalam
perusahaan yang berproduksi secara massa, fungsi penjualan melayan
order dari customer berdasarkan sediaan produk jadi yang ada
digudang.
b. Fungsi Otorisasi Produksi
Fungsi ini bertanggung jawab untuk membuat perintah produksi
bagi bagian-bagian yang ada dibawahnya yang akan terkait dalam
pelaksanaan proses produksi guna memenuhi perintah produksi dan
fungsi penjualan. Fungsi otorisasi produksi berada ditangan
departemen produksi dan biasanya dibantu oleh fungsi perencanaan
dan pengawasan produksi dalam pembuatan order produksi tersebut.
Order produksi tersebut dituangkan dalam bentuk tertulis berupa
dokumen yang disebut dengar order produksi. Surat order produksi
ini dilampiri surat kebutuhan dan daftar kegiatan produksi.
c. Fungsi Produksi
Fungsi ini bertanggung jawab untuk melaksanakan produksi sesuai
dengan surat order produksi yang diterima dari departemen produksi
dan daftar kebutuhan bahan serta daftar kegiatan produksi yang
melampiri surat order produksi.

20
d. Fungsi Perencanaan dan Pengawasan Produksi
Fungsi ini bertanggung jawab untuk membantu Departemen
Produksi dalam merencanakan dan mengawasi kegiatan produksi.
Otorisasi pelaksanaan produksi diberikan didepartemen perencanaan
dan pengendalian produksi berdasarkan order yang diterima dari
pesanan(pembeli) atau analisis taksiran penjualan dan permintaan
barang. Dokumentasi otorisasi dilakukan dengan menerbitkan order
produksi bernomor urut tercetak. Selain itu dibuat juga laporan
permintaan bahan yang menunjukan bahan baku dan bahan lain yang
dibutuhkan bahan yang harus dibeli dahulu, maka salah satu copy
laporan dikirimkan ke bagian pembelian.
Perencanaan dan pengendalian produksi juga bertanggung jawab
atas pemonitoran pemakaian bahan dan tenaga kerja, dan mengikuti
perkembangan-perkembangan order produksi sampai order-order
tersebut selesai dan ditransfer ke bagian barang jadi. Dalam
pelaksanaan tanggungjawab ini, review atas laporan aktivitas produksi
harian sangat penting artinya.
e. Fungsi Gudang
Fungsi gudang bertanggung jawab untuk melayani permintaan
bahan baku dan bahan atau barang yang lain yang disimpan digudang.
Fungsi ini juga berfungsi untuk menerima produk jadi yang
diserahkan oleh fungsi produksi.

21
f. Fungsi Akuntansi Biaya
Fungsi akuntansi biaya bertanggung jawab untuk mencatat biaya
produksi tidak langsung dan biaya non produksi kedalam buku
pembantu biaya.
g. Fungsi Akuntansi Umum
Fungsi akuntansi umum bertanggung jawab untuk mencatat
transaksi terjadinya bahan baku, biaya tenaga kerja, biaya overhead
pabrik, dan biaya non produksi kedalam jurnal pemakaian bahan baku
dan jurnal umum.
3. Dokumen dan Catatan
Dokumen dan catatan yang digunakan dalam transaksi manufaktur
adalah sebagai berikut:
a. Surat Order Produksi
Dokumen ini merupakan surat perintah yang dikeluarkan oleh
departemen produksi, yang ditujukan kepada bagian-bagian yang
terkait dengan proses pengolahan produk untuk memproduksi
sejumlah produk dengan spesifikasi, cara produksi, fasilitas produksi,
dan jangka waktu seperti yang tercantum dalam surat order produksi
tersebut.
22
b. Kartu Jam Kerja
Untuk mencatat jam kerja tenaga kerja langsung yang dikonsumsi
untuk memproduksi produk yang tercantum dalam surat order
produksi.
c. Bukti pengeluaran an penerimaan barang gudang
d. Bukti pengembalian barang kegudang
e. Bukti kas keluar
f. Laporan produk selesai
g. Buku pembantu sediaan
4. Bagan Alir Sistem Informasi Akuntansi Manufaktur
Sebagai dasar untuk pengujian pengendaalian dan perancangan program
audit untuk pengujian subtantif,berikut ini disajikan sebagai bagan alir sistem
informasi akuntansi manufaktur. Dalam bagian ini digambarkan dengan bagan
alir sistem informasi akuntansi yang terdiri dari gabungan jaringan prosedur-
prosedur yang membentuk sistem tersebut :
a. Prosedur Order Produksi
Prosedur order produksi ditujukan untuk mengkoordinasikan
kegiatan pengolahan produk guna memenuhi pesanan pembelian atau
kebutuhan produk untuk jangka waktu tertentu.
b. Prosedur Permintaan dan Pengeluaran Barang Gudang
Setelah fungsi produksi menerima surat order produksi,
berdasarkan daftar kebutuhan bahan fungsi produksi meminta bahan

23
baku dan bahan penolong kefungsi gudang melalui prosedur
permintaan dan pengeluaran barang gudang.
c. Prosedur Pengembalian Barang Gudang
Jika jumlah yang diambil dari gudang lebih banyak dari bahan
yang dipakai, pengembalian barang kegudang dilakukan dengan
prosedur seperti yang terdapat dalam lampiran.
E. Aktivitas Pengendalian yang Diperlukan dalam Transaksi Manufaktur
Menurut Mulyadi dalam buku Auditing(2002:234) aktivitas pengendalian
yang diperlukan dalam transaksi manufaktur adalah sebagai berikut:
1. Pemisahan fungsi akuntansi biaya dari fungsi produksi, fungsi gudang,
dan fungsi yang menganggarkan biaya.
2. Pemisahan fungsi gudang dan fungsi produksi.
3. Surat order produksi diotorisasi oleh kepala fungsi produksi.
4. Daftar kebutuhan bahan dan daftar kegiatan produksi dibuat oleh fungsi
perencanaan dan pengendalian produksi dan otorisasi oleh kepala
fungsi produksi.
5. Bukti permintaan dan pengeluaran barang gudang diotorisasi oleh
kepala fungsi produksi yang bersangkutan.
6. Kartu jam kerja diotorisasi oleh kepala fungsi produksi yang
bersangkutan.
7. Penggunaan tarif biaya overhead pabrik untuk membebankan biaya
overhead pabrik kepada produk.
8. Bukti kas keluar diotorisasi oleh fungsi pembuat bukti kas keluar.
24
9. Surat order produksi, bukti permintaan dan pengeluaran barang
gudang, bukti kas keluar, bukti memorial, bernomor urut bercetak dan
penggunaannya dipertanggungjawabkan.
10. Penggunaan kartu kos produk untuk mencatat kos produk yang
diproduksi.
11. Menggunakan laporan produk selesai untuk menyerahkan produk
selesai dari fungsi produksi ke fungsi gudang dan untuk dasar
pencatatan kos produk yang diproduksi.
12. Secara periodik dilakukan rekonsilisasi kartu biaya dengan akun
kontrol biaya didalam buku besar.
13. Penggunaan panduan akun dan pelaporan biaya produksi pada waktu
yang tepat.
F. Pengujian Kepatuhan
Untuk menguji kepatuhan terhadap pengendalian intern dapat dilakukan
dengan dua cara pengujian:
1. Pengujian adanya kepatuhan terhadap struktur sistem pengendalian
intern. Dalam hal ini dapat dilakukan dengan dua cara yaitu :
a. Pengujian Transaksi dengan Cara Mengikuti Pelaksanaan
Transaksi Tertentu.
Dalam membuktikan adanya kepatuhan PI, akuntan dapat
memilih transaksi tertentu,kemudan melakukan pengamatan
adanya unsur-unsur pengendalian intern dalam pelaksaanaan

25
transaksi tersebut, sejak transaksi itu dimulai hingga transaksi
tersebut selesai.
b. Pengujian transaksi tertentu yang telah terjadi dan yang telah
dicatat.
Dalam hal ini akuntan harus memiliki transaksi tertentu
kemudian mengikuti pelaksanaan sejak awal sampai selesai
melalui dokumen-dokumen yang dibuat dalam transaksi tersebut
dan pencatatannya dalam catatan auntansi.
2. Pengujian tingkat kepatuhan terhadap struktur pengendalian intern
Dalam pengujian ini dapat dilakukan dengan cara:
a. Mengambil sampel kas masuk dan dengan dokumen
pendukung lainnya. Tujuannya untuk memastikan transaksi
yang telah terjadi telah mendapat otorisasi dari pejabat yang
berwajib.
b. Melaksanakan pengujian yang bertujuan untuk menilai
efektivitas pengendalian intern.
G. Statistika Sampling untuk Pengujian Kepatuhan
Menurut Mulyadi (2002:253), “Statistical sampling dibagi menjadi dua
yaitu attribute sampling dan variabel sampling.Attribute sampling atau
disebut pula dengan proportional sampling digunakan terutama untuk
menguji efektivitas pengendalian intern (dalam pengujian pengendalian),
sedangkan variable sampling digunakan terutama untuk menguji nilai
rupiah yang tercantum dalam akun (dalam pengujian substantif)”. Dalam

26
bagian ini uraian akan dibatasi pada penggunaan attribute sampling dalam
pengujian kepatuhan.
Ada tiga model attribute sampling:
1. Fixed-sample-size attribute sampling
Model pengambilan sampel ini ditujukan untuk memperkirakan
persentase terjadinya mutu tertentu dalam suatu populasi. Model ini
terutama digunakan jika akuntan melakukan pengujian pengendalian
terhadap suatu unsur pengendalian intern, dan akuntan tersebut
memperkirakan akan menjumpai beberapa penyimpangan (kesalahan).
Prosedur dalam pengambilan sampel pada model ini adalah sebagai
berikut:
a) Menentukan attribute sampling yang akan diperiksa untuk menguji
efektivitas pengendalian intern
b) Menentukan populasi yang akan diambil sampelnya
c) Menentukan besarnya sampel
d) Memilih anggota sampel dari seluruh anggota populasi
e) Memeriksa terhadap attribute yang menunjukan aktivitas unsur
pengendalian intern
f) Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap attribute anggota sampel
2. Stop-or-go sampling
Model ini dapat mencegah akuntan dari pengambilan sampel yang
terlalu banyak, yaitu dengan cara menghentikan pengujian sedini
mungkin. Model ini digunakan jika akuntan yakin bahwa kesalahan

27
yang diperkirakan dalam populasi sangatlah kecil. Prosedur yang harus
ditempuh oleh auditor dalam menggunkan stop – or – go sampling
adalah sebagai berikut :
a. Tentukan desired upper precision limit dan tingkat keandalan
b. Gunakan tabel besarnya sampel minimum untuk pengujian
pengendalian guna menentukan sampel pertama yang harus diambil
c. Buatlah tabel stop – or – go decision
d. Evaluasi hasil pemeriksaan tehadap sampel
3. Discovery sampling
Model pengambilan sampel ini cocok digunakan jika tingkat
kesalahan yang diperkirakan dalam populasi sangat rendah (mendekati
nol). Dalam model ini akuntan menginginkan kemungkinan tertentu
untuk menemukan paling tidak satu kesalahan, jika kenyataannya tingkat
kesalahan sesungguhnya lebih besar dari yang diharapkan. Discovery
sampling digunakan akuntan untuk menemukan kecurangan, pelanggaran
yang serius dari unsur pengendalian intern, dan ketidakberesan yang
lain.Prosedur pengambilan sampel dalam discovery sampling adalah
sebagai berikut:
a. Menentukan attribute yang akan diperiksa
b. Tentukan populasi dan besar populasi yang akan diambil
sampelnya
c. Tentukan tingkat keandalan
d. Tentukan desered upper precision limit (DUPL)

28
e. Tentukan besarnya sampel
f. Periksa attribute sample
g. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap karakteristik sampel

BAB III
METODE PENELITIAN
A. Jenis penelitian
Jenis penelitian yang dilakukan adalah studi kasus, yaitu penelitian yang
memusatkan pada objek penelitian tertentu dengan mempelajarinya sebagai
studi kasus. Data yang diperoleh disusun dan dipelajari menurut urutannya
dan dihubungkan satu dengan yang lainnya secara menyeluruh sehingga
kesimpulan yang dapat diambil hanya berlaku untuk tempat yang diteliti
saja.
B. Waktu dan Tempat Penelitian
1. Waktu Penelitian
Penelitian dilakukan pada bulan April 2015.
2. Tempat penelitian
Penelitian dilakukan di PT. Perkebunan Nusantara VII bagian produksi
karet unit Padang Pelawi, Bengkulu.
C. Subjek dan Objek Penelitian
1. Subjek Penelitian
Subjek penelitian adalah orang-orang yang mengerti tentang sistem
produksi pada perusahaan tersebut, diantaranya pimpinan, karyawan
bagian produksi, dan bagian administrasi.
2. Objek penelitian
Objek yang akan diteliti adalah sistem produksi yang disajikan
oleh perusahaan, beserta dengan pengendalian internnya.
29
30
D. Data penelitian
Data yang dibutuhkan oleh penulis dari perusahaan dalam penelitian ini
adalah:
1. Gambaran umum perusahaan
2. Sejarah dan perkembangan perusahaan
3. Prosedur kegiatan produksi
4. Fungsi-fungsi yang terkait dengan sistem produksi
5. Dokumen sumber dan dokumen pendukung dalam sistem produksi
6. Pengendalian intern produksi
E. Teknik Pengumpulan Data
1. Dokumentasi
Metode pengumpulan data dilakukan dengan cara mengutip data
perusahaan. Metode ini digunakan untuk memperoleh data tentang
gambaran umum perusahaan dan siklus produksi perusahaan.
2. Wawancara
Peneliti juga melakukan wawancara langsung pada manajer atau
karyawan yang bersangkutan, yang berkaitan dengan subjek dan objek
penelitian.
3. Observasi
Peneliti akan melakukan observasi terhadap dokumen-dokumen
yang berkaitan dengan pengendalian intern sistem produksi. Adapun
dokumen dokumen yang diperiksa meliputi:

31
a. Order produksi
b. Laporan permintaan bahan baku
c. Laporan aktivitas produksi harian
d. Laporan produksi selesai
e. Laporan pengiriman barang kegudang
F. Teknik Analisis Data
Teknik yang dipakai adalah Teknik Deskriftif, yaitu teknik yang
mengumpulkan, mengolah, menyajikan, dan menganalisis data mengenai
pengendalian intern terhadap sistem produksi pada perusahaan, sehingga
memberikan gambaran yang cukup jelas untuk menarik kesimpulan tentang
keefektifan pengendalian intern tersebut.
1. Untuk menjawab pertanyaan pertama
Untuk mengevaluasi apakah pengendalian intern sistem produksi
pada PT. Perkebunan Nusantara VII sudah berjalan sesuai dengan
kelima komponen pengendalian intern menurut COSO(Commite Of
Sponsoring Organization) adalah:
a). Mendeskripsikan dan memahami pengendalian intern sistem produksi
dan juga melihat apakah ada fungsi penjualan, otorisasi produksi,
produksi, perencanaan dan pengawasan produksi, gudang, fungsi
akuntansi biaya, dan fungsi akuntansi umum.
b). Mendeskripsikan adanya pemisahan fungsi.
c). Mendeskripsikan catatan akuntansi yang ada didalam sistem produksi.

32
d). Membandingkan secara satu persatu dari kelima komponen struktur
pengendalian intern menurut teori COSO (Committe of Sponsoring
Organization) dengan kegiatan pengendalian yang telah dilakukan
pada perusahaan, dangan begitu peneliti dapat mendeskripsikan
pengendalian intern yang sudah berjalan apakah sudah sesuai dengan
kelima komponen struktur pengendalian intern menurut teori COSO
(Committe of Sponsoring Organization) yaitu lingkungan
pengendalian , penaksiran resiko, informasi dan komunikasi, aktivitas
pengendalian serta pemantauan dan membandingkannya dengan
kegiatan serta penerapan pengendalian pada perusahaan pada saat
dilakukannya penelitian. Cara yang dilakukan dalam membandingkan
semua teori dengan praktiknya digambarkan dalam tabel. Dengan
dibuatnya tabel diharapkan para pembaca dapat dengan mudah
membandingkan antara teori dengan praktik apakah sudah terlaksana
atau belom.
2. Untuk menjawab permasalahan kedua
Untuk mengevaluasi apakah pengendalian intern pada sistem
produksi di PT. Perkebunan Nusantara VII sudah efektif. Metode yang
digunakan untuk menguji efektivitas SPI ini adalah fixed -sample –size
attribute sampling. Digunakan metode ini karena penulis belum
mengetahui apakah sistem pengendalian intern yang ada pada PT.
Perkebunan Nusantara VII sudah efektif atau belum dan karena penulis
33
belum yakin dengan sistem pengendalian yang sudah ada pernah diteliti
atau belum.
Pengambilan sampel dengan metode ini ditujukan untuk
memperkirakan persentase terjadinya mutu tertentu dengan populasi.
Model ini terutama digunakan jika melakukan pengujian terhadap suatu
unsur pengendalian intern dan dalam pengujian tersebut akan menjumpai
beberapa kesalahan.
Adapun prosedurnya adalah:
a) Menentukan atribut yang akan diperiksa dalam penelitian ini
tandatangan atau otorisasi dari pihak berwenang.
b) Menentukan populasi yang akan diambil sampelnya. Dokumen yang
akan dipakai untuk mengambil sampel adalah dokumen tahun 2015
dari bulan Januari sampai April . Dokumen yang dimaksud adalah
Order produksi, Laporan permintaan bahan, Laporan aktivitas
peoduksi harian,Laporan produksi selesai, Laporan pengiriman
kegudang
c) Menentukan besarnya sampel. Untuk menentukan besarnya sampel
yang akan diambil dari populasi tersebut secara statistik, maka terlebih
dahulu ditentukan:
1. Tingkat keandalan atau disingkat R%.
Dalam pengujian kepatuhan ini menggunakan tingkat keandalan
95%.
2. Penaksiran persentase terjadinya attribute dalam populasi.

34
Dalam pengujian ini peneliti menentukan taksiran presentase
kesalahan dalam populasi sebesar 5%.
3. Penentuan batas ketepatan atas yang diinginkan( desired upper
precision limit atau DUPL). Peneliti menentukan batas maksimum
kesalahan yang masih dapat diterima sebesar 5%. Setelah itu lihat
tabel penentu besarnya sample dengan tingkat keandalan 95%.
Adapun cara untuk menetukan besarnya sampel dari tabel tersebut
dengan cara:
1. Lihat kolom taksiran persentasekesalahan populasi (expected
percent rate of occurrence) pada tabel tersebut,cari angka
1%.
2. Cari DUPL (baris diatas) sebesar 5%.
3. Cari penentuan antara kolom accurrence rate 1% dengan
DUPL 5%
4. Kolom accurrence rate 1% dengan DUPL 5% bertemu
pada angka 100. Artinya sampel yang harus di ambil adalah
sebesar 100.
Dalam penentuan accurrence rate 1% peneliti telah melakukan
perhitungan terhadap 100 dokumen acak dan telah ditemukan 1
kesalahan, dengan begitu peneliti dapat memperhitungan accurrence rate
dengan cara: × 100% = 1%.
d) Pemilihan anggota sampel dari seluruh populasi.

35
Dalam penelitian ini, pemilihan anggota 100 sampel. Adapun
caranya adalah dari keseluruhan populasi akan dikelompokan menurut
bulan diterbitkannya dokumen perusahaan (sampel)tersebut. Karena
periode penelitian diambil 4 bulan (Januari-April ) maka dari setiap
bulannya akan diambil 25 sampel secara acak.
e) Pemeriksaan terhadap attribute yang menunjukan efektivitas unsur
pengendalian intern.
Cara pemeriksaan terhadap attribute yang akan menunjukan
efektivitas unsur pengendalian intern adalah dari jumlah samplel yang
diambil tersebut, kemudian diperiksa attributenya yaitu berupa
tandatangan atau otorisasi dari pihak yang berwenang. Jika dari suatu
attribute sampel tersebut ditemukan dokumen yang tidak ada tanda
tangan atau otorisasi dari pihak yang berwenang, maka akan dicatat
berapa kali ditemukan hal tersebut.
f) Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap attribute anggota sampel
Untuk menentukan efektivitas suatu unsur sistem pengendalian
intern tersebut, digunakan tabel evaluasi hasil yang memiliki tingkat
keandalan sesuai dengan yang digunakan untuk menentukan besarnya
sampel yang lalu. Dengan tabel (lampiran) tersebut dapat ditemukan
berapa achieved upper precisioon limit (AUPL).
Pencarian AUPL dilakukan dengan cara sebagai berikut:
1. Lihat tabel evaluasi hasil keandalan 95%

36
2. Dalam kolom sample size, dicari angka sebesar sample yang
telah dipilih yaitu 100
3. Dari angka sample size kemudian pencarian diarahkan
kekanan secara horizontal untuk menemukan angka
kesalahan yang dicari.
4. Dari angka kesalahan jika ditarik secara horizontal ke kiri
didapati sample size, ditarik vertikal keatas untuk
menemukan achieved upper precision limit. Lalu di
bandingkan AUPL dengan DUPL.
Jika AUPL > DUPL maka SPI tidak efektif
Jika AUPL≤ DUPL maka SPI efektif

BAB IV
GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN
A. Sejarah PT. Perkebunan Nusantara VII
Kronologis berdirinya Unit Usaha Padang Pelawi diawali dengan terbitnya
Surat Menteri Pertanian No. 518/Mentan/VI/1980 tanggal 6 Juni 1980 perihal
penugasan kepada Direksi PT Perkebunan di Indonesia termasuk PT Perkebunan
XXIII (Persero) Surabaya untuk mengadakan penjajakan dan penelitian
kemungkinan pelaksanaan perkebunan inti rakyat (PIR) di daerah Bengkulu yang
dalam pelaksanaannya berkoordinasi dengan Dirjen BUN/Dirjen Trans dan
PEMDA Tk. I Bengkulu. Dalam surat dari Dirjen Perkebunan Departemen
Pertanian Republik Indonesia No. 949/E/VII/1980 tanggal 17 Juli 1980 Perihal
mohon bantuan kepada Gubernur Kepala Daerah Tk. I Bengkulu untuk
penyediaan tanah kebun inti PTP XXIII dan Start-up Project dalam rangka proyek
NES VI di Bengkulu. Terbitnya Surat Keputusan Gubernur KDH Tingkat I
Bengkulu No. 320/SK/B.IV/1980 tanggal 27 Oktober 1980 tentang penunjukan
lokasi tanah untuk proyek PIR/NES V Karet yang dilaksanakan oleh PT.
Perkebunan XXIII (Persero) di Kecamatan Seluma Kabupaten Bengkulu Selatan
dengan luas pencadangan untuk inti seluas 6.250 Ha.
Keputusan Menteri Dalam Negeri No. 78/HGU/DA/1988 tanggal 1 Oktober
1988 tentang pemberian Hak Guna Usaha atas nama PT. Perkebunan XXIII
(Persero) Surabaya melalui Kepala Direktorat Agraria Propinsi Bengkulu yang
isinya antara lain:
37
38
1. Memberikan Hak Guna Usaha pada PT Perkebunan XXIII (Persero) yang
diuraikan dalam peta situasi lampiran Pemerintah Panitia B Propinsi
Bengkulu No. 16/RSLB/B/1988 tanggal 5 April 1988 seluas ± 5.905 Ha
yang terletak di Desa Andalas Kecamatan Seluma Kabupaten Bengkulu
Selatan Propinsi Bengkulu.
2. Luas yang pasti akan ditentukan kemudian berdasarkan hasil pengukuran
dari Instansi Agraria.
3. Hak Guna Usaha berlaku sejak tanggal didaftarkan pada Kantor Agraria
Kabupaten yang bersangkutan dan berakhir pada tanggal 31 Desember
2023. Hak Guna Usaha No. 03/BS dengan surat ukur No. 3046/PT/1988
seluas 5.804 Ha yang dikeluarkan oleh kantor Agraria Bengkulu Selatan
tanggal 30 Desember 1988. Kemudian berdasarkan PP No. 12 tahun
1966 tanggal 14 Februari 1996 tertuang dalam Lembaran Negara RI No.
19 Tahun 1996 dan Akte Pendirian di Hadapan Notaris Harun Kamil SH.
No. 40 tanggal 11 Maret 1996 dan disahkan oleh Menteri Kehakiman RI
No. C2-8335 HT. 01-01 tahun 1996 tanggal 8 Agustus 1996.
B. Visi dan Misi perusahaan
PTPN VII memiliki Visi “Menjadi perusahaan agribisnis berbasis karet,
kelapa sawit,teh dan tebu yang tangguh serta berkarakter global”. Sedangkan Misi
dari PTPN VII yaitu “ Menjalankan usaha perkebunan karet, kelapa sawit, teh dan
tebu dengan menggunkan teknologi budidaya dan proses pengolahan yang efektif
serta ramah lingkungan. Mengembangkan usaha industri yang terintegrasi dengan
bisnis inti (karet, kelapasawit, teh dan tebu) dengan menggunakan teknologi
39
terbaru. Mengembangkan sumber daya manusia yang berbasis kompetensi.
Membangun tata kelola usaha yang efektif. Memelihara keseimbangan
kepentingan stakeholders, untuk mewujudkan daya saing guna menumbuh
kembangkan perusahaan.
C. Aset Perusahaan
Dalam budidaya karet perusahaan memiliki 9 afdelling dengan yang terdiri
dari perkebunan Tanaman Belum Menghasilkan (TBM), Tanaman Menghasilkan
(TM) dan afdilling untuk pembibitan dengan luas keseluruhan 5.804 Ha, gedung
administrasi,m musola,rumah inap bagi pekerja, gedung pabrik, bengkel, mesin
pengolahan karet SIR(Standard Indonesian Rubber) dan RSS Ribber Smoked
Sheet), serta genset.
D. Komoditas Unit Usaha
Komoditas tanaman yang dikembangkan di kebun inti Unit Usaha Padang
Pelawi adalah karet. Tanaman ini dibudidayakan pada tanah dengan kontur yang
bervariasi. Budidaya yang dilaksanakan meliputi pembibitan, Tanaman Belum
Menghasilkan (TBM), dan Tanaman Menghasilkan (TM ). Secara administrative,
kebun inti Unit Usaha ini terbagi ke dalam 8 afdelling. Setiap afdelling tersebut
dipimpin oleh seorang Sinder Tanaman. Organisasi kerja yang dikepalai oleh
Sinder Tanaman tersebut bertanggung jawab untuk melaksanakan kegiatan
operasional maupun administrasi terkait dengan tanaman dalam afdellingnya.Unit
Usaha Padang Pelawi juga memiliki 1Afdelling bibitan dikepalai seorang Sinder
Bibitan. Pohon-pohon karet yang dimiliki unit usaha saat ini adalah pohon-pohon
40
dengan tahun tanam tahun 2003 sampai dengan 2012. Karet yang telah
menghasilkan saat ini adalah pohon dari tahun tanam 2003 sampai tahun 2007.
E. Produk yang Dihasilkan
PTPN VII (Persero) adalah salah satu perusahaan perkebunan milik negara.
Produk utama PTPN VII yaitu karet, minyak sawit, teh dan gula. Tetapi dalam
penelitian ini, peneliti memfokuskan pada unit usaha perkebunan karet. Dalam
komoditi karet ini perusahaan menghasilkan produk SIR(Standard Indonesian
Rubber) dan RSS (Ribber Smoked Sheet).
F. Kehidupan Sosial Kemasyarakatan
Dalam program Corporate Social Responsibilty (CSR), PTPN VII (Persero)
Unit Usaha Padang Pelawi telah menjalin hubungan yang baik dan bersifat
berkesinambungan dengan masyarakat sekitar wilayah kerja dalam pelaksanaan
kegiatan berupa kegiatan keagamaan, kegiatan sosial dan kegiatan kebudayaan.
Adapun kegiatan-kegiatan yang dilakukan antara lain:
1. Kegiatan Keagamaan: Pada bulan Ramadhan, Unit Usaha Padang Pelawi
melaksanakan kegiatan rutin yaitu kegiatan Safari Ramadhan ke masjid-
masjid di desa sekitar dengan memberikan bantuan-bantuan sarana
ibadah.
2. Kegiatan Sosial: Unit Usaha Padang Pelawi ikut berpartisipasi dalam
kegiatan yang dilaksanakan di Kecamatan maupun yang dilaksanakan di
desa-desa sekitar seperti kegitan sosial KB geratis, sunat massal, dan
posyandu.
41
3. Kegiatan Kebudayaan: Sebagaimana diketahui secara umum bahwa nilai-
nilai kebudayaan yang ada di wilayah kerja PTPN VII unit usaha terdapat
beragam kebudayaan namun walaupun demikian antara pekerja dan
anggota masyarakat yang ada tetap terjalin dengan baik dan saling
menghargai satu sama lainnya.
4. Tokoh masyarakat dan tokoh pemerintahan: Dalam menciptakan rasa
aman di wilayah kerjanya, Unit Usaha Padang Pelawi telah menjalin
hubungan komunikasi dengan tokoh masyarakat dan tokoh pemerintahan.
G. Struktur Organisasi, Job Desk dan Jam Kerja
1. Struktur Organisasi
Struktur organisasi berada dilampiran dalam skripsi.
2. Job Desk
a. Direksi
Direksi berwenang untuk menetapkan kebijakan dan mengatur
penyerahan kekuasaan direksi kepada seseorang atau beberapa
anggota untuk mengambil keputusan atas nama direksi atau
mewakili perseroan didalam atau diluar pengadilan. Serta mengatur
tentang kepegawaian perseroan termasuk penetapan gaji,pensiun
atau tunjangan hari tua dan penghasilan lain bagi pekerja perseroan
berdasarkan perundang-undangan yang berlaku.
b. Bagian Pengawasan Intern
Bagian pengawasan internal memiliki kewajiban menetapkan
jadwal pelaksanaan audit, melaksanakan audit manajemen maupun

