UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITECNICA

ANTONIO JOSE DE SUCRE

VICE RECTORADO “LUIS CABALLERO MEJIAS”

UNEXPO NUCLEO GUARENAS

CONTROL DE COSTOS

ESTADOS FINANCIEROS
BASICOS

Profesor: Integrantes:

Jose Ostos Carrillo Maira exp: 20051006

Tovar Andry exp: 201310219

Guarenas 20 de Junio del 2018

 Introducción

Los estados financieros, también denominados estados contables, informes

financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para
reportar la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la
misma a una fecha o periodo determinado.

Esta información resulta útil para la Administración de gestores, reguladores y

otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.

La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y

son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados,
normas contables o normas de información financiera... La contabilidad es llevada
adelante por contadores públicos que, en la mayoría de los países del mundo,
deben registrarse en organismos de control públicos o privados para poder ejercer
la profesión.

Los estados financieros son las herramientas más importantes con que cuentan
las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran
 Capítulo I

Balance General

Es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Para

poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos (lo que
la organización posee), los positivos (sus deudas) y las diferencias entre estos (el
patrimonio neto).

Por lo tanto, es una especie de fotografía que retrata la situación contable de la

empresa en una cierta fecha determinada. Gracias a este documento, el
empresario accede a información vita sobre su negocio, como la disponibilidad del
dinero y el estado de sus deudas.

Cabe destacar que al balance general también se le conoce como estado de

situación patrimonial. Este documento suele presentar distintas columnas, que
organizan los valores según sean los activos o pasivos. La diferencia entre estos
patrimonio neto, es decir, la diferencia entre lo que la compañía tiene y lo que
debe.

IMPORTANCIA

A través del Balance General se puede observar los activos que posee la
empresa para si en efecto de la planeación saber con cuales bienes se cuenta; en
tal sentido muestra la situación económica- contable de la empresa a una fecha
determinada, sin tomar en cuenta el factor tiempo, es tener entonces una película
de la vida del negocio, en donde se muestra además las obligaciones que posee
para un período de tiempo determinado.

En tal sentido, es importante para el control porque nos permite observar la

vida financiera de la empresa y así detectar los cambios, errores
y/o problemas por los cuales pasa la empresa para así detectarse, adaptarse y
corregir las fallas encontradas.
 PARTES

Las Cuentas se dividen generalmente en las clases siguientes:

Cuentas Las Cuentas “reales” comprenden el activo, el pasivo y el capital líquido

de una negociación, y puesto que forman parte integrante del balance general, se
les denomina cuentas del balance General.

Las cuentas “nominales” registran los egresos e ingresos del comerciante y como
se usan para formular el estado de Ganancias y Pérdidas.

 Activos: son recursos o bienes económicos, propiedad de un negocio, con

el cual se obtienen beneficios; los activos de un negocio varían de acuerdo con la
naturaleza de la empresa; una empresa pequeña puede tener un solo vehículo,
una modesta oficina; mientras que una gran tienda por departamento o una fabrica
puede tener, edificios, maquinarias y equipos, terrenos, mobiliario, cuentas por
cobrar y otros.
 Efectivo: Los contadores utilizan la palabra efectivo para designar
monedas, billetes, cheques, giros bancarios y dinero depositado en los bancos, no
incluye estampillas de correo, vales por préstamos de caja ni cheques postdata
dos.
 Caja :Activo circulante disponible, representa el dinero efectivo que
mantiene la empresa para efectuar sus pagos a menudo; aumenta por el debe
cuando se decide aumentar el fondo fijo de caja chica y disminuye por él haber
cuando se decide eliminar el fondo.
 Caja Chica :por medio de caja chica se realizan los gastos menores que no
ameritan la elaboración de un cheque; la cantidad del fondo fijo, y el monto
máximo de pago por caja chica dependen de la naturaleza del negocio, de su
volumen de operaciones y de la frecuencia con que se use caja chica; el dinero de
caja chica puede ser guardado en un pequeña caja fuerte; se entiende por fondo
fijo de caja chica la cantidad con la cual se crea esta cuenta y la cantidad a la cual
debemos llevar después de reembolso.
 Banco: representa el dinero que se encuentra en una institución bancaria
en calidad de depósitos, representa un activo circulante disponible aumenta
cuando se deposita, es decir por el debe y disminuye cuando se expiden cheques
contra el banco.

