I. DATOS GENERALES:
Lección 1:
Introducción
Lección 2:
Objetivos
Para que un presupuesto cumpla en forma adecuada con las funciones que de el se
esperan es indispensable basarlo en determinadas condiciones que obligadamente deben
observarse en su estructura como son:
1. Conocimiento de la Empresa
Es indispensable el conocimiento amplio de la empresa, objetivos y necesidades en que
vayan a aplicar, principalmente en el grado de análisis requerido.
Apoyo Directivo
Lección 3:
Características y Clasificación
1. De Formulación
a. Adaptación a la empresa
b. La formulación de un presupuesto debe ir en función directa con las características de
la empresa, debiendo adaptarse a las finalidades de la misma
c. Planeación, coordinación y control de funciones
d. Quien vaya a formular un presupuesto debe partir de un plan preconcebido y formal.
2. De Presentación
a. De acuerdo con las normas contables y económicas
b. Periodo, mercado, oferta, demanda, ciclos económicos etc. Y de acuerdo con la
estructuración contable.
3. De Aplicación
a. Elasticidad y criterio
Deberá aceptar cambios en el mismo sentido en que fluctúen las ventas la producción y las
necesidades de los clientes.
Lección 4:
Presupuestos Flexible y Punto de Equilibrio
Presupuesto Flexible
No debe confundirse esté, con la característica de elasticidad que deben de tener los
presupuestos en general.
El presupuesto flexible es la resultante de las consideraciones anticipadas de las variaciones
que pudieran existir en los ingresos y en las ventas: esta posible afectación conduce a la
predeterminación de los cambios factibles en los volúmenes de producción y por
consiguiente en los gastos.
En este tipo de presupuestos se consideran diferentes planos alternativos de aplicación
directa e inmediata en caso de que las situaciones previstas cambien, dichas variaciones se
presentan dentro del cuerpo mismo del presupuesto en forma de cuotas.
Podría pensarse erróneamente que la elaboración de un presupuesto flexible es muy sencilla
puesto que tan solo es obtener porcentajes sobre las cifras base, Este tipo de presupuesto
desde luego que es más copioso que el fijo.
Punto de Equilibrio
Presupuesto de Ingresos
El cómputo anticipado de los ingresos es el primer paso en la implantación de todo
programa presupuestal .El presupuesto de ingresos está formado por los siguientes
presupuestos:
Presupuesto de ventas
Presupuesto de otros ingresos
Presupuesto de Ventas
Existen ciertos factores en los procedimientos para lograr dicho presupuesto como son los
siguientes:
Específicos de ventas
De fuerzas económicas generales
De influencia administrativa
Factores Específicos de Ventas
• De ajuste.- Se refieren a aquellos factores fortuitos o accidentales, no consuetudinarios
que influyen en las ventas .y estos pueden ser:
• De efecto perjudicial.-Son aquellos que afectaran en decremento las ventas del periodo
anterior, como ejemplo un incendio, un paro, una inundación, un rayo
• De efecto saludable.-son aquellos que afectaran en beneficio a las ventas del periodo
anterior y que posiblemente no vuelvan a ocurrir como por ejemplo: contratos
especiales de ventas, productos sin competencia, relaciones políticas.
Lección 6:
Presupuesto de Costo de Producción y Financiero
Lección 7:
Presupuestos por Áreas y Niveles de Responsabilidad
Antecedentes
Fundamentos Teóricos
Lección 8:
Mecánica de Elaboración Ejecución y Resultados
Mecánica de elaboración
Esta lleva la misma secuencia que la del presupuesto tradicional, la diferencia radica en el fin
que pretende su información y en la manera de realizarlo.
Ejecución y Resultados
Fijación De Precios Para la Venta
Este presupuesto contiene una distribución por sectores o funciones con el señalamiento de los
programas a realizar tomando como base las metas a alcanzar.
Para el cumplimiento de los programas el logro de los objetivos en ellos señalados y las labores
a realizar se distribuyen los montos entre las distintas secciones formándose así diversas
categorías dentro de los mismos programas como son los subprogramas actividades proyectos
etc. En América Latina se ha usado esta herramienta dentro del sector público por considerarlo
muy eficaz en la planificación, desarrollo y control de los presupuestos .En México se ha
utilizado tanto en los estados como en la federación a través de la ley de ingreso de la
federación o del estado así como en el presupuesto de egresos de la federación y en la
Universidad Nacional de México.
Lección 10:
Medición, Evaluación de Resultados y Costos
Este aspecto se refiere a la relación de los costos con las metas alcanzadas, examinando el
progreso, atraso etc. En el logro o no de las mismas y los objetivos del programa para así
realizar a tiempo las modificaciones o adaptaciones necesarias .Constituye un informe que
presenta el análisis y evaluación de la parte financiera en relación al programa, esta medición
deberá tener una periodicidad de rutina sobre elementos significativos, dependiendo de la meta
que contengan los programas, se hará en unidades absolutas o relativas estableciendo registros
que controlen los aspectos de cada caso en particular tanto en los programas de inversión como
en los de tipo administrativo o de servicios.
Medición de Costos