42
oprasional, memberikan saran perbaikan proses bisnis dan
membina serta memberi penilaian kinerja pekerja.
c. Sekertaris Perusahaan
Sekertaris perusahaan memiliki kewajiban untuk merumuskan
kebijakan strategi tatakelola perusahaan yang baik (Good
Corporate Governance), strategi komunikasi, brand manajemen,
pengelolaan hubungan internal dan eksternal dan menjamin
manajemen mematuhinya serta merumuskan kebijakan hubungan
investor, kelembagaan dan kegiatan protokoler.
d. Direktorat Produksi
Direktorat produksi memiliki kewajiban serta bertanggung
jawab atas perencanaan, pengorganisasian, pelaksanaan dan
pengawasan pada seluruh kegiatan yang menyangkut produksi dan
investasi yang telah diputuskan oleh direktur utama baik tanaman
maupun non tanaman, bertanggung jawab pula atas segala aktivitas
yangmenyangkut pengolahan dan bidang teknik sehingga
menghasilkan mutu dan kualitas sebagaimana yang diharapkan,
kerja seluruh distrik, unit dan bagian-bagian yang berkaitan dengan
aktivitas produksi termasuk unit plasma, serta bertanggung jawab
atas hal-hal yang berkaitan dengan biaya, baik investasi maupun
eksploitasi termasuk pengendalian harga pokok.

43
e. Kepala Bagian Tanaman
Kepala bagian tanaman berkewajiban untuk merumuskan
kebijakan dan perencanaan yang berkaitan dengan bidang tanaman
dan melaksanakan monitoring dan evaluasi atas kebijakan direksi
dibidang tanaman.
f. Kepala Bagian Teknik dan Pengolahan
Kepala bagian teknik dan pengolahan berkewajiban untuk
memastikan pelaksanaan pross bisnis dan program kerja di bagian
teknik dan pengolahan yang meliputi bidang teknik pabrik, teknik
tanaman, teknik sipil dan pengolahan, serta memastikan
penyusunan Corporate Plan(CP), Rencana jangka Panjang (RPJ)
serta mengkoordinir penyusunan dan pembahasan Rencana Kerja
dan Anggaran Perusahaan (RKAP), Rencana Kerja Operasional
(RKO) bidang teknik dan pengelolaan sejalan dengan sasaran dan
perkembangan perusahaan serta mengawasi dan mengevaluasi
pelaksanaannya.
g. Direktur SDM dan Umum
Direktur SDM dan umum memiliki tanggung jawab atas
pelaksanaan , pengorganisasian, pelaksanaan dan pengawasan pada
seluruh kehiatan pembinaan SDM yang meliputui personalia,
hubungan antar kerja,kesejahteraan pekerja, pendidikan latihan,
keselamatan dan kesehatan kerja (K3), dan hal-dal yang

44
menyangkut bidang umum seperti keamanan, hubungan
masyarakat (humas),hukum dan pertahanan.
h. Kepala Bagian Sumber Daya manusia
Kepala bagian sumber daya manusia memiliki kewajiban atas
perumusan kebijakan perencanaan dan rekrutmen serta menjamin
pelaksanaannya, merumuskan kebijakan dan strategi
pengembangan, pendidikan, training. Merumuskan dan
melakasanakan kebijakan sistem remunerisasi dan pensiun, sistem
informasi SDM, kesehatan pegawai, serta menjamin pelaksanaan
pengembangan organisasi, pelaksanaan hubungan industrial dan
pelaksanaan knowladge manajemen.
i. Kepala Bagian Hukum dan Regulasi
Kepala bagian hukum dan regulasi berkewajiban untuk
memastikan kelancaran pelaksanaan program kerja di bagian
hukum dan regulasi berjalan dengan efektif, sesuai dengan target
kerja yang tercantum dalam RKAP dan RKO.
j. Kepala Bagian Umum
Kepala bagian umum dan PKBL berkewajiban untuk
memastikan pelaksanaan implementasi kegiatan/program di bagian
umum dan PKBL berjalan dengan baik, serta memastikan
kelancaran dan tertib administrasi bidang umum dan PKBL.

45
k. Direktur Keuangan
Direktur keuangan berkewajiban atas perencanaan,
pengorganisasian, pelaksanaan dan pengawasan pada seluruh
kegiatan yang menyangkut keuangan yang berlaku umum,dan
pengelolaan sumber dana dan penggunaan dana yang mendorong
peningkatan produktivitas dan pengendalian harga pokok
penjualan.
l. Kepala Bagian Keuangan
Kepala bagian keuangan memiliki kewajiban untuk
memastikan pelaksanaan kegiatan/program di bagian keuangan
berjalan secara efektif dan efisien sesuai Standar oprating
Procedure (SOP)
m. Kepala Bagian Pemasaran
Kewajiban dari kepala bagian pemasaran yaitu menyusun,
memonitoring dan evaluasi Rencana Kerja Operasional(RKO) dan
Rancangan Kerja Anggaran Perusahaan (RKAP) bidang
pemasaran, serta melakukan kajian terhadap strategi dan rencana
pemasaran hasil produksi, baik untuk pemasaran ekspor maupun
pemasaran lokal
n. Direktur Perencanaan dan Pengembangan
Tanggung jawab direktur Perencanaan dang pengembangan
meliputi perencanaan, pengorganisasian, pelaksanaan dan

46
pengawasan pada seluruh kegiatan pengkajian, perencanaan dan
pengembangan usaha dam pemasaran yang meliputi penentuan
harga jual, stok, produksi,distribusi/penyaluran barang,
pengembangan produk dan promosi sehingga mencapai sasaran
yang diinginkan.
o. Kepala Bagian Logistik
Kepala bagian logistik memiliki kewajiban untuk memastikan
pelaksanaan implementasi kegiatan/program dalam bidang logistik
berjalan dengan baik.
p. Kepala Bagian Perencanaan dan Pengembangan
Kepala bagian perencanaan dan pembangunan memiliki
tanggung jawab dalam pengkajian yang bersifat lintas fungsional
dan atau berskala korporat, bertanggung jawab sebagai koordinator
dalam pentusuna RJPP(Rancangan Jangka Panjang Perusahaan)
serta bertanggung jawab atas pengembangan bisnis baik yang
bersifat organik maupun an-organik.
q. Kepala Bagian Teknologi Informasi dan Sistem
Kepala bagian ini berkewajiban untuk memastikan beberapa
hal meliputi kelancaran informasi berbasis teknologi informasi,
pelaporan bidang teknologi informasi dan pengembangan sistem
akurat dan tepat waktu, memastikan jumlah dan kualitas peralatan
dan jaringan teknologi informasi dan sistem guna mendukung

47
pencapaian sasaran perusahaan sesuai RKAP, serta untuk
memastikan biaya bagian teknologi informasi dan sistem sesuai
dengan RKAP.
r. Distrik
Distrik dipimpin oleh general manager, memiliki kewajiban
untuk memastikan perumusan kebijakan dan perencanaan yang
berkait dengan bidang pelaksanaan operasional perusahaan distrik
dan unit, memastikan penyusunan RKAP(Rencana Kerja Anggaran
Perusahaan) dan RKO(Rencana Kerja Oprasional), memastikan
penggunaan dan pengendalian biaya efisien dan efektif dengan
menggunakan pedoman RKAP (Rencana Kerja Anggaran
Perusahaan) dan RKO (Rencana Kerja Oprasional) yang telah
disahkan, serta memastikan laporan kinerja distrik dan unit
lengkap,akurat, dan tepat waktu.
s. Management Representative
Management representive berkewajiban untuk menyiapkan
dan merevisi dokumen Sistem Manajemen Terpadu (SMT),
mempersiapkan tinjauan manajemen ,jadwal pertemuan dan
melakukan managemen review, mempersiapkan jadwal dan
memantau pelaksanaan audit internal serta berkoordinasi dengan
kepala bagian teknologi Informasi dan sistem mengenai isu-isu
kualitas/ ketidaksesuaian & laporan Audit.

48
3. Jam Kerja
Jam kerja kantor pada PT. Perkebunan Nusantara VII yaitu hari
senin-sabtu, pada hari senin-jumat jam kerja kantor dimulai pukul
07.00-16.00 WIB, sedangkan pada hari sabtu jam kantor hanya
beroperasi mulai pukul 07.00-13.00 WIB.Untuk jam kerja pada pabrik
sendiri berbeda dengan jam kerja kantor, jam kerja pabrik terbagi atas
2 bagian yaitu sift dan non-sift. Jika non-sift yaitu dimulai pukul 07.00-
15.00 WIB, yang termasuk bukan non-sift yaitu pada bagian Bokar,
Packing, laboratorium, falet.
Untuk jam kerja shift itu juga di bagi menjadi 2 bagian, yaitu
pengolahan kering dan pengolahan basah,untuk shift I dimulai pukul
07.00-15.00 WIB untuk sift II pikul 15.00-23.00 WIB. Hanya bedanya
untuk pengolahan basah ada istirahat total 1 jam di setiap siftnya
sedangkan untuk bagian kering tidak ada jam istirahat, hanya saja
sistem bergantian.
H. Pengendalian Intern Sistem Produksi Pada PT Perkebunan Nusantara
VII
1. Fungsi-Fungsi yang terkait dalam pengendalian sistem produksi pada
PT. Perkebunan Nusantara VII unit Padang Pelawi adalah fungsi
penerimaan Bokar (Bahan Olah Karet), fungsi produksi, fungsi gudang
dan fungsi akuntansi.

