AUDITORIA FINANCIERA
SEGUNDO CICLO 2018.
El objetivo del proyecto es darnos las herramientas para realizar una auditoria con las
bases apropiadas que nos permiten fortalecer nuestro trabajo como auditores y poder
diferenciar y aplicar conceptos similares que se utilizan en la contabilidad y la revisoría
fiscal.
I CAPITULO I ANTECEDENTES DE LA NORMA (NONRMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA)
1.1 SECCIÓN 1, ANTECEDENTES DESDE EL NIVEL INTERNACIONAL:
- 1.1.1. Funciones y responsabilidades del auditor, bajo una auditoria a los
estados financieros, según las NIA´S: 200, 210, 300, 400, 500, 700
Se establecen las funciones y responsabilidades del auditor frente a los
estados financieros, inicialmente debe tener certeza total de que los
mismos no están arreglados ya sea por fraude o error en la elaboración,
para poder realizar un informe con los hallazgos del auditor, en caso de no
contar con la seguridad necesaria dentro del proceso de auditoría a los
estados financieros, las Nia determinan que debe renunciar al cargo.
El auditor aceptará el encargo de realización de auditoria, siempre y
cuando tengan un común acuerdo con la dirección de la entidad y se
comprometan a entregar y dar a conocer la información necesaria para su
labor, entender la idea principal por la cual se realiza la auditoria y su total
disposición para llegar a una plena realización siempre que sea posible, de
lo contrario renunciar al encargo, siempre uno de los objetivos del auditor
es realizar el encargo de forma efectiva
Para poder efectuar una buena auditoria, el auditor designado debe
planificar su revisión, determinado la naturaleza, emisión y momento de
aplicación, la auditoria a los estados financieros le permiten al auditor y en
general a los directivos de la empresa, saber cuáles son sus errores y
garantizar que pueden ser solucionados antes de convertirse en problemas
de índole mayor.
Dentro del proceso, el auditor debe recolectar suficiente evidencia para
lograr desarrollar su informe con los hallazgos y posteriormente la empresa
enfocarse en el plan de mejoramiento, dichas evidencias no son más que
los soportes que se manejan en cada uno de los estados financieros a
auditar, la forma de contabilización y su aplicación.
Posterior a la revisión de la evidencia, el auditor debe generar su opinión
clara mediante un informe que sea entendible para todos los que quieran
consultarlo, basado en los soportes y evidencias utilizados para tal fin, es
responsabilidad del auditor encargado, dar estricto cumplimiento a la
norma, y garantizar que la información presentada sea correcta.
- 1.1.2. Objetivo de la Auditoría a los estados Financieros en el modelo
internacional NIA.
Según la NIA 200 nos indica que el objetivo de auditoria es dar una
opinión fiable y objetiva sobre la información de los estados financieros de
las compañías tanto para entes externos como para uso interno, aplicando
todas las normas de contabilidad generalmente aceptadas con ética
profesional para identificar cambios en el ejercicio económico de cada
empresa como también para identificar procesos contables mal elaborados
con la evidencia expuesta y así corregir errores importantes que puedan
afectar la veracidad de los estados financieros, para que no haya
información fraudulenta o incorrecta al momento de presentarlos a las
entidades gubernamentales y así evitar procesos legales en contra de la
empresa.
En caso de que se presenten errores, la norma nos indica que solo puede
haber dos causales, error no intencionado o fraude, en éste último la norma
solo reconoce dos tipos de fraude: información financiera fraudulenta y
apropiación indebida de activos, para evitar esto la NIA 315 nos da
herramientas para identificar y evaluar el riesgo y control que debemos
tener al momento de analizar la información financiera de la compañía.
La NIA es un método en el cual le permite al mismo tener la confianza con
sus clientes por la información suministrada, teniendo en cuenta que los
estados financieros deben presentar sus respectivos marcos técnicos y
principios contables, logrando así la máxima seguridad y veracidad de lo
que se entrega los dirigentes y poder obtener una eficiencia en la
administración que a futuro será muy conveniente ya que de esta se
realizan recomendaciones para la mitigación o prevención de riesgos con
la cual se podría ayudar a crecer la empresa nivel comercial.
Por otro lado, encontramos que dentro de esta NIA toma relevancia la 320
que indica el cuidado de la determinación de la materialidad o importancia
relativa, que es una de las grandes responsabilidades del auditor en esta
nomenclatura y que da paso a los objetivos primordiales.
- 1.1.3. Línea De Tiempo Antecedentes del IAASB.
