FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN EL MANEJO DEL

PRESUPUESTO PÚBLICO DEL PERÚ CASO DE LA MUNICIPALIDAD

DISTRITAL SAN JUAN BAUTISTA- AYACUCHO -PERIODO 2016

PROYECTO PARA ELABORAR EL INFORME DEL FIN DE CARRERA

AUTOR:
CÉSAR CCALLOCUNTO NÚÑEZ

ASESOR:
DR. FREDY LLANCE ATAO

AYACUCHO-PERU

2017
COMISION EVALUADORA DEL PROYECTO DE TESIS

DR. LUIS ALBERTO TORRES GARCIA

PRESIDENTE

MGTR. JUAN MARCO BAILA GEMIN

SECRETATIO
CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN EL MANEJO DEL
PRESUPUESTO PÚBLICO DEL PERÚ CASO DE LAS
MUNICIPALIDADES DISTRITAL SAN JUAN BAUTISTA- AYACUCHO -
PERIODO 2016

3
 1. INDICE

Contenido
ESCUELA DE CONTABILIDAD ................................................................................... 1
AUTOR: ........................................................................................................................... 1
ASESOR: .......................................................................................................................... 1
2017 .................................................................................................................................. 1
1. INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 7
4. Planteamiento de la investigación ................................................................................ 8
4.1 Planteamiento del problema ................................................................................... 8
a) Caracterización del problema ................................................................................ 8
b) Enunciado del problema ..................................................................................... 10
4.2 Objetivos de la investigación ................................................................................ 10
4.2.1 objetivo general .............................................................................................. 10
4.2.2 objetivos específicos ...................................................................................... 10
4.3 Justificación de la investigación ........................................................................... 10
5. Marco teórico y conceptual ........................................................................................ 11
5.1 Antecedentes......................................................................................................... 11
5.1.1 Antecedentes internacionales ......................................................................... 11
5.1.2 Antecedentes nacionales ................................................................................ 12
5.1.3 Antecedentes regionales ................................................................................. 13
5.2 Bases teóricas de la investigación ........................................................................ 14
5.2.1 Teorías del control interno ............................................................................. 14
5.2.2 Normas de auditoria ....................................................................................... 15
LEY DE CONTROL INTERNO ................................................................................ 17
SISTEMA DE CONTROL INTERNO ...................................................................... 17
TÍTULO III CONTROL INTERNO .......................................................................... 18
Obligaciones y Responsabilidades ............................................................................. 19
DISPOSICIONES TRANSITORIAS, COMPLEMENTARIAS Y FINALES .............. 21
COSO: ............................................................................................................................ 22
COSO I ....................................................................................................................... 23
COSO II ...................................................................................................................... 23

4
NAGU: ........................................................................................................................... 24
ISO 27001 ....................................................................................................................... 24
ISO 27002 ....................................................................................................................... 25
5.2.10 Tipos de control interno ............................................................................... 25
5.3 Marco conceptual ................................................................................................. 26
5.3.1 Objetivos del control interno .......................................................................... 26
5.3.2 Los objetivos del control interno son los siguientes: ..................................... 26
5.3.3 Efectividad y eficiencia de las operaciones.................................................... 27
5.3.4 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables .................................... 27
5.3.5 Objetivos del sistema de control interno ........................................................ 27
5.4 MARCO LEGISLATIVO, ORGANIZACIÒNAL Y ADMINISTRATIVO
MUNICIPAL .................................................................................................................. 28
5.4.1 LAS MUNICIPALIDADES: ENTIDADES QUE COMPRENDE Y SU
REGULACION JURIDICA. ...................................................................................... 29
5.4.2 Organización municipal .................................................................................. 31
5.4.3 El Concejo Municipal..................................................................................... 32
5.5 Regulación jurídica de las municipalidades ......................................................... 35
5.5.3 órganos de gobierno ....................................................................................... 35
Órganos consultivos, de participación y/o de coordinación .................................... 35
Órgano de control.- ................................................................................................. 35
Órgano de defensa judicial.-.................................................................................... 36
Órgano de dirección.- .............................................................................................. 36
Órganos de asesoría.- .............................................................................................. 36
Órganos de apoyo.- ................................................................................................. 36
Órganos de línea.- ................................................................................................... 36
Órganos desconcentrados.-...................................................................................... 36
Organismos descentralizados.- ................................................................................ 36
5.5.4 Sistemas administrativos. ............................................................................... 36
A.- sistema de gestión de recursos humanos (personal).......................................... 36
B.- Sistema nacional de abastecimiento. ................................................................ 36
C.- Sistema nacional de presupuesto público ......................................................... 37
D.- Sistema nacional de tesorería ............................................................................ 37
E.- Sistema nacional de endeudamiento .................................................................. 37
F.- Sistema nacional de contabilidad....................................................................... 37

5
 G.- Sistema nacional de inversión pública –snip. ................................................. 37
H.- Sistema nacional de defensa judicial del estado .............................................. 37
5.6 Concepto patrimonio local.................................................................................... 38
Clases de bienes municipales .................................................................................. 38
Bienes de dominio público ...................................................................................... 38
Bienes comunales .................................................................................................... 39
5.6.1 Bienes patrimoniales ...................................................................................... 39
5.7 Obligaciones municipales: inventario, registro y defensa de los bienes .............. 39
6. METODOLOGIA ....................................................................................................... 40
6.1 Tipo de investigación ........................................................................................... 40
6.2 Nivel de investigación .......................................................................................... 40
6.3 Diseño de investigación ........................................................................................ 40
6.4 Población .............................................................................................................. 40
6.4.1 Población ........................................................................................................... 40
6.4.2 Muestra ........................................................................................................... 40
6.5 Definición y operacionalización de la variable .................................................... 40
6.6 Técnicas e instrumentos ....................................................................................... 40
6.6.1 Técnicas .......................................................................................................... 40
6.6.2 Instrumentos ................................................................................................... 41
6.7 Plan de análisis ..................................................................................................... 41
6.8 Matriz de consistencia .......................................................................................... 45
6.9 Principios éticos.................................................................................................... 47
7. Bibliografía ................................................................................................................. 48
8. ANEXOS .................................................................................................................... 51

6
 1. INTRODUCCIÓN
En el presente trabajo de planeamiento del proyecto de investigación tiene como
finalidad de fomentar la eficiencia, eficacia y económica de los recursos del estado y
alcanzar la caracterización del control interno en el Perú, caso la municipalidad distrital de
San Juan Bautista, provincia de Huamanga, departamento de Ayacucho, periodo 2016.

Pasaremos a describir la importancia que tiene el control interno en las

municipalidades ya que de esta manera fomentaremos la trasparecía y el resguardo de los
recursos del estado tratando de erradicar las irregularidades que se encuentran en las
municipalidades. En este caso la contraloría de la republica juega un papel muy importante
puesto que mediante ella se realiza de manera eficientemente el control interno de las
municipalidades en el Perú. Según la (Contraloria General de la República (CGR), 2016)
“El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos
y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia
y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado”.

También en el presente trabajo de planeamiento del proyecto de investigación

llegaremos a describir la importancia que tienen el control interno para los funcionarios y
servidores públicos de municipalidad distrital de San Juan Bautista para la posterior buena
administración. Orlando, (2012) Define que “el sistema de control interno es un proceso
de control integrado a las actividades operativas de los entes, diseñado para asegurar en
forma razonable la fiabilidad de la información contable; los estados contables constituyen
el objeto del examen en la auditoría externa de estados contables, esta relación entre ambos
muestra la importancia que tiene el sistema de control interno para la auditoría externa de
estados contables.”

El siguiente esquema del proyecto de investigación desarrollaremos los objetivos, la

revisión literaria, los antecedentes de la investigación, la metodología, y finalmente las
conclusiones.

7
4. Planteamiento de la investigación
4.1 Planteamiento del problema
a) Caracterización del problema
En los gobiernos locales actualmente existe una gran responsabilidad con su población ya
que ellos están más cerca, de esta manera muchas de las municipalidades llegan a tener
conocimiento de sus necesidades básicas, y hacen poco o nada por aplacar ello ya sea
porque la realización del gasto público no esté llegando de manera adecuada a donde
debería llegar, además existe mucha burocracia en el camino, por lo tanto el control interno
no está realizando su trabajo de manera adecuada ya que su rol más importante es prevenir
y verificar toda gestión gubernamental en todas la entidades del estado para luego poder
llegar con transparencia a su destino.

Por lo tanto no existe un adecuado control, ya que las consecuencias de ello son las
malversaciones en cuanto al presupuesto público se refiere, por ello la gran parte de la
población recibe bienes y servicios deficientes y no llenan con las expectativas que fueron
prometidas. El control interno debe empezar a evaluar todas las actividades de las
municipalidades, y de esta forma poder fomentar la eficiencia y eficacia para poder
alcanzar sus logros planteados, entregar buenos resultados generando mayor desarrollo en
su población.

El problema radica en la importancia de conocer la efectiva aplicación de control interno

en las municipalidades, ya que tener un buen control interno de las municipalidades es una
necesidad básica para tener un buen manejo de los recursos de estado. También es una
herramienta eficaz a la hora de examinares a los funcionarios que se encuentren laborando
dentro de las municipalidades y de esta manera frenar la malversación de los recursos del
estado.

En busca de un moderno y eficaz instrumento de control interno citamos algunos autores

que tratan sobre ello.