49
a. Fungsi Penerimaan Bokar (Bahan Olah Karet)
Fungsi penerimaan bokar berperan dalam penerimaan dan
pembelian bahan baku dari petani. Pada fungsi ini juga diketahui
berapa kadar yang terkandung didalamnya, serta untuk memeriksa
apakah karet atau bahan baku berkualitas baik, hal ini dilihat dari
banyak atau tidaknya sampah yang terdapat pada bokar, jika terlalu
banyak sampah atau kotoran yang ada didalamnya maka bokar
akan di kembalikan kepada petani.
Pertama-tama bokar ditimbang di jembatan timbang, dan
dihitung berapa jumlah yang harus dibayarkan kepada petani,
dokumen pendukungnya berupa surat pengantar dari bagian
penimbangan yang diketahui oleh pihak ke III yaitu petani dan
penimbang. Pada setiap harinya akan dilaporkan dalam bentuk
berita acara. Pembuat laporan berita acara yaitu petugas
penerimaan bokar, diketahui oleh sinder pengolahan atau asisten
pengolahan, dan disetuhui oleh manager unit.Berikut ini terdapat
aliran aktivitas dalam penerimaan bokar

50
1
Memetakan Potensi Bahan Baku
Pelaksanaan Bongkar, Sortir dan

Menganalisa Pembelian Bahan Baku Analisa Mutu Bahan Baku
Menetapkan Harga Beli

tidak
Pengumpulan Bahan Baku
setuju dengan harga

yang ditawarkan ?
Mitra/pihak III
ya
Transfer Fricing Membuat PUK Pembelian Bahan
Baku
Melaksanakan Penimbangan
Mengirim Berkas Pembayaran
1 Gambar 1: Aliran Aktivitas Penerimaan Bokar

Sumber: Pedoman Sistem Manajemen Terpadu PTPN VII
51
b. Fungsi Produksi
Fungsi produksi berperan dalam pengolahan bahan baku karet
hingga menjadi SIR atau RSS, bagian produksi di kepalai oleh
sinder produksi dan terdapat pula asisten pengolahan untuk
mengawasi kegiatan produksi. Dalam kegiatan produksi ada
beberapa tahap yang harus dilalui, mulai dari penerimaan bokar,
pencucian, penggilingan, pengolahan kembali, pematangan,
pengepresan dan terakhir pengepakan. Dalam setiap kali produksi
ada laporan yang harus dibuat yaitu laporan pengolahan harian, di
dalam laporan terdapat keterangan jumlah yang diolah, jumlah jadi
pada setiap siftnya. Dokumen tersebut di buat 2 rangkap dimana
rangkap pertama diserahkan kemanager unit dan yang rangkap
kedua diarsipkan dibagian produksi. Dalam laporan yang dibuat
telah diketahui oleh 2 pihak, yaitu asisten pengolahan serta
manager unit.Berikut ini merupakan aliran aktivitas pengolahan
bokar
52
Melakukan
Penimbangan 1
Bahan Baku
latek Jenis Melaksanakan Penimbangan dan

lump
Bahan Pengepakaan
Baku
Melaksanakan
Pencacahan 2
Melaksanakan Pengujian Mutu
Melaksanakan
Melaksanakan Pembentukan
Pengenceran
lembaran crape
Melaksanakan
pengumpulan Melaksanakan Tidak
Sesuai SNI 2
Penjemuran
SIR Melaksanakan
crepe ?
Penggilingan &
RSS peremahan
ya
Melaksanakan
Penggilingan Melaksanakan
Pengeringan
Melaksanakan pengemasan
Melaksanakan
Pengasapan
Melaksanakan
sortasi
Melaksanakan Penyimpanan
Tida Produk
Tidak
Melaprkan Stok Produksi
k Matang ?
ya
Gambar 1: Aliran Aktivitas Penerimaan Bokar

1
53
1. Fungsi Gudang
Fungsi gudang berfungsi dalam penerimaan barang jadi yang
akan siap dikirim ketempat pengiriman bagi konsumen. Setiap
barang yang telah di pak/packing diserahkan kegudang, setiap
barang yang telah selesai di produksi langsung di serahkan
kegudang, jadi jumlah yang di produksi hari itu di serahkan ke
gudang pada hari itu juga kecuali jika hari libur, maka pengiriman
barang jadi kegudang ditunda untuk pengirimannya dan di letakkan
pada gudang sementara yang berlokasi sama pada ruang produksi,
setiap pengiriman barang kegudang, jumlah dan kuaalitas sudah
dicek terlebih dahulu dan telah melewati uji kadar yang dilakukan
oleh bagian laboratorium dan telah di ketahui oleh sinder
pengolahan atau asisten pengolahan.setelah barang disimpan
kegudang bagian gudang membuat persediaan barang. Berikut ini
merupakan aliran aktivitas penerimaan barang digudang.

54
Menerima Barang dan/ jasa
Memverifikasikan Barang dan/atau

jasa
Menolak/mengembalikan tidak Sesuai ?

Barang
ya
Membuat bukti penerimaan barang

dan/atau jasa
Mengajukan permintaan Menyimpan barang gudang

pengeluaran barang
Mengeluarkan barang gudang
Melaporkan persediaan barang
Gambar 3: Aliran Aktivitas penerimaan barang kegudang

55
d. Fungsi Akuntansi
Dalam proses ini kegiatan yang dilakukan adalah memposting
semua jurnal transaksi yang telah disetujui oleh kepala bagian
Akuntansi/General Manager/Manajer unit. Dalam proses ini kegiatan
yang dilakukan adalah membuat jurnal untuk transaksi yang belum
diketahui ataupun dikoreksi atas jurnal yang sudah diposting setelah
neraca percobaan ditutup pada akhir bulan(jurnal penyesuaian)
membuat jurnal penutup dan jurnal balik atas rekening laba/rugi pada
akhir taun serta membuat jurnal audit setelah dilakukan pemeriksaan
oleh auditor eksternal. Yang bertanggung jawab dan melakukan
postingan jurnal transaksi yaitu asisten kepala/asisten AKU
(Akuntansi Keuangan dan Umum), kepala bidang AKU(Akuntansi
Keuangan dan Umum) serta kepala urusan akuntansi keuangan. Untuk
lebih jelasnya dapat dilihat dalam aliran aktivitas dibawah ini.

56
Melakukan jurnal transaksi
Tidak
Apakah setuju
dengan akun jurnal
yang dibuat ?
ya
Melakukan posting jurnal

transaksi
Melakukan jurnal
penyesuaian
Tidak
Apakah setuju
dengan akun
jurnal yang
dibuat ?
ya
Melakukan posting jurnal

Penyesuaian
Gambar 4: Aliran Aktivitas Akuntansi

57
2. Pemisahan Fungsi
PT. Perkebunan NusantaraVII Unit Usaha Padang Pelawi memiliki
pemisahan fungsi yang berkaitan dengan pengendalian produksi, antara
lain fungsi penerimaan bokar, fungsi produksi, fungsi gudang dan
fungsi akuntansi. Prmisahan fungsi tertera dalam job desk masing-
masing orang yang berwenang yaitu:
a. Petugas Penimbang Crape
Tanggung jawab petugas penimbang crape:
1. Bertanggung jawab kepada Mandor Pengolahan Basah untuk
terlaksananya proses pengolahan basah terutama sesuai dengan
ketentuan.
2. Bertanggung jawab terhadap kebersihan lingkungan kerjanya.
3. Menjaga aset materi dan sumber daya manusia di bagian
pengolahan serta meningkatkan produktivitas pekerjaannya.
b. Sinder Pengolahan
Sinder pengolahan bertanggung jawab atas:
1. Jumlah dan mutu produksi bokar masuk, LG. Basah dan LG.
Kering.
2. Menyediakan biaya pengolahan, serta menyediakan data
administrasi pengolahan yang lengkap dan akurat.

58
3. Menjaga aset materi an sumber daya manusia di bidang
pengolahan serta meningkatkan produktivitas pekerja
bawahannya, dan
4. Menciptakan hubingan yang baik dalam lingkup pekerja
maupun dengan pihak luar yang terkait dengan kegiatan bidang
pengolahan.
c. Mandor Penerimaan Bokar
Mandor penerimaan bokar bertanggung jawab untuk :
1. Terlaksananya kegiatan penerimaan bokar di pabrik sesuai
ketentuan.
2. Mengawasi proses penerimaan bokar dalam kuantitas maupun
kualitas (mutu).
3. Menyediakan data penerimaan bokar yang lengkap dan akurat.
4. Melakukan penjagaan aset materi dan sumber daya manusia di
bagian penerimaan bokar serta meningkatkan produktivitas
pekerja bawahannya.
5. Menciptakan hubungan baik dalam lingkungan pekerja maupun
dengan pihak-pihak terkait dengan penerimaan bokar.
d. Operator Timbang
Operator Timbang memiliki tanggung jawab untuk :
1. Melaksanakan kegiatan penerimaan bokar di pabrik sesuai
degan ketentuan
59
2. Mengawasi proses penerimaan bokar dalam kuantitas maupun
kualitas (mutu) dan menyediaan data penerimaan bokar yang
lengkap dan akurat.
3. Menjaga aset materi dan sumber daya manusia di bagian
penerimaan bokar serta meningkatkan produktivitas pekerjanya.
4. Menciptakan hubungan yang baik dalam lingkup pekerja
maupun dengan pihak-pihak luar terkait dengan penerimaan
bokar.
e. Krani Produksi
Krani produksi atau pengolahan bertanggungjawab kepada sinder
pengolahan atas:
1. Kelancaran kegiatan administrasi pengolahan.
2. Melakukan penyimpanan data-data pengolahan dengan baik
serta menyediakan data-data yang terkait dengan pengolahan
dengan lengkap.
f. Krani Kepala Gudang
Krani kepala Gudang produksi bertanggungjawab kepada kepala
TUK ( Tata Usaha dan Kelola) untuk:
1. Mempertanggungjawabkan atas data/laporan penerimaan dan
pengeluaran produksi.
2. Melakukan perhitugan jumlah (stok) produksi yang ada dalam
gudang produksi.
g. Petugas P2K3( Pejabat Pengadaan Kadar Karet Kering)

60
Petugas P2K3 memiliki tanggung jawab untuk:
1. Terlaksananya kegiatan analiis mutu produk di pabrik sesuai
norma.
2. Mengawasi mutu produk sesuai dengan spesifikasi mutu.
3. Bertanggung jawab untuk biaya operasional laboratorium dan
menyediakan data administrasi laboratorium yang lengkap dan
akurat.
4. Penjagaan aset materi dan sumber daya manusia bagian
laboratorium.
5. Peningkatan produktivitas pekerjaan serta menciptakan
hubungan yang baik dalam lingkup pekerja maupun dengan
pihak-pihak luar terkait dengan kegiatan laboratorium.
h. Petugas Penerimaan Bokar
Petugas penerima bokar bertanggungjawab kepada mandor
penerimaan untuk:
1. Terlaksananya kegiatan penerimaan bokar di pabrik sesuai
dengan ketentuan.
2. Mengawasi proses penerimaan bokar dalam kualitas maupun
kuantitas (mutu).
3. Menyediakan data penerimaan bokar yang lengkap dan akurat.
4. Menjaga aset materi dan sumber daya manusia dibagian
penerimaan bokar serta peningkatan produktivitas pekerjanya.
3. Dokumen yang Terkait

61
Ada beberapa dokumen yang terkait dalam pengendalian intern
proses produksi, yaitu berita acara penerimaan bokar, dokumen
formulir monitoring produksi pengolahan harian, serta juga formulir
pengiriman barang kegudang.
Berita acara penerimaan bokar digunakan untuk mengetahui bahwa
telah dilakukannya penerimaan bokar pihak ke III yang didukung oleh
beberapa dokumen seperti informasi mengenai kadar karet
kering,formulir surat timbang dan formulir surat pengiriman bokar
pihak III. Dalam laporan berita acara dokumen dibuat oleh petugas
penerimaan bokar dengan diketahui oleh Asisten Pengolahan serta
disetujui oleh manajer unit. Berita acara di priksa oleh manager unit
dengan di lampiri dokumen pendukung diatas.
Dokumen yang kedua yaitu formulir monitoring produksi harian.
Dokumen ini menjelaskan jumlah bokar yang diterima dari perkebunan
perusahaan maupun dari petani untuk diolah pada hari itu
juga,dokumen dibuat sebanyak dua rangkap dimana rangkap pertama
diserahkan oleh manager unit, dan yang satunya dijadikan arsip di
kantor produksi. Pada dokumen ini yang berhak memberikan otorisasi
yaitu sinder pengolahan atau asisten pengolahan dan di ketahui oleh
manager unit.
Dokumen yang ketiga yaitu formulir produksi selesai dokumen
ini menjelaskan kegiatan produksi, mulai dari bahan baku yang masuk
ke pabrik, realisasi hasil olah mulai dari sift I-III, hambatan yang di
62
alami dalam proses pengolahan pada hari ini serta jumlah pemakaian
bahan dalam proses produksi pada hari intu. Dokumen dibuat menjadi
rangkap dua, dimana dokumen rangkap pertama diserahkan ke pada
manager unit untuk periksa dan dokumen kedua diasrispkan oleh bagian
administrasi pabrik. Dalam dokumen ini pihak yang mengotorisasi yaitu
sinder pengolahan atau asisten pengolahan dan juga manager unit.
Dokumen yang keempat yaitu formulir pengiriman barang jadi
kegudang. Dokumen ini menjelaskan jumlah barang jadi yang akan di
kirim ke gudang persediaan, dalam dokumen ini yang memberikan
otorisasi yaitu sinder pengolahan atau asisten pengolahan, krani
produksi dan krani kepala gudang.

