Auditoria de Desempeno PDF

AUDITORÍA DE
DESEMPEÑO
M.G.D.H. Francisco R. Mijares Márquez
Noviembre 2017 1
CONTENIDO
1 I NTRODUCCIÓN
2 C ONCEPTO DE A UDITORÍA DE D ESEMPEÑO
3 C ONTEXTUALIZACIÓN
4 P RINCIPIOS F UNDAMENTALES
5 E TAPAS DE LA A UDITORÍA DE D ESEMPEÑO
2
1. INTRODUCCIÓN
3
1. I NTRODUCCIÓN
1.1 G OBIERNO GERENCIAL
1.2 P OLÍTICA P ÚBLICA
1.3 E VALUACIÓN DE LA P OLÍTICA P ÚBLICA EN

M ÉXICO
1.3.1 R EFERENTES DE LAS E VALUACIONES

E XTERNAS (P ODER E JECUTIVO )
1.3.2 R EFERENTES DE LAS A UDITORÍAS DE

D ESEMPEÑO (P ODER L EGISLATIVO )
4
1.1 G OBIERNO GERENCIAL
Durante los últimos treinta años del siglo pasado las crisis
económicas acabaron con lo que los estudiosos de la
economía y la administración pública llamaban el Estado de
Bienestar, WelfareState, como se le conocía en idioma inglés.
Así, en diversos países del orbe, pero sobre

todo en Latinoamérica, el agotamiento de este
modelo de gobierno, en el que el Estado
intervenía en la economía y tenía grandes
planes y objetivos, trajo consigo una
transformación del quehacer gubernamental.
Merino, Mauricio. “Sobre la evaluación de políticas públicas”. Auditoría Superior de la Federación, México, 2010.
5
G OBIERNO GERENCIAL
• Disciplina fiscal
• Prioridad del Gasto Público
• Reforma Tributaria
• Liberalización Financiera
Reformas • Tipo de cambio unificado y
estructurales, competitivo
Consenso de • Liberalización del comercio
Washington • Inversión Extranjera Directa
• Privatizaciones
(1989) • Desregulación
• Derechos de propiedad
Schweinheim, Guillermo. “Política y Gestión Pública,” Diploma Superior en Gestión y Control de

Políticas Públicas. Flacso, Argentina (2013).
6
G OBIERNO GERENCIAL
Paradigmas Administración Gerencia Pública

Pública
Cumplimiento de normas y
Orientación Logro de resultados
procedimientos
Economía, eficiencia, eficacia,
Criterios Regularidad
productividad
Proceso decisorio Burocrático Por objetivos
Políticas Públicas y Segmentación de las
Universalismo de las prestaciones
Prestaciones prestaciones
Población Objetivo Orientación al ciudadano Orientación al cliente
Financiamiento Estatal Co-financiación

Monopolio estatal; Pluralidad de Actores;
Modelo institucional
Centralismo Descentralización
Por proyectos, por unidades de
Modelo Organizacional Burocracia Maquinal gestión y resultados;
matriciales
Por programas, objetivos y
Presupuestación Por partidas
resultados
Schweinheim, Guillermo. “Política y Gestión Pública,” Diploma Superior en Gestión y Control de Políticas Públicas. Flacso, Argentina (2013).
7
G OBIERNO GERENCIAL
Los grandes aparatos burocráticos

característicos del Estado Obeso o de Causa de muerte:
Bienestar se adelgazaron, se dejó de Obesidad
gobernar para crear y distribuir bienestar
entre la sociedad, dando paso a un
nuevo enfoque que busca seleccionar
los problemas públicos relevantes,
identificar sus causas y, con el apoyo de
la sociedad, implementar estrategias de
solución. Este nuevo enfoque es el de
las políticas públicas.
8
1.2. P OLÍTICA P ÚBLICA
En el contexto donde los siguientes aspectos

se convierten en elementos a considerar en la
selección de problemas públicos a atender:
 La disciplina fiscal
 La focalización del gasto público
 La reforma hacendaria
 Las privatizaciones
 La desregulación administrativa
 El impulso a la liberalización del comercio
 La descentralización del gasto
El enfoque de las políticas públicas se manifiesta como