Según Al respecto, es necesaria una gestión eficaz y responsable de dichas instituciones

para mantenerse en las mejores condiciones de operación y lograr un equilibrio favorable
entre su administración y la consecución de los fines sociales o económicos que tienen
previstos. En este contexto, el control interno ha sido reconocido como una herramienta
administrativa sustancial para alcanzar con mayor eficiencia los objetivos y metas de las

8
instituciones públicas, elevar su desempeño, cumplir con la normativa aplicable y
consolidar la transparencia y rendición de cuentas.

Para (Gerrero & Portillo, 2011) Comprende una seria de políticas, tomadas por cierta
entidad y coordinados de manera coherente a las necesidades de la empresa, llevados a
cabo por el consejo de administración, dirección y demás miembros de una municipalidad
siendo su objetivo de dar una confiabilidad de manera eficaces económicamente para
estimular la afección a las políticas prescritas por la gerencia, como también una seguridad
razonable en la protección de los activos.

(Quintana 2002, p.544). “El sistema federal argentino opera en materia municipal como
en México, ya que corresponde a sus Provincias regular lo relativo a los Municipios, se
integra por 22 Provincias, un Distrito Federal y los Territorios Nacionales. Cada una de las
provincias cuenta con su propia Constitución interna y sus respectivas leyes municipales”.

(Zevallos, 2005). “En este trabajo se resalta el control interno en el Perú y de las distintas
actividades administrativas, financieras, contables, legales y la relación de la municipalidad
con la comunidad, elemento que desde siempre ha sido necesario resaltar y sobre el cual
no se ha hecho mucho. Este trabajo tiende a propiciar un moderno y eficaz instrumento
de control interno que implica un cambio en la estructura del órgano responsable que el
control interno funcione de manera integral, efectiva y eficiente que asegure en lo posible
un control permanente de todos los procedimientos del organismo municipal a fin de que
cada acción sea ejecutada ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del
cumplimiento de las medidas de control previo, concurrente y posterior”.

“Hace necesario que la gerencia municipal, diseñe y aplique los instrumentos de control
de gestión para la evaluación de los objetivos propuestos en el plan estratégico, y hacer el
seguimiento de las mismas en forma oportuna, para identificar las debilidades y luego
realizar los reajustes pertinentes orientados al logro de la mayoría de los objetivos
propuestos” (Llallihuaman, 2013).

9
 b) Enunciado del problema
¿Cuáles son las características del control interno en el manejo del presupuesto público del
Perú caso de las municipalidades distrital san juan bautista- Ayacucho -periodo 2016?

4.2 Objetivos de la investigación

4.2.1 objetivo general
Determinar y describir las características del control interno, en el manejo del
presupuesto púbico del Perú caso de la municipalidad distrital San Juan Bautista-Ayacucho
periodo 2016, mediante.

4.2.2 objetivos específicos

 Describir las características del control interno de las municipalidades
distritales del Perú, 2016.
 Describir las características del control interno de la municipalidad distrital
de San Juan Bautista-Ayacucho 2016.
 Hacer un análisis comparativo de las características del control interno de
las municipalidades distritales del Perú y de la municipalidad distrital de
San Juan Bautista- Ayacucho 2016.

4.3 Justificación de la investigación

La justificación de la siguiente investigación tiene estas razones que nombraremos a
continuación, no se han hallado investigaciones implacables sobre el control interno en el
manejo del presupuesto público como un elemento primordial para dimensionar el
presupuesto público y sus alternativas de mejora de la municipalidad San Juan Bautista, y
poder crear una estrategia que se capas de combatir la corrupción que existen en las
municipalidades.

Plantear mecanismos de control interno para así poder brindar alternativas de solución y
mejora en la gestión de las municipalidades.

La deficiencia que existe hoy en día con respecto al control interno conlleva al aumento de
la corrupción en las municipalidades, afectando directamente a los ciudadanos con la no
realización de obras públicas de impacto social, incumplimiento de metas y objetivos
institucionales, por lo tanto este proyecto servirá como un instrumento para combatir la
corrupción, corregir las deficiencias en la utilización de los recursos del estado.

10
5. Marco teórico y conceptual
5.1 Antecedentes
5.1.1 Antecedentes internacionales
(Hernandez, 2011) en su tesis “Análisis crítico del control interno fiscal y su incidencia en
las contingencias fiscales en la industria manufacturera de Nuevo León-2009.” La presente
investigación tiene como objetivo general determinar el grado de implementación de los
Controles Internos Fiscales en la Industria Manufacturera (Industrias Grandes y Medianas)
así como evaluar si impacto en las Contingencias fiscales reflejadas en los Estados
Financieros o sus notas. Utilizo el tipo de metodología, Implícitamente, al utilizar la
estadística multivariante y el expertón (logia borrosa). Teniendo como conclusión que la
normatividad financiera se está ajustando a la normatividad internacional, ya que tal y
como lo señalamos en el capítulo segundo del presente estudio, prácticamente el concepto
de pasivos Contingentes se asemeja en gran medida al que dictan los organismos
regulatorios internacionales.

Según (Camacho, 2012) “Evaluación del sistema de control interno perteneciente al

departamento financiero de una dirección de educación media superior-2010” tuvo como
objetivo principal, Aplicar una Auditoría Operacional en el Área de Recursos Financieros
de la D.G.E.T.I. con la intención de establecer un sistema de control interno que resuelva
la obtención de información financiera correcta y segura, así como la eficiencia de las
operaciones que presenta el Área. Llegando a la siguiente conclusión, Al ser aplicada esta
técnica al Departamento de Recursos Financiero de la D.G.E.T.I se determinó que las
actividades y procedimientos presentan un alto grado de ineficiencia que se refleja en el
mal funcionamiento de los departamentos con los que tiene comunicación.

Por otro lado en su tesis (Posso & Barrios, 2014) “Diseño de un modelo de control interno
en la empresa prestadora de servicios hoteleros eco turísticos nativos activos eco hotel la
cocotera, que permitirá el mejoramiento de la información financiera-2012” tuvo como
como objetivo principal, Diseñar un Sistema de Control Interno para la empresa prestadora
de servicios hoteleros Eco turísticos Nativos Activos Eco hotel La Cocotera, que permitirá
una mejor vigilancia de las actividades contables y financieras. Concluyendo que Mediante
el desarrollo de la investigación realizada en la empresa prestadora de servicios hoteleros

11
eco turísticos Nativos Activos Eco hotel La Cocotera, se pudo evidenciar que el Control
Interno es una herramienta fundamental para realizar de una forma más efectiva el objeto
social y los objetivos trazados por la empresa.

5.1.2 Antecedentes nacionales

Por otro lado (Carbajal, 2016) En su presente proyecto de investigación titulado
“Caracterización del control interno en las municipalidades del Perú: caso municipalidad
distrital de santa cruz de chuca, Santiago de chuco, 2016” tuvo como objetivo general,
establecer el Control Interno, y que se alcancen en forma satisfactoria lo cual permite que
la gestión en el Departamento de Ejecución Presupuestal sea la adecuada conforme a lo
esperado. Utilizo el tipo de metodología, tipo cuantitativa y nivel descriptiva. Llegando a
la siguiente conclusión, Se concluye que en su totalidad las Municipalidades necesitan de
un control interno para que promueva la correcta y transparente gestión de los recursos y
bienes de la Entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así
como el logro de sus resultados, mediante una buena ejecución, resolver los problemas que
afecta a la entidad.

Según (Chiroque, 2016)“Caracterización del control interno administrativo en el área de

rentas de las municipalidades provinciales del Perú caso: municipalidad provincial de
Morropón- Chulucanas- período 2014”, tuvo como objetivo general, Describir las
principales características control interno administrativo en el área de rentas de las
Municipalidades provinciales del Perú. Utilizo el tipo de metodología, tipo cuantitativa y
nivel descriptiva. Concluyó que en el Perú las Municipalidades para muchos es sinónimo
de corrupción, malversaciones de fondos, burocracia, ineficiencia en las operaciones, y esto
ha conllevado a un clima de desconfianza y apatía en la población, la población desconfía
de los gobiernos locales

De acuerdo con (Guerrero, 2016) “La caracterización del control interno en el Perú y su
incidencia en la sub gerencia de tesorería en la municipalidad distrital de santa rosa - lima
2014” tuvo como objetivo principal, Promover la efectividad, eficiencia, eficiencia y
economía en las operaciones y calidad en los servicios. Utilizo el tipo de metodología, tipo
cuantitativa y nivel descriptiva. Llegando a la siguiente conclusión. Esta situación ha

12
conllevado a que se haya efectuado adquisiciones de bienes sin un proceso de selección,
ocasionando que la entidad, no haya tenido la oportunidad de adquirir bienes en mejores
condiciones de precios y de calidad.

5.1.3 Antecedentes regionales

En su tesis (Zeballos, 2015) define en su tesis titulado, caracterización del control interno
de control interno y la aplicación eficiente en la unidad de abastecimiento y su incidencia
en el mejoramiento de la gestión de la municipalidad provincial de sucre – 2014, tuvo como
objetivo principal, Demostrar que la aplicación del sistema de control interno eficiente en
la unidad de abastecimiento incide en el mejoramiento de la gestión en la Municipalidad
Provincial de Sucre. Utilizo el tipo de metodología, tipo cuantitativa y nivel descriptiva.
Llegando al siguiente conclusión, De acuerdo al cuadro y gráfico 1 se aprecia que el 100%
de los trabajadores de la Municipalidad Provincial de Sucre manifiestan que aún no se
encuentra implementado el sistema de control interno, por cuanto el control interno es un
plan de organización y todos los sistemas, procedimientos y medidas de coordinación
adoptadas por las organizaciones para proteger sus activos.

