POLITECNICO GRANCOLOMBIANO

CONTADURIA PÚBLICA

PROYECTO: NIIF 9 Instrumentos financieros; "Capítulo 6 Contabilidad de coberturas"

SEMINARIO DE GRADO

LAURA LORENA FONSECA SANCHEZ

2019
INTRODUCCION

En el desarrollo de un estudio basado en la NIIF 9 se puede observar ciertos parámetros de crecimiento

e impacto que generan un método de cambio al sector financiero llevando a el análisis de cada uno de
los subsectores, podemos determinar en el subsector de servicios financieros en Colombia, ciertos
objetivos más a profundidad, en el cual nos adentraremos más en el campo de como determinar cuándo
se puede ver la diferencias aplicando esta normativa en un activo financiero.
 OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Determinar y analizar de qué manera la NIIF 9 afectara el sector financiero en Colombia bajo la
implementación de la norma y que aspectos positivos tendrán al momento de adoptarla.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Identificar bajo que parámetros se puede adoptar la norma y que entidades se verán obligadas a
reportar su información contable bajo esta norma de manera obligatoria y en caso de no ser así
ser sancionada por la nación
 Determinar bajo el sud sector de servicios financieros de qué manera puedo determinan
cuando se puede ver la diferencias aplicando esta norma en los activos financieros
 CAPITULO I.

NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

1.1.1. OBJETIVO

Constituir principios que me permitan determinar la información sobre los activos financieros, al
punto de extraer información para la facilidad de los usuarios de los estados financieros permitiendo
una evaluación a los importes, calendarios e incertidumbres de los flujos de efectivo proyectados a
futuro.

1.1.2. ALCANCE

Su alcance será a toda clase de entidad exceptuando las mencionadas a continuación:

(a) aquellas participaciones en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos,

