Anda di halaman 1dari 45

PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN

PESANTREN
M. Jusuf Wibisana
Ketua IAI Kompartemen Akuntan Syariah
Jakarta 18/07/2019
Komitmen kuat dari pimpinan tertinggi
pesantren

Pemisahan aset pesantren dengan aset non-


pesantren

Dedicated-personal (basic knowledge)

Prasyarat 2
• Entitas pesantren
Pemetaan proses dan
• Kegiatan pendidikan
kegiatan bisnis pesantren • Kegiatan komersial

Kebijakan akuntansi dan • Kebijakan akuntansi neraca


awal
daftar akun (chart of • Kebijakan akuntansi
account) laporan keuangan

Penyusunan neraca awal Neraca awal

Penyusunan laporan
Laporan keuangan lengkap
keuangan tahunan

Tahapan Komunikasi dengan manajemen pesantren


atau penanggung jawab tata kelola di
3
pesantren
Inventarisasi aset Laporan keuangan
lengkap

PESANTREN
Pengukuran aset
Laporan keuangan
belum lengkap

Identifikasi liabilitas

Fresh-Start Accounting
Pengukuran liabilitas

Neraca Awal 4
IKATAN AKUNTAN INDONESIA
Grha Akuntan
Jl Sindanglaya 1 Menteng Jakarta 10310
www.iaiglobal.or.id
iai-info@iaiglobal.or.id
Tel (021) 3190 4232
PEDOMAN AKUNTANSI PESANTREN
Tim Penyusun
Jakarta 18/07/2019
• Pendahuluan
• Penyajian laporan keuangan
• Akuntansi aset
• Akuntansi penghasilan dan beban tidak terikat
• Akuntansi penghasilan dan beban terikat

Outline 2
PENDAHULUAN

3
Laporan Keuangan

PONDOK PESANTREN
Economic activities of an entity are Those economic activities can be Financial information about the
being conducted, have been objectively distinguished from those economic activities of that entity has
conducted or will be conducted of other entities and from the the potential to be useful in making
economic environment in which the decisions about providing resources
entity exists to the entity and in assessing
whether the management and the
governing board have made efficient
and effective use of the resources
provided

Entitas Pelaporan: Pondok


Pesantren 4
Yayasan Ponpes

Toko
Koperasi PT ABC MI MTs MA
Buku

Laporan Laporan Laporan


Keuangan Keuangan Keuangan

5
Acuan PA Pesantren

SAK Berbasis
IFRS SAK ETAP SAK EMKM
(International (Entitas Tanpa (Entitas Mikro
Financial Akuntabilitas Kecil dan
Reporting Publik) Menengah)
Standards)

Standar Akuntansi Keuangan (SAK)

Standar Akuntansi Keuangan 6


PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN

7
LAPORAN POSISI KEUANGAN

LAPORAN AKTIVITAS
KOMPONEN LAPORAN
KEUANGAN
LAPORAN ARUS KAS

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

Laporan Keuangan Pesantren 8


YAYASAN PONDOK PESANTREN AL IKHLAS
Laporan Posisi Keuangan
LAPORAN POSISI KEUANGAN
Pada 31 Desember 2018 dan 2019
31 Des 2019 31 Des 2018
ASET
Aset Lancar
Kas dan setara kas x x
Piutang usaha x x
Persediaan x x
Biaya dibayar dimuka x x
Aset lancar lain x x
Jumlah xxx xxx
Aset Tidak Lancar
Investasi pada entitas lain x x
Properti investasi x x
Aset tetap x x
Aset tidak berwujud x x
Aset tidak lancar lain x x
Jumlah xxx xxx

Total Aset xxx xxx


berlanjut...
 9
...lanjutan
LIABILITAS
Liabilitas Jangka Pendek
Pendapatan diterima dimuka x x
Utang jangka pendek x x
Liabilitas jangka pendek lain x x
Jumlah xxx xxx
Liabilitas Jangka Panjang
Utang jangka panjang x x
Liabilitas imbalan kerja x x
Liabilitas jangka panjang lain x x
Jumlah xxx xxx
Total Liabilitas xxx xxx

ASET NETO
Aset neto tidak terikat x x
Aset neto terikat temporer x x
Aset neto terikat permanen x x
Total Aset Neto xxx xxx