Según (Rojas, 2014) en su tesis titulado “Implementación de un sistema de control interno

y su incidencia en la gestión de servicios públicos de la municipalidad provincial de
huamanga 2013”, tuvo como objetivo principal, Evaluar si el Sistema de Control Interno
optimiza la gestión de servicios públicos en la Municipalidad Provincial de Huamanga.
Utilizo el tipo de metodología, tipo cuantitativa y nivel descriptiva. concluyendo que Como
resultado del trabajo de campo ha permitido determinar que el empleo del Control Interno
en la gestión municipal, del Concejo Provincial de Huamanga es de mucha importancia
porque permitirá un mayor control y manejo de la gestión, el cumplimiento de los objetivos
y metas trazadas, conocer las deficiencias y errores, a cautelar el buen uso de los recursos
económicos y aplicar medidas correctivas para desarrollar de esta manera una eficiente
gestión municipal optimizando los beneficios al servicio de la comunidad.

Por otro lado (Molero, 2014) En su tesis “Los procesos de control interno en el área de
control patrimonial de las entidades públicas del Perú: específicamente en la unidad de
gestión educativa local de la mar – 2013”, tuvo como objetivo principal, Demostrar los

13
beneficios de un sistema de control interno solido en la unidad de abastecimiento mejora
la gestión de específicamente en la unidad de gestión educativa local de la mar. Concluye
que la Unidad de Gestión Educativa Local de La Mar, no cuenta con una estructura de
control interno, que comprende el conjunto de políticas, métodos y procedimientos
inexistentes en la entidad, con la finalidad de administrar sus operaciones y controlar el
correcto uso de los recursos que permita proteger los bienes y promover la eficiencia y
efectividad en las operaciones.

5.2 Bases teóricas de la investigación

5.2.1 Teorías del control interno
(Flores, 2016) Define lo siguiente sobre el control interno “El control interno constituye
el conjunto de políticas adoptadas por una organización, para salvaguardar sus recursos
contra desperdicios, fraudes e insuficiencias, verificar la exactitud y la confiabilidad del
sistema de información financiera, alentar y medir el cumplimiento de las políticas de la
organización y promover la eficiencia de sus operaciones. La función del control interno
es aplicable a todas las áreas de operación de los negocios, de su efectividad depende que
la administración obtenga la información necesaria para seleccionar las alternativas, las
que mejor convengan a los intereses de la empresa, sus objetivos generales son, 63
asegurar los registros contables correctos y exactos, estimular el cumplimiento de las
políticas, fomentar la eficiencia operacional y proteger los activos, el control interno
utiliza diferentes medios para cumplir los objetivos. Los elementos en que debe basarse el
control interno tendrán que ser amplios, uno de ellos es la organización, consiste en
identificar y determinar funciones y responsabilidades que deben asignarse a personas
específicas, otro son los procedimientos, es la formulación y aplicación de principios.
Orígenes del control interno. El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo
con el surgimiento de la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue
hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y
establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses. A finales de este siglo,
como consecuencia del notable aumento de la producción, los propietarios de los
negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo personalmente los problemas
productivos, comerciales y administrativos, viéndose forzados a delegar funciones dentro
de la organización conjuntamente con la creación de sistemas y procedimientos que
previeran o disminuyeran fraudes o errores, debido a esto comenzó a hacerse sentir la
necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestión de los negocios, ya que se había
prestado más atención a la fase de producción y comercialización que a la fase

14
administrativa u organizativa, reconociéndose la necesidad de crear e implementar
sistemas de control como consecuencia del importante crecimiento operado dentro de las
entidades.”

5.2.2 Normas de auditoria

NAGA 5: Estudio y Evaluación del Control Interno

Según (Vergaray, 2013) en su tesis define que, “Debe estudiarse y evaluarse

apropiadamente la estructura del Control Interno (de la empresa cuyos estados financieros
se encuentra sujetos a auditoría) como base para establecer el grado de confianza que
merece, y consecuentemente para determinar la naturaleza el alcance y la oportunidad de
los procedimientos de auditoría". El estudio del Control Interno constituye la base para
confiar o no en los registros contables y así poder determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditoría. En la actualidad, se ha puesto
mucho énfasis en los controles internos y su estudio y evaluación conlleva a todo un
proceso que comienza con una comprensión, continúa con una evaluación preliminar,
pruebas de cumplimiento, revaluación de los controles, arribándose finalmente de
acuerdo a los resultados de su evaluación a limitar o ampliar las pruebas sustantivas. En
tal sentido el Control Interno funciona como un termómetro para graduar el tamaño de las
pruebas sustentativas. La concepción moderna del Control Interno incluye los
componentes de ambiente de ontrol, evaluación de riesgos, actividades de control,
información y comunicación y los de supervisión y seguimiento. Los métodos de
evaluación que generalmente se utilizan son: descriptivo, cuestionarios y flujogramas.
NAGU 3.10 Evaluación de la Estructura del Control Interno (modificado por
R.D. Nº 309-2011-CG). Se debe efectuar una apropiada evaluación de la estructura del
Control Interno de la entidad a examinar, a efectos de formarse una opinión sobre la
efectividad de los controles internos implementados y determinar el riesgo de control, así
como identificar las áreas críticas e informar al titular de la entidad de las debilidades
detectadas, recomendando las medidas que correspondan para el mejoramiento del
Control Interno institucional. La estructura del Control Interno es el conjunto de planes,
métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud dela dirección de una
entidad, para ofrecer seguridad razonable, respecto a que están lográndose los objetivos
del Control Interno. El Control Interno es un proceso continuo establecido por los
funcionarios de la entidad y demás personal en razón a sus atribuciones y competencias
funcionales, que permite administrar las operaciones y promover el cumplimiento de

15
responsabilidades asignadas para el logro de los resultados deseados en función de
objetivos como: promover la efectividad, eficiencia, economía en las operaciones;
proteger y conservar los recursos públicos; cumplir las leyes, reglamentos y otras normas
aplicables; y elaborar información confiable y oportuna que propicie una adecuada toma
de decisiones. Un apropiado sistema de Control Interno, también permite detectar
posibles deficiencias y aquellos aspectos relacionados con la existencia de actos ilícitos, a
fin de adoptar las acciones pertinentes en forma oportuna. La estructura, componentes y
elementos del Sistema de Control Interno, cuya implantación, funcionamiento y
monitoreo son objeto de evaluación, se regulan por la ley Nº 26716 Ley de Control
Interno en las Entidades del Estado y la normativa técnica que emite la Contraloría
General de la Republica sobre la materia. La comprensión y evaluación de la estructura
del Control Interno, tiene por objeto conocer el diseño y la efectividad de los controles
internos establecidos por la entidad, sus niveles de cumplimiento y validar en su caso las
aseveraciones de la gerencia; lo cual permite formarse una fundamentada opinión sobre la
solidez de los mismos, determinando el riesgo de control existente, así como identificar
áreas críticas. La evaluación de la estructura de Control Interno debe realizarse de
acuerdo al tipo y alcance de auditoría que se ejecutara, sea financiera, de gestión o se
trate de exámenes especiales, tomando en cuenta las normas y estándares profesionales
pertinentes, así como, las disposiciones especiales para las diferentes áreas de la entidad
previstas en la normativa vigente. El relevamiento de información debe documentarse
adecuadamente. La evaluación de la estructura de Control Interno comprende dos etapas:
1. Obtención de información relacionada con el diseño e implementación de los controles
sujetos a evaluación. 2.
Comprobación de que los controles identificados funcionan efectivamente y logran sus
objetivos. Al término de esta evaluación la comisión auditora emitirá el documento
denominado memorando de Control Interno, en el cual se consignarán las debilidades
detectadas; así como las correspondientes recomendaciones pertinentes para su
superación. Dicho documento será remitido al titular de la entidad para su
implementación, con copia al Órgano de Control Institucional, si fuera el caso. En
concordancia con lo preceptuado en la NAGU 4.40 contenido del informe de auditoría,
copia de memorando de Control Interno; así como el reporte de las acciones correctivas
que en virtud del mismo haya adoptado la entidad, se adjuntarán anexo del informe
correspondiente a la acción de control. Asimismo, en dicho informe se considerará como

16
conclusión y recomendación los aspectos de Control Interno que lo ameriten, para el
seguimiento correspondiente. MAGU (Manual de Auditoria Gubernamental)

LEY DE CONTROL INTERNO

Capítulo I

Objeto y Ámbito de aplicación

Artículo 1.- Objeto de la Ley

(Mohme Seminario, 2016)La presente Ley tiene por objeto establecer las normas para
regular la elaboración, aprobación, implantación funcionamiento, perfeccionamiento y
evaluación del control interno en las entidades del Estado, con el propósito de cautelar y
fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control
previo, simultáneo y posterior, contra los actos y prácticas indebidas o de corrupción,
propendiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas
institucionales.

Cuando en ella se mencione al control interno, se entiende éste como el control interno
gubernamental a que se refiere el artículo 7 de la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República

Artículo 2.- Ámbito de aplicación

Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la Contraloría General de
la República son de cumplimiento obligatorio por todas las entidades a que se refiere el
artículo 3 de la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República.

Son aplicadas por los órganos y personal de la administración institucional, así como por
el órgano de control institucional, conforme a su correspondiente ámbito de competencia.

TÍTULO II

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Capítulo I

Definición y Componentes

Artículo 3.- Sistema de control interno

(Mohme Seminario, 2016)Se denomina sistema de control interno al conjunto de

acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y
métodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos
en cada entidad del Estado, para la consecución de los objetivos indicados en el artículo 4
de la presente Ley.