un proceso para procurar estas soluciones.
9
P OLÍTICA P ÚBLICA
DEFINICIÓN
Bajo esta lógica, se identifica a las

políticas públicas como “la utilización
de los medios que tiene a su alcance el
Estado para decidir en qué asuntos
intervendrá y hasta qué punto lo hará”.
Merino, Mauricio. “Sobre la evaluación de políticas públicas”. Auditoría Superior de la Federación, México, 2010.
10
La política pública es:
“Conjunto de acciones intencionales y

causales, orientadas a la realización de
un objetivo e interés/beneficio público,
cuyos lineamientos de acción, agentes,
instrumentos, procedimientos y recursos
se producen en el tiempo de manera
constante y coherente”.
11
"...representan el modo en el que

el gobierno realiza de manera
permanente y estable las
funciones públicas y atiende los
problemas públicos: un patrón de
actuación”.
12
La política pública NO es:
“Una acción de gobierno singular y pasajera, en

respuesta a circunstancias políticas particulares o
demandas sociales del momento”.
Aguilar, F. Luis, “Política pública”. Biblioteca básica de la administración pública. México, Siglo XXI, 2010.
13
Identificación de Problemas en Política Pública
No existen problemas, éstos se

Innumerables problemas,
construyen a partir de situaciones
provenientes de muchos puntos
de interés general, como los
del Estado, con situaciones y
relativos a la seguridad de
causas heterogéneas, que afectan
personas y patrimonios; otros,
a un mayor o menor número de
como los relativos a las
personas, fluyen cotidianamente
necesidades materiales de algunos
hacia el gobierno en busca de
grupos sociales.
atención y solución.
14
DIMENSIONES DE LA POLÍTICA PÚBLICA

Políticas Legales Financieras Administrativas
Poderes públicos
Recursos Procesos
Actores políticos y Leyes
financieros administrativos
sociales
… aprovecha la
… incluye el cálculo información y el
de los recursos conocimiento que
… las reelabora
Recoge las públicos que las existen en una
en objetivos y
demandas de los acciones necesitan sociedad para
acciones
sectores civiles y para operar y los seleccionar las
legalmente
políticos… objetivos acciones y las formas
compatibles…
esperados… de organización
capaces de producir
los objetivos
… finalmente evalúa los resultados. decididos,
15
DIFERENCIA (CASO MEXICANO)

Políticas Públicas Programas
Concepto que proviene de la ciencia Término que deriva de las finanzas públicas
política (proceso de solución de (instrumentación gubernamental concreta).
problemas públicos).
Conjunto estructurado de programas Acciones específicas que siguen lineamientos

orientado al cumplimiento de una función generales de la política.
pública o problema público (complejo,
multidimensional, formado por varios
elementos).
Objetivos integrales y con lineamientos Contribuyen a alcanzar objetivos integrales.

de acción generales.
Atienden componentes o hechos particulares

del problema público
16
Políticas Públicas Planes de desarrollo
Plan específico de acción, limitado, Plan holístico que pretende abarcar todo el
orientado al logro de objetivos específicos campo de acción de la sociedad.
relacionados con la solución de problemas
públicos específicos.
Gobierno por políticas, gobierno por Toma en cuenta la acción de gobierno como
asuntos, orientado a entender y resolver la actor determinante en la definición del sentido
singularidad distintiva de los problemas de dirección de sociedad.
sociales.
Acciones ajustadas, peculiares, cortadas a Mandato constitucional.

la medida de situaciones específicas.
17
•Plan de Desarrollo
CATEGORIZACIÓN •Política pública
•Programa
“… el plan como el conjunto integrado y coherente de

políticas públicas específicas, sectoriales, así como las
políticas públicas han de ser entendidas como el conjunto
integrado y coherente de programas y proyectos
particulares”.
18
1. Formación de la agenda
2. Definición del problema público

PROCESO DE 3. Hechura de la política: construcción de
SOLUCIÓN DE opciones para resolver el problema
PROBLEMAS 4. Decisión o selección entre opciones

PÚBLICOS
5. Comunicación de la política
6. Implementación de la política
7. Evaluación de la política
19
EVALUACIÓN
Cierra y abre un ciclo de la

política.
Fuente de conocimiento técnico: es

el recurso cognoscitivo que, como
linterna en la oscuridad, conduce a
descubrir los factores causales que
están en la base de los problemas
crónicos de la vida en sociedad.
20
EVALUACIÓN DE LA POLÍTICA PÚBLICA