BAB V
ANALISIS DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Data
Penelitian ini meneliti tentang penerapan sistem pengendalian intern pada
PT. Perkebunan Nusantara VII pada bulan Januari- April 2015. Data yang
digunakan adalah data primer, dimana data langsung diperoleh pada saat
dilakukannya penelitian.
Data-data yang digunakan untuk penelitian ini yaitu semua fungsi-fungsi
yang terkait dalam sistem produksi, tabel pemeriksaan penerapan sistem
pengendalian intern pada perusahaan, serta daftar pemeriksaan dokumen untuk
melakukan perhitungan efektifitas sistem pengendalian intern.
B. Analisis Data
Data yang diperoleh pada saat penelitian dapat digunakan dalam melakukan
analisis terhadap:
1. Evaluasi penerapan 5 komponen COSO (Commite Of Sponsoring
Organization)
Penilaian apakah sistem pengendalian yang sudah diterapkan PT.
Perkebunan Nusantara VII sudah sesuai dengan 5 komponen pengendalian
COSO (Committe of Sponsoring Organization), dapat dilakukan dengan
cara membandingkan 5 komponen tersebut dengan pengendalian intern
yang diterapkan pada PT. Perkebunan Nusantara VII.
Berikut ini hasil perbandingan ke 5 komponen COSO (Committe of
Sponsoring Organization) :
63
64
4. Perbandingan Teori unsur-unsur pengendalian intern dengan yang terjadi
Tabel 1. 4.Perbandingan
Perbandinganantara
Teori lima
unsur-unsur pengendalian
komponen menurut intern dengan (Committe
teori COSO yang terjadiof Sponsoring Organization)dengan
kejadian yang terjadi di PTPN VII Unit Usaha Padang Pelawi.
SESUAI/
KOMPONEN TEORI PENERAPAN di PTPN VII TIDAK KETERANGAN
SESUAI
Lingkungan Faktor kinci yang harus di perhatikan Yang terjadi pada PTPN VII Tidak Masih ditemukan
Pengendalian pada komponen lingkungan yaitu manajemen telah sesuai dokumen yang tidak
pengendalian : mengomunikasikan kepada di tadatangani oleh
a. Integritas dan nilai-nilai etika semua karyawan akan pihak yang
Manajemen menunjukan suatu tanggung jawab yang harus di mempunyai
komitmen terhadap integritas dan terapkan pada setiap wewenang
nilai etika melalui perkataan dan karyawannya, tetapi masih
perbuatan serta manajemen saja ada karyawan yang
mengomunikasikan kepada belum sepenuhnya melakukan
semua karyawan baik secara tanggung jawabnya dengan
verbal maupun melalui baik
pernyataan kebijakan tertulis dan
kode etik prilaku bahwa setiap
karyawan memiliki tanggung
jawab atas semua yang terjadi
pada perusahaan
Sumber: Hasil wawancara dan observasi

65
Tabel 1. Perbandingan antaralima komponen menurut teori COSO (Committe of Sponsoring Organization)dengan
kejadian yang terjadi di PTPN VII Unit Usaha Padang Pelawi.(lanjutan)
SESUAI/
SESUAI
b. Komitmen akan kompetensi. Dalam penerimaan karyawaan Sesuai
Komitmen terhadap kompetensi baru pada PTPN VII,
mencakup pertimbangan perusahaan selalu
manajemen mengenai mempertimbangkan tentang
pengetahuan dan keahlian yang pengetahuan, keterampilan
diperlukan, dan bauran dari yang diperlukan agar dapat
intelegensi, pelatihan dan melaksanakan pekerjaan
pengalaman yang diperlukan mereka secara efektif
untuk mengembangkan
kompetensi agar dapat
melaksanakan pekerjaan mereka
secara efektif
c. Dewan komisaris dan komite PTPN VII memiliki dewan

audit. komisaris dan komite audit Sesuai
Dewan komisaris dan komite untuk melakukan pengawasan
audit memiliki peran dalam terhadap aktivitas manajemen
pengawasan aktivitas yang dan melakukan pemeriksaan
dilakukan oleh pihak terhadap kekeliruan pelapuran
manajemen. keuangan dan meningkatkan
independensi auditor
eksternal.
66
SESUAI/
SESUAI
d. Filsafah manajemen dan gaya PTPN VII memiliki Sesuai
operasinya. karakteristik yang khas dari
perusahaan harus memiliki budaya organisasi yaitu The
falsafah manajemen dan gaya Spirit of Change “ProMOSI”
operasinya sendiri yang akan tercermin dalam sikap mental
memiliki dampak terhadap dari organisasi dengan
lingkungan pengendalian. mengimplementasikan nilai-
nilai produktivitas, mutu,
organisasi servis dan inovasi.
e. Struktur Organisasi Pada PTPN VII telah dibuat Sesuai
Setiap perusahaan harus memiliki srtuktur organisasi untuk
struktur organisasi yang jelas memperjelas garis wewenang
serta harus secara akurat pada setiap tingkatannya
merefleksikan garis wewenang
dan hubungan pelaporan
f. Penetapan wewenang dan Karyawan PTPN VIII Sesuai
tanggung jawab. mengetahui dan memahami
Penetapan wewenang dan sebatas mana wewenang yang
tanggung jawab perpanjangan dimiliki dan mempertanggung
suatu struktur organisasi jawabkan akan wewenang
yang diterimanya
67
SESUAI/TI
KOMPONEN TEORI PENERAPAN di PTPN VII DAK KETERANGAN
SESUAI
g. Kebijakan dan praktik Perusahaan telah melakukan Sesuai
sumberdaya manusia. praktik sehat mengenai
Kebijakan yang diterapkan akan sumberdaya manusianya seperti
menjamin bahwa personel entitas pada proses penerimaan
memiliki tingkat integritas, nilai karyawan baru dan melakukan
etika, dan kompetensi yang pendisiplinan atas pelanggaran
diharapkan. Praktik tersebut serta melakukan evaluasi
mencakup kebijakan perekrutan kepada kerja karyawan serta
dan proses penyeleksian yang adanya promosi berdasarkan
dikembangkan dengan baik akan kinerja yang lalu.
orientasi personil baru.
Perhitungan Perhitungan risiko untuk tujuan Manajemen PTPN VII telah Sesuai
resiko pelaporan keuangan adalah melakukan identifikasi serta
identifikasi, analisis, dan pengelolaan menganalisis laporan keuangan
risiko suatu perusahaan berkenaan yang dituangkan dalam RKAP
dengan penyusunan laporan dan RKA untuk menggelola
keuangan yang disajikan secara wajar risiko yang dihadapi.
Informasi Dalam informasi dan komunikasi Pada perusahaan PTPN VII Sesuai
dan yang di perhatikan yaitu: metode yang digunakan dalam
komunikasi a. Sistem informasi yang pemanfaatan bahan baku dengan
berhubungan dengan tujuan metode FIFO (First In first Out)
pelaporan keuangan, yang bahwa bahan baku yang masuk
mencakup sistem akuntansi pertama itu yang digunakan
terdiri dari metoda dan catatan- dalam produksi.
catatan yang digunakan.
68
SESUAI/TI
KOMPONEN
TEORI PENERAPAN di PTPN VII DAK KETERANGAN
SESUAI
b. Melakukan identifikasi dan transaksi dicatat sesuai dengan Sesuai
melakukan pencatatan terkait kejadian yang terjadi pada hari
transaksi-transaksi yang terjadi itu
pada periode berjalan
c. Melakukan penggolongan Setelah melakukan pencatatan Sesuai
transaksi dan menganalisisnya semua transaksi maka dibuatlah
serta melaporkan pertanggung laporan harian untuk dilaporkan
jawaban atas aktiva dan kepada pihak manajer unit usaha
kewajiban yang bersangkutan
d. Dalam komunikasi melibatkan Dalam penyampaian laporan Sesuai
penyediaan suatu pemahaman keuangan dibuat oleh pihak
yang jelas mengenai peran dan akuntansi setelah memperoleh
tanggungjawab individu informasi berupa dokumen atau
berkenaan dengan pengendalian catatan dalam pelaksanan
intern atas pelaporan keuangan produksi
69
Tabel 1. Perbandingan antara 5komponen menurut teori COSO (Committe of Sponsoring Organization)dengan kejadian
yang terjadi di PTPN VII Unit Usaha Padang Pelawi.(lanjutan)
SESUAI/
SESUAI
Aktivitas Aktifitas pengendalian merupakan kebijakan Setiap karyawan memiliki Sesuai
pengendalian dan prosedur yang membantu memastikan tugasnya masing-masing
bahwa perintah manajemen telah dilaksanakan, sehingga tidak
berikut ini merupakan aktivitas pengendalian memungkinkan untuk
yang relevan yaitu diantaranya; melakukan perangkapan
a. Pemisahan tugas. tugas, karena jika terjadi
Pemisahan tugas melibatkan pemastian perangkapan tugas
bahwa individu tidak melaksanakan tugas kemungkinan akan terjadi
yang tidak seimbang. Tugas dianggap tidak kekeliruan.
seimbang dari sudut pandang pengendalian
ketika memungkinkan individu untuk
melakukan kekeliruan atau kecurangan dan
kemudian berada pada posisi untuk
menutupinya dalam melaksanakan tugas
normal
b. Pengendalian fisik. Dilakukan pengecekan dan Sesuai
Pengendalian fisik berhubungan dengan penyesuaian atara bentuk
pembatasan dua jenis akses terhadap aktiva fisik dengan jumlah yang ada
dan catatan-catatan penting yaitu akses pada laporan, sehingga dapat
fisik secara langsung dan akses tidak mengantisipasi akan
langsung melalui pembuatan atau terjadinya kesalahan dalam
pengelolaan dokumen. pencatatan

70
SESUAI
KOMPONEN TEORI PENERAPAN di PTPN VII /TIDAK KETERANGAN
SESUAI
c. Riview kerja. Pada setiap pertriwulan PTPN Sesuai
Melakaukan riview terhadap laporan VII melakukan riview terhadap
yang mengikhtisarkan secara terinci hasil produksi apakah sudah
dari saldo akun serta melakukan mencapai target produksi atau
riview terhadap kinerja aktual yang belum serta meriview apakah
dibandingkan dengan anggaran, realisasi produksi melebihi dari
peramalan atau jumlah periode anggaran yang telah ditetapkan
sebelumnya. untuk produk serta dilakukan
evaluasi kinerja untuk
karyawannya
Pemantauan Pemantauan atau monitoring dapat Pada PTPN VII Pemantauan Sesuai
atau monitoring melalui; dilakukan secara rutin pada hari
a. Aktivitas yang sedang berjalan kerja, asisten pengolahan
melakukan pemantauan pada
setiap kegiatan produksi
b. Melakukan penilaian secara periodik Setelah melakukan pengawasan Sesuai
atas kegiatan yang terjadi maka asisten pengolahan
melakukan penilaian terhadap
semua kegiatan produksi
71
SESUAI/TIDAK
KOMPONEN TEORI PENERAPAN di PTPN VII KETERANGAN
SESUAI
c. Mendapat informasi dari sumber Manajemen dan auditor intern Sesuai
intern seperti manajemen dan auditor melakukan pemantauan dan
melakukan penilaian akan segala
sesuatu yang berhubungan
dengan kegiatan produksi
sehingga membantu asisten
produksi memperoleh informasi
dalam melakukan evaluasi kerja
d. Memperolerh informasi dari sumber Dilakukannya pendekatan Sesuai
eksternal yang berasal dai pelanggan, kepada para pelanggan,
pemasok, instansi pemerintah ataupun pemasok, instansi pemerintah
dari auditor ekstrnal maupun auditor internal untuk
melakukan evaluasi kinerja
perusahaan dengan memberikan
pernyataan kepuasan atas
pelayanan dan kinerja yang
dilakukan oleh perusahaan
72
2. Pengujian Efektivitas pengendalian intern
Untuk mengetahuai apakah pengendalian interen terhadap proses
produksi sudah berjalan secara efektif atau tidak dapat dilakukan dengan
cara menbandingkan AUPL (achieved upper precission limit) dengan
DUPL ( desired upper presicion limit), dimana AUPL (achieved upper
precission limit) merupakan tingkat kesalahan yang dihasilkan berdasarkan
perhitungan sampel sedangkan DUPL(desired upper presicion limit)
merupakan batas ketepatan atas yang diinginkan. Jika dalam
perhitunggannya nanti AUPL lebih besar dari DUPL maka pengendalian
intern tersebut tidak efektif begitu juga dengan sebalikknya jika AUPL lebih
kecil dari DUPL maka pengendalian intern telah efektif. Berikut ini
merupakan cara melakukan perhitungan efektivitas pengendalian interen:
1. Menentukan besarnya sampel
Tingkat kepercayaan yang ditetapkan penelitian untuk mengevaluasi
kepatuhan adalah 95% dengan DUPL 5% dan taksiran tingkat kesalahan
dalam populasi adalah sebesar 1%, dengan mendasarkan tabel sampel zero
expected occurrances diperlukan jumlah sampel minimum sebanyak 100
dokumen. Secara acak peneliti telah memiliki 100 tanggal penerimaan
bokar, 100 dokumen monitoring kegiatan aproduksi harian, 100 dokumen
barang jadi, dan 100 dokumen pengiriman barang jadi kegudang.
2. Melakukan pemeriksaan terhadap dokumen
Berikut ini tabel hasil pemeriksaan pemeriksaan terhadap
kelengkapan otorisasi dokumen diantaranya:

73
a. Dokumen penerimaan bokar
Tabel 2. Hasil pemeriksaan kelengkapan terhadap dokumen penerimaan bokar
Otorisasi
No Tanggal
Pihak II Asisten Pengolahan Manajer unit
1 2/1/2015 √ √ √
2 4/1/2015 √ √ √
3 5/1/2015 X X X
4 6/1/2015 √ √ √
5 8/1/2015 √ √ √
6 10/1/2015 √ √ √
7 11/1/2015 √ √ √
8 12/1/2015 √ √ √
9 13/1/2015 √ √ √
10 14/1/2015 √ √ √
11 15/1/2015 √ √ √
12 16/1/2015 √ √ √
13 17/1/2015 √ √ √
14 18/1/2015 √ √ √
15 19/1/2015 √ √ √
16 20/1/2015 X √ √
17 21/1/2015 √ √ √
18 22/1/2015 √ √ √
19 23/1/2015 √ √ √
20 25/1/2015 √ √ √
21 26/1/2015 √ √ √
22 27/1/2015 √ √ √
23 28/1/2015 √ √ √
24 29/1/2015 √ √ √
25 30/1/2015 √ √ √
26 1/2/2015 √ √ √
27 2/2/2015 √ √ √
28 4/2/2015 √ √ √
29 5/2/2015 √ √ √
30 6/2/2015 √ X √
31 7/2/2015 √ √ √
32 8/2/2015 √ √ √
33 9/2/2015 X √ √
34 10/2/2015 √ √ √
35 11/2/2015 √ √ √
36 12/2/2015 √ √ √
37 13/2/2015 √ √ √
38 14/2/2015 √ √ √
39 15/2/2015 √ √ √
Sumber: Pemeriksaan data primer
74
Tabel .2 Hasil pemeriksaan kelengkapan terhadap dokumen penerimaan bokar

(lanjutan)
40 16/2/2015 √ √ √
41 17/2/2015 √ √ √
42 18/2/2015 √ √ √
43 19/2/2015 X X X
44 20/2/2015 √ √ √
45 21/2/2015 √ √ √
46 22/2/2015 √ √ √
47 23/2/2015 √ √ √
48 24/2/2015 √ √ √
49 25/2/2015 √ √ √
50 26/2/2015 √ √ √
51 2/3/2015 √ √ √
52 3/3/2015 √ √ √
53 4/3/2015 √ √ √
54 6/3/2015 √ √ √
55 7/3/2015 √ √ √
56 10/3/2015 √ √ √
57 11/3/2015 √ √ √
58 12/3/2015 √ √ √
59 13/3/2015 √ √ √
60 14/3/2015 √ √ √
61 15/3/2015 √ √ √
62 16/3/2015 √ √ √
63 17/3/2015 √ √ √
64 18/3/2015 √ √ √
65 19/3/2015 √ √ √
66 20/3/2015 √ √ √
67 21/3/2015 X X X
68 22/3/2015 √ √ √
69 23/3/2015 √ √ √
70 25/3/2015 √ √ √
71 26/3/2015 √ √ √
72 27/3/2015 √ √ √
73 28/3/2015 √ √ √
74 29/3/2015 √ √ √
75 31/3/2015 √ √ √
76 2/4/2015 √ √ √
77 4/542015 √ √ √
78 5/4/2015 √ √ √
79 6/4/2015 √ √ √
80 8/4/2015 √ √ √
75
Tabel.2 Hasil pemeriksaan kelengkapan terhadap dokumen penerimaan bokar

(lanjutan)
81 10/4/2015 √ √ √
82 11/4/2015 √ √ √
83 12/4/2015 √ √ √
84 13/4/2015 √ √ √
85 14/4/2015 √ √ √
86 15/4/2015 √ √ √
87 16/4/2015 √ √ √
88 17/4/2015 √ √ √
89 18/4/2015 √ √ √
90 19/4/2015 √ √ √
91 20/4/2015 √ √ √
92 21/4/2015 √ √ √
93 22/4/2015 X √ √
94 23/4/2015 √ √ √
95 25/4/2015 √ √ √
96 26/4/2015 √ √ √
97 27/4/2015 √ √ √
98 28/4/2015 √ √ √
99 29/4/2015 √ √ √
100 30/4/2015 √ √ √
Berdasarkan hasil pemeriksaan sampel telah yang dilakukan di
temukan 6 dokumen berita acara penerimaan bokar tidak diotorisasi oleh
departemen penerimaan bokar atau pihak ke II, 4 dokumen berita acara tidak
ditandatangani oleh asisten pengolahan/sinder pengolahan dan 3 dokumen
yang tidah ditandatangani oleh manajer unit. Jika dihitung secara
keseluruhan akan kelengkapan terdapat 7 dokumen berita acara penerimaaan
bokar yang tidak lengkap. Jumlah kesalahan ini selanjutnya digunakan
untuk menentukan Upper Precision Limit : Percent Rate of Occrurrence.
Berdasarkan tabel evaluasi hasil keandalan 95% dapat diketahui bahwa

76
Upper Precision Limit : Percent rate Of Occurrence untguk tingkat
kesalahan 7 adalah 12%.
b. Dokumen monitoring produksi harian
Tabel. 3 Hasil pemeriksaan kelengkapan terhadap dokumen monitoring produksi

harian
Otorisasi
No Tanggal
Asisten Pengolahan Manager Unit
1 2/1/2015 √ √
2 4/1/2015 √ √
3 5/1/2015 X X
4 6/1/2015 √ √
5 8/1/2015 √ √
6 10/1/2015 √ √
7 11/1/2015 √ √
8 12/1/2015 √ √
9 13/1/2015 √ √
10 14/1/2015 √ √
11 15/1/2015 √ √
12 16/1/2015 √ √
13 17/1/2015 √ √
14 18/1/2015 √ √
15 19/1/2015 √ √
16 20/1/2015 √ √
17 21/1/2015 √ √
18 22/1/2015 √ √
19 23/1/2015 √ √
20 25/1/2015 √ √
21 26/1/2015 √ √
22 27/1/2015 √ √
23 28/1/2015 √ √
24 29/1/2015 √ √
25 30/1/2015 √ √
26 1/2/2015 √ √
27 2/2/2015 √ √
28 4/2/2015 √ √
29 5/2/2015 √ √
30 6/2/2015 X √
31 7/2/2015 √ √
32 8/2/2015 √ √
77

harian (lanjutan)
32 8/2/2015 √ √
33 9/2/2015 √ √
34 10/2/2015 √ √
35 11/2/2015 √ √
36 12/2/2015 √ √
37 13/2/2015 √ √
38 14/2/2015 √ √
39 15/2/2015 √ √
40 16/2/2015 √ √
41 17/2/2015 √ √
42 18/2/2015 √ √
43 19/2/2015 X X
44 20/2/2015 √ √
45 21/2/2015 √ √
46 22/2/2015 √ √
47 23/2/2015 √ √
48 24/2/2015 √ √
49 25/2/2015 √ √
50 26/2/2015 √ √
51 2/3/2015 √ √
52 3/3/2015 √ √
53 4/3/2015 √ √
54 6/3/2015 √ √
55 7/3/2015 √ √
56 10/3/2015 √ √
57 11/3/2015 √ √
58 12/3/2015 √ √
59 13/3/2015 √ √
60 14/3/2015 √ √
61 15/3/2015 √ √
62 16/3/2015 √ √
63 17/3/2015 √ √
64 18/3/2015 √ √
65 19/3/2015 √ √
66 20/3/2015 √ √
67 21/3/2015 X X
68 22/3/2015 √ √
69 23/3/2015 √ √
70 25/3/2015 √ √
Sumber: pemeriksaan data primer
78

harian (lanjutan)
71 26/3/2015 √ √
72 27/3/2015 √ √
73 28/3/2015 √ √
74 29/3/2015 √ √
75 31/3/2015 √ √
76 2/4/2015 √ √
77 4/542015 √ √
78 5/4/2015 √ √
79 6/4/2015 √ √
80 8/4/2015 √ √
81 10/4/2015 √ √
82 11/4/2015 √ √
83 12/4/2015 √ √
84 13/4/2015 √ √
85 14/4/2015 √ √
86 15/4/2015 √ √
87 16/4/2015 √ √
88 17/4/2015 √ √
89 18/4/2015 √ √
90 19/4/2015 X √
91 20/4/2015 √ √
92 21/4/2015 √ √
93 22/4/2015 √ √
94 23/4/2015 √ √
95 25/4/2015 √ √
96 26/4/2015 √ √
97 27/4/2015 √ √
98 28/4/2015 √ √
99 29/4/2015 √ √
100 30/4/2015 √ √
Berdasarkan hasil pemeriksaan sampel yang telah dilakukan dalam
tabel diatas ditemukan 5 kali tidak diotorisasinya laporan monitoring
produksi harian oleh asisten pengolahan atau sinder pengolaha dan 3 kali
tidak di otorisasinya oleh manajer unit.dengan demikian jika dilihat dari

79
kelengkapan otorisasi telah ditemukan 5 dokumen yang tidak lengkap,atau
terdapat 5 kesalahan pada dokumen monitoring produksi harian. Jumlah
kesalahan ini selanjutnya digunakan untuk menentukan Upper Precision
Limit : Percent Rate of Occrurrence. Berdasarkan tabel evaluasi hasil
keandalan 95% dapat diketahui bahwa Upper Precision Limit : Percent rate
Of Occurrence untuk tingkat kesalahan 5 adalah 10%. Hasil AUPL yang
lebih besar dari pada DUPL(10%>5%).
c. Dokumen barang jadi

Tabel. 4 Hasil pemeriksaan kelengkapan terhadap dokumen barang jadi
Otorisasi
No Tanggal
Asisten Pengolahan Manager Unit
1 2/1/2015 √ √
2 4/1/2015 √ √
3 5/1/2015 X X
4 6/1/2015 √ √
5 8/1/2015 √ √
6 10/1/2015 √ √
7 11/1/2015 √ √
8 12/1/2015 √ √
9 13/1/2015 √ √
10 14/1/2015 √ √
11 15/1/2015 √ √
12 16/1/2015 √ √
13 17/1/2015 √ √
14 18/1/2015 √ √
15 19/1/2015 √ √
16 20/1/2015 √ √
17 21/1/2015 √ √
18 22/1/2015 √ √
19 23/1/2015 √ √
20 25/1/2015 √ √
21 26/1/2015 √ √
22 27/1/2015 √ √
23 28/1/2015 √ √
24 29/1/2015 √ √
25 30/1/2015 √ √

80
Tabel. 4 Hasil pemeriksaan kelengkapan terhadap dokumen barang jadi (lanjutan)
26 1/2/2015 √ √
27 2/2/2015 √ √
28 4/2/2015 √ √
29 5/2/2015 √ √
30 6/2/2015 X √
31 7/2/2015 √ √
32 8/2/2015 √ √
33 9/2/2015 √ √
34 10/2/2015 √ √
35 11/2/2015 √ √
36 12/2/2015 √ √
37 13/2/2015 √ √
38 14/2/2015 √ √
39 15/2/2015 √ √
40 16/2/2015 √ √
41 17/2/2015 √ √
42 18/2/2015 √ √
43 19/2/2015 X X
44 20/2/2015 √ √
45 21/2/2015 √ √
46 22/2/2015 √ √
47 23/2/2015 √ √
48 24/2/2015 √ √
49 25/2/2015 √ √
50 26/2/2015 √ √
51 2/3/2015 √ √
52 3/3/2015 √ √
53 4/3/2015 √ √
54 6/3/2015 √ √
55 7/3/2015 √ √
56 10/3/2015 √ √
57 11/3/2015 √ √
58 12/3/2015 √ √
59 13/3/2015 √ √
60 14/3/2015 √ √
61 15/3/2015 √ √
62 16/3/2015 √ √
63 17/3/2015 √ √
64 18/3/2015 √ √
65 19/3/2015 √ √
81
Tabel. 4 Hasil pemeriksaan kelengkapan terhadap dokumen barang jadi (lanjutan)
66 20/3/2015 √ √
67 21/3/2015 X X
68 22/3/2015 √ √
69 23/3/2015 √ √
70 25/3/2015 √ √
71 26/3/2015 √ √
72 27/3/2015 √ √
73 28/3/2015 √ √
74 29/3/2015 √ √
75 31/3/2015 √ √
76 2/4/2015 √ √
77 4/542015 √ √
78 5/4/2015 √ √
79 6/4/2015 √ √
80 8/4/2015 √ √
81 10/4/2015 √ √
82 11/4/2015 √ √
83 12/4/2015 √ √
84 13/4/2015 √ √
85 14/4/2015 √ √
86 15/4/2015 √ √
87 16/4/2015 √ √
88 17/4/2015 √ √
89 18/4/2015 √ √
90 19/4/2015 X √
91 20/4/2015 √ √
92 21/4/2015 √ √
93 22/4/2015 √ √
94 23/4/2015 √ √
95 25/4/2015 √ √
96 26/4/2015 √ √
97 27/4/2015 √ √
98 28/4/2015 √ √
99 29/4/2015 √ √
100 30/4/2015 √ √
Berdasarkan hasil pemeriksaan sampel yang telah dilakukan
ditemukan 5 kali tidak diotorisasi oleh asisten pengolahan/sinder
pengolahan dan ditemukan sebanyak 3 kali tidak adanya otorisasi oleh