 Inversiones Temporales: Muchas empresas invierten, alguna vez, los

fondos ociosos en valores realizables, para inversiones temporales, fines de
protección, provisiones de fondo de amortización y otros objetos, en estos casos,
el sistema de contabilidad debe ver al efecto, si las inversiones se han registrado,
en detalle, con exactitud y puntualidad y sí están defendidas de manipulaciones no
autorizadas; representan un activo circulante disponible aumenta por el debe y
disminuye por el haber.
 Inversiones en acciones : son inversiones que se hacen con el fin de
valorizar dichas acciones, para poder al cabo de un tiempo ser revendidas,
recuperando así el capital invertido y obteniendo ganancias que en algunos casos
representan cantidades considerables.
 Cuentas por Pagar: Activo Circulante exigible, comprende las cantidades
por cobrar en cuenta abierta a los deudores por operaciones propias del negocio,
las cuentas por cobrar a los accionistas funcionarios o empleados.
 Clientes: esta cuenta se crea a la hora de una venta a crédito, registrada
como deuda de los clientes representados con sus respectivas facturas, esta
cuenta se crea con el fin de llevar un registro detallado de las cuentas por cobrar
externas e internas.

ESTRUCTURA

En este estado financiero se muestra cómo están distribuidos, por un lado,

el activo, que define todos los bienes que posee la empresa, y por otro lado,
el pasivo, que muestra la forma es que se han conseguida y las obligaciones que
existen.
 El activo no corriente (bienes e inmuebles, inversiones financieras a largo
plazo, bienes intangibles...)
 Activo corriente (existencias, deudores, clientes, inversiones financieras a
corto plazo, efectivo y otros activos líquidos)
 Patrimonio neto (fondos propios, ajustes por cambios de valor,
subvenciones, donaciones y legados)
 Pasivo no corriente (deudas a largo plazo, provisiones...)
 Pasivo corriente (deudas con empresas del grupo, acreedores comerciales,
deudas a corto plazo, proveedores...)

CAPITULO II

ESTADO DE GANACIA Y PÉRDIDA

Es un estado financiero que muestra los ingresos de una organización así

como sus gastos, durante un determinado periodo. También se llama estado de
ingresos y egresos, estado de resultados, estado de ingresos y gastos, estado de
rendimientos.

SEGUN EL REGLAMENTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA CONASEV EN SU

ARTÍCULO 25°:

El estado de ganancias y pérdidas comprende las cuentas de

ingresos, costos y gastos, presentados según el método de función de gasto. En
su formulación se debe observar lo siguiente:

1. Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y

gastos o pérdidas originados durante el periodo.

2. Solo debe incluirse las partidas que afecten la determinación de los resultados
netos.

Para la preparación del estado de ganancias y pérdidas se debe tener en

cuenta lo dispuesto en el Capítulo II de la sección Primera del Manual, en lo que
sea aplicable
 IMPORTANCIA

La importancia del estado de ganancias y pérdidas radica en lo antes dicho

sobre que este sirve a importantes propósitos de control. Ya que este trata en
realidad de sintetizar los resultados de las operaciones de una empresa en un
determinado periodo. El control del estado de ganancias y resultado se basa en
que si el objetivo de la empresa en su totalidad es obtener utilidades, cada una de
las empresas depende de sus utilidades ya que estas son una norma precisa para
medir con bases el éxito.

De esta manera la capacidad de una empresa para producir las utilidades

deseadas se convierte en una norma para la medición del desempeño por el
hecho de que cada parte de la empresa lleva a cabo el mismo propósito. Con el
estado de ganancias y pérdidas se detallan los ingresos y egresos y se calculan
periódicamente sus pérdidas y ganancias.

Este da amplia autoridad para que los administradores dirijan su parte o

sección de la empresa a su conveniencia o sea con las utilidades como norma de
éxito fundamentalmente (empresas con divisiones y departamentos) lo que no
quiere decir que las empresas en las que esta descentralizada la autoridad no es
conveniente el uso al contrario han comprobado que su uso es de vital importancia
aun cuando los administradores estén sujetos a una dependencia limitada en la
búsqueda de utilidad a su manera. Mientras más integración haya en la unidad
organizacional y más completa sea, más precisos serán los recursos de medición
para el control de ganancias y pérdidas.