Constituyen sus componentes:

17
El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio
de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control
interno y una gestión escrupulosa;

La evaluación de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y administrarse

los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines,
metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales;

Actividades de control gerencial; son las políticas y procedimientos de control que

imparte la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación con las
funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la
entidad;

Las actividades de prevención y monitoreo; referidas a las acciones que deben ser
adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar
respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecución de los objetivos del control
interno;

Los sistemas de información y comunicación; a través de los cuales el registro,

procesamiento, integración y divulgación de la información, con bases de datos y
soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de
confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y control interno
institucional;

El seguimiento de resultados; consistente en la revisión y verificación actualizadas sobre

la atención y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la
implementación de las recomendaciones formuladas en sus informes por los órganos del
Sistema Nacional de Control;

Los compromisos de mejoramiento; por cuyo mérito los órganos y personal de la

administración institucional efectúan autoevaluaciones conducentes al mejor desarrollo
del control interno e informan sobre cualquier desviación o deficiencia susceptible de
corrección, obligándose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se
formulen para la mejora u optimización de sus labores.

Forman parte del sistema de control interno: la administración y el órgano de control

institucional, de conformidad con sus respectivos ámbitos de competencia.

TÍTULO III CONTROL INTERNO

Capítulo I

Implantación y Funcionamiento

Artículo 4.- Implantación del control interno

(Mohme Seminario, 2016)Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas

de control interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos
institucionales, orientando su ejecución al cumplimiento de los objetivos siguientes:

18
Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones
de la entidad, así como la calidad de los servicios públicos que presta;

Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de pérdida,
deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como, en general, contra todo hecho irregular
o situación perjudicial que pudiera afectarlos;

 Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones;

 Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información;
 Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales;

Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos de rendir cuenta por

los fondos y bienes públicos a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y
aceptado.

Corresponde al Titular y a los funcionarios responsables de los órganos directivos y

ejecutivos de la entidad, la aprobación de las disposiciones y acciones necesarias para la
implantación de dichos sistemas y que éstos sean oportunos, razonables, integrados y
congruentes con las competencias y atribuciones de las respectivas entidades.

Artículo 5.- Funcionamiento del control interno

El funcionamiento del control interno es continuo, dinámico y alcanza a la totalidad de la

organización y actividades institucionales, desarrollándose en forma previa, simultánea o
posterior de acuerdo con lo establecido en el artículo 7 de la Ley Nº 27785, Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.

Sus mecanismos y resultados son objeto de revisión y análisis permanente por la

administración institucional con la finalidad de garantizar la agilidad, confiabilidad,
actualización y perfeccionamiento del control interno, correspondiendo al Titular de la
entidad la supervisión de su funcionamiento, bajo responsabilidad.

Capítulo II

Obligaciones y Responsabilidades
Artículo 6.- Obligaciones del Titular y funcionarios

(Mohme Seminario, 2016)Son obligaciones del Titular y funcionarios de la entidad,

relativas a la implantación y funcionamiento del control interno:

Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de la entidad y del

órgano a su cargo, con sujeción a la normativa legal y técnica aplicables.

Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control interno,

verificando la efectividad y oportunidad de la aplicación, en armonía con sus objetivos,
así como efectuar la autoevaluación del control interno, a fin de propender al
mantenimiento y mejora continua del control interno.

19
Demostrar y mantener probidad y valores éticos en el desempeño de sus cargos,
promoviéndolos en toda la organización.

Documentar y divulgar internamente las políticas, normas y procedimientos de gestión y

control interno, referidas, entre otros aspectos, a:

Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante cualquier evidencia

de desviaciones o irregularidades.

Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones emitidas por la propia

entidad (informe de autoevaluación), los órganos del Sistema Nacional de Control y otros
entes de fiscalización que correspondan.

Emitir las normas específicas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza,

estructura y funciones, para la aplicación y/o regulación del control interno en las
principales áreas de su actividad administrativa u operativa, propiciando los recursos y
apoyo necesarios para su eficaz funcionamiento.

Artículo 7.- Responsabilidad del Sistema Nacional de Control

Es responsabilidad de la Contraloría General de la República, los Órganos de Control

Institucional y las Sociedades de Auditoría designadas y contratadas, la evaluación del
control interno en las entidades del Estado, de conformidad con la normativa técnica del
Sistema Nacional de Control. Sus resultados inciden en las áreas críticas de la
organización y funcionamiento de la entidad, y sirven como base para la planificación y
ejecución de las acciones de control correspondientes.

Artículo 8.- Responsabilidad

La inobservancia de la presente Ley, genera responsabilidad administrativa funcional, y

da lugar a la imposición de la sanción de acuerdo a la normativa aplicable, sin perjuicio
de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar, de ser el caso.

Artículo 9.- Actuación del Órgano de Control Institucional

El Órgano de Control Institucional, conforme a su competencia:

Efectúa control preventivo sin carácter vinculante, con el propósito de optimizar la

supervisión y mejora de los procesos, prácticas e instrumentos de control interno, sin que
ello genere prejuzgamiento u opinión que comprometa el ejercicio de su función, vía
control posterior.

Actúa de oficio, cuando en los actos y operaciones de la entidad, se adviertan indicios

razonables de ilegalidad, de omisión o de incumplimiento, informando al Titular de la
entidad para que adopte las medidas correctivas pertinentes.

Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa interna aplicables a la

entidad, por parte de las unidades orgánicas y personal de ésta.

20
Artículo 10.- Competencia normativa de la Contraloría General de la República
La Contraloría General de la República, con arreglo a lo establecido en el artículo 14 de
la Ley Nº 27785, dicta la normativa técnica de control que oriente la efectiva
implantación y funcionamiento del control interno en las entidades del Estado, así como
su respectiva evaluación.

.Dichas normas constituyen lineamientos, criterios, métodos y disposiciones para la

aplicación y/o regulación del control interno en las principales áreas de su actividad
administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestión financiera,
logística, de personal, de obras, de sistemas computarizados y de valores éticos, entre
otras.

A partir de dicho marco normativo, los titulares de las entidades están obligados a emitir
las normas específicas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y
funciones, las que deben ser concordantes con la normativa técnica de control que dicte la
Contraloría General de la República.

Artículo 11.- Informe al Congreso de la República

La Contraloría General de la República incluye los resultados de la evaluación efectuada

por el Sistema Nacional de Control sobre el control interno en las entidades del Estado,
en el informe anual que sobre su gestión presenta al Congreso de la República, conforme
lo dispuesto en el literal k) del artículo 32 de la Ley Nº 27785.

Asimismo, remite un informe referido a las acciones recomendadas e implementadas al

respecto a la Comisión de Fiscalización y Contraloría del Congreso de la República, en
forma semestral.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS, COMPLEMENTARIAS Y FINALES

PRIMERA.- (Mohme Seminario, 2016)En un plazo no mayor de ciento ochenta días
calendario contados a partir de la publicación de la presente Ley, la Contraloría General
de la República dictará las normas técnicas de control a que se refiere el artículo 10 de la
Ley.

Las “Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público”, aprobadas mediante
Resolución de Contraloría Nº 072-98-CG modificada por Resolución de Contraloría Nº
123-2000-CG, son de aplicación durante el plazo señalado en el párrafo anterior.

SEGUNDA.- Las empresas de accionariado del Estado, así como las entidades a que se
refiere el inciso g) del artículo 3 de la Ley Nº 27785, deberán aplicar en su gestión, en lo
que corresponda, las disposiciones de la presente Ley, respecto de los recursos y bienes
del Estado, materia de su percepción o administración.

TERCERA.- Constituyen definiciones básicas para efectos de la presente Ley, las

siguientes:

 Administración Institucional: Conformante del sistema de control interno, bajo

21
 cuya denominación, se comprende al conjunto de órganos directivos, ejecutivos,
operativos y administrativos de la entidad, incluyendo al Titular de ésta.

 Autoevaluaciones: Actividad desarrollada por los propios órganos y personal de

la administración institucional para revisar y analizar los procesos y operaciones
sujetos a su competencia funcional.

 Control Interno: Concepto fundamental de la administración y control, aplicable

en las entidades del Estado para describir las acciones que corresponde adoptar a
sus titulares y funcionarios para preservar, evaluar y monitorear las operaciones y
la calidad de los servicios.

 Entidades del Estado: Todas las instituciones de los Poderes Ejecutivo, Legislativo
y Judicial, gobiernos regionales y locales, Organismos Constitucionalmente
Autónomos, entidades públicas descentralizadas y empresas conformantes de la
actividad empresarial del Estado en las que éste tenga participación accionaria
total o mayoritaria, a que se refieren los incisos a), b), c) d), e) y f) del artículo 3
de la Ley Nº 27785.

 Funcionarios: Todo aquel integrante de la administración institucional con

atribuciones de dar órdenes y tomar decisiones o que ejecuta actividades
establecidas por la entidad con mayor nivel de responsabilidad funcional.

 Órgano de Control Institucional: Unidad orgánica especializada responsable de

llevar a cabo el control gubernamental en la entidad, de conformidad con lo
señalado en los artículos 7 y 17 de la Ley Nº 27785.

 Titular de la Entidad: Máxima autoridad jerárquica institucional, de carácter

unipersonal o colegiado.

COSO:
(Villarroel Yabar, 2013)El committee of sponsoring organizations of the treadway
commission (coso) es la unión de cinco organizaciones, las cuales son: american
accounting association, american institute of cpas, financial executives international, the
association for accountants and financial professionals in business y the institute of
internal auditors tiene como objetivo proveer marcos generales y orientación sobre la
gestión de riesgos empresarial, control interno, evitar el fraude y mejorar el desempeño
organizacional.