82
manajer unit, jadi jika di hitung dari kelengkapan otorisasi dalam setiap
dokumennya terdapat 5 dokumen yang tidak lengkap atau terdapat 5
kesalahan dalam dokumen produk jadi. Jumlah kesalahan ini selanjutnya
digunakan untuk menentukan Upper Precision Limit : Percent Rate of
Occrurrence. Berdasarkan tabel evaluasi hasil keandalan 95% dapat
diketahui bahwa Upper Precision Limit : Percent rate Of Occurrence untuk
tingkat kesalahan 5 adalah 10%. Hasil AUPL yang lebih besar dari pada
DUPL(10%>5%).
d. Dokumen pengiriman barang kegudang

Tabel.5 Hasil pemeriksaan kelengkapan terhadap dokumen pengiriman barang
jadi kegudang
Otorisasi
No Tanggal Asisten Krani Krani kepala
Pengolahan Produksi gudang
1 2/1/2015 √ √ √
2 4/1/2015 √ √ √
3 5/1/2015 X √ √
4 6/1/2015 √ √ √
5 8/1/2015 √ √ √
6 10/1/2015 √ √ √
7 11/1/2015 √ X X
8 12/1/2015 √ √ √
9 13/1/2015 √ √ √
10 14/1/2015 √ √ √
11 15/1/2015 √ √ √
12 16/1/2015 √ √ √
13 17/1/2015 √ √ √
14 18/1/2015 √ √ √
15 19/1/2015 √ √ √
16 20/1/2015 √ √ √
17 21/1/2015 √ √ √
18 22/1/2015 √ √ √
19 23/1/2015 √ √ √
20 25/1/2015 √ √ √

83
Tabel. 5 Hasil pemeriksaan kelengkapan terhadap dokumen pengiriman barang

jadi kegudang (lanjutan)
21 26/1/2015 √ √ √
22 27/1/2015 √ √ √
23 28/1/2015 √ √ √
24 29/1/2015 √ √ √
25 30/1/2015 √ √ √
26 1/2/2015 √ √ √
27 2/2/2015 √ √ √
28 4/2/2015 √ √ √
29 5/2/2015 √ √ √
30 6/2/2015 X √ √
31 7/2/2015 √ √ √
32 8/2/2015 √ √ √
33 9/2/2015 √ √ √
34 10/2/2015 √ √ √
35 11/2/2015 √ √ √
36 12/2/2015 √ √ √
37 13/2/2015 √ √ √
38 14/2/2015 √ √ √
39 15/2/2015 √ √ √
40 16/2/2015 √ √ √
41 17/2/2015 √ √ √
42 18/2/2015 √ √ √
43 19/2/2015 X √ √
44 20/2/2015 √ √ √
45 21/2/2015 √ √ √
46 22/2/2015 √ √ √
47 23/2/2015 √ √ X
48 24/2/2015 √ √ X
49 25/2/2015 √ X √
50 26/2/2015 √ X √
51 2/3/2015 √ √ √
52 3/3/2015 √ √ √
53 4/3/2015 √ √ √
54 6/3/2015 √ √ √
55 7/3/2015 √ √ √
56 10/3/2015 √ √ √
57 11/3/2015 √ √ √
58 12/3/2015 √ √ √
59 13/3/2015 √ √ √
60 14/3/2015 √ √ √
84
Tabel. 5 Hasil pemeriksaan kelengkapan terhadap dokumen pengiriman barang

jadi kegudang (lanjutan)
61 15/3/2015 √ √ √
62 16/3/2015 √ √ √
63 17/3/2015 √ √ √
64 18/3/2015 √ √ √
65 19/3/2015 √ √ √
66 20/3/2015 √ √ √
67 21/3/2015 X √ √
68 22/3/2015 √ √ √
69 23/3/2015 √ √ √
70 25/3/2015 √ √ √
71 26/3/2015 √ √ √
72 27/3/2015 √ √ √
73 28/3/2015 √ √ √
74 29/3/2015 √ √ √
75 31/3/2015 √ √ √
76 2/4/2015 √ √ √
77 4/542015 √ √ √
78 5/4/2015 √ √ √
79 6/4/2015 √ √ √
80 8/4/2015 √ √ √
81 10/4/2015 √ √ √
82 11/4/2015 √ √ √
83 12/4/2015 √ √ √
84 13/4/2015 √ √ √
85 14/4/2015 √ √ √
86 15/4/2015 √ √ √
87 16/4/2015 √ √ √
88 17/4/2015 √ √ √
89 18/4/2015 √ √ √
90 19/4/2015 X √ √
91 20/4/2015 √ √ √
92 21/4/2015 √ √ √
93 22/4/2015 √ √ √
94 23/4/2015 √ √ √
95 25/4/2015 √ √ √
96 26/4/2015 √ √ √
97 27/4/2015 √ √ √
98 28/4/2015 √ √ √
99 29/4/2015 √ √ √
100 30/4/2015 √ √ √
Sumber: Data Primer diolah
85
Berdasarkan hasil pemeriksaan sampel yang telah dilakukan
ditemukan 5 kali tidak adanya otorisasi dari asisten pengolahan/sinder
pengolahan, 3 kali tidak ada otorisasi dari krani produksi dan 3 kali tidak
adanya otorisasi dari krani kepala gudang. Jika dilihat dari kelengkapan
dokumen barang jadi yang dikirim kegudang terdapat 10 dokumen tidak
lengkap atau terdapat 10 kesalahan dalam dokumen pengiriman barang
jadi kegudang. Jumlah kesalahan ini selanjutnya digunakan untuk
menentukan Upper Precision Limit : Percent Rate of Occrurrence.
Berdasarkan tabel evaluasi hasil keandalan 95% dapat diketahui bahwa
Upper Precision Limit : Percent rate Of Occurrence untuk tingkat
kesalahan 10 adalah 16%. Hasil AUPL yang lebih besar dari pada DUPL
(16% >5%).
C. Pembahasan
Berdasarkan dari analisis data yang dilakukan maka dapat diambil
kesimpulan untuk pembahasan:
1. Penerapan 5 komponen COSO (Committe Of Sponsoring Organization)
pada PT. Perkebunan Nusantara VII
Lima Komponen dalam pengendalian intern berdasarkan COSO (Committe
Of Sponsoring Organization) yaitu lingkungan pengendalian, perhitungan risiko,
informasi dan komunikasi, aktivitas pengendalian, dan pemantauan atau
monitoring.
Pada PT. Perkebunan Nusantara VII komponen lingkungngan pengendalian
telah diterapkan sesuai dengan teori COSO (Committe Of Sponsoring

86
Organization) namun belum sepenuhnya komponen lingkungan pengendalian
dilaksanakan dengan baik, terbukti bahwa masih ada dokumen yang tidak
ditandatangani oleh pihak yang memiliki wewenang dalam melakukan otorisasi
dokumen tersebut. Tidak ditandatanganinya dokumen oleh pihak yang
berwenang berarti menunjukan bahwa karyawan belum sepenuhnya melakukan
tanggung jawab atas pekerjaanya, sehinga akan mempengaruhi integritas dan
nilai-nilai etika dalam lingkungan pengendalian pada PT. Perkebunan Nusantara
VII.
Untuk komponen sistem pengendalian intern seperti perhitungan risiko,
informasi dan komunikasi, aktivitas pengendalian dan pemantauan atau
monitoring pada PT. Perkebunan Nusantara VII telah dilaksanakan sesuai
dengan komponen sistem pengendalian intern menurut COSO (Committe Of
Sponsoring Organization).
Jadi, berdasarkan dari hasil penemuan pada saat observasi maupun
wawancara dan melakukan perbandingan antara teori dengan praktiknya penulis
menganggap bahwa perusahaan belum sepenuhnya menerapkan kelima
komponen dalam COSO (Committe Of Sponsoring Organization). Dari 20 poin
yang dibandingkan ada 2 poin yang belum dilaksanakan dengan baik oleh
perusahaan, jika dihitung presentase kesesuaian 90% perusahaan telah
menerapkan ke5 komponen pengendalian COSO (Committe Of Sponsoring
Organization)
87
2. Perhitungan efektivitas sistem pengendalian intrn pada PT.
Perkebunan Nusantara VII
Dari permeriksaan semua dokumen maka dapat dihasilkan informasi berikut
ini
Tabel. 6 Perhitungan efektifitas sistem pengendalian intrn
Efektif/
Jumlah
No Nama Dokumen AUPL DUPL Hasil tidak
kesalahan
efektif
1 Dokumen 7 12% 5% AUPL>DUPL Tidak
penerimaan bokar efektif

monitoring efektif
kegiatan
pengolahan
produksi harian
3 Dokumen produk 5 10% 5% AUPL>DUPL Tidak

jadi efektif

pengiriman barang efektif
jadi ke gudang
Sumber: Pengolahan data Primer
Dari keempat dokumen yang diteliti dapat di lihat bahwa nilai AUPL
(achieved upper precission limit) lebih besar dari pada nilai DUPL (desired
upper presicion limit), dimana nilai AUPL (achieved upper precission limit)
merupakan tingkat kesalahan yang dihasilkan berdasarkan perhitungan
sampel sedangkan DUPL (desired upper presicion limit) merupakan batas
ketepatan atas yang diinginkan. Jadi, jika nilai AUPL (achieved upper
precission limit) lebih besar dari DUPL (desired upper presicion limit)
88
maka sistem pengendalin yang telah diterapkan oleh PT. Perkebunan
Nusantara VII dianggap tidak efektif.
Pengendalian tersebut dianggap tidak efektif karena belum
sepenuhnya kegiatan dilakukan sesuai dengan 5 komponen dari COSO
(Committe Of Sponsoring Organization) dan dari hasil evaluasi masih ada
dokumen yang belum mendapat otorisasi dari pihak yang berwenang .Ada
beberapa kemungkinan mengapa tidak dilengkapinya atau tidak
ditandatanganinya dokumen, karena pihak yang berwenang tidak masuk
atau berhalangan hadir. Dengan demikian kita juga dapat melihat bahwa
karyawannya tidak melakukan perangkapan kerja karena setiap devisi dan
setiap tingkatan jabatan memiliki tugas dan wewenangnya masing-masin ng.

BAB VI
PENUTUP
A. Kesimpulan
Setelah melakukan penelitian di PT. Perkebunan Nusantara VII unit
usaha Padang Pelawi dapat diketahui bahwa:
1. Sistem pengendalian intern pada PT. Perkebunan Nusantara VII unit
usahaPadang Pelawibelum sepenuhnyaditerapkansesuai dengan kelima
komponen dalam sistem pengendalian intern pada teori COSO (Committe
of Sponsoring Organization), karena pada saat melakukan perbandingan
dari komponen-komponen pengendalian intern masih ada komponen
yang belum sesuai penerapannya dengan teori yang ada.
2. Pengendalian intern sistem produksi yang diterapkan oleh PT.
Perkebunan Nusantara VII unit usaha Padang Pelawi tidak efektif, karena
dalam melakukan uji efektivitas masih ditemukan banyak kesalahan
dengan begitu dapat ambil kesimpulan bahwa pihak yang memiliki
wewenang dalam melakukan otorisasi dokumen belum melaksanakan
tanggung jawabnya secara maksimal.
B. Keterbatasan dalam penelitian
Berikut ini adalah keterbatasan penelitian yang dilakukan dalam penelitian:
1. Pertanyaan yang digunakan sebagai bahan wawancara peneliti kepada
narasumber tidak mencakup keseluruhan dari kelima komponen
pengendalian
internsepertitidakadapertanyaanmengenaiperandewankomisarisdankomit
89
90
e audit. Hal ini mengakibatkan kurangnya informasi yang didapat
mengenai pengendalian intern pada PT. Perkebunan Nusantaraunit
usaha Padang Pelawi.
2. Data wawancara belum sepenuhnya membantu menjelaskan penerapan
kelima komponen pengendalian intern pada perusahaan
C. Saran
Berdasarkan hasil temuan lapangan dan pembahasan, dapat diberikan
saran sebagai berikut :
1. Pengendalian terhadap sistem produksi yang dimiliki oleh PT
Perkebunan Nusantara VIIunit usaha Padang Pelawiharus lebih
ditingkatkan lagi, dengan ditemukannya karyawan yang tidak melakukan
tanggungjawabnya dengan baik maka sebaiknya dari pihak menejemen
perusahaan memberikan teguran atau sanksi kepada karyawan yang
mangkir dari tanggung jawabnya sehingga nantinya karyawan lebih
disiplin dalam melakukan kewajibannya.
2. Dilakukannnya pemeriksaan mendadak (surprised audit) tanpa
pemberitahuan terlebih dahulu dengan jadwal yang tidak teratur karena
hal ini dapat mendorong karyawan melaksanakan tugasnya sesuai dengan
aturan yang telah ditetapkan. Hal ini bertujuan untuk meningkatkan
kinerja karyawan dan meminimalisir kecurangan yang akan terjadi .
3. Untukpenelitiberikutnyadiharapkanmenyantumkankomponenpertanyaan
mengenaiperandewankomisarisdankomite audit dalampengendalianintern
padasaatmelakukanwawancara.
91
DAFTAR PUSTAKA
Boyton, William C., Raymond N. Johnson., and Walter G. Kell. 2003. Modern
Auditing.Edisi 7.Jakarta: Erlangga
HM,Jogiyanto. 2008.Sistem Teknologi Informasi. CV ANDI