Por esta razón este actúa mejor cuando las funciones tanto de venta como
de producción se encuentran bajo la coordinación de un administrador general.
Con este estado llevando a cabo un control de los ingresos y egresos se puede
medir el desempeño de cada uno de los departamentos o de las partes que
conforman una empresa en su totalidad. Para determinar el éxito o fracaso de la
misma absoluta o relativa (por departamento) y se pueden corregir ciertos errores
antes de tener que enfrentarse a hechos consumados, ya que le permite a los
administradores la oportunidad de influir en los ingresos y egresos y por lo tanto
en las utilidades. Aunque este es su gran medio de control también tiene sus
limitaciones una de ellas es que puede resultar sumamente costos y que puede
ser inadecuado para el desempeño general entre otras cosas.

Ya que este no ofrece una norma de utilidades deseables o controles

de políticas por otra parte, en muchas compañías nos priva la sensación de que
los departamentos sean responsables de las utilidades de la compañía. Ya que no
se sabe determinar quien en verdad es el responsable a ciencia cierta, aunque
existan ciertas limitaciones este puede y ofrece a los administradores de alto nivel
una extraordinaria medida de control general en el desempeño para obtener
resultados esperados.

PARTES

Es indispensable indicar a que periodo se refiere la información que se

presenta en ese estado financiero

 Identificación de la empresa: Esta información debe está formada por la

identificación legal de la empresa. En este caso, tal identificación seria: La
Empresa, C.A.
 Identificación del estado financiero: Consistirá en escribir con claridad el
nombre del estado financiero que se está presentando: Estado de Ganancia y
Perdida.
 Periodo: Es indispensable indicar a que periodo se refiere la información
que se presenta en este estado financiero. Ejemplo: 1 de enero al 31 de diciembre
de 2018

ESTRUCTURA

El Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Resultados, está

conformado por las Cuentas Nominales y es el reporte financiero donde se
muestran los ingresos y egresos, así como el resultado de las operaciones
que realizó una empresa durante un período determinado.
Ejemplo, Esquema o Estructura de un Estado de Pérdidas y Ganancias o
Estado de Resultados.

Las principales cuentas que conforman el Estado de Pérdidas y Ganancias

o Estado de Resultados, son:

 VENTAS
(+) Ventas de productos
(+) Ventas de servicios
(-) Devoluciones y Descuentos en Ventas
Total Ventas Netas

 COSTO DE VENTAS (Cálculo)

(+) Compras
(+) Gastos de Compras (derechos de aduanas, carga y descarga, fletes de
transporte, seguros, etc.).
= Compras Totales
(-) Devoluciones y Descuentos en Compras
= Compras Netas
(+) Inventario Inicial
= Mercancía Disponible
(-) Inventario Final
Total Costo de Venta

 PÉRDIDA O GANANCIA BRUTAS EN VENTAS (restarle a las ventas

netas el costo de venta).

 GASTOS OPERACIONALES
Gastos de ventas: sueldos y comisiones por venta, publicidad y mercadeo
de los bienes o servicios ofrecidos, etc.
Gastos de Administración: alquiler de oficina, sueldos, teléfonos,
luz eléctrica, etc.
Total Gastos Operacionales

 GANANCIAS O PERDIDAS OPERACIONALES (Diferencia entre la

ganancia bruta en ventas y los gastos operacionales).

 OTROS INGRESOS Y EGRESOS

Ingresos: intereses ganados, beneficios en comisiones, etc.
Egresos: otros gastos.
Total Otros Ingresos y Egresos (Restar los egresos a los ingresos).

 PÉRDIDA O GANANCIAS ANTES DE IMPUESTO SOBRE LA

RENTA - ISLR (las pérdidas o ganancias operacionales, se deben sumar o
restar según sea el caso, al total de otros ingresos y egresos.

(-) IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.L.R.)

(-) RESERVA LEGAL
(=) UTILIDAD FINAL DEL EJERCICIO.
 CAPITULO III

BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANACIA Y PÉRDIDA DE UNA

EMPRESA DETERMINADA