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Silabo del Curso de Presupuestos

I. DATOS GENERALES:

1.1 CARRERA PROFESIONAL : NEGOCIOS INTERNACIONALES


1.2 CURSO : PRESUPUESTOS
1.3 CICLO : V
1.4 Nº DE HORAS SEMANALES : 4
1.5 PRE REQUISITOS :
1.6 PROFESOR : MSc GROOVER VILLANUEVA BUTRON

El curso de Presupuestos contiene lo siguiente:

• Lecciones en formato de videoconferencias con las que se explica el contenido teórico.


• Actividades complementarias que le harán investigar más acerca del tema, así como,
poner en práctica lo estudiado en la lección. Estas actividades no forman parte de su
evaluación final.
• Textos que respaldan lo explicado en la videoconferencia.
• Cuestionarios de evaluación, que tras ser contestados y aprobados puede acceder a la
siguiente lección.
• Examen final para evaluación global del curso.

Lección 1:
Introducción

Conceptos, Orígenes y Evolución del Presupuesto

Objetivos del Presupuesto

Los objetivos del presupuesto son de previsión, planeación, organización, integración,


dirección y control es decir comprenden todas las etapas del proceso administrativo:

• Previsión - Objetivo del presupuesto: Tener anticipadamente todo lo necesario para la


elaboración y ejecución del presupuesto
• Planeación - Objetivo del presupuesto: Planificación unificada y sistematizada de las
posibles acciones en concordancia con los objetivos.
• Organización - Objetivo del presupuesto: Adecuar, precisar la función estructural de la
entidad
• Integración - Objetivos del presupuesto: Compaginar y estrechar todas y cada una de
las secciones para que se cumplan con los objetivos de la empresa.
• Dirección - Objetivo del presupuesto: Ayudar en las políticas a seguir, en la toma de
decisiones y en la visión de conjunto, así como auxiliar en la conducción y guía de los
subordinados.
• Control - Objetivos del presupuesto: Comparación a tiempo entre lo presupuestado y los
resultados habidos, dando lugar a diferencias analizables y estudiables para hacer
correcciones.

Lección 2:
Objetivos

Requisitos para un buen presupuesto

Para que un presupuesto cumpla en forma adecuada con las funciones que de el se
esperan es indispensable basarlo en determinadas condiciones que obligadamente deben
observarse en su estructura como son:

1. Conocimiento de la Empresa
Es indispensable el conocimiento amplio de la empresa, objetivos y necesidades en que
vayan a aplicar, principalmente en el grado de análisis requerido.

2. Exposición del Plan o Política


El presupuesto deberá exponerse en forma clara y concreta por medio de manuales o
instructivos, cuyo propósito será, uniformar el trabajo y coordinar las funciones de las
personas encargadas de la preparación y ejecución del mismo, definiendo las
responsabilidades y los limites de autoridad en cada uno de ellos así como evitar
opiniones particulares o diversas.

Apoyo Directivo

Video Conferencia: Objetivos


Materiales de Lectura y Estudio
Examen de la Lección

Lección 3:
Características y Clasificación

Características del Presupuesto

1. De Formulación
a. Adaptación a la empresa
b. La formulación de un presupuesto debe ir en función directa con las características de
la empresa, debiendo adaptarse a las finalidades de la misma
c. Planeación, coordinación y control de funciones
d. Quien vaya a formular un presupuesto debe partir de un plan preconcebido y formal.
2. De Presentación
a. De acuerdo con las normas contables y económicas
b. Periodo, mercado, oferta, demanda, ciclos económicos etc. Y de acuerdo con la
estructuración contable.
3. De Aplicación
a. Elasticidad y criterio

Deberá aceptar cambios en el mismo sentido en que fluctúen las ventas la producción y las
necesidades de los clientes.

Clasificación del Presupuesto

Video Conferencia: Características y Clasificación


Materiales de Lectura y Estudio 1
Examen de la Lección

Lección 4:
Presupuestos Flexible y Punto de Equilibrio

Presupuesto Flexible

No debe confundirse esté, con la característica de elasticidad que deben de tener los
presupuestos en general.
El presupuesto flexible es la resultante de las consideraciones anticipadas de las variaciones
que pudieran existir en los ingresos y en las ventas: esta posible afectación conduce a la
predeterminación de los cambios factibles en los volúmenes de producción y por
consiguiente en los gastos.
En este tipo de presupuestos se consideran diferentes planos alternativos de aplicación
directa e inmediata en caso de que las situaciones previstas cambien, dichas variaciones se
presentan dentro del cuerpo mismo del presupuesto en forma de cuotas.
Podría pensarse erróneamente que la elaboración de un presupuesto flexible es muy sencilla
puesto que tan solo es obtener porcentajes sobre las cifras base, Este tipo de presupuesto
desde luego que es más copioso que el fijo.

Punto de Equilibrio

Video Conferencia: Presupuestos Flexible y Punto de Equilibrio


Materiales de Lectura y Estudio
Examen de la Lección
Lección 5:
Presupuesto de Ingreso, Egresos e Inversiones

Presupuesto de Ingresos
El cómputo anticipado de los ingresos es el primer paso en la implantación de todo
programa presupuestal .El presupuesto de ingresos está formado por los siguientes
presupuestos:
Presupuesto de ventas
Presupuesto de otros ingresos

Presupuesto de Ventas

Con motivo de las técnicas científicas aplicadas a la administración ha dado lugar a


especulaciones con más o menos precisión en los resultados para poder determinar el
presupuesto de ventas obtenido de la experiencia lograda a través de los años y la aplicación
de técnicas estadística matemáticas que han ayudado a pronosticar las mismas.
Generalmente el presupuesto de ventas es el eje de los demás presupuestos por lo que debe
primeramente cuantificarse en unidades, en especie, por cada tipo o línea de artículos y una vez
afinado o depurado entonces se procede a su valuación de acuerdo con los precios del
mercado, regidos por la oferta y la demanda

Existen ciertos factores en los procedimientos para lograr dicho presupuesto como son los
siguientes:

Específicos de ventas
De fuerzas económicas generales
De influencia administrativa
Factores Específicos de Ventas
• De ajuste.- Se refieren a aquellos factores fortuitos o accidentales, no consuetudinarios
que influyen en las ventas .y estos pueden ser:
• De efecto perjudicial.-Son aquellos que afectaran en decremento las ventas del periodo
anterior, como ejemplo un incendio, un paro, una inundación, un rayo
• De efecto saludable.-son aquellos que afectaran en beneficio a las ventas del periodo
anterior y que posiblemente no vuelvan a ocurrir como por ejemplo: contratos
especiales de ventas, productos sin competencia, relaciones políticas.

Video Conferencia: Presupuesto de Ingreso, Egresos e Inversiones


Materiales de Lectura y Estudio
Examen de la Lección

Lección 6:
Presupuesto de Costo de Producción y Financiero

Presupuesto de Costo de Producción de lo Vendido

Está basado en el presupuesto de ventas ya que debe satisfacer sus requerimientos


considerando:
• Capacidad productiva de la planta
• Disposiciones y limitaciones financieras
• Accesibilidad a los elementos del costo, maquinaria, equipo, locales, instalaciones
• Requerimientos y/o políticas de inventarios
La determinación de este presupuesto debe hacerse en dos partes (unidades y valores)
Con base en los volúmenes establecidos de los inventarios iniciales y finales de productos
terminados, al efectuar el presupuesto de producción en unidades y una vez conocido el costo
de los inventarios iniciales se procederá a valorizar los inventarios finales de acuerdo con los
valores que sirvieron de base para obtener el costo de producción presupuestado.
Con los datos anteriores se estará en condiciones de formular el presupuesto de inventarios
iniciales y finales de productos terminados y el presupuesto de costo de producción de lo
vendido.
Presupuesto Financiero

Video Conferencia: Presupuesto de Costo de Producción y Financiero


Materiales de Lectura y Estudio
Examen de la Lección

Lección 7:
Presupuestos por Áreas y Niveles de Responsabilidad

Antecedentes

La evolución de la administración tradicional hacia el punto de conocer y responsabilizar al


personal respecto a sus niveles y áreas dio lugar a la administración por áreas de
responsabilidad.
La participación directa en la fijación de los objetivos (administración por objetivos) del puesto
es una motivación para el personal y es primordial en el presupuesto por áreas y nivel de
responsabilidad ya que interesa a la gente a observarlo.
Esta etapa dio lugar a la contabilidad por áreas de responsabilidad en la que mide la actuación
de los funcionarios responsables de dichas divisiones y la interrelación entre los ingresos y
costo de su operación.
Esta modalidad es una gran aportación al control interno el cual pretende identificar quien
incurre en un gasto y porque y no por el frío reporte de que se hizo un gasto y ya.

Fundamentos Teóricos

Video Conferencia: Presupuestos por Áreas y Niveles de Responsabilidad


Materiales de Lectura y Estudio
Examen de la Lección

Lección 8:
Mecánica de Elaboración Ejecución y Resultados

Mecánica de elaboración
Esta lleva la misma secuencia que la del presupuesto tradicional, la diferencia radica en el fin
que pretende su información y en la manera de realizarlo.

Pasos para la integración:


a. Se hará un organigrama donde se codifiquen las áreas y niveles de responsabilidad que
han de presupuestarse.
b. se diseñaran los documentos necesarios
• Catalogo de subcuentas
• Formatos de informes responsabilidad
• Formatos por áreas y niveles de responsabilidad
• Una guía o manual de elaboración de los presupuestos por
área y niveles de
• Responsabilidad
c. Con la ayuda del manual, los responsables de las áreas funcionales, departamentales y de
trabajo formularan su propio presupuesto el cual deberá perseguir los objetivos divisionales
que serán propulsores de los institucionales.
d. Después de su revisión, corrección y aprobación, volverán a cada área y nivel, para iniciar
el control presupuestal al principio del periodo presupuestal.

Ejecución y Resultados
Fijación De Precios Para la Venta

Video Conferencia: Mecánica de Elaboración Ejecución y Resultados


Materiales de Lectura y Estudio
Examen de la Lección
Lección 9:
Presupuesto por Programas y Actividades

Este presupuesto contiene una distribución por sectores o funciones con el señalamiento de los
programas a realizar tomando como base las metas a alcanzar.
Para el cumplimiento de los programas el logro de los objetivos en ellos señalados y las labores
a realizar se distribuyen los montos entre las distintas secciones formándose así diversas
categorías dentro de los mismos programas como son los subprogramas actividades proyectos
etc. En América Latina se ha usado esta herramienta dentro del sector público por considerarlo
muy eficaz en la planificación, desarrollo y control de los presupuestos .En México se ha
utilizado tanto en los estados como en la federación a través de la ley de ingreso de la
federación o del estado así como en el presupuesto de egresos de la federación y en la
Universidad Nacional de México.

Etapas en la Implantación de Procedimientos


Codificación Programática Presupuestaria

Video Conferencia: Presupuesto por Programas y Actividades


Materiales de Lectura y Estudio
Examen de la Lección

Lección 10:
Medición, Evaluación de Resultados y Costos

Medición, Evaluación y Valuación de Resultados y Costos Medición de Resultados

Este aspecto se refiere a la relación de los costos con las metas alcanzadas, examinando el
progreso, atraso etc. En el logro o no de las mismas y los objetivos del programa para así
realizar a tiempo las modificaciones o adaptaciones necesarias .Constituye un informe que
presenta el análisis y evaluación de la parte financiera en relación al programa, esta medición
deberá tener una periodicidad de rutina sobre elementos significativos, dependiendo de la meta
que contengan los programas, se hará en unidades absolutas o relativas estableciendo registros
que controlen los aspectos de cada caso en particular tanto en los programas de inversión como
en los de tipo administrativo o de servicios.

Medición de Costos

Se pueden efectuar mediante las técnicas de valuación conocidas:


• Costos históricos.-Son valores acontecidos
• Costos pre calculados: estimados y estándar.-Se basa en cálculos anteriores a su
ejecución, existiendo subdivisiones, estimados, son sobre bases empíricas y el estándar
sobre bases científicas.

En la técnica de presupuesto por programa se aplican los siguientes conceptos:


• Costo total del programa
• Costo unitario de las metas
• Costo de la actividad
• Costo unitario de cada actividad
• Costo de materiales y servicios
En cada programa y actividad se hará la agrupación de los gastos por partidas para así formar
un costo total el cual se relacionara con cada una de las metas y poder determinar costos
unitarios.

Diferencias con el Presupuesto Tradicional


Fijación De Precios Para la Venta

Video Conferencia: Mecánica de Elaboración Ejecución y Resultados


Materiales de Lectura y Estudio
Examen de la Lección
Evaluación Final del curso Presupuestos

Examen: Curso Presupuestos

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