OFFISET.Yogyakarta
Hartadi, Bambang. 1987. Auditing: Suatu Pedoman Pemeriksaan Akuntansi

Tahap Pendahuluan.Edisi 1. Yogyakarta: BPFE-Yogyakarta
Jusuf, Al. Haryono,2010. Auditingbuku 1, Bagian Penerbitan SekolahTinggi Ilmu

Ekonomi YKPN
Jusuf, Al. Haryono,2002. Auditingbuku 2, Bagian Penerbitan SekolahTinggi Ilmu

Ekonomi YKPN
Krisdianto lim,Erwin. 2013. Evaluasi Pengendalian Internal Berdasarkan COSO

pada Siklus Produksi Untuk Mengingatkan Efisiensi PT Gerongan
Surajaya di Surabaya. Karya ilmiah Mahasiswa Universitas Surabaya
Vol.2 No.1(2013). Diakses tanggal 30 Januari 2015
Nugroho.M. 2001. Sistem Pengendalian Interen, Jakarta: Salemba Empat
Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi. Salemba Empat. Jakarta

. 2002. Auditing. Edisi 6. Buku 1. Salemba Empat. Jakarta
. 2002. Auditing. Edisi 6. Buku 2. Salemba Empat. Jakarta
Setyawan, Jhony.2004. Pemeriksaan Kinerja. BPFE UGM. Yogyakarta
Pedoman Sistem Manajemen Terpadu PTPN VII tahun 2014. Bengkulu

92
LAMPIRAN
95
LAMPIRAN 1 (Struktur Organisasi)

96
Gambar 7 Berita Acara Penerimaan BOKAR

97
Gambar 8 Laporan Produksi Harian

98
Gambar 9 Laporan Produk jadi

99
Gambar 10 Laporan Pengiriman Barang Jadi Kegudang

100
Tabel 7 Daftar Tanggal Dokumen Yang Terpilih Secara acak
No Tanggal No Tanggal No Tanggal No Tanggal

1 2/1/2015 25 1/2/2015 51 1/3/2015 76 2/4/2015
2 4/1/2015 27 2/2/2015 52 2/3/2015 77 4/542015
3 5/1/2015 28 4/2/2015 53 3/3/2015 78 5/4/2015
4 6/1/2015 29 5/2/2015 54 6/3/2015 79 6/4/2015
5 8/1/2015 30 6/2/2015 55 8/3/2015 80 8/4/2015
6 10/1/2015 31 7/2/2015 56 10/3/2015 81 10/4/2015
7 11/1/2015 32 8/2/2015 57 11/3/2015 82 11/4/2015
8 12/1/2015 33 9/2/2015 58 12/3/2015 83 12/4/2015
9 13/1/2015 34 10/2/2015 59 13/3/2015 84 13/4/2015
10 14/1/2015 35 11/2/2015 60 14/3/2015 85 14/4/2015
11 15/1/2015 36 12/2/2015 61 15/3/2015 86 15/4/2015
12 16/1/2015 37 13/2/2015 62 16/3/2015 87 16/4/2015
13 17/1/2015 38 14/2/2015 63 17/3/2015 88 17/4/2015
14 18/1/2015 39 15/2/2015 64 18/3/2015 89 18/4/2015
15 19/1/2015 40 16/2/2015 65 19/3/2015 90 19/4/2015
16 20/1/2015 41 17/2/2015 66 20/3/2015 91 20/4/2015
17 21/1/2015 42 18/2/2015 67 21/3/2015 92 21/4/2015
18 22/1/2015 43 19/2/2015 68 22/3/2015 93 22/4/2015
19 23/1/2015 44 20/2/2015 69 23/3/2015 94 23/4/2015
20 25/1/2015 45 21/2/2015 70 25/3/2015 95 25/4/2015
21 26/1/2015 46 22/2/2015 71 26/3/2015 96 26/4/2015
22 27/1/2015 47 23/2/2015 72 27/3/2015 97 27/4/2015
23 28/1/2015 48 24/2/2015 73 28/3/2015 98 28/4/2015
24 29/1/2015 49 25/2/2015 74 29/3/2015 99 29/4/2015
25 30/1/2015 50 26/2/2015 75 31/3/2015 100 30/4/2015
101
Komponen pengendalian intern Narasumber

Lingkungan pengendalian
1 bagaimana komitmen untuk nilai-nilai : disini pihak manajemen maupun
integritas perusahaan apakah telah karyawan telah memiliki
diterapkan atau dipraktikan ? komitmen dan integritas yang
telah dituangkan dalam
manajemen mutu serta fakta
inegritas
2 Lalu apakah independensi : Manajemen telah memiliki tim
pengawasan manajemen dan latihan satuan pengawasan internal dan
pengembangan kinerja pengendalian pelaksanaan pelatihan yang
internal sudah dilakukan ? berkaitan dengan peningkatan
kualitas dan juga pengembangan
SDMnya
3 untuk pengelolaan dengan : sudah itu sudah dilakukan , disini
pengawasan dewan, stuktur manajemen telah membuat dan
organisasi, jalur pelaporan dan pihak menegaskan dengan strutur
berwenang serta tanggung jawab organisasi dan dengan struktur
dalam pencapaian tujuan sudah organisasi dapat menentukan
dilakuakan ? tugas serta wewenang pada setiap
level jabatan dalam proses
pencapaian sasaran perusahaan
4 bagaimana perusahaan : manajemen tentu memiliki
mempertahankan individu yang program pengembangan SDM
kompeten serta sejalan dengan tujuan sesuai dengan kebutuhan
dari perusahaan sendiri ? perusahaan
102
Penaksiran risiko
1 Apakah perusahan telah : tentu saja sudah , setiap kegiatan
mempertimbangkan potensi resikoyang akan dilakukan pasti akan
resiko yang akan terjadi dan dipertimbangan resiko-
melakukan identifikasi terhadap resikoyang akan di timbulkan
resiko yang akan terjadi ? juga.
2 apakah organisasi atau perusahaan : sudah, disini manajemen telah

sudah menetapkan tujuan dengan memiliki sasaran kinerja yang
kejelasan yang cukup untuk dituangkan dalam RKAP, RKO
melakukan identifikasi dan penilaian dan juga sasran mutu. Disini
resiko yang berkaitan dengan tujuan manajemen juga memiliki tim
perusahaan itu sendiri ? manajemn resiko yang bertugas
untuk melakukan identifikasi dan
mitigas resiko
3 apakah organisasi sudah melakukan : tim manajemen telah melakukan
identifikasi resiko terhadap identifikasi resiko , dan
pencapaian tujuan dari seluruh entitas identifikasi resiko dilakukan
ini ? pertriwulan oleh tim manajemen
resiko itu sendiri.
Aktifitas pengendalian
untuk aktivitas pengendalian sendiri : manajemen selalu melakukan
apa yang telah manajemen lakukan ? pengawasan, selalu melakukan
evaluasi, mengidentifikasi dan
menindak lanjuti terhadap hasil
evaluasi dan identifikasi dalam
proses pencapaian sasaran kerja
2 apakah organisasi atau perusahaan : perusahaan memilih &
telah memilih dan mengembangkan mengembangkan kegiatan
103
kegiatan pengendalian umum atas pengendalian umum atas

teknologi untuk mencapai tujuan ? teknologi untuk mendukung
pencapaian tujuan dan Organisasi
menyebarkan kegiatan
pengawasan sebagaimana
diwujudkan dalam kebijakan
Informasi dan komunikasi
1 apakah perusahaan atau manajemen : iya kami selalu
selalu mengomunikasikan informasi mengomunikasikan informasi
termasuk tujuan dan tanggung jawab termasuk tujuan dan tanggung
untuk mendukung fungsi komponen jawab untuk mendukung fungsi
lain dari pengendalian intern? komponen lain dari pengendalian
intern.
2 sudahkan perusahaan atau menejemen : sudah dan harus . Perusahaan

menerapkan bahwa dalam ataupun manajemen selalu
memperoleh atau dalam menghasilkan mengkominikasikan informasi,
informasi harus merupakan informasi termasuk tujuan dan tanggung
yang berkualitas dan relevan dengan jawab untuk mendukung fungsi
tujuan untuk mendukung fungsi komponen lain dari pengendalian
komponen lain dari pengendalian internal. Serta perusahaan
intern ? memperoleh atau menghasilkan
dan menggunakan informasi yang
relevan dan berkualitas untuk
mendukung fungsi komponen
lain dari pengendalian intern
104
Pengawasan
1 apa yang dilakukan perusahaan untuk : organisasi mengevaluasi dan
melakukan penilaian pengawasan? mengkomunikasikan kekurangan
pengendalian interen , dan
perusahaan maupun manajemen
melakukan evaluasi berkelanjutan
dan atau terpisah untuk
meyakinkan apakah komponen
pengendalian intern yang ada
sudah berfungsi dengan baik.

Full

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Full

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

EVALUASI PENGENDALIAN INTERN SISTEM PRODUKSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Anne Shinta Kusumarini

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

“Mintalah, maka akan diberikan kepadamu; carilah, maka

Sebuah karya dan bukti perjuangan yang Kupersembahkan untuk:

Tuhan Yesus Kristus tercinta

Mamak Bapak tersayang

Adikku Melly yang terkasih

Sahabat-sahabatku untuk semua bantuan dan dukungannya

BAB II : TINJAUAN PUSTAKA................................................................... 7

BAB III : METODE PENELITIAN............................................................... 29

BAB V : ANALISIS DAN PEMBAHASAN............................................. 63

Gambar 1 Gambar Aliran Aktivitas Pengadaan Bahan Baku................ 50

Gambar 2 Gambar Aliran Aktivitas Produksi....................................... 52

Gambar 3 Gambar Aliran aktivitas Penyerahan Barang Kegudang..... 54

Gambar 4 Gambar Aliran Aktivitas Akuntansi.................................... 56

Gambar 5 Penentuan Besarnya Sampel, Keandalan 95%.......................88

Gambar 6 Evaluasi Hasil, Keandalan 95%.............................................89

Gambar 7 Dokumen Berita Acara........................................................ 92

Gambar 8 Laporan Produksi Harian.................................................... 93

Gambar 9 Laporan Barang Jadi........................................................... 94

Gambar 10 Laporan Pengiriman Barang Jadi ke Gudang.................... 95

Tabel 1 Perbandingan 5 komponen sistem pengendalian intern menurut

Tabel 4 Hasil pemeriksaan dokumen barang jadi................................. 76

EVALUASI PENGENDALIAN INTERN SISTEM PRODUKSI

ANNE SHINTA KUSUMARINI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

Tujuan penelitian ini adalah (1) mengevaluasi apakah pengendalian intern

EVALUATION OF PRODUCTION SYSTEM INTERNAL CONTROL

ANNE SHINTA KUSUMARINI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

The research is a case study. Data wascollected by observation, interview,

Keyword : internal control, COSO, internal control evaluation, production cycle

Kemajuan dan perkembangan lingkungan dunia usaha pada masa saat

ini telah berkembang sangat cepat dan pesat. Persaingan usaha

antara satu perusahaan dengan perusahaan lainnya juga berlangsung secara

ketat, kondisi ini mengakibatkan seluruh perusahaan penghasil barang dan

jasa harus menghadapi lingkungan persaingan usaha yang semakin

kompetitif dan menuntut penggunaan sumber daya yang efisien dan

ekonomis serta konsisten dalam menghasilkan produk barang jadi. Untuk

baik pula dan proses produksi yang tepat.

Sejalan dengan perkembangan usaha dan semakin banyaknya

karyawan yang bekerja dalam perusahaan tersebut tidak menutup

kemungkinan jika ada kecurangan yang dilakukan oleh karyawannya.

Dengan alasan ini memungkinkan perusahaan membutuhkan alat untuk

tetap melakukan pengawasan terhadap proses produksi secara tidak

langsung yang memberikan keyakinan bahwa apa yang telah dilaporkan

Pada buku Sistem Akuntansi yang ditulis oleh Mulyadi (2008:163),

“Sistem pengendalian intern meliputi struktur organisasi, metode dan

ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi,

mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan

mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen”. Dalam suatu perusahaan,

pengendalian intern mutlak diperlukan bagi kelangsungan hidup suatu

perusahaan. Pengendalian intern dapat mencegah kerugian atau pemborosan

pengolahan sumber daya perusahaan. Pengendalian intern dapat

menyediakan informasi tentang bagaimana menilai kinerja perusahaan dan

manajemen perusahaan serta menyediakan informasi yang akan digunakan

sebagai pedoman dalam perencanaan..

Pengendalian intern yang diterapkan pada perusahaan belum tentu

didirikan. Dalam suatu sistem ini pasti terdapat kelemahan-kelemahan dan

kendala-kendala yang seharusnya dapat diatasi oleh perusahaan. Jika