Total Liabilitas dan Aset Neto xxx xxx




10
YAYASAN PONDOK PESANTREN AL IKHLAS
Laporan Aktivitas
LAPORAN AKTIVITAS
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2019 dan 2018
2019 2018
PERUBAHAN ASET NETO TIDAK TERIKAT
Penghasilan Tidak Terikat
Kontribusi santri x x
Hibah pendiri dan pengurus x x
Aset neto terikat yang berakhir pembatasannya x x
Pendapatan lain x x
Jumlah xxx xxx
Beban Tidak Terikat
Beban pendidikan x x
Beban konsumsi dan akomodasi x x
Beban umum dan administrasi x x
Jumlah xxx xxx
Kenaikan (Penurunan) xxx xxx
Saldo Awal xxx xxx
Saldo Akhir xxx xxx
PERUBAHAN ASET NETO TERIKAT TEMPORER
Program A
Pendapatan x x
Beban (x) (x)
Surplus x x 11
Aset neto terikat termporer yang berakhir pembatasannya x x
berlanju

...lanjutan
Program B
Pendapatan x x
Beban (x) (x)
Surplus x x
Aset neto terikat termporer yang berakhir pembatasannya x x
Kenaikan (Penurunan) xxx xxx
Saldo Awal xxx xxx
Saldo Akhir xxx xxx
PERUBAHAN ASET NETO TERIKAT PERMANEN
Wakaf uang x x
Wakaf harta bergerak selain uang x x
Wakaf harta tidak bergerak x x
Hasil bersih pengelolaan dan pengembangan wakaf x x
Alokasi hasil pengelolaan dan pengembangan wakaf (x) (x)
Kenaikan (Penurunan) xxx xxx
Saldo Awal xxx xxx
Saldo Akhir xxx xxx
ASET NETO PADA AWAL TAHUN xxx xxx
ASET NETO PADA AKHIR TAHUN xxx xxx


12
YAYASAN PONDOK PESANTREN AL IKHLAS
Laporan Arus Kas
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2019 dan 2018
LAPORAN ARUS KAS
2019 2018
ARUS KAS OPERASI
Rekonsiliasi perubahan aset neto menjadi kas neto
Perubahan aset neto x x
Penyesuaian:
Penyusutan x x
Kenaikan piutang usaha x x
Kenaikan persediaan x x
Penurunan biaya dibayar dimuka x x
Kenaikan pendapatan diterima dimuka x x
Jumlah kas neto diterima dari aktivitas operasi xxx xxx

ARUS KAS INVESTASI


Pembelian aset tidak lancar x x
Penjualan investasi x x
Jumlah kas neto dikeluarkan dari aktivitas investasi xxx xxx

ARUS KAS PENDANAAN


Pembayaran utang jangka panjang x x
Jumlah kas neto dikeluarkan dari aktivitas pendanaan xxx xxx

Kenaikan (Penurunan) xxx xxx 13


Saldo Awal xxx xxx
Saldo Akhir xxx xxx

AKUNTANSI ASET

14
Ponpes A menjual barang dagangan seharga Rp1.000 secara tidak tunai
D Piutang usaha 1.000
K Penjualan 1.000
D Beban pokok penjualan 800
K Persediaan 800
SAAT MENERIMA PELUNASAN
D Kas 1.000
K Piutang usaha 1.000

Piutang Usaha 15
Ponpes A menjual barang dagangan seharga Rp1.000 secara tidak tunai
D Piutang usaha 1.000
K Penjualan 1.000
D Beban pokok penjualan 800
K Persediaan 800
SAAT PENYISIHAN
D Beban penyisihan piutang usaha 1.000
K Akumulasi penyisihan piutang usaha 1.000
SAAT PENGHAPUSAN
D Akumulasi penyisihan piutang usaha 1.000
K Piutang usaha 1.000

... 16
Ponpes A membeli ruko untuk disewakan seharga Rp100.000 secara
tunai
D Properti investasi 100.000
K Kas 100.000
Ponpes A membangun ruko untuk disewakan dengan biaya
pembangunan Rp100.000
D Properti investasi dalam pembangunan 60.000
K Kas 60.000
D Properti investasi dalam pembangunan 40.000
K Kas 40.000
SAAT PEMBANGUNAN SELESAI
D Properti investasi 100.000
K Properti investasi dalam pembangunan 100.000