Evaluaciones ex ante
(diseño).
Evaluaciones (procesos).
Evaluaciones ex post
Tipos de (auditorías de desempeño,
evaluaciones gestión, rendimientos,
evaluaciones de resultados,
impactos, estratégicas).
Meta evaluaciones
(evaluación de la
evaluación).
Otras.
21
EVALUACIÓN DE LA POLÍTICA PÚBLICA
Temas Actores
Poder Ejecutivo
Transparencia Poder Legislativo
Legalidad Ciudadanía
Eficacia
Organizaciones civiles
Eficiencia Universidades
Integridad Empresas
Calidad
Organizaciones
Economía Internacionales
Supranacionales
22
1.3 E VALUACIÓN DE LA P OLÍTICA P ÚBLICA EN MÉXICO
MARCO JURÍDICO - ADMINISTRATIVO

3.1.1. Poder Ejecutivo
Art. 134 CPEUM
…los resultados del ejercicio de dichos recursos serán evaluados
por las instancias técnicas que establezcan, respectivamente, la
Federación y las entidades federativas…
Sistema de Evaluación del Desempeño (SED)
3.1.2. Poder Legislativo

Art. 79 CPEUM
… realizar auditorías sobre el desempeño en el cumplimiento
de los objetivos contenidos en los programas federales…
Auditorías de Desempeño
23
R EFERENTES DE LAS E VALUACIONES E XTERNAS
1.3.1
(P ODER E JECUTIVO )
Mandato para aplicar los recursos en

los objetivos destinados.
Artículo 134 de la CPEUM

Los recursos que dispongan la Federación, las entidades
federativas, los Municipios y las demarcaciones territoriales
de la Ciudad de México, se administrarán con eficiencia,
eficacia, economía, transparencia y honradez, para
satisfacer los objetivos a los que estén destinados.
CPEUM: Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

24
Mandato para evaluar los recursos

provenientes de Fondos de Aportaciones.
Los Artículos 48 y 49 de la LCF establecen:

Las Entidades Federativas y la Ciudad de México deberán
entregar al Congreso de la Unión (incluidos sus Municipios y
Demarcaciones territoriales), a través de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público (SHCP), los reportes sobre el
ejercicio, destino y resultados obtenidos con los recursos y
sus respectivas evaluaciones (Fondos de Aportaciones
Federales del Ramo General 33).
LCF: Ley de Coordinación Fiscal.

25
Mandato para evaluar los recursos federales

mediante el cumplimiento de objetivos y metas.
El Artículo 85, fracción I de la LFPRH establece que:

Los recursos federales que ejerzan los gobiernos estatales y
municipales serán evaluados conforme a las bases establecidas en
el Artículo 110 de la LFPRH, con base en indicadores estratégicos y
de gestión.
El Artículo 110 de la LFPRH señala:
La evaluación del desempeño se realizará a través de la
verificación del grado de cumplimiento de objetivos y metas con
base en indicadores estratégicos y de gestión que permitan conocer
los resultados de la aplicación de los recursos federales.
LFPRH: Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

26
Mandato para informar el resultado de las

evaluaciones de los recursos federales.
El Artículo 85, fracción II, de la LFPRH establece que:
Las Entidades Federativas (los municipios a través de ellas)

enviarán al Ejecutivo Federal, de conformidad con los
lineamientos y mediante el sistema de información establecido
por la SHCP, informes sobre el ejercicio, destino y los
resultados obtenidos, respecto a los recursos federales que les
sean transmitidos (Fondos de Aportaciones, Subsidios y
Convenios).