COSO se creó en 1985 debido a cuestionables prácticas políticas corporativas de

financiamiento de campañas y de las prácticas corruptas extranjeras en la década de 1970,
los EE.UU. securities and exchange commission (sec) y el congreso de EE.UU. aprobó
una campaña de reformas a la ley de finanzas y en 1977 a la ley de prácticas corruptas en
el extranjero (fcpa), que tipificaba como delito el soborno transnacional obligaba a las
empresas a implementar programas de control interno.

22
COSO elaboró recomendaciones para empresas públicas y sus auditores independientes,
para la securities and exchange commission y otros reguladores, y para las instituciones
educativas. Actualmente es un líder reconocido en el mercado global en el desarrollo en
las áreas de gestión de riesgos y control que permiten el buen manejo de la organización
y mitigan el fraude [COSO 2011]

Desde su creación COSO publicó dos modelos, los cuales son:

COSO I “Control Interno-Marco Conceptual Integrado”: Comprende el plan de

organización, los métodos y las medidas tomadas por la dirección de una empresa para
apoyar y medir la eficiencia y exactitud en las operaciones y el cumplimiento de

Los objetivos de la entidad [COSO 1992].

COSO II ERM “Administración de Riesgos en las Empresas”: A diferencia del primer

modelo, el cual se refiere a una mejor práctica en auditoría interna, este modelo añade los
riesgos que se crean a causa de las presiones externas. El Esquema de Administración de
Riesgos en las Empresas (ERM por sus siglas en inglés) ha surgido como una valiosa
herramienta para establecer objetivos organizacionales, identificar y catalogar riesgos y
oportunidades, determinar las mejores respuestas y supervisar la eficacia del proceso y de
sus componentes en el transcurso del tiempo. Además agrega tres componentes más a los
seis componentes del control interno definido en el primer modelo, los cuales son [COSO
ERM 2004] :

 Fijación de objetivos
 Identificación de riesgos
 Respuesta al riesgo

En el futuro COSO pretende centrarse en los siguientes puntos [COSO 2011]:

 Actualización de Control Interno - Marco Integrado de 1992. Con esta iniciativa

se espera que el actual marco y las herramientas relacionadas con la evaluación
más relevante en el entorno empresarial, que son cada vez más complejas, sirvan
a las organizaciones de todo el mundo a diseñar, implementar y evaluar un
mejor control interno.
 Aportar documentos adicionales que sirvan como ayuda a las partes interesadas
en la promoción de ERM a lo largo de la "curva de madurez" de un proceso de
ERM efectivo. Proporcionar investigación y orientación sobre el entorno de

23
 control que tratan con problemas de conducta y temas de investigación como la
"racionalización" y el exceso de confianza, en parte en respuesta a las ideas
contenidas en el estudio de fraude en investigaciones más recientes.
 Proporcionar orientación sobre el control interno en el sector público.

NAGU:
(Villarroel Yabar, 2013)Son las Normas de Auditoria Gubernamental desarrolladas por la
Contraloría General de la República del Perú. En la cual se pueden encontrar ciertas normas
relacionadas con la auditoria y el control interno, como son [CGRP 2011]:

El auditor debe planear adecuadamente su trabajo a fin de garantizar la realización de una

auditoria de calidad, así como también debe conocer todo lo relacionado a la organización,
el tipo de auditoría a realizar y cuáles son las leyes y normativas que tomará como base.

Para cada auditoria específica se debe realizar programas que incluyan los objetivos,
procedimientos que se deben aplicar, naturaleza, alcance y oportunidad de su ejecución,
así como el personal idóneo para su desarrollo. • Cada organización sujeta a auditoria debe
implantar, organizar y mantener actualizado el archivo permanente.

 Se debe evaluar la estructura del control interno de la organización a examinar, con

la finalidad de definir cuál es la efectividad de la estructura del control interno
implementado y determinar el riesgo de la auditoria.
 Se debe corroborar el cumplimiento de todas las leyes y normas vigentes dentro de
la organización.
 El trabajo de auditoría debe ser supervisado durante todo su ciclo de vida.
 El auditor debe recolectar evidencia suficiente, competente y relevante mediante la
aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permita
fundamentar una conclusión respecto al organismo, programa, actividad o función
que sea objeto de auditoría.

ISO 27001
(Villarroel Yabar, 2013)Es un Estándar Internacional de Sistemas de Gestión de Seguridad
de la Información que permite a una organización evaluar su riesgo e implementar
controles apropiados para preservar la confidencialidad, la integridad y la disponibilidad
del valor de la información. El objetivo es proteger la información de una organización
para que no caiga en manos incorrectas o se pierda para siempre [ISO 27000].

24
Los beneficios de usar este estándar son:

Algunas licitaciones internacionales empiezan a solicitar una gestión ISO 27001.

Reducción de los costos vinculados a incidentes.
Posibilidad de disminución de las primas de seguro.
Mejora del conocimiento de los sistemas de información, sus problemas y los
medios de protección.
Mejora de la disponibilidad de los materiales y datos.
Protección de la información.
Diferenciación sobre la competencia y mercado.

ISO 27002
(Villarroel Yabar, 2013)Es el cambio de nombre de la norma ISO 17799, y es un código
de prácticas para la seguridad de la información. Se describen en ella una larga lista de
controles y mecanismos de control, que pueden ser aplicados, según la orientación de la
norma ISO 27001 [ISO 27000].

Las secciones del contenido de la norma ISO 27002 son las siguientes:

 Estructura
 Evaluación de riesgos y tratamiento
 Política de seguridad
 Organización de Seguridad de la Información
 Gestión de activos
 Recursos humanos de seguridad
 Seguridad Física
 Comunicaciones y gestión de operaciones
 Control de Acceso
 Sistemas de Información de adquisición, desarrollo, mantenimiento
 Seguridad de la información de gestión de incidentes
 Continuidad del Negocio
 Conformidad

5.2.10 Tipos de control interno

Mientras que (Alcantara, 2013) Lo define esta manera los tipos del control interno
“Existen tres tipos de Control Interno diferenciados y complementarios a la vez, que se
ejecutan antes, durante y después de los procesos o acciones que realiza una

25
municipalidad o entidad del Estado: En el siguiente cuadro se describen las similitudes y
diferencias entre estos tipos de control”

5.3 Marco conceptual

(Flores Lozano, 2015) Lo define de esta manera el marco conceptual El Marco
Conceptual del Control Interno dentro del consejo de la administración, la dirección y el
resto del personal de una entidad, con el objeto de proporcionar una garantía razonable
para el logro de objetivos. El control interno es un proceso, es decir, un medio para
alcanzar un fin y no un fin en sí mismo, lo llevan a cabo las personas que actúan en todos
los niveles, no se trata solamente de manuales de organización y procedimientos, sólo
puede aportar un grado de seguridad razonable y no la seguridad total para la conducción
o consecución de los objetivos. Al hablarse del control interno como un proceso, se hace
referencia a una cadena de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la
gestión e integrados a los demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y
supervisión. Tales acciones se hallan incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la
entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de
calidad.

5.3.1 Objetivos del control interno

El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si se logra identificar
perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que se conoce el significado
de Control Interno. En otras palabras toda acción, medida, plan o sistema que emprenda
la empresa y que tienda a cumplir cualquiera de estos objetivos, es una fortaleza de
Control Interno.

Asimismo, toda acción, medida, plan o sistema que no tenga en cuenta estos objetivos o
los descuide, es una debilidad de Control Interno.

5.3.2 Los objetivos del control interno son los siguientes:

SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce información financiera

necesaria para que los usuarios tomen decisiones.

26
Esta información tendrá utilidad si su contenido es confiable y si es presentada a los
usuarios con la debida oportunidad. Será confiable si la Entidad cuenta con un sistema
que permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad.

Si se cuenta con un apropiado sistema de información financiera se ofrecerá mayor

protección a los recursos de la Entidad a fin de evitar sustracciones y demás peligros que
puedan amenazarlos.

Ejemplos:

 Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes a
intervalos razonables.
 Utilización de Máquinas Registradoras para ingresos.
 Asegurar apropiadamente los activos de la Entidad.
 Consignar diariamente y en las mismas especies los ingresos.

5.3.3 Efectividad y eficiencia de las operaciones

Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con un mínimo
de esfuerzo y utilización de recursos y un máximo de utilidad de acuerdo con las
autorizaciones generales especificadas por la administración.

Ejemplo: El establecimiento de un sistema de incentivos a la producción.

5.3.4 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

Toda acción que se emprenda por parte de la dirección de la organización, debe estar
enmarcada dentro las disposiciones legales del país y debe obedecer al cumplimiento de
toda la normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo incluye las políticas que
emita la alta administración, las cuales deben ser suficientemente conocidas por todos los
integrantes de la Entidad para que puedan adherirse a ellas como propias y así lograr el
éxito de la misión que ésta se propone.

5.3.5 Objetivos del sistema de control interno

En concordancia con lo dispuesto en los artículos 209 y 269 de la Constitución Política y
la Ley No. 87 de 1993, se define como Control Interno para la Entidad, es la protección
de todos los bienes y recursos, para que la administración se realice aplicando los

27
principios constitucionales y legales vigentes, dentro de las políticas trazadas por el
director y en atención al cumplimiento de las metas u objetivos previstos en la
Planeación.

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO PARA LA ENTIDAD

 Establecer los objetivos y metas generales y específicos.

 Instituir políticas como guías de acción y procedimientos para la ejecución de
procesos.
 Adoptar un sistema de organización adecuado para ejecutar planes.
 Delimitación de niveles de responsabilidad y autoridad.
 Normas para la protección y utilización de recursos.
 Dirección y administración del personal.
 Aplicación de las recomendaciones de la evaluación de control interno.
 Establecer mecanismos que faciliten el control adecuado a la gestión de la
Entidad.
 Organización de métodos confiables para evaluar la gestión.
 Establecer programas de inducción, capacitación y actualización a los
funcionarios de la Entidad.
 Simplificación y actualización de normas y procedimientos.

5.4 MARCO LEGISLATIVO, ORGANIZACIÒNAL Y ADMINISTRATIVO

MUNICIPAL
(Contraloria General de la República (CGR), 2003) La entidades del estado tienen un
conjunto de Funciones atribuidas por la legislación peruana que debe contar con un marco
general que toda Administración Pública, tiende a decidir, libremente o no, determinados
asuntos como de orden legal y de administración; como son normas legales y las
competencias administrativa, con la finalidad de que cada Municipio se constituya en una
institución de garantía; brindando bienestar a los vecinos a través de una adecuada
prestación de los Servicios Públicos Locales y la ejecución de Obras de Infraestructura
Local para satisfacer las crecientes necesidades de la Población.

En el desarrollo de la Gestión de los Gobiernos Locales, se ha detectado la existencia de

diferencias y/o desviaciones que inciden negativamente en el cumplimiento de los

28
objetivos y metas. Tales aspectos se tornan repetitivos y el no superarlos oportunamente
pueden dar lugar a que no solo se agudicen las deficiencias existentes sino que además
ocasionen problemas de mayor magnitud.

5.4.1 LAS MUNICIPALIDADES: ENTIDADES QUE COMPRENDE Y SU

REGULACION JURIDICA.
Las Municipalidades son instancias Descentralizadas correspondientes a los niveles de
Gobierno Local, que emanan de la voluntad popular. Es una persona Jurídica de derecho
público con autonomía Política, Económica y Administrativa en los asuntos de su
competencia.

La autonomía Municipal, consiste en la capacidad de gestión independiente dentro de los

asuntos atribuidos como propios de la Municipalidad. Es decir, autonomía Municipal es la
capacidad de decidir y ordenar (autonormarse), dentro de sus funciones y competencias
exclusivas que no pueden ser ejercidas por ninguna otra institución.

La autonomía Municipal tiene tres dimensiones que consisten en que se le da autoridad

para hacer cumplir todos los asuntos que la Ley les ha encomendado para impulsar el
desarrollo local.

AUTONOMIA POLITICA.- Como elemento de la autonomía Local, pueden emitir

normas con naturaleza de Ley material, como son las Ordenanzas, son las que van a decidir,
que cosa se va hacer. Entonces las Municipalidades, están constitucionalmente facultadas
para decidir que cosa hacer para lograr el desarrollo Local.

LA AUTONOMIA ADMINISTRATIVA.- se refleja en la posibilidad de emitir

reglamentos, actos administrativos; en la organización Interna. En la contratación y
Ejecución de las decisiones; estas son varias formas de cómo se manifiesta la autonomía
administrativa.

LA AUTONOMIA ECONOMICA.- se da en dos aspectos; en la posibilidad de generar

29
sus propios recursos y, en segundo lugar, en disponer de los recursos que tiene. Sobre el
primero, uno de los medios más importantes es la Tributación Municipal en ejercicio de la
potestad Tributaria y decidir sobre su presupuesto.

TIPOS DE MUNICIPALIDAD

Existen tres tipos de municipalidad

1. Municipalidades Provinciales, ejercen el gobierno local en las demarcaciones

provinciales

2. Municipalidades Distritales, ejercen el gobierno local en las demarcaciones distritales.

3. Municipalidades de Centro Poblados, se crean por ordenanza municipal provincial y

ejercen funciones delegadas, las que se establecen en la ordenanza que las crea. Para el
cumplimiento de sus funciones las municipalidades provinciales y distritales deben
asignarles recursos económicos de manera mensual.

Existen municipalidades que, por sus características particulares, se sujetan a regímenes

especiales como la Municipalidad de Lima Metropolitana, las ubicadas en zonas de frontera
y las Municipalidades ubicadas en zonas rurales. La Ley Orgánica de Municipalidades
27972 establece un título especial – el Título XI- , con el objeto de promover el desarrollo
municipal en zonas rurales.

La Municipalidad.- Es la institución del estado, con personería jurídica, facultada para

ejercer el gobierno de un distrito o provincia, promoviendo la satisfacción de las
necesidades de la población y el desarrollo de su ámbito.

El Municipio.- Es considerado como la entidad que agrupa tres componentes

interrelacionados: La población, el territorio y la organización local.

El Concejo Municipal.- Constituye un órgano de gobierno municipal que cumple las

funciones normativas y de fiscalización, integrado por el alcalde (sa) y los(as) regidores(as)

Misión de la Municipalidad

30
Está contenida en la Ley Orgánica de Municipalidades, que establece que su finalidad está
definida por tres elementos:

Ser una instancia de representación.

Son los ciudadanos y ciudadanas, quienes democráticamente deciden otorgar un mandato

para que tanto alcaldes como regidores asuman su representación en la conducción del
gobierno local, dicho mandato, está sujeto a un conjunto de reglas, que, si no son cumplidas
pueden generar el retiro de la confianza ciudadana y por tanto el resquebrajamiento de la
legitimidad para ejercer dicha representación. En ese sentido, cobra importancia el vínculo
de ida y vuelta que debe existir entre las autoridades municipales y la población, de tal
manera que se permita a la población estar informada, intervenir en los asuntos de la gestión
y, a las autoridades municipales ejercer el mandato para el cual fueron elegidas, con
eficiencia y transparencia.

Ser una instancia promotora del desarrollo integral sostenible

La Municipalidad, en tanto, órgano de gobierno local es la entidad llamada y facultada para

liderar la gestión del desarrollo integral de su ámbito, ya sea distrital o provincial.
Entendiendo por desarrollo integral sostenible un proceso de mejora de la calidad de vida
de la población, en donde la persona, especialmente aquella en condiciones de pobreza y
exclusión, se convierta en el centro de atención de todos los esfuerzos siempre y cuando
ello no comprometa la calidad de vida de las poblaciones futuras.

Ser una instancia prestadora de servicios públicos

Entendidos como aquellos servicios brindados por la municipalidad, que permitan a los
ciudadanos, individual o colectivamente ser atendidos en determinadas necesidades que
tengan carácter de interés público y sirvan al bienestar de todos.

5.4.2 Organización municipal

ORGANOS DE GOBIERNO Y DIRECCIÒN

Está conformado por la Alcaldía y el Concejo Municipal

31
Alcaldía:

Está representado por el alcalde, siendo a su vez único representante legal de la

Municipalidad y máxima autoridad administrativa de ella.

5.4.3 El Concejo Municipal

Constituye un órgano de gobierno que cumple funciones normativas y de fiscalización.

Está integrado por el Alcalde (sa) y los(as) regidores(as).

Atribuciones

Entre sus atribuciones principales están:

a. Aprobar y hacer el seguimiento de los siguientes instrumentos de Gestión:

 Plan de Desarrollo Municipal Concertado

 Presupuesto participativo
 Plan de Desarrollo Institucional
 Régimen de organización interior de la municipalidad
 Plan de Acondicionamiento territorial (sólo provinciales)
 Plan de Desarrollo Urbano
 Plan de Desarrollo Rural
 Sistema de Gestión Ambiental Local
 El reglamento de concejo municipal
 Proyectos de Ley de su competencia
 El presupuesto anual y sus modificaciones
 El Cuadro de Asignación de Personal

b. Aprobar, modificar o derogar ordenanzas.

c. Crear, modificar, suprimir o exonerar contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y

derechos.

d. Otras atribuciones importantes son:

1. Declarar la vacancia o suspensión de los cargos de alcalde y regidor.

32
 2. Aprobar proyectos de ley de su competencia.
3. Aprobar normas que promuevan la participación vecinal.
4. Constituir comisiones ordinarias y especiales.
5. Aprobar el balance anual y la memoria de la gestión.
6. Solicitar la realización de exámenes especiales, auditorías económicas y otros actos
de control.
7. Autorizar al procurador público municipal a iniciar procesos judiciales contra
funcionarios, servidores o terceros a quienes el Órgano de Control Institucional
haya encontrado responsabilidad civil o penal; así como a representar a la
municipalidad en los procesos judiciales iniciados en su contra, incluyendo a sus
representantes.
8. Aprobar endeudamientos internos y externos por mayoría calificada.
9. Aprobar la donación, venta o préstamo de sus bienes.
10. Aprobar la remuneración del alcalde y dietas de los regidores.
11. Disponer el cese del gerente municipal.
12. Fiscalizar la gestión de los funcionarios de la municipalidad.
13. Aprobar y reglamentar los espacios de participación y concertación.

Reglamento Interno de Concejo

Es el instrumento normativo interno que establece la organización y funciones del Concejo

Municipal.

Las Comisiones de regidores

Son grupos de trabajo conformados por los regidores y regidoras de las distintas
agrupaciones políticas representadas en el Concejo. Se organizan al interior del Concejo
Municipal. Realizan estudios, formulan proyectos y propuestas para mejorar la calidad de
la gestión municipal. También emiten dictámenes sobre asuntos que sean tratados en las
sesiones de Concejo, fiscalizando de esta manera a la gestión municipal en los asuntos
vinculados con sus funciones.

Estas comisiones pueden ser de dos tipos:

33
Ordinarias. Cuya función es de carácter permanente. Por ejemplo la Comisión de
Educación Cultura y Deportes, la Comisión de Vaso de Leche.

Especiales. Aquellas constituidas para realizar una actividad específica, de carácter

temporal, como por ejemplo: para organizar los festejos por el aniversario del distrito.

En algunos casos, dada la autonomía municipal y debido a que la Ley no establece mayor
regulación, se convoca a participar de tales comisiones de regidores a representantes de
organizaciones sociales.

La regulación sobre su funcionamiento debe estar señalada en el Reglamento Interno de

Concejo.

Los Regidores

Son representantes de los ciudadanos, elegidos ante el Concejo Municipal para asumir
labores de producción normativa y de fiscalización de la gestión municipal, así como
también para la presentación de iniciativas y proyectos de mejora de la gestión municipal.
Su período de gestión es igual al de los alcaldes, es decir 4 años.

Los regidores que trabajan como dependientes del sector privado o público gozan de una
licencia con goce de haber hasta por 20 horas semanales. No pueden ser trasladados ni
reasignados sin su expreso consentimiento.

Su empleador está obligado a mantener su mismo nivel remunerativo.

Atribuciones

 Proponer proyectos de ordenanzas y acuerdos.

 Formular pedidos y mociones de orden del día
 Asumir, por delegación del alcalde, sus funciones políticas.
 Fiscalizar la gestión municipal.
 Integrar comisiones ordinarias y especiales.
 Obligaciones
 Mantener comunicación con las organizaciones sociales e informar al concejo
municipal.

34
Responsabilidades

Son responsables individualmente por los actos violatorios de la Ley realizados durante el
ejercicio de sus funciones, y, solidariamente, por los acuerdos adoptados contra la Ley
durante el ejercicio de sus funciones. Salvo que salven sus votos dejando constancia de ello
en actas.

Impedimentos

No pueden ejercer funciones, cargos ejecutivos o administrativos, sean de carrera o

confianza, ni ocupar cargos de miembros de directorio, gerente u otro, en la misma
municipalidad o en empresas municipales del ámbito.

5.5 Regulación jurídica de las municipalidades

 Constitución Política del Perú.
 Ley No 27972, Orgánica de Municipalidades y su Modificadora.
 Ley Nº 27783 de Bases de la Descentralización.
 Leyes y Normas que regulan las actividades y funcionamiento del Sector Público.
 Normas Técnicas de los Sistemas Administrativos.
Las Municipalidades, están sujetas a las leyes y disposiciones que, de manera general y de
conformidad con la Constitución Política del Perú, regulan las actividades y
funcionamiento del Sector Público; así como a las normas técnicas de los sistemas
administrativos del Estado, que por su naturaleza son de observancia y cumplimiento
obligatorio.

5.5.3 órganos de gobierno

Las Municipalidades se organizan básicamente mediante los siguientes órganos:

.- Son los encargados de establecer los objetivos y políticas de desarrollo de la

municipalidad y orientar la organización y gestión municipal.

Órganos consultivos, de participación y/o de coordinación.- Son los órganos encargados

de la participación, coordinación y/o consultoría técnica, para fines específicos, de los
Órganos de Gobierno.

Órgano de control.-
Es el responsable de cautelar, fiscalizar, evaluar y fomentar la correcta utilización de los
recursos que moviliza la Municipalidad.

35
Órgano de defensa judicial.-
Es el responsable de la defensa judicial de la Municipalidad, encargado de la
representación y defensa de los intereses y derechos de la institución.

Órgano de dirección.-
Es el encargado de dar cumplimiento a los objetivos y políticas emanadas por los
Órganos de Gobierno.

Órganos de asesoría.-
Son los encargados de brindar asesoría a los distintos órganos en los asuntos de su
competencia.

Órganos de apoyo.-
Son los responsables de realizar acciones de apoyo administrativo y técnico a los demás
órganos de la Municipalidad.

Órganos de línea.-
Son los responsables de brindar y/o desarrollar los servicios, actividades, proyectos y
obras públicas en beneficio de la comunidad.

Órganos desconcentrados.-
Son los órganos municipales que ejercen competencias por delegación de la Alcaldía.

Organismos descentralizados.-
Son instituciones con personería jurídica de derecho público que ejercen, con autonomía,
competencias en determinados ámbitos territoriales y funcionales.

5.5.4 Sistemas administrativos.

Son todas las normas y procesos y su finalidad es dar racionalidad, eficacia y uniformidad
a la Gestión Municipal, sistemas más relevantes en la Administración Pública, son los
siguientes:

A.- sistema de gestión de recursos humanos (personal)

El Sistema Administrativo de Gestión de Recursos Humanos establece, desarrolla y
ejecuta la política del Estado respecto del servicio civil; y, comprende el conjunto de
normas, principios, recursos, métodos, procedimientos y técnicas utilizados por las
entidades del sector público en la gestión de los recursos humanos. Se debe tener en
cuenta que el servicio civil es el conjunto de medidas institucionales por las cuales se
articula y gestiona el personal al servicio del Estado, que debe armonizar los intereses de
la sociedad y los derechos de las personas al servicio del Estado.

B.- Sistema nacional de abastecimiento.

-El Sistema Nacional de Abastecimiento es el conjunto interrelacionado de políticas,
objetivos, normas, atribuciones, procedimientos y procesos técnicos orientados al

36
racional flujo, dotación o suministro, empleo y conservación de los medios materiales
que utilizan las entidades del sector público.

C.- Sistema nacional de presupuesto público

El Sistema Nacional de Presupuesto es el conjunto de órganos, normas y procedimientos
que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades del Sector Público en todas
sus fases (programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación).

D.- Sistema nacional de tesorería

El Sistema Nacional de Tesorería es el conjunto de órganos, normas, procedimientos,
técnicas e instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos en las
entidades del Sector Público, cualquiera sea la fuente de financiamiento y el uso de los
mismos.

E.- Sistema nacional de endeudamiento

El Sistema Nacional de Endeudamiento es el conjunto de órganos, normas y
procedimientos orientados al logro de una eficiente administración del endeudamiento a
plazos mayores de un año de las entidades y organismos del Sector Público.

F.- Sistema nacional de contabilidad

El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de los órganos, políticas, principios,
normas y procedimientos de contabilidad de los sectores público y privado, de aceptación
general, y aplicados a las entidades y órganos que lo conforman y que contribuyen al
cumplimiento de sus fines y objetivos.

G.- Sistema nacional de inversión pública –snip.

El Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP) tiene por finalidad optimizar el uso de
los recursos públicos destinados a la inversión, mediante el establecimiento de principios,
procesos, metodologías y normas técnicas relacionadas con las diversas fases de los
proyectos de inversión.

El SNIP, fue creado con la finalidad de optimizar el uso de los Recursos Públicos
destinados a la inversión, mediante el establecimiento de principios, procesos,
metodologías y normas técnicas relacionados con las diversas fases de los proyectos de
inversión.

H.- Sistema nacional de defensa judicial del estado

El Sistema de Defensa Jurídica del Estado es el conjunto de principios, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos, estructurados e integrados funcionalmente
mediante los cuales los Procuradores Públicos ejercen la defensa jurídica del Estado Este
Sistema tiene la finalidad fortalecer, unificar y modernizar la defensa jurídica del Estado
en el ámbito local, regional, nacional, supranacional e internacional, en sede judicial,

37
militar, arbitral, Tribunal Constitucional, órganos administrativos e instancias de similar
naturaleza, arbitrajes y conciliaciones, la que está a cargo de los Procuradores Públicos.

5.6 Concepto patrimonio local

De acuerdo con la normativa local, podemos definir "el patrimonio local" como el conjunto
de bienes, derechos y acciones cuya titularidad corresponde a las Entidades Locales.

Las Entidades Locales, como personas jurídicas de Derecho Público, con capacidad plena
para el ejercicio de sus funciones, necesitan también ser titulares de bienes y derechos, para
el cumplimiento de los fines que les están atribuidos por el ordenamiento jurídico precisan
contar con medios personales, materiales y jurídicos., en lo relativo a los medios materiales,
es decir, los bienes con los que pueda contar un municipio para la satisfacción de las
necesidades de sus ciudadanos.

Clases de bienes municipales

Los bienes de las Entidades locales se clasifican en bienes de dominio público y bienes
patrimoniales. Los bienes de dominio público serán de uso o servicio público. Asimismo,
son bienes de dominio público los bienes comunales.

Bienes de dominio público

La noción de dominio público se construye sobre la base de tres elementos determinantes;

la titularidad (pertenece a una Administración Pública), su afectación (a un uso o servicio
público) y un régimen jurídico especial. En el ámbito local se distinguen los siguientes:

 Son bienes de uso público los caminos y carreteras, plazas, calles, paseos, parques,
fuentes, canales, puentes y demás obras públicas de aprovechamiento o utilización
generales cuya conservación sean de la competencia de la Entidad local.
 Son bienes de servicio público los destinados directamente al cumplimiento de fines
públicos de responsabilidad de las Entidades Locales, tales como Palacios
Municipales y, en general, edificios que sean de las mismas, camales, mercados,
postas médicas, hospitales, albergues, cunas, bibliotecas, cementerios, elementos de
transporte, piscinas y campos de deporte y, en general, cualesquiera otros bienes
directamente destinados a la prestación de servicios públicos o administrativos.

38
Bienes comunales

Son bienes comunales los bienes de los municipios o de las Entidades Locales Menores
cuyo aprovechamiento corresponda al común de los vecinos. La titularidad les corresponde
al municipio y el aprovechamiento a los vecinos.

5.6.1 Bienes patrimoniales

Son bienes patrimoniales o de propios los que, siendo propiedad de la Entidad Local, no
estén destinados a uso público ni afectado a algún servicio público, y puedan constituir
fuentes de ingresos para el erario de la Entidad. Así, la propiedad intelectual de una obra
literaria, científica o artística de la entidad; las patentes de invención, etc.

5.7 Obligaciones municipales: inventario, registro y defensa de los bienes

Los Municipios tienen la obligación de formar Inventario valorado de todos los bienes y
derechos que les pertenecen. Siendo este, por lo tanto, el catálogo o relación
circunstanciada de todos los bienes y derechos de cualquier clase que pertenezcan al
municipio. El inventario refleja la totalidad de bienes y derechos de la entidad.

39
6. METODOLOGIA
6.1 Tipo de investigación
En el siguiente taller de investigación I utilizamos el tipo cualitativo; es decir la
investigación se limitara a describir los aspectos cualitativos (características de la
investigación) de la variable en las unidades de análisis.

6.2 Nivel de investigación

La investigación será de un nivel descriptivo; es decir, solo se limitara a describir los
aspectos más relevantes (solo lo que es importante) de la nuestra variable en las unidades
de análisis correspondientes.

6.3 Diseño de investigación

En diseño la siguiente investigación será: no experimental-descriptivo-bibliográfico-
documental (menos el caso), en la investigación de describirá las características de la
variable en las unidades de análisis en su contexto dado. Será descriptivo por que la
investigación limitara a describir los aspectos más importantes de la variable e las
unidades de análisis correspondientes. Será bibliográfico porque para cumplir con los
resultados del objetivo específico 1, se hará una revisión bibliográfica de los antecedentes
internacionales, nacionales, regionales y locales pertinentes. Será documental porque la
investigación será de caso porque se escogerá una sola unidad de análisis para hacer la
investigación.

6.4 Población
6.4.1 Población
Dado que la investigación será bibliográfica, documental, no habrá población.

6.4.2 Muestra
Dado que la investigación será bibliográfica, documental, no habrá muestra.

6.5 Definición y operacionalización de la variable

Dado que la investigación será bibliográfica, documental, no habrá población.

6.6 Técnicas e instrumentos

6.6.1 Técnicas
Para el recojo de información se utilizará las siguientes técnicas: revisión bibliográfica,
entrevista a profundidad y análisis corporativo.

40
6.6.2 Instrumentos
Para el recojo de información se utilizara los siguientes instrumentos: fichas
bibliográficas, un cuestionario de preguntas cerradas pertinentes, y los cuadros 01, 02 de
la investigación.

6.7 Plan de análisis

AUTOR CONCLUSIÓN

Cabe aclarar que la normatividad

financiera se está ajustando a la
normatividad internacional, ya que tal y
como lo señalamos en el capítulo
segundo del presente estudio,
prácticamente el concepto de pasivos
contingentes se asemejan en gran medida
al que dictan los organismos regulatorios
internacionales.

HERNÁNDEZ, (2011)
Por otro lado existe una gran cantidad de
modificaciones a las disposiciones
fiscales en México, lo que conlleva a la
exigencia de un control interno fiscal más
estricto y dinámico.

Al ser aplicada esta técnica al

Departamento de Recursos Financiero de
la D.G.E.T.I se determinó que las
actividades y procedimientos presentan
un alto grado de ineficiencia que se
refleja en el mal funcionamiento de los
departamentos con los que tiene
comunicación.

CAMACHO, (2012)“
Cualquier entidad ya sea pública o
privada, de lucro o de beneficencia pero
que de alguna manera maneje recursos
tendrá la necesidad de administrarlos, de
tal forma que presente claridad en su
manejo.

41
 Mediante el desarrollo de la investigación
realizada en la empresa prestadora de
servicios hoteleros eco turísticos Nativos
Activos Eco hotel La Cocotera, se pudo
evidenciar que el Control Interno es una
herramienta fundamental para realizar de
una forma más efectiva el objeto social y
los objetivos trazados por la empresa.

El Control Interno como tal no significa

POSSO & BARRIOS, (2014) el remedio infalible a las eventuales
anomalías y/o inconsistencias que puedan
surgir en el desarrollo normal de los
negocios, pero si brinda la posibilidad de
mitigar y aliviar los traumas que se
podrían presentar.

Se concluye que en su totalidad las

Municipalidades necesitan de un control
interno para que promueva la correcta y
transparente gestión de los recursos y
bienes de la Entidad, cautelando la
legalidad y eficiencia de sus actos y
operaciones, así como el logro de sus
resultados, mediante una buena ejecución,
resolver los problemas que afecta a la
Carbajal, (2016) entidad.

En el Perú las Municipalidades para

muchos es sinónimo de corrupción,
malversaciones de fondos, burocracia,
ineficiencia en las operaciones, y esto ha
conllevado a un clima de desconfianza y
apatía en la población, la población
desconfía de los gobiernos locales.

42
Chiroque, (2016) Esta problemática ha conducido al estado
a preocuparse por el prestigio de los

gobiernos locales y para ello se

establecieron reformas para mejorar su
sistema de control, pero sin embargo
poco o nada ayudo la situación de las
municipalidades

Se logró describir la caracterización del

control interno en el Perú y su incidencia
en la sub gerencia de tesorería en la
Municipalidad distrital de Santa Rosa –
Lima, según las deficiencias
administrativas encontradas coinciden con
lo mencionado en las afirmaciones de los
Autores quienes afirman que existe la
necesidad de la implementación de un
eficiente y eficaz sistema de control
Guerrero, (2016) Interno que ayude al logro de los objetivos
en las instituciones Gubernamentales.

De acuerdo al cuadro y gráfico 1 se

aprecia que el 100% de los trabajadores
de la Municipalidad Provincial de Sucre
manifiestan que aún no se encuentra
implementado el sistema de control
interno, por cuanto el control interno es
un plan de organización y todos los
sistemas, procedimientos y medidas de
coordinación adoptadas por las
organizaciones para proteger sus activos.

De acuerdo al cuadro y gráfico 2 se

aprecia que el 67% de los trabajadores
que el control interno es un método de

43
 gestión eficiente ya que ayuda a manejar,
controlar y regular todo el manejo en
ZEVALLOS, (2015) cuanto a la gestión. Dentro de este
entorno, los directivos evalúan los riesgos
relacionados con el cumplimiento de
determinados objetivos y metas.

Como resultado del trabajo de campo ha

permitido determinar que el empleo del
Control Interno en la gestión municipal,
del Concejo Provincial de Huamanga es
de mucha importancia porque permitirá
un mayor control y manejo de la gestión,
el cumplimiento de los objetivos y metas
trazadas, conocer las deficiencias y
errores, a cautelar el buen uso de los
recursos económicos y aplicar medidas
ROJAS, (2014) correctivas para desarrollar de esta
manera una eficiente gestión municipal
optimizando los beneficios al servicio de
la comunidad.

Unidad de Gestión Educativa Local de La

Mar, no cuenta con una estructura de
control interno, que comprende el
conjunto de políticas, métodos y
procedimientos inexistentes en la entidad,
con la finalidad de administrar sus
operaciones y controlar el correcto uso de
MOLERO, (2014)
los recursos que permita proteger los
bienes y promover la eficiencia y
efectividad en las operaciones.

44
 6.8 Matriz de consistencia
TITULO Enunciado Objetivo general Objetivo especifico Variable Hipótesis de Metodología
investigación

“CARACTERIZACI ¿Cuáles son las Determinar y  Describir las características Control

ÓN DEL CONTROL del control interno de las
características del describir las
INTERNO EN EL municipalidades distritales interno
control interno en el características del del Perú, 2016. Diseño:
MANEJO DEL
 Describir las características
PRESUPUESTO manejo del control interno, en
del control interno de la
PÚBLICO DEL No experimental,
presupuesto público el manejo del municipalidad distrital de
PERÚ CASO DE San Juan Bautista-
del Perú caso de las presupuesto púbico cuantitativa,
LAS Ayacucho 2016.
MUNICIPALIDADE municipalidades del Perú caso de la  Hacer u análisis
S DISTRITAL SAN comparativo de las bibliografía,
distrital san juan municipalidad No tiene hipótesis
características del control
JUAN BAUTISTA-
bautista- Ayacucho - distrital San Juan interno de las
AYACUCHO - municipalidades distritales documental y de
PERIODO 2016” periodo 2016? Bautista-Ayacucho
del Perú y de la
periodo 2016, municipalidad distrital de caso
San Juan Bautista-
mediante.
Ayacucho 2016.

45
46
6.9 Principios éticos
Dado que la investigación será bibliográfica, documental y de caso no aplicara población.

47
7. Bibliografía
(s.f.).

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municipal.

50
 8. ANEXOS
8.1 ANEXO 01: MODELO DE FICHAS BIBLIOGRAFICOS

51
8.2 Anexo 02: Cronograma de actividades

ACTIVIDADES 2017-11 2017-2 2018-1 2018-2

52
 SEP OCT NOV DIC MAR JUN AGO NOV

Elaboración del X x
proyecto de
investigación

Recolección de x X
información

Elaboración del x x
informe de
investigación

x x

Presentación del
informe de
investigación

Sustentación de x
investigación

8.3 ANEXO 03: PRESUPUESTO

53
 PRECIO

DETALLE CANTIDAD UNIDAD DE

MEDIDA

UNITARIO TOTAL

PAPEL BOND 80 2 CIENTO 15.00 30.00

GR

RESALTADOR
1 UNIDAD 3.00 3.00
USB
1 UNIDAD 30.00 25.00
LAPICERO
2 UNIDAD 0.50 1.00
FOLDER
2 UNIDAD 0.70 1.40
MANILA

TOTAL 8 49.20 60.40

8.4 ANEXO 04: FINANCIAMIENTO

El trabajo de investigación será autofinanciamiento.

54