SEGUNDO PARCIAL DERECHO TRIBUTARIO Y FINANZAS PÚBLICAS

EFECTOS ECONÓMICOS DE LOS IMPUESTOS

Es importante entender que el impuesto nunca es neutral en términos económicos ya que de una u otra
forma impacta en el funcionamiento de un mercado y en la conducta de los actores que en él se
desempeñan. Es por eso que se estudian los diversos efectos económicos que puede generar un impuesto.
Los mismos son…
1. PERCUSIÓN: Se denomina así al efecto que atiende al momento de pago por parte del sujeto pasivo,
por lo tanto, lo que interesa es ver la manera en la que afecta a la economía del sujeto, si tiene liquidez
para realizar el abono, si solicita un aplazamiento o plan de facilidades de pago, si debe vender
patrimonio para obtener líquido con el cual pagar o si debe recurrir al endeudamiento.

2. TRASLACIÓN: Se da cuando el sujeto pasivo del impuesto (el contribuyente) lo ha pagado (o inclusive,
antes de realizar jurídicamente ese pago) e intenta trasladar la carga del impuesto hacia otras personas
con las que se relaciona en el mercado, incorporándolo en el precio de sus bienes o servicios como un
elemento más de su estructura de costos o bien descontándolo del precio de sus insumos. Esta
traslación puede operar en varios sentidos:
a. Traslación hacia adelante: Cuando el contribuyente traslada la carga hacia sus clientes, adicionando
al precio de su mercadería o servicio el componente tributario en cuestión.
b. Traslación hacia atrás: Cuando el contribuyente, en cambio, discute el precio de sus insumos con
sus proveedores, e intenta que el precio de éstos se vea disminuido en virtud del gravamen que
recae sobre la mercadería o servicio que él comercia.
c. Traslación oblicua: Cuando en vez de incidir en el precio de la mercadería o servicio gravado, incide
en el de otros bienes o servicios distintos. Este se ve con los productos importados y nacionales,
cuando el impuesto del producto importado se traslada al producto nacional (subiendo el precio de
éste).
Es importante entender que no se debe caer en el simplismo de pensar que todos los impuestos
indirectos se trasladan y que todos los directos no, ya que esto dependerá siempre de las
circunstancias del mercado.
3. INCIDENCIA: Así como los sujetos trasladan el tributo, desde un punto de vista económico, habrá
alguno que finalmente no pueda hacerlo y que absorba el impacto económico del gravamen y a eso se
lo llama incidencia del impuesto. Por lo general los impuestos tienden a trasladarse hacia adelante,
desde los productores hacia los consumidores, por lo cual la incidencia se suele verificar en los
consumidores finales de bienes y servicios ya que ellos conforman el último eslabón en la cadena de
consumo. La incidencia se debe apreciar en un lapso breve de tiempo, ya que, si se lo hace durante un
período de tiempo más amplio, habrá una serie de modificaciones en cuanto a la incidencia que deben
ser estudiadas también (Ej.: si el consumidor final es un empleado de un sindicato fuerte, podrá exigir y
obtener un aumento de salario, etc.).

4. DIFUSIÓN: Son los efectos económicos posteriores en el tiempo al de la incidencia. Es decir, la

incidencia es “definitiva” ya que no hay posibilidad de trasladar el impuesto modificando los precios
(de los productos o de los insumos) con los que trabaja el contribuyente de hecho (consumidor final).
Por ende, los efectos ulteriores a la incidencia se pueden experimentar en distintos sentidos en el
contribuyente, ya que afectará el empleo de su renta o, incluso, si ésta es insuficiente para solventar el
tributo, en su patrimonio, que deberá ser vendido en todo o en parte, para soportar el gravamen.
Pueden darse distintas situaciones:
 a. Un sujeto de escasos recursos seguramente reducirá sus consumos.
b. Un sujeto cuya renta le permite tanto consumir como ahorrar, podrá disminuir una de estas
variables.

5. REMOCIÓN: En el caso de la difusión, la misma supone una actitud pasiva del contribuyente de facto.
Pero éste puede tomar otras actitudes con el fin de neutralizar la incidencia del gravamen desde el
punto de vista de sus ingresos. Por ejemplo, puede decidirse a conseguir un segundo trabajo para
incrementar sus ingresos con el objetivo de mantener su nivel de consumo y/o de ahorros.

6. AMORTIZACIÓN: Es un efecto propio de los impuestos llamados “reales”, es decir, los que gravan los
capitales durables invertidos. Al valor actual del bien se le debe restar el valor del impuesto que debe
pagarse en un lapso largo de tiempo. Por lo tanto, el bien (que no estaba trazado por el impuesto)
pierde valor porque pasa a estar incidido por el mismo.

7. CAPITALIZACIÓN: Es al revés que el de amortización. Se trata del aumento del valor de un bien durable,
gravado por un impuesto real cuando el tributo se deroga o se reduce su monto.

8. NOTICIA: Se refiere a lo que ocurre con el mercado cuando se conoce la posible existencia de un nuevo
gravamen (o bien de un aumento, derogación o disminución de uno ya existente). La modificación de
las conductas de los operadores económicos se dará en la dirección que lleve a evitar o aminorar la
existencia del gravamen, o a aprovechar las ventajas en el caso de su disminución. Ej.: en el caso de los
impuestos sobre consumos específicos, los adquirentes disminuirán la demanda de ese bien, o
buscarán consumir otros que los sustituyan. Es decir, las personas y las empresas buscarán
posicionarse de manera tal de amortiguar el impacto del gravamen.

9. MODIFICACIÓN DE LAS PAUTAS AHORRO, CONSUMO, INVERSIÓN: Se da cuando quienes tienen un

sueldo fijo y consumen bienes a diario modifican sus comportamientos de ahorro, consumo e
inversión. Tiene que ver con los hábitos económicos personales.

10. EFECTO TRABAJO: Hay quienes ante el efecto que les provoca el impuesto a las ganancias sobre sus
retribuciones, no desean realizar horas extras porque esto provoca un gasto más (que será el pago de
impuesto a las ganancias) ya que mayores ingresos implican pagar más.

11. EFECTO INCREMENTO DE LA PRODUCTIVIDAD: Alguien que produce bienes puede invertir para
producir más y así obtener mayores ingresos.