27
La LGCG refiere que:
Artículo 71.- … las entidades federativas, los municipios y

las demarcaciones territoriales de la Ciudad de México,
deberán informar de forma pormenorizada sobre el avance
físico de las obras y acciones respectivas y, en su caso, la
diferencia entre el monto de los recursos transferidos y
aquéllos erogados, así como los resultados de las
evaluaciones que se hayan realizado. Ello, a través del
Portal Aplicativo de la Secretaría de Hacienda (PASH).
LGCG: Ley General de Contabilidad Gubernamental.
28
Artículo 72.
Las entidades federativas remitirán a la SHCP, a través del

sistema de información a que se refiere el artículo 85 de la
LFPRH, la información sobre el ejercicio y destino de los
recursos federales que reciban dichas entidades
federativas y, por conducto de éstas, los municipios…
29
Mandato para que las EFSL verifiquen el

cumplimiento de informar el resultado de los
recursos federales (incluye evaluaciones externas).
La Ley LGCG refiere que:

…
La SHCP dará acceso al sistema de información a la ASF y a
las demás instancias de fiscalización, de control y de
evaluación federales y de las entidades federativas que lo
soliciten, con el propósito de que puedan verificar, dentro del
marco de sus respectivas atribuciones, el cumplimiento en la
entrega de la información, su calidad y congruencia con la
aplicación y los resultados obtenidos con los recursos
federales.
LGCG: Ley General de Contabilidad Gubernamental.

30
SISTEMA DE EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO (SED)
Sistema de Evaluación SED
Componente
Componente
Evaluación de
políticas
Seguimiento
públicas y
del desempeño
programas
institucional
presupuestarios
Programa Anual de Matriz de Indicadores

Evaluación (PAE) para Resultados
31
TIPOS DE EVALUACIONES
De Consistencia
De Indicadores De Procesos De impacto
y Resultados
• Analiza • Analiza mediante • Analiza mediante • Identifica con
sistemáticamente trabajo de campo trabajo de campo metodologías
el diseño y la pertinencia y si el programa rigurosas el
desempeño alcance de los lleva a cabo sus cambio en los
global de los indicadores de un procesos indicadores a
programas programa federal operativos de nivel de
federales, para para el logro de manera eficaz y resultados
mejorar su resultados. eficiente y si atribuible a la
desempeño contribuye al ejecución del
institucional y mejoramiento de programa federal.
medir el logro de la gestión.
sus resultados
con base en la
matriz de
indicadores.
32
Específicas
Aquellas evaluaciones que analizan aspectos
particulares de mejora en los programas.
Complementarias
Atiende aspectos relevantes no considerados en
alguna de las evaluaciones anteriores, y se
realizará por iniciativa de las dependencias y
entidades.
Estratégicas
Evaluaciones que se aplican a un programa o
conjunto de programas en torno a las
estrategias, políticas e instituciones.
33
1.3.2 R EFERENTES DE LAS A UDITORÍAS DE D ESEMPEÑO
(P ODER L EGISLATIVO )
La Cámara de Diputados tiene la atribución de revisar la

Cuenta Pública, con objeto de “verificar el cumplimiento
de los objetivos contenidos en los programas”.
La ASF tiene a su cargo “realizar auditorías sobre el

desempeño en el cumplimiento de los objetivos
contenidos en los programas federales”.
34
R EFERENTES DE LAS A UDITORÍAS DE D ESEMPEÑO
Artículo 1 de la LFRCF
La fiscalización de la Cuenta Pública tiene por objeto
practicar auditorías sobre el desempeño para verificar
el cumplimiento de los objetivos y las metas de los
programas federales.
Artículo 12 de la LFRCF
La fiscalización tiene por objeto verificar el
cumplimiento de los objetivos contenidos en los
programas mediante la realización de auditorías del
desempeño, verificando la eficacia, la eficiencia y la
economía y su efecto o la consecuencia en las
condiciones sociales, económicas y regionales del
país.
35
R EFERENTES DE LAS A UDITORÍAS DE D ESEMPEÑO
Artículo 45 de la LFPRH
Los responsables de la administración en los ejecutores
de gasto serán responsables de la administración por
resultados; para ello deberán cumplir con oportunidad y
eficiencia las metas y objetivos previstos en sus
respectivos programas.
Artículo 111 de la LFPRH

El SED será obligatorio para los ejecutores de gasto e
incorporará indicadores para evaluar los resultados,
enfatizando en la calidad de los bienes y servicios
públicos y en la satisfacción del ciudadano.
36
2. CONCEPTO DE
AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
37
2 C ONCEPTO
2.1. INTOSAI (THE INTERNATIONAL ORGANISATION OF