1. 2003
Aprobación de
ACTUAL
Se centran
2. 1978 2001
reformas para
fortalecimiento
esfuerzos para
el desarrollo de
S Fundación de Inicio de de generacion estandares
IAASB revisión IAPC de normas internacionales
E
C
C
1991 2002 2004
I Se Reconstitución Comienzo del
establecieron como IAASB proyecto clarity
Ó las normas ISA y aplicación de
nuevos
N convenios
2,
ANTECEDENTES DESDE EL NIVEL NACIONAL.
- 1.2.1 FUNCIONES DE LA AUDITORIA SEGÚN LA LEY 43 DE 1990
Las normas de auditoria generalmente aceptadas, se relacionan con las
cualidades profesionales del Contador Público, con el empleo de su buen
juicio en la ejecución de su examen y en su informe referente al mismo.
Las normas de auditoría son las siguientes:
1. Normas personales.
a. El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento
adecuado y estén habilitadas legalmente para ejercer la Contaduría Pública
en Colombia.
b. El Contador Público debe tener independencia mental en todo lo
relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y
objetividad de sus juicios.
c. En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes,
debe proceder con diligencia profesional.
2. Normas relativas a la ejecución del trabajo.
a. El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una
supervisión apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.
b. Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de
control interno existente, de manera que se pueda confiar en él como
base para la determinación de la extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría.
c. Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio del análisis,
inspección, observación, interrogación confirmación y otros
procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases
razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los estados
Financieros sujetos a revisión.
3. Normas relativas a la rendición de informes.
a. Siempre que el nombre de un Contador Público sea asociado con
estados financieros, deberá expresar de manera clara e inequívoca la
naturaleza de su relación con tales estados. Si practicó un examen de
ellos, el Contador Público deberá expresar claramente el carácter de su
examen, su alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la
información contenida en dichos estados financieros.
b. El informe debe contener indicación sobre si los estados financieros
están presentados de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados en Colombia.
c. El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido
aplicados de manera uniforme en el período corriente en relación con el
período anterior.
d. Cuando el Contador Público considere necesario expresar salvedades
sobre algunas de las afirmaciones genéricas de su informe y dictamen,
deberá expresarlas de manera clara e inequívoca, indicando a cuál de
tales afirmaciones se refiere y los motivos e importancia de la salvedad
en relación con los estados financieros tomados en conjunto.
e. Cuando el Contador Público considere no estar en condiciones de
expresar un dictamen sobre los estados financieros tomados en
conjunto deberá manifestarlo explícita y claramente.
1.2.2. IMPLICACIONES PARA LA AUDITORÍA A PARTIR DE LA EXPEDICIÓN
DE LA LEY 1314 DE 2009 Y DECRETO 2420 DE 2015
NORMAS PERSONALES:
PRINCIPALES SUPLENTES
Patrimonio $31.700´063.366
Sí (x) No ()
2 ¿Esta estructura refleja la visión de la organización?
Sí (x) No ()
3 ¿Las funciones asignadas a cada área de la empresa son las adecuadas para el
cumplimiento de tal misión?
Sí (x) No ()
• Organización
• Procedimientos
• Historia de la organización
• Políticas
• Contenido múltiple
• Ventas, producción, finanzas
• Personal, operación
• Sistemas, calidad, etc.
Sí (x) No ()
Sí (x) No ()
8. ¿Los movimientos contables que afectan las cuentas del capital contable, están
basadas únicamente en las decisiones de los accionistas?
Sí (x) No ()
Sí (x) No ()
12. ¿Se cumple adecuadamente con las NIIF´s y son aplicadas en forma consistente?
Sí (x) No ()
13. Existe una persona que:
- Determine los impuestos que deben causarse
- Autorice la presentación de declaraciones
- Vigile el cumplimiento de obligaciones fiscales
Sí (x) No ()
14. Las declaraciones de impuestos son:
- Preparadas con los datos de la contabilidad
- Conciliadas contra registros contable
- Presentadas oportunamente
Sí (x) No ()
o Similitudes
* Cuando por importancia, las afirmaciones recibidas por el auditor necesitan quedar
escritas se realizan declaraciones y en algunas ocasiones certificaciones por la autoridad.
* Tanto la auditoria como las normas NIA incluyen la revisión de los medios y soportes de
la información para identificar incongruencias o fallas.
Diferencias
* La auditoría general está orientada a los estados financieros mientras que la NIA
focaliza globalmente la empresa y se basa en el rendimiento, implementación en mejoras
y proyección de la empresa.
Al comparar las NAGA y las NIA se visualizan algunas claras diferencias entre unas y
otras, sin embargo, el trabajo de compararlas requiere de un análisis más profundo, a
continuación, enunciamos las más significativas:
1. Las NAGA hacen énfasis en las actitudes éticas del contador en Colombia, mientras
que las NIA se enfocan más a la profundización técnica del ejercicio de la auditoría.
4. Las NAGA no profundizan sobre el tratamiento de los riesgos, mientras que las NIA
dedican parte de sus apartes a su pronóstico para la planeación de auditoría.
5. Las NIA explican en forma más amplia los procedimientos de auditoría, mientras que
las NAGA se enfocan en generalidades para desarrollar una auditoría.
Sin embargo, ambas normas consideran los ejes centrales de la auditoría planear,
ejecutar, supervisar e informar, lo que sucede es que lo hacen desde dos perspectivas
distintas y con diferencias significativas desde el punto de vista de enfoque, pues las
NAGA en Colombia no contemplan la administración del riesgo como algo relevante, por
lo que su enfoque está encaminado más hacia la detección y no a la prevención como se
está haciendo hoy en día en la auditoría, y así lo consideran las normas internacionales
de auditoría cuando se habla de revisar los niveles de riesgo de los componentes y
evaluar su exposición, considerando la existencia o la posibilidad de que algo ocurra.
3.2. Sección 2: Impacto de las Normas internacionales de auditoría en la empresa
Adoptar las nuevas normas contables no solo exige mucha preparación del área
financiera, sino también de todas las demás áreas de la empresa, inclusive las operativas.
El asunto es que representa un cambio de cultura, pues la operación debe quedar
reflejada exactamente en los estados financieros.
3.3. ¿Por qué las NAGAS no profundizan en los riesgos como si lo hacen las Nias?
Dentro de los que hemos visto a lo largo de nuestro proyecto, podemos plantear que las
Nagas no Se enfocan en tratar los riesgos tanto como las Nias, ya que venimos de una
validación más superficial sin ir al detalle y a fondo de las consecuencias que conllevan
dichos riesgos para una empresa, en las Nias se crearon parámetros para las auditorías a
los estados financieras, previniendo que tales consecuencias puedan desencadenar
hallazgos de índole perjudicial para una u otra empresa. Una de las funciones
primordiales de un Auditor precisamente es la de generar seguridad a los dueños, socios
y accionistas de las empresas de que los estados no han sido adulterados y de ser viable
general acciones correctivas antes de que ello ocurra, por todo lo anterior consideramos
que en las Nagas no se prevenía dicho acto y por hallazgos en las Nias se estableció de
tal manera
CONCLUSIONES
El trabajo realizado de manera grupal, logro plantear una técnica para adquirir
conocimientos y realizar análisis que nos permitieron crecer en nuestro entendimiento en
cuanto a la importancia de las prácticas de auditoría, interpretando e investigando por
medio de lecturas, toda la información que nos permitió identificar las practicas realizadas
por una empresa real. Cada uno de los puntos analizados nos permitieron cumplir a
satisfacción cada uno de los objetivos propuestos.
El determinar los procesos que se realizan para la ejecución de una auditoria y los
compromisos que esto representa para una empresa, nos ayudaron a tener en cuenta que
toda determinación que se toma después de un análisis de auditoria nos permite evaluar,
planear, clasificar y aprovechar toda la información tanto contable como financiera, que
nos puede encaminar hacia una toma de decisiones asertivas.
II. BIBLIOGRAFÍA
https://contapuntual.files.wordpress.com/2011/02/resumen-nia-700.pdf,
consultado el 12 de Noviembre de 2018
http://suin.gov.co/viewDocument.asp?ruta=Leyes/1677255, consultado el 12 de
Noviembre de 2018
https://nif.com.co/ley-43-1990/ejercicio-de-la-profesion, consultado el 12 de
Noviembre de 2018
Información tomada de los libros de la empresa, PROVEEDOR Y SERCARGA
S.A.
Ley 43 de 1990. Ley 1314 de 2009. International Federation of Accountants,
Mantilla Samuel (traductor), Guía para usar los Estándares Internacionales de
Auditoría en las Pymes, Ecoe Ediciones, 2008.
Diferencia entre las NIA y las NAGA en la Contaduría Pública en Colombia
http://www.unilibrebaq.edu.co/ojsinvestigacion/index.php/dictamenlibre/article/vi
ew/467/445