Properti Investasi 17
SAAT PENYUSUTAN
D Beban penyusutan 5.000
K Akumulasi penyusutan 5.000
SAAT PENGAKUAN SEWA
D Kas 8.000
K Pendapatan sewa 8.000
SAAT PENJUALAN
D Kas 120.000
D Akumulasi penyusutan 5.000
K Properti investasi 100.000
K Keuntungan 25.000

18
Ponpes A membangun ruang belajar senilai Rp200.000
D Aset tetap dalam pembangunan 110.000
K Kas 110.000
D Aset tetap dalam pembangunan 90.000
K Kas 90.000
SAAT PEMBANGUNAN SELESAI
D Aset tetap 200.000
K Aset tetap dalam pembangunan 200.000

Aset Tetap 19
SAAT PENYUSUTAN
D Beban penyusutan 10.000
K Akumulasi penyusutan 10.000
SAAT PENGHAPUSAN
D Akumulasi penyusutan 200.000
K Aset tetap 200.000

20
AKUNTANSI PENGHASILAN DAN BEBAN
TIDAK TERIKAT

21
PENGHASILAN TIDAK TERIKAT
• Kontribusi santri
• Hibah pendiri dan pengurus
• Bantuan pemerintah, korporasi, dan masyarakat yang tidak ada
pembatasan
• Aset neto terikat yang berakhir pembatasannya
• Penghasilan tidak terikat lain

Penghasilan Tidak Terikat 22


Ponpes A menerima kontribusi santri secara bulanan sebesar Rp1.000
setiap bulan
D Kas dan setara kas 1.000
K Pendapatan kontribusi santri 1.000

Kontribusi Santri Bulanan 23


1 September 2017, Ponpes A menerima kontribusi santri secara
semesteran sebesar Rp6.0000 untuk tahun ajar September 2017 sd
Februari 2018
D Kas dan setara kas 6.000
K Kontribusi santri diterima dimuka (L) 6.000
JURNAL PENYESUAIAN DI 31 DESEMBER 2017
D Kontribusi santri diterima dimuka (L) 4.000
K Pendapatan kontribusi santri 4.000

Kontribusi Santri Semesteran 24


1 September 2017, Ponpes A menerima kontribusi santri secara
semesteran sebesar Rp6.0000 untuk tahun ajar September 2017 sd
Februari 2018
D Kas dan setara kas 6.000
K Pendapatan kontribusi santri 6.000
JURNAL PENYESUAIAN DI 31 DESEMBER 2017
D Pendapatan kontribusi santri 2.000
K Kontribusi santri diterima dimuka (L) 2.000

JURNAL BALIK DI 1 JANUARI 2018


D Kontribusi santri diterima dimuka (L) 2.000
K Pendapatan kontribusi santri 2.000

... 25
Ponpes A menerima kontribusi santri berupa beras sebesar 100 kg,
dimana harga pasar Rp12.000/kg
D Persediaan – beras 1.200.000
K Pendapatan kontribusi santri 1.200.000

Kontribusi Santri Natura 26


Ponpes A menerima kontribusi hibah dari pendiri berupa uang sebesar
Rp1.000
D Kas dan setara kas 1.000
K Pendapatan hibah pendiri 1.000

Ponpes A menerima kontribusi hibah dari pengurus berupa 1 unit sepeda


motor seharga Rp5.000
D Aset tetap – sepeda motor 5.000
K Pendapatan hibah pengurus 5.000

Ponpes A menerima kontribusi hibah dari pendiri berupa 1 unit


bangunan sekolah seharga Rp100.000
D Aset tetap – bangunan 100.000
K Pendapatan hibah pendiri 100.000

Hibah Pendiri & Pengurus 27


Ponpes A menerima bantuan dari Pemda berupa 4 unit generator diesel
seharga Rp10.000/unit
D Aset tetap – generator diesel 40.000
K Pendapatan bantuan pemerintah 40.000

Ponpes A menerima bantuan dari PT KLM berupa 10 unit PC seharga


Rp2.000/unit
D Aset tetap – komputer 20.000
K Pendapatan bantuan korporasi 20.000