SUPREME AUDIT INSTITUTIONS)
2.2. ASF (AUDITORÍA SUPERIOR DE LA FEDERACIÓN)
2.3. GAO - THE YELLOW BOOK (U.S. GOVERNMENT

ACCOUNTABILITY OFFICE)
2.4. SNF (SISTEMA NACIONAL DE FISCALIZACIÓN)
2.5. DIFERENCIA CONCEPTUAL DE AUDITORÍAS DE

DESEMPEÑO RESPECTO A OTRAS FORMAS DE
EVALUACIÓN
38
C ONCEPTO
DEFINICIONES DE AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
• INTOSAI, ISSAI 300 Principios fundamentales de la auditoría de

desempeño e ISSAI 3000 Normas y directrices para la auditoría
del rendimiento basadas en las Normas de Auditoría y la
experiencia práctica de la INTOSAI.
• ASF, Marco operativo y Normativa institucional para la

fiscalización de la gestión gubernamental.
• SNF, Normas profesionales del Sistema Nacional de

Fiscalización, nivel 1 “Líneas básicas de fiscalización en
México”.
• GAO, Normas de auditoría gubernamental.
39
INTOSAI (THE INTERNATIONAL ORGANISATION OF
2.1.
SUPREME AUDIT INSTITUTIONS)
La Auditoría de Desempeño es una revisión independiente,

objetiva y confiable sobre si las acciones, sistemas, operaciones,
programas, actividades u organizaciones del gobierno operan de
acuerdo con los principios de economía, eficiencia y eficacia, y
sobre si existen áreas de mejora.
La auditoría del rendimiento es un examen independiente de la

eficiencia y la eficacia de las actividades, los programas o los
organismos de la Administración pública, prestando la debida
atención a la economía, y con el propósito de llevar a cabo
mejoras.
ISSAI 3000 . Normas y directrices para la auditoría del rendimiento basadas en las Normas de Auditoría y la experiencia
práctica de la INTOSAI.
ISSAI 300. Principios Fundamentales de la Auditoría de Desempeño. Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
40
2.2. (ASF AUDITORÍA SUPERIOR DE LA FEDERACIÓN)
Es la revisión de la eficacia, eficiencia, economía, competencia

de los actores públicos, la calidad del bien o servicio ofrecido y la
satisfacción del beneficiario-usuario, así como el impacto
socioeconómico y ambiental de la actuación de la administración
pública y de los resultados obtenidos por los entes públicos, en
operaciones complejas o que por su particularidad deben
auditarse mediante enfoques diversos
ASF. Marco Operativo.
41
GAO - THE YELLOW BOOK (U.S. GOVERNMENT
2.3.
Las auditorías de rendimiento implican un examen objetivo y

sistemático de la evidencia para presentar una evaluación
independiente del rendimiento y administración de un programa en
base a criterios objetivos.
Presentan información para mejorar las operaciones de un programa

y facilitar la toma de decisiones por parte de los encargados de dirigir
o iniciar las acciones correctivas, y mejorar la responsabilidad ante el
público.
42
GAO - THE YELLOW BOOK (U.S. GOVERNMENT
2.3.
Abarcan una amplia variedad de objetivos, incluso los relativos a evaluar la

eficacia y los resultados de un programa; la economía y eficiencia; el
control interno; el cumplimiento con requerimientos legales o de otra índole; y
objetivos relativos a presentar posibles análisis, guías o información sumaria.
En las auditorías de rendimiento se aplican a una variedad de metodologías;

implican distintos niveles de análisis, investigación o evaluación;
generalmente presentan hallazgos, conclusiones y recomendaciones; y dan
como resultado un informe.
43
2.4. SISTEMA NACIONAL DE FISCALIZACIÓN
Las auditorías de desempeño son el examen de la economía,

eficiencia y eficacia de la administración pública y los
programas gubernamentales. Las auditorías de desempeño
cubren no solamente operaciones financieras específicas, sino
además todo tipo de actividad gubernamental.
44
2.4. SISTEMA NACIONAL DE FISCALIZACIÓN
Dimensiones de Auditoría
Institución Eficacia Eficiencia Economía Calidad
• INTOSAI
ISSAI 300 Principios fundamentales.
ISSAI 3000 Normas y directrices.
  
• ASF
Marco operativo.
Normativa institucional.    
• SNF
Normas profesionales nivel 1.
  