que se contabilicen de acuerdo con la NIIF 10 Estados Financieros
Consolidados, NIC 27 Estados Financieros Separados o NIC 28 Inversiones
en Asociadas y Negocios Conjuntos. No obstante, en algunos casos la NIIF
10, la NIC 27 o la NIC 28 requieren o permiten que una entidad contabilice
las participaciones en una subsidiaria, asociada o negocio conjunto de
acuerdo con algunos o todos los requerimientos de esta Norma. Las
entidades Presentación.
(b) derechos y obligaciones, surgir también aplicarán esta Norma a los
derivados sobre las participaciones en subsidiarias, asociadas o negocios
conjuntos, salvo cuando el derivado cumpla la definición de instrumento de
patrimonio de la entidad que contiene la NIC 32 Instrumentos Financieros:
(c) dos de arrendamientos a los que sea aplicable la NIC 17 Arrendamientos.
Sin embargo:
(i) las cuentas por cobrar de arrendamientos reconocidas por el arrendador
están sujetas a los requerimientos de baja en cuentas y deterioro de valor
de esta Norma;
(ii) las cuentas por pagar de arrendamientos financieros reconocidas por el
arrendatario están sujetas a los requerimientos de baja en cuentas de esta
Norma; y
(iii) los derivados implícitos en los arrendamientos están sujetos a los
requerimientos sobre derivados implícitos de esta Norma.
(d) los derechos y obligaciones de los empleadores derivados de planes de
beneficios a los empleados, a los que se aplique la NIC 19 Beneficios a los
Empleados.
(e) los instrumentos financieros emitidos por la entidad que cumplan la
definición de un instrumento de patrimonio de la NIC 32 (incluyendo
opciones y certificados de opción para la suscripción de acciones) o que se 3
requiera que sean clasificados como un instrumento de patrimonio de
acuerdo con los párrafos 16A y 16B o los párrafos 16C y 16D de la NIC 32.
No obstante, el tenedor de este instrumento de patrimonio aplicará esta
Norma a esos instrumentos, a menos que cumplan la excepción mencionada
en el apartado (a) anterior.
(f) derechos y obligaciones surgidos de (i) un contrato de seguro, según lo
define la NIIF 4 Contratos de Seguro, que sean diferentes de los derechos y
obligaciones de un emisor procedentes de un contrato de seguros que
cumple la definición de contrato de garantía financiera, o (ii) un contrato
que esté dentro del alcance de la NIIF 4 por contener un componente de
participación discrecional. Sin embargo, esta Norma es aplicable a un
derivado que esté implícito en un contrato que esté dentro del alcance de la
NIIF 4, si el derivado no es en sí mismo un contrato que esté dentro del
alcance de la NIIF 4. Además, si un emisor de contratos de garantía
financiera ha manifestado previa y explícitamente que considera a tales
contratos como de seguro y ha usado la contabilidad aplicable a contratos
de seguros, el emisor puede optar entre aplicar esta Norma o la NIIF 4 a
dichos contratos de garantía financiera (véanse los párrafos B2.5 y B2.6).
El emisor podrá efectuar la elección contrato por contrato, pero la elección
que haga para cada contrato será irrevocable.
(g) los contratos a término entre un adquirente y un accionista que vende para
comprar o vender una adquirida que dará lugar a una combinación de
negocios dentro del alcance de la NIIF 3 Combinaciones de Negocios en
una fecha de adquisición futura. El plazo del contrato a término no debería
exceder un periodo razonable normalmente necesario para obtener las
aprobaciones requeridas y para completar la transacción.
(h) compromisos de préstamo diferentes a los compromisos de préstamo
descritos en el párrafo 2.3. Sin embargo, un emisor de compromisos de
préstamo aplicará los requerimientos de deterioro de valor de esta Norma a
los compromisos de préstamo que no estén de otra forma dentro del alcance
de esta Norma. También, todos los compromisos de préstamo están sujetos
a los requerimientos de baja en cuentas de esta Norma.
(i) instrumentos financieros, contratos y obligaciones derivados de
transacciones con pagos basados en acciones, a los que se aplica la NIIF 2
Pagos Basados en Acciones, excepto los contratos que estén dentro del
 alcance de los párrafos 2.4 a 2.7 de esta Norma, a los que es de aplicación
esta Norma.
(j) derechos a recibir pagos para reembolsar a la entidad por desembolsos que
requiere realizar para cancelar un pasivo que reconoce como una provisión
de acuerdo con la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos
Contingentes, o para los que, en un periodo anterior, reconoció una 4
provisión de acuerdo con la NIC 37.
(k) derechos y obligaciones dentro del alcance de la NIIF 15 Ingresos de
Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes que son
instrumentos financieros, excepto los que especifica la NIIF 15 que se
contabilicen de acuerdo con esta Norma.
2.2 Los requerimientos de deterioro de valor de esta Norma se aplicarán a los derechos que
la NIIF 15 especifica que se contabilicen de acuerdo con esta Norma, a efectos del
reconocimiento de las ganancias o pérdidas por deterioro de valor.
2.3 Los siguientes compromisos de préstamo están dentro del alcance de esta Norma:
(a) Compromisos de préstamo que la entidad designe como pasivos financieros al
valor razonable con cambios en resultados (véase el párrafo 4.2.2). Una entidad
que tenga una práctica anterior de venta de los activos procedentes de sus
compromisos de préstamo inmediatamente después de su nacimiento, aplicará
esta Norma a todos los compromisos de préstamo de la misma clase.
(b) Compromisos de préstamo que puedan liquidarse, por el neto, en efectivo, o
emitiendo otro instrumento financiero. Estos compromisos de préstamo son
derivados. No se considerará como liquidado por el importe neto un compromiso
de préstamo simplemente porque el desembolso del préstamo se haga en plazos
(por ejemplo, un préstamo hipotecario para la construcción que se pague a
plazos, de acuerdo con el avance de la construcción).
(c) Compromisos de proporcionar un préstamo a una tasa de interés por debajo de la
de mercado [véase el párrafo 4.2.1 (d)].
2.4 Esta Norma se aplicará a aquellos contratos de compra o venta de partidas no
financieras que se liquiden por el importe neto, en efectivo o en otro instrumento
financiero, o mediante el intercambio de instrumentos financieros, como si dichos
contratos fuesen instrumentos financieros, con la excepción de los contratos que se
celebraron y se mantienen con el objetivo de recibir o entregar una partida no
financiera, de acuerdo con las compras, ventas o necesidades de utilización esperadas
por la entidad. Sin embargo, esta Norma se aplicará a los contratos que una entidad
designe como medidos al valor razonable con cambios en resultados de acuerdo con el
párrafo 2.5.
2.5 Un contrato para comprar o vender partidas no financieras que se liquide por el importe
neto, en efectivo o en otro instrumento financiero, o mediante el intercambio de
instrumentos financieros, como si el contrato fuese un instrumento financiero, puede ser
designado irrevocablemente como medido al valor razonable con cambios en
 resultados, incluso si se celebró con el propósito de recibir o entregar una partida no
financiera, de acuerdo con los requerimientos de compra, venta o necesidades de
utilización esperadas por la entidad. Esta designación está disponible solo al inicio del
contrato y solo si elimina o reduce de forma significativa una incongruencia de
reconocimiento (algunas veces referida como “asimetría contable”) que surgiría en otro
caso por no reconocer ese contrato porque está excluido del alcance de esta Norma
(véase el párrafo 2.4).
2.6 Existen diversas formas por las que un contrato de compra o de venta de partidas no
financieras puede liquidarse por el importe neto, en efectivo o en otro instrumento
financiero, o mediante el intercambio de instrumentos financieros. Entre ellas se
incluyen:
(a) cuando las cláusulas del contrato permitan a cualquiera de las partes liquidar por
el importe neto, en efectivo o en otro instrumento financiero o mediante el
intercambio de instrumentos financieros;
(b) cuando la capacidad para liquidar por el importe neto, en efectivo o en otro
instrumento financiero o mediante el intercambio de instrumentos financieros, no
esté explícitamente recogida en las cláusulas del contrato, pero la entidad liquide
habitualmente contratos similares por el importe neto, en efectivo u otro
instrumento financiero o mediante el intercambio de instrumentos financieros (ya
sea con la contraparte, mediante acuerdos de compensación o mediante la venta
del contrato antes de su ejercicio o caducidad del plazo);
(c) cuando, para contratos similares, la entidad exija habitualmente la entrega del
subyacente y lo venda en un periodo corto con el objetivo de generar ganancias
por las fluctuaciones del precio a corto plazo o un margen de intermediación; y
(d) cuando el elemento no financiero objeto del contrato sea fácilmente convertible
en efectivo.
Un contrato al que se le apliquen los apartados (b) o (c), no se celebra con el objetivo
de recibir o entregar el elemento no financiero, de acuerdo con las compras, ventas o
necesidades de utilización esperadas por la entidad y, en consecuencia, estará dentro del
alcance de esta Norma. Los demás contratos, a los que se aplique el párrafo 2.4, se
evaluarán para determinar si han sido celebrados o se mantienen con el objetivo de
recibir o entregar una partida no financiera de acuerdo con las compras, ventas o
necesidades de utilización esperadas por la entidad y si, por ello, están dentro del
alcance de esta Norma.
2.7 Una opción emitida de compra o venta del elemento no financiero, que pueda ser
liquidada por el importe neto, en efectivo o en otro instrumento financiero, o mediante
el intercambio de instrumentos financieros, de acuerdo con el párrafo 2.6(a) o 2.6(d),
está dentro del alcance de esta Norma. Dicho contrato no puede haberse celebrado con
el objetivo de recibir o entregar una partida no financiera de acuerdo con las compras,
ventas o necesidades de utilización esperadas por la entidad.

(iv)
 ANTECEDENTES A NIVEL NACIONAL

1.2.1. SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA

PROYECTO: NIIF 9 Instrumentos financieros; "Capítulo 6 Contabilidad de coberturas"

El objetivo de esta Norma es establecer los principios para la información financiera sobre activos
financieros y pasivos financieros, de forma que se presente información útil y relevante para los
usuarios de los estados financieros para la evaluación de los importes, calendario e incertidumbre de
los flujos de efectivo futuros de la entidad.

NIFF 39 tiene un alcance muy similar a NIC 39, de modo que los instrumentos financieros que se
encuentran dentro del alcance de NIC 39 también lo estarán en el NIFF 9 aunque adicionalmente,
incluye la posibilidad de designar determinados contratos de compra y venta de partidas no financieras
para uso propio como a valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias. Por otro lado el alcance
de los requisitos de deterioro de NIFF 9 es más amplio que el de su predecesor puto que incluye ciertos
contratos de garantía financiera y compromisos de préstamo, así como los activos contractuales dela
norma de ingresos NIFF 15.

Según la ley 1314 del 2009 La superintendencia Financiera de Colombia planteo la utilización de las
Normas internacionales de información financiera NIIF 9 la cual reemplazaría la NIC 39 que se refería
a los “Instrumentos Financieros Reconocimiento y Medición”. De igual forma esta ley tiene presente la
atención de las personas que utilicen esta norma para que sea de confianza y así poder mantener una
estabilidad en su parte financiera.

La superintendencia Financiera de Colombia tiene el poder de definir las interpretaciones, las normas,
y todo lo relacionado con las salvedades de esta norma.

 Proyecto de convergencia a NIIF y NAI de la SFC, Superintendencia Financiera de Colombia:

Su objetivo principal es aplicar las normas eficientemente, siendo su líder el Director de investigación
y desarrollo.

Se divide en seis fases las cuales son:

 Evaluación y recopilación de información: Fase en la cual se analizan Las NIIF y las NAI en
comparación a las normas Colombianas, y en la cual se tendrán presentes las modificaciones 7
necesarias.
 Análisis de impacto: Esta fase se divide en dos impactos que son las entidades supervisadas y
los impactos al interior de la Superintendencia Financiera, donde se presentaran nuevos
 procesos en las áreas de diseño y desarrollo de soluciones, gestión de talento humano, gestión
tecnológica, las cuales se deben comunicar al Superintendente y directivos de dicha entidad.
 Capacitación: Se ofreció capacitación a más de 200 funcionarios, esta se divide en dos que son
los cursos de NIIF en nivel básico para personas que no tengan gran conocimiento y uno
avanzado para profesionales en áreas financieras. La otra capacitación es para XBRL que de
igual forma tiene dos niveles, uno básico para aquellos que no son ingenieros y otro avanzado
que por el contrario si lo son.
 Orientación y seguimiento del proceso de convergencia: Se han realizado foros, reuniones,
donde después de realizados se presenta un seguimiento.
 Revisión y adecuación de normas, procedimientos y formatos: Donde trabajan para la
adecuación y coordinación de cada una de las áreas de la entidad con las que intervienen estos
estudios, así como los planes de cuentas y formatos de información.
 Adecuación tecnológica: Esta fase tiene un diagnostico el cual nos dice que el desarrollo
tecnológico es eficiente para soportar el proceso de convergencia. El desarrollo de conversor y
capa intermedia, esta para que no afecten la información de producción de la entidad.

1.2.2. EL CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA PÚBLICA (CTCP)

En el mes de noviembre del 2013 el Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) creyó
necesarias las siguientes aplicaciones a la NIIF 9:

Desde el año 2005 la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad empezó un proceso para
reemplazar la NIC 39 por la NIIF 9 Instrumentos financieros principalmente por la clasificación y
medición de los activos y pasivos financieros, de igual forma esta habla acerca de la metodología del
deterioro valor y la contabilidad de coberturas. La implementación de la NIC 39 seguiría vigente
mientras que la ejecución de la NIIF 9 no fuera obligatoria, sin embargo la NIIF 9 se ha ido
implementando más porque la NIC 39 se ha ido reduciendo.

El proceso de convergencia en Colombia lo rige la ley 1314, con una aplicación en el mes de diciembre
del 2012 que dice que las NIIF primero se tienen que evaluar para así poder analizar sus resultados de
aplicación, que también se prepare un documento de propuesta a los entes de supervisión que hay en
Colombia.
Se emitió del Decreto 2784 que puso en vigencia las NIIF para el grupo 1 que tiene como objetivo
crear un buen sistema de alta calidad, que sea comprensible, que incluya las normas de contabilidad,
información financiera y aseguramiento de la información.