Ponpes A menerima bantuan dari masyarakat sebesar Rp1.500


D Kas dan setara kas 1.500
K Pendapatan bantuan masyarakat 1.500

Bantuan Pemerintah, Korporasi &


Masyarakat Tidak Terikat 28
Ponpes A menerima dana untuk perayaan Maulid Nabi Muhammad
SAW sebesar Rp5.000, dan biaya yang dikeluarkan sebesar Rp3.500
D Kas dan setara kas 5.000
K Pendapatan terikat temporer - Maulid 5.000
D Beban terikat temporer – Maulid 3.500
K Kas dan setara kas 3.500
D Pendapatan terikat temporer - Maulid 5.000
K Beban terikat temporer – Maulid 3.500
K Aset neto berakhir pembatasannya 1.500

Aset Neto Terikat Berakhir


Pembatasannya 29
Ponpes A menerima dana untuk pembangunan sekolah sebesar
Rp18.000, dan ketika pembangunan sekolah selesai masih terdapat sisa
dana sebesar Rp2.000
D Kas dan setara kas 18.000
K Aset neto terikat temporer 18.000
D Aset tetap – bangunan 16.000
K Kas dan setara kas 16.000
D Aset neto terikat temporer 18.000
K Aset neto tidak terikat 16.000
K Aset neto berakhir pembatasannya 2.000

... 30
BEBAN TIDAK TERIKAT
• Beban pendidikan
• Beban akomodasi dan konsumsi
• Beban umum dan administrasi

Beban Tidak Terikat 31


BEBAN PENDIDIKAN
• Beban yang terkait langsung dengan proses penyelenggaraan
pendidikan
• Contoh
• Imbalan tenaga pendidik (ustadz/ustadzah)
• Alat tulis, kertas
• Buku teks

Beban Pendidikan 32
BEBAN AKOMODASI DAN KONSUMSI
• Beban akomodasi dan konsumsi untuk murid (santri) dan tenaga
pendidik (ustadz/ustadzah)
• Contoh
• Biaya makan dan minum
• Biaya cuci/laundry

Beban Akomodasi dan


Konsumsi 33
BEBAN UMUM DAN ADMINISTRASI
• Beban tidak terikat selain beban pendidikan, akomodasi, dan
konsumsi
• Contoh
• Beban penyusutan
• Imbalan tenaga administrasi

Beban Umum dan Administrasi 34


AKUNTANSI PENGHASILAN DAN BEBAN
TERIKAT

35
TERIKAT TEMPORER
• Pembatasan temporer waktu dan/atau tujuan
• Misal:
• Bantuan pemerintah dan korporasi
• Wakaf dengan jangka waktu

TERIKAT PERMANEN
• Pembatasan permanen, misal wakaf

Terikat Temporer dan


Permanen 36
Ponpes A menerima dana khusus untuk konsumsi santri sebesar
Rp25.000, dan digunakan untuk konsumsi Januari dan Februari 2018
masing-masing Rp12.000 dan Rp13.000
D Kas dan setara kas 25.000
K Pendapatan terikat temporer – konsumsi 25.000
JANUARI 2018
D Beban terikat temporer – konsumsi 12.000
K Kas dan setara kas 12.000
FEBRUARI 2018
D Beban terikat temporer – konsumsi 13.000
K Kas dan setara kas 13.000

Terikat Temporer 37
Ponpes A menerima dana khusus untuk pembangunan masjid sebesar
Rp100.000, dan dana yang digunakan sebesar Rp80.000
D Kas dan setara kas 100.000
K Pendapatan terikat temporer – masjid 100.000
SAAT PEMAKAIAN
D Aset tetap – masjid 80.000
K Kas dan setara kas 80.000
SAAT PENYELESAIAN
D Aset neto terikat temporer 100.000
K Aset neto tidak terikat 80.000
K Aset neto terikat berakhir pembatasannya 20.000

... 38
Ponpes A menerima wakaf bangunan sekolah senilai Rp400.000
D Aset tetap – bangunan 400.000
K Pendapatan terikat permanen – wakaf 400.000

Terikat Permanen 39
WASSALAM

40