• GAO
  
Normas de auditoría gubernamental.
45
DIFERENCIA CONCEPTUAL DE AUDITORÍAS DE DESEMPEÑO
2.5. RESPECTO A OTRAS FORMAS DE EVALUACIÓN
Proceso de política pública
1. Identificación del problema.

“La evaluación, disciplina de la
investigación científica, cumple la
2. Formulación de alternativas.
función significativa de trabajar por
una descripción, interpretación y
3. Adopción de la decisión.
crítica del impacto real de las
políticas públicas”.
4. Implementación.
5. Evaluación.
Salcedo A., Roberto. Auditorías de Desempeño. Revista técnica de rendición de cuentas y fiscalización superior. Número 2. México,
D.F., 2012. ASF.
46
Conceptos asociados a la
• Saber si el gobierno está
Evaluación: trabajando con eficacia y
eficiencia.
1. Investigación social. • Saber si el dinero público

2. Evaluación de programas y se está gastando con
tanto cuidado y
políticas. consideración como sea
3. Análisis de programas y posible, si se está usando
adecuadamente y si se
políticas. están logrando los efectos
4. Auditorías de Desempeño. que se previeron.
Salcedo A., Roberto. Auditorías de Desempeño. Revista técnica de rendición de cuentas y fiscalización superior. Número 2. México,.
2012. ASF.
47
Conceptos asociados a la Evaluación:
“Se realiza con el fin de construir conocimiento

y tiene como principal destinatario a la
comunidad científica y, en segundo término, a
los actores relacionados con el tema
1. INVESTIGACIÓN investigado.
SOCIAL.
Tiene dos caracteres: el básico y el aplicado.

El primero, para crear teoría, y el segundo,
para confirmar las generalizaciones y
regularidades de la teoría en la práctica”.
D.F. 2012. ASF.
48
Se define como la valoración de la acción

emprendida por los poderes públicos para
abordar un problema de la agenda pública.
Pone el énfasis en los efectos reales de la

2. EVALUACIÓN DE acción gubernamental.
PROGRAMAS Y
POLÍTICAS. El objetivo es valorar los resultados e
impactos de una política con la pretensión
de racionalizar la toma de decisiones.
Pretende ofrecer una descripción y

explicación sobre lo que ha ocurrido o
está ocurriendo por el actuar público, por
lo que se le considera una investigación
retrospectiva.
D.F. 2012. ASF.
49
Un análisis de políticas es la utilización de

los métodos y técnicas de las ciencias
sociales para contestar a la cuestión de
cuáles serán los efectos probables de una
3. ANÁLISIS DE política antes de que ésta entre en
PROGRAMAS Y operación.
POLÍTICAS.
Wayne Parsons lo sentencia así: “en

sentido ortodoxo, el análisis de las
políticas públicas se ocupa de mejorar los
métodos de identificación y definición de
problemas, específicamente de metas,
evaluación de alternativas, selección de
opciones y medición del desempeño”.
D.F. 2012. ASF.
50
Derivan del ejercicio de la rendición de

cuentas (Cuenta Pública).
Las auditorías de desempeño utilizan los

4. AUDITORÍAS DE métodos y términos de las ciencias
DESEMPEÑO. sociales para verificar y comparar lo
propuesto por las políticas públicas
contra lo logrado y analiza las causas
de las diferencias.
Las auditorías de desempeño

forman parte del ciclo de la
rendición de cuentas y la
fiscalización superior.
D.F. 2012. ASF.
51
EN RESUMEN:
“La investigación social aspira a acrecentar o perfeccionar el

saber científico con el objetivo de constatar teorías, comprobar
hipótesis, realizar generalizaciones, indagar regularidades”.
Si la investigación pretende conocer, descubrir, explicar los
efectos o impacto de la gestión pública, entonces la llamaremos
evaluación.
Si la investigación se enfoca en el diseño de una política pública

para realizar el pronóstico, se le denominará análisis de políticas
públicas.
Si la investigación se instaura para fiscalizar el cumplimiento

de los objetivos y metas de una política pública a partir de la
rendición de cuentas, entonces estaremos frente a un proceso
de auditoría de desempeño.
D.F. 2012. ASF.
52
3. CONTEXTUALIZACIÓN
53
3 C ONTEXTUALIZACIÓN
3.1. L A A UDITORÍA EN EL C ICLO DE P OLÍTICAS

