IMPUESTO A LA RENTA
TERCERA CATEGORIA
REGIMEN GENERAL
SUNAT
BASE LEGAL
IMPUESTO A LA RENTA
SUNAT
CONCEPTO
REGÍMENES TRIBUTARIOS DE
RENTA DE TERCERA CATEGORIA
Régimen General
SUNAT
RÉGIMEN GENERAL
SUNAT
CONCEPTO
Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurídicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad
independiente.
SUNAT
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
LIBROS CONTABLES
PERSONAS NATURALES
Ingresos menores a 100 UIT (350,000 para
el año 2008) llevarán:
EJEMPLO
Para el año 2008 :
UIT aplicable: S/. 3,500.00
Límite S/. 350,000.00 (100 UIT).
Si en el año 2007 los ingresos de Pedro
Fuentes no superaron los S/. 150,000.00,
en el 2008 NO llevará contabilidad completa.
Si en el 2007 Pedro Fuentes hubiese
obtenido ingresos S/. 400,000.00, en el 2008
SÍ llevaría contabilidad completa.
SUNAT
LIBROS CONTABLES
PERSONAS JURIDICAS
TRIBUTOS AFECTOS
I.G.V.:
19 % del valor de venta, con deducción del crédito
fiscal.
Impuesto a la Renta:
30% sobre la renta neta
VENTAS COMPRAS
EJEMPLO
VENTAS COMPRAS
200+ 100+
38 19
238 119
• Dos sistemas:
SISTEMA “B” – 2 %
CRITERIO DE IMPUTACIÓN
Las rentas de tercera categoría se consideran
producidas en el ejercicio en que se devenguen.
Reconocimiento de Ingresos:
- Las rentas se imputarán al ejercicio gravable en
que se devenguen.
- Las rentas de las personas jurídicas se consideran
en el ejercicio gravable en que se cierra su ejercicio
comercial.
- Las rentas provenientes de Empresas
Unipersonales serán imputadas por el propietario al
ejercicio gravable en el que se cierra el ejercicio
comercial.
SUNAT
CRITERIO DE IMPUTACIÓN
Reconocimiento de Gastos:
Los gastos deben reconocerse y deducirse en el ejercicio
en el cual se devenguen, sin interesar si fueron pagados o
no por el contribuyente.
Reconocimiento de ingresos y gastos (ventas a plazo):
Los beneficios provenientes de la enajenación de bienes a
plazos mayores de un año, computados a partir de la fecha
de la enajenación, podrán imputarse a los ejercicios
comerciales en los que se hagan exigibles las cuotas
convenidas para el pago.
INGRESOS BRUTOS
SUNAT
(-) Costo Computable
RENTA BRUTA
(-) Gastos
Determinación
RENTA NETA
(+) Adiciones
IMPUESTO RESULTANTE
(-) Créditos
GASTOS DEDUCIBLES
• Principio de Causalidad:
PRINCIPALES DEDUCCIONES
SUJETAS A LIMITE
• Remuneraciones al directorio:
• Gastos de representación:
PRINCIPALES DEDUCCIONES
SUJETAS A LIMITE
PRINCIPALES DEDUCCIONES
SUJETAS A LIMITE
• Viáticos por gastos de viaje realizados en el
exterior
Los gastos incurridos en el extranjero se acreditarán con
los correspondientes documentos emitidos en el exterior
de conformidad con las disposiciones legales del país
respectivo, o con la DD.JJ del beneficiario de los viáticos
la cual no podrá exceder del 30% del doble del monto que
el Gobierno Central concede a sus funcionarios de carrera
de mayor jerarquía.
SUNAT
EJEMPLO
El señor Juan García Peña,
gerente general de la
empresa “Confecciones
Calidad S.A.C”, con la
finalidad de colocar sus
productos en el mercado
exterior, viajó a la ciudad de
Río de Janeiro, del 16 al 19
de julio y realizó gastos por
S/. 6,200. ¿Éstos gastos son
deducibles para la empresa?
SUNAT
Desarrollo del Ejemplo
Viaje a Río de Janeiro
T/C S/.
(Del 16 al 19 de Julio)
PRINCIPALES DEDUCCIONES
SUJETOS A LIMITE
Gastos de movilidad de trabajadores
PRINCIPALES DEDUCCIONES
SUJETOS A LÍMITE
• Gastos sustentados mediante boleta de
venta y/o tickets
Límite: seis por ciento (6%) del importe total de
los comprobantes de pago que otorgan derecho
a deducir costo o gasto para efectos tributarios
que se encuentren anotados en el Registro de
Compras, el límite no podrá ser superior a 200
UIT (emitidas sólo por contribuyentes que
pertenezcan al NRUS).
SUNAT
EJEMPLO
Emitidas por Emitidas
Concepto sujetos del por otros Total S/.
NRUS sujetos
DEPRECIACION
Tipo de bien Depreciación anual %
Ganado de trabajo y reproducción; 25
redes de pesca
Vehíc. transp. terrestre (excepto 20
ferrocarriles); hornos en general
Mq. y Eq. Utilizados por activid. 20
minera, petrolera y de construc.
Excepto Mueb. Enser. y Eq. Ofic.
Eq. Procesamiento datos 25
MERMAS Y DESMEDROS
• Merma: pérdida física en volumen, cantidad de las
existencias, se acreditará la merma mediante un
informe técnico (emitido por un profesional
independiente, competente y colegiado).
GASTOS NO DEDUCIBLES
ARRASTRE DE PERDIDAS