Glosario procedimiento tributario

Angélica Johana Rincón Rico id 610651

Brayan Pineda Gómez id 598984
Luz Stella moreno v. Id 608455
Marleny Gómez Valero id 609770

Docente:
Hilda Rocío Maldonado López

Corporación universitaria minuto de dios

Facultad de ciencias económicas
Programa: contaduría pública
Procedimiento tributario
Bogotá, D.C.
2019

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 Unidad 1. Actividad 3.
GLOSARIO SOBRE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Palabra Significado
Actuaciones Administrativas Las realiza el contribuyente y son:
1. Presentar peticiones de interés particular o general.
2. Presentar las declaraciones tributarias y realizar el pago
cuando sea obligatorio en los plazos, lugares y términos
que fijan las normas legales tributarias.
3. Presentar las pruebas, certificaciones e informaciones que
determine la Ley, el reglamento o que exija la
Administración Tributaria.
4. Interponer los recursos contra las liquidaciones oficiales y,
en general, contra los actos administrativos que causen
perjuicios patrimoniales. Estos recursos o acciones se
interponen ante la misma Administración Tributaria o ante
la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo.

Empresa IT MONTACARGAS S.A.S

Para la empresa IT MONTACARGAS S.A.S., dentro de las

actuaciones administrativas que debe realizar en relación
con su función como contribuyente,
Esta el presentar las respectivas declaraciones tributarias
(Impuesto a la Renta, Impuesto a la renta de IVA, ICA,
Declaración de Renta), realizando el pago correspondiente a
cada una, dentro de los plazos y normas legales establecidas
por la reglamentación tributaria de Colombia.

Actuaciones procesales Las realiza la DIAN y son:

1. Resuelve las peticiones de los contribuyentes.
2. Investiga, controla y determina el cumplimiento por
parte de los sujetos pasivos de la obligación tributaria
sustancial. En consecuencia, practica liquidaciones
oficiales por concepto de impuestos e imponer las
sanciones que sean del caso.
3. Notifica, en consecuencia, estos actos administrativos
para que la persona afectada con la decisión de la
administración ejerza su derecho a la defensa o los
acate. Si ejerce su derecho a la defensa, interpone los
recursos que procedan contra dicho acto dentro de los
términos que ordena la ley y conforme a los
procedimientos establecidos.

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 4. La administración tributaria exige coactivamente el
pago del tributo cuando el contribuyente no paga
oportunamente el propio impuesto autoliquidado, así
como el cumplimiento de los mayores impuestos que
se determinen en esas liquidaciones oficiales o
resoluciones que impongan sanciones, siempre que
estos actos administrativos se encuentren
ejecutoriados.

Empresa IT MONTACARGAS S.A.S

Para la empresa, la DIAN es la entidad encargada de

controlar y determinar que cumpla con el pago de las
obligaciones tributarias como sujeto pasivo, así mismo
evaluar y notificar a la misma cuando sea necesario por el
incumplimiento de cualquiera de las obligaciones que tiene
con el pago de impuestos.
Como lo fue en el caso por presentar en forma extemporánea
el Impuesto a las Ventas y por este motivo fue requerido por
la DIAN para que cumpliera con esta obligación.

Ciclo tributario 1. Hecho generador​: es el presupuesto establecido por la

ley para definir el tributo lo que genera una obligación
tributaria
Para el caso de IT MONTACARGAS S.A.S., el hecho
generador son los ingresos que percibe de la prestación de
servicios, de lo que se desprende el pago de un impuesto.

2. Sujeto pasivo: ​son las personas naturales o jurídicas

obligadas al pago de los tributos a partir de un hecho
generador (pagar el impuesto) ​y cumplir con la obligación
de declarar e informar sobre sus operaciones

La empresa IT MONTACARGAS S.A.S. es el sujeto

pasivo, como persona jurídica obligada a pagar los
impuestos que se deriven de sus actividades

3. Obligación formal: ​es el procedimiento que la persona

natural o jurídica debe realizar ante el Estado para cumplir
con determinadas obligaciones.

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 Para el caso de la empresa, esta debe declarar,
inscribirse en el Rut, expedir facturas, reportar
información exógena, atender requerimientos de la
DIAN, inscribirse en el régimen común

4. Obligación sustancial: ​consiste en la entrega de una

suma de dinero al sujeto activo del gravamen

Para el caso de la empresa, esta debe pagar el IVA, el

impuesto de Renta, ICA​.

Correcciones a las Corregir es enmendar errores en las declaraciones tributarias,

declaraciones tributarias
incluyendo nuevos valores y modificando los datos informados
anteriormente; esto puede ocasionar errores a favor del
declarante o en su contra.
A FAVOR: Cuando declaró una menor retención o un mayor
impuesto del valor obligado legalmente.
EN CONTRA: Cuando declaró un menor valor de impuesto del
que estaba obligado conforme a la ley ocasionando con ello una
sanción de corrección.

Para el caso de la empresa IT MONTACARGAS S.A.S.,

estás correcciones se presentaron en el momento que
se presentó la declaración del impuesto a las ventas de
manera extemporánea, por lo que fue necesario agregar
un valor adicional al impuesto por esta inconsistencia.

Emplazamientos Citaciones que realiza la DIAN a personas naturales o jurídicas,

las cuales se tienen determinadas con certezas obligaciones
tributarias, para que acudan al cumplimiento de las mismas
dentro de un plazo determinado y puedan ejercer el derecho a la
defensa o presentar pruebas, excepciones y demás medios de
prueba a su favor.

Para el caso de IT MONTACARGAS S.A.S., fue citada o

requerida por la DIAN en el momento que dejó de
presentar y pagar la declaración del Impuesto a las
ventas de manera extemporánea.

Inspección contable
Medio de prueba que permite la inspección física de los libros de
contabilidad, la debe atender un contador.
Al finalizar la visita, se levanta un acta en la que se consignan los
datos que son objetos de inspección, firmada por las partes que
intervinieron.

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Inspección tributaria
Liquidaciones oficiales
Liquidación oficial de aforo
Liquidación oficial
corrección aritmética
Esta inspección puede realizarse en cualquier empresa,
para verificación del debido registro en los libros
contables.
Su práctica se debe decretar mediante un auto que se notifica por
correo o personalmente, relacionando en él los hechos de prueba
y los funcionarios comisionados para practicarla. Inicia
inmediatamente notificado el auto que la ordena.
Más que un mecanismo de prueba, pone en marcha la
fiscalización.
La administración podrá solicitar la inspección tributaria, para
tener con exactitud el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
Son actos administrativos generadores de efectos jurídicos
individuales, no dan nacimiento a la obligación tributaria, solo
identifican y delimitan la existencia y magnitud de un hecho
ocurrido con anterioridad.
Suple la falta de declaración del ​obligado tributario.​ Identifica
hechos generadores, cuantifica bases gravables y establece el
impuesto.
Para expedir, la administración debe tener certeza de que el
contribuyente está obligado a declarar. Soporte probatorio.
Diferencia declaraciones que se tienen por no presentadas (Art.
580 E.T). Si el contribuyente desconoce la liquidación oficial de
aforo estará sujeto a una sanción por no declarar.
de Tiene como fundamento el error aritmético al que se refiere el Art.
697 E.T.
Por excepción de la DIAN: también hay lugar a esta liquidación
cuando el contribuyente responsable, el agente retenedor o el
declarante, no hubiere liquidado, en su declaración, las sanciones
o las haya hecho incorrectamente.
Lo corrige la DIAN a través de un acto administrativo proferido
por el jefe de la unidad de liquidación.
El ART. 698 del E.T faculta a la DIAN para corregir las
declaraciones tributarias que por error aritmético del
contribuyente generaron un menor impuesto por pagar o
incrementaron un saldo a favor.
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Liquidación oficial de revisión
Liquidación provisional
Obligación tributaria formal
La DIAN está en la potestad de liquidar, cuando el contribuyente
no haya incluido la sanción correspondiente o la haya presentado
con errores.
En este acto, la administración identifica, sustenta y modifica los
elementos indebidamente valorados u omitidos en la liquidación
privada.
Implica la existencia de una declaración privada.
Se concretan las modificaciones (por una sola vez) propuestas en
el requerimiento especial o su ampliación.
Parte del supuesto de la ausencia de la declaración tributaria.
Determina provisionalmente el impuesto a cargo. Por estimación
directa.
Se realiza un cálculo general, según el impuesto a cargo; es lo
establecido en la última declaración presentada, aumentada con
un incremento porcentual del IPC entre la última declaración y el
último día del año gravable que corresponde a la declaración
omitida.
Expedida la liquidación de provisional, la DIAN pierde la
competencia para proferir liquidación de aforo.
Es un acto preparatorio y optativo por omisión de obligaciones
incumplidas por conceptos tributarios, esta determinación la
realiza directamente la DIAN.
Título II del libro quinto de E.T: deberes y Obligaciones Formales
(Art. 572 y S.S).
1. Inscribirse en el RUT.
2. Presentar las declaraciones tributarias.
3. Suministro de información.
4. Conservar pruebas.
5. Recaudo y pago de tributo.
Para el caso de la empresa, esta debe declarar,
inscribirse en el Rut, expedir facturas, reportar
información exógena, atender requerimientos de la
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 DIAN, inscribirse en el régimen común, presentar las
declaraciones tributarias, recaudar y pagar el tributo

Obligación tributaria PAGAR, el impuesto (Art. 1 E.T), se desarrolla la típica ​prestación

sustancial de dar.​

Obligación sustancial: ​consiste en la entrega de una suma de

dinero al sujeto activo del gravamen

Para el caso de la empresa, esta debe pagar el IVA, el

impuesto a las ventas, el anticipo de Renta, ICA.

Omisos No declaran, siendo obligados.

Pliego de cargos “Es el conjunto de normas que regulan la relación del sujeto activo con
el sujeto pasivo, las cuales suscitan las etapas para llevar a cabo las
acciones fiscales (formal y sustanciales). La obligación sustancial hace
referencia a la obligación de tributar, de pagar un impuesto. Por
ejemplo, es una obligación sustancial pagar el impuesto de renta. La
obligación formal hace referencia a los procedimientos que el obligado a
cumplir con la obligación sustancial, debe realizar para dar cabal
cumplimiento a su obligación sustancial” (Tomado de Universidad
Javeriana. [s. f.]. Procedimiento tributario. Obligaciones y derechos de
los contribuyentes ante la Dian. Conferencistas Lucero Téllez y César
Evelio Anzola [Archivo PPT]. Recuperado de
​http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:XDDoD5-dKzcJ:www.javeriana.
edu.co/personales/hbermude/Audire/cealt.pptx+&cd=5&hl=es&ct=clnk&gl=co​)

Estas normas tienen relación con la empresa IT

MONTACARGAS como sujeto pasivo y el Estado como sujeto
activo con el fin de la regulacion y cumpliento de las
obligaciones tributarias a que haya lugar y asi llevar a
cabalidad el cumplimiento con las obligaciones tributarias.

Principios de la función 1. Igualdad: ​dar a todos los proponentes el mismo trato.

administrativa
El Estado debe dar un trato igual a todos sus contribuyentes,
apoyando a cada uno en el proceso para presentar sus
declaraciones tributaria a tiempo.

2. Moralidad: ​actuar con rectitud, lealtad y honestidad.

3. Eficiencia: ​remover obstáculos que puedan afectar el

correcto procedimiento tributario

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 4. Economía: consiste en la administración eficaz de los
recursos, de modo que haya eficiencia en el pago,
generación y administración de los tributos.

En la empresa IT MONTACARGAS S.A.S., se debe realizar

una eficiente administración y manejo de sus recursos, para
de esta manera poder cumplir con todas las obligaciones
tributarias que tiene.

5. Celeridad: Está representado por las normas que impiden

la prolongación de los plazos y eliminan trámites
procesale.

En la empresa IT MONTACARGAS S.A.S., se deben aplicar

principios operativos que garanticen la presentación de las
obligaciones tributarias en los tiempos establecidos por la
ley.

6. Imparcialidad: La Administración tributaria cuando está

actuando en el campo de la liquidación de los tributos,
está sirviendo a los intereses generales, y por tanto la
imparcialidad exigible es la administrativa, que se verá
respetada siempre que la Administración busque con
objetividad el cumplimiento del mandato constitucional de
justicia tributaria.

7. Publicidad: Se realiza mediante el reconocimiento del

derecho que tiene la comunidad a conocer las
actuaciones de las autoridades públicas y, a través de ese
conocimiento, a exigir que ellas se surtan con total
sometimiento a la ley.

La empresa IT MONTACARGAS S.A.S., mantiene sus datos

actualizados para recibir oportunamente las notificaciones
en materia de tributaria y tener conocimiento de los cambios
e información importante.

Principios fundamentales del 1. Equidad: tiene como finalidad que la obligación tributaria
procedimiento tributario se realice de forma justa y equilibrada entre todos los
ciudadanos, acorde con su capacidad económica

EJEMPLO: la empresa IT MONTACARGAS S.A.S., REALIZA

SUS RESPECTIVAS DECLARACIONES Y PAGOS SEGÚN LO
ESTABLECIDO​.

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 2. Eficiencia: por parte del Estado propiciar que la DIAN sea
eficiente, que obtenga los mejores resultados con la
menor cantidad de recursos.

3. Progresividad: proclama que conforme aumenta o

mejora la capacidad económica de una persona, debe de
aumentarse de manera gradual, los gravámenes que debe
pagar dicha persona por concepto de tributos.

EJEMPLO: PARA LAS PERSONAS OBLIGADAS A DECLARAR

ENTRE MAYOR SEAN SUS INGRESOS SU MONTO DE PAGO
AUMENTARÁ.

4. Irretroactividad: es un principio que actúa para el futuro.

Por ejemplo para la empresa IT MONTACARGAS
S.A.S., rige en el impuesto a la renta, desde el primer
día del siguiente año calendario.

Principio horizontal Las personas en igualdad de condiciones económicas deben

pagar iguales impuestos.

Principio vertical Las personas con mayores ingresos o patrimonio deben pagar
mayores impuestos.

Procedimiento Administrativo Obligación sustancial o material.

Para que se haga efectiva esta, se requiere de la actividad del
Estado con el fin de determinar, con certeza, el monto de la
misma y que sea satisfecha.

Esta actividad del Estado que hace referencia no a la

constitución de la obligación, sino a su declaración, se
concreta en el establecimiento de una serie de deberes y
derechos que permiten definir la realización en cabeza de un
sujeto, de los presupuestos previstos en la ley como
generadores del tributo, así como su cuantía.

Procedimientos especiales Son aquellos que la ley tributaria ha consagrado de forma

especial para que el contribuyente ejerza el derecho de petición
de interés particular. Esto significa que la norma tributaria
establece, en cada caso, el funcionario competente, los requisitos
de la solicitud, los términos para presentar, practicar las pruebas,
para decidir y los recursos que proceden contra la decisión. De
los impuestos que administra la DIAN, el más representativo es el
procedimiento para la devolución de saldos a favor y clasificación
arancelaria en el régimen aduanero.

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Procedimiento especial Es el consagrado en el capítulo III del derecho de petición e
interés particular del Código Contencioso Administrativo. Los
contribuyentes que necesiten realizar solicitudes a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales relativas a los tributos que
administra, deben cumplir con las disposiciones que integran
dicho capítulo, siempre que no exista procedimiento especial para
tramitar la petición. La administración tributaria también está
obligada a cumplir las normas mencionadas. Por este
procedimiento se orienta la solicitud de autorretención. El
contribuyente debe verificar cuál es el funcionario competente
para conocer la consulta.

Procedimiento tributario Es el conjunto de actuaciones administrativas que el

contribuyente, responsable o declarante en general, realiza
personalmente o por intermedio de representantes para cumplir
con la obligación tributaria sustancial. Igualmente, el conjunto de
actuaciones que la administración tributaria cumple para que se
realice dicha obligación. ​Tomado textualmente de
https://es.scribd.com/doc/296837019/procedimiento-tributario

En el caso de la empresa IT MONTACARGAS S.A.S.este

procedimiento se realiza para declarar y pagar sus
respectivas obligaciones tributarias.

En el caso de la DIAN es el proceso que se realiza para

verificación y regulación sobre las empresas o
contribuyentes para que se cumplan dichos tributos.

Recurso de reconsideración Herramienta para controvertir los actos proferidos por la DIAN.
Diferente a un recurso de reposición.
Es conocido y resuelto por un funcionario diferente que no es de
mayor jerarquía.

Recurso de reposición Aplicable únicamente en los actos expresamente señalados por

el legislador y en los eventos frente a los cuales no procede
recurso de reconsideración. Agota vía gubernativa.

Requerimiento especial Es de obligatoria expedición, porque no es un acto preparatorio o

de trámite de modificación de un acto anterior.

El funcionario competente puede ampliar este requerimiento por

una sola vez y lo puede hacer dentro de los 3 meses (S.S) al
vencimiento del plazo que se le concedió para responder.

Requerimiento ordinario Es aquel que se expide con fundamento de la investigación y

fiscalización que tiene la DIAN, no es de obligatoria expedición y
tiene como destino el contribuyente.
Soporta todas las actuaciones del funcionario que lo expide.

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Sanciones 1. Sanción por no declarar.

2. Sanción por extemporaneidad en la presentación de

las declaraciones

3. Sanción por corrección a las declaraciones.

4. Liquidación de aforo cuando el contribuyente es

omiso en sus declaraciones declarar​.

En este punto, la empresa IT MONTACARGAS S.A.S.,

incumplió con la presentación extemporánea del
Impuesto a las Ventas, por lo que fue necesario
cancelar una sanción por este hecho para quedar al día
con el Estado en materia de impuestos

Silencio Administrativo Cuando ha transcurrido el tiempo con que cuenta la

administración para resolver peticiones o recursos, sin que se
haya notificado decisión alguna.
El silencio administrativo puede ser positivo o negativo.
Es negativo ​cuando la ley ha considerado que la abstención de
la administración resuelve de forma desfavorable, para el
contribuyente, la petición formulada.

Vía administrativa 1. Ejercicio del derecho de petición de interés particular.

2. Ejercicio del derecho de petición de interés general.
3. Actuaciones administrativas en cumplimiento de un
deber.
4. Actuaciones administrativas iniciadas de oficio.
5. Silencio administrativo.
6. Notificaciones.

Vía gubernativa 1. Recursos ordinarios de derecho: reposición,

apelación y queja.
2. Recurso especial de reconsideración.
3. Silencio administrativo.
4. Notificaciones.

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