P ÚBLICAS
3.2. UN CASO HIPOTÉTICO (B ECAS )
54
3.1 L A A UDITORÍA EN EL C ICLO DE P OLÍTICAS P ÚBLICAS
1. 5. EVALUACIÓN
IDENTIFICAR
EL PROBLEMA
3. ADOPCIÓN DE
LA DECISIÓN
2. FORMULACIÓN 4. IMPLEMENTACIÓN
DE
ALTERNATIVAS
55
3.2 UN CASO HIPOTÉTICO (B ECAS )
1. IDENTIFICACIÓN DEL 55 por ciento asiste a escuelas

PROBLEMA públicas, por lo que se identifica
un 45 por ciento de déficit de
cobertura.
300 mil jóvenes en

edad de cursar
educación media Jóvenes
superior (entre 15 y inscritos
45% en
18 años) . escuelas
55% públicas 25%
Déficit de
Índice de
cobertura
deserción
Del total de jóvenes inscritos,

25 por ciento deserta antes
de concluir sus estudios.
56
UN CASO HIPOTÉTICO (B ECAS )
2. FORMULACIÓN DE
ALTERNATIVAS
Incrementar número de
maestros y escuelas
-COBERTURA-
Mejora de la
educación
media
superior
Lanzar un programa de
becas
-REDUCIR
DESERCIÓN-
57
3. ADOPCIÓN DE LA
DECISIÓN
Programa:
“Juntos contra la deserción escolar
en nivel bachillerato”
Objetivo:
“Disminuir la deserción en el nivel educativo medio
superior, mediante el otorgamiento de becas a
alumnos en condiciones de riesgo de abandono
escolar, con destacado desempeño escolar, e
inscritos en planteles públicos”.
Entrega de apoyo económico de 3 mil 500 pesos

a 20 mil alumnos.
58
4. IMPLEMENTACIÓN DE LA
POLÍTICA PÚBLICA
• Beca de 3 mil 500 pesos, única

exhibición.
• 20 mil alumnos beneficiados,

que representan poco menos
del 50 por ciento del total de
alumnos que anualmente
desertan.
59
5. EVALUACIÓN
Evaluación de Auditoría de
Auditoría de
la Contraloría Cumplimiento
Desempeño
Interna Financiero
60
5.1. EVALUACIÓN DE
CONTRALORÍA INTERNA
El Programa:
• Cumplió con las metas físicas programadas
(entrega de 20 mil becas a igual número de
estudiantes).
• El presupuesto asignado se ejerció durante
el ejercicio fiscal (70 millones de pesos).
El resultado es
satisfactorio
61
5.2. AUDITORÍA DE
CUMPLIMIENTO FINANCIERO
Se enfocó en aspectos de:

• Control interno
• Autorización presupuestal
• Dispersión de recursos a los beneficiarios
(tarjeta electrónica bancaria)
• Registros contables y presupuestales
• Cumplimiento de metas programadas
contra realizadas
El Programa fue exitoso:

Se apegó a las normas legales, financieras y
contables establecidas, y entregó, el número de
becas al número de beneficiarios que se planteó.
62
5.3. AUDITORÍA DE
DESEMPEÑO
1. E FICACIA
• No fue eficaz: el porcentaje de

deserción fue de 23 por ciento, 2%
menos de lo que había sucedido el
año anterior.
• Con las 20 mil becas se esperaba
reducir en 12% el Índice de
Deserción.
63
5.3. AUDITORÍA DE
DESEMPEÑO
2. E FICIENCIA
• Poco eficiente: la mayor parte de su presupuesto

total (70 millones) la ejerció a finales del ciclo
escolar.
• Las becas no llegaron con la oportunidad
requerida.
• Inadecuada metodología de distribución de las
becas (distribución sin criterios homogéneos).
• Focalización equívoca: no se benefició a jóvenes
con alta probabilidad de abandonar los estudios
por carencias económicas.
64
5.3. AUDITORÍA DE
DESEMPEÑO
3. E CONOMÍA
• La beca cubrió 70 por ciento,

en promedio, del monto de
colegiaturas por semestre en el
nivel medio superior.
65
5.3. AUDITORÍA DE
DESEMPEÑO
4. C ALIDAD
• Se identificó que la mayoría de los

estudiantes entrevistados becados no
vivían en zonas marginadas.
• Estudiantes satisfechos con la beca,
aunque ésta haya llegado tarde.
• El apoyo lo utilizaron, preferen-
temente, para gastos relacionados
con ropa y accesorios.
66
CONCLUSIÓN
Las becas no redujeron el porcentaje de deserción,

pero ayudaron a incrementar el rendimiento escolar.
Las deficiencias en la implementación del Programa

desviaron el propósito de los recursos a un fin
diferente al planteado, por tanto, el problema inicial no se
solucionó.
67
4. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
68
P RINCIPIOS F UNDAMENTALES DE
4 LA A UDITORÍA DE D ESEMPEÑO (ISAAI 300).
1 OBJETIVO DE AUDITORÍA 6 HABILIDADES
2 ENFOQUE DE AUDITORÍA 7 JUICIO Y ESCEPTICISMO

PROFESIONAL
3 CRITERIOS 8 CONTROL DE CALIDAD
4 RIESGO DE AUDITORÍA 9 MATERIALIDAD
5 COMUNICACIÓN 10 DOCUMENTACIÓN
ISSAI 300. Principios Fundamentales de la Auditoría de Desempeño. Organización Internacional de Entidades

Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
69
1 O BJETIVO DE A UDITORÍA
Establecer un objetivo claro que determine el enfoque y diseño del

trabajo, y debe guardar relación con los principios de economía,
eficiencia y eficacia.
Muchos objetivos de la auditoría se pueden enmarcar como una

pregunta general de auditoría que se puede dividir en sub-
preguntas más precisas.
Preguntas Objetivo
Pregunta General
Complementarias de
Auditoría
70
2 E NFOQUE DE A UDITORÍA
Determina la naturaleza del tipo de trabajo a realizar el cual

define la información, conocimientos y datos necesarios, así
como los procedimientos para obtenerlos y analizarlos.
La auditoría de desempeño generalmente sigue uno de tres
enfoques:
 Enfoque orientado al sistema: examina el funcionamiento

adecuado de los sistemas de gestión.
 Enfoque orientado a resultados: evalúa si los objetivos en

términos de resultados han sido alcanzados.
 Enfoque orientado al problema: examina, verifica y analiza

las causas de los problemas particulares.
71
3 C RITERIOS
Los criterios son normas

razonables y específicas, que
brindan una base contra la cual
se puede evaluar y valorar la
economía, eficiencia y eficacia
de las operaciones.
Los criterios pueden ser cualitativos o cuantitativos, generales o

específicos, y deben ser relevantes, comprensibles, objetivos
y confiables.
La selección de criterios dependerá del enfoque de auditoría,

ya que estos servirán como punto de referencia para desarrollar
los hallazgos y formular las conclusiones y recomendaciones.
72
4 R IESGO DE A UDITORÍA
Es el riesgo de obtener conclusiones incorrectas o

incompletas, brindando información desequilibrada o sin
agregar valor a los usuarios.
El riesgo va desde la probabilidad

de no proporcionar nueva
información, a no ser capaz de dar
recomendaciones útiles.
Aspectos importantes del riesgo

incluyen: el no poseer competencia
suficiente, carecer de acceso a
información de calidad, obtener
información incorrecta, entre otros.
Por lo tanto, los auditores deben gestionar activamente el riesgo.
73
5 C OMUNICACIÓN
Se recomienda establecer una comunicación eficaz y apropiada

con las entidades auditadas y las partes interesadas relevantes
durante todo el proceso de auditoría, en un ambiente de respeto
mutuo y entendimiento.
Lo anterior, permite:
 Mejorar el acceso a fuentes de

información, datos y opiniones.
 Aumentar la posibilidad de que se

implementen las recomendaciones.
 Obtener retroalimentación donde

ambas partes salgan beneficiadas.
74
6 H ABILIDADES
El equipo auditor debe tener la competencia profesional

necesaria para llevar a cabo la auditoria. Esto incluye:
 Conocimiento de la fiscalización.
 Diseño de investigaciones.
 Métodos aplicados en las ciencias sociales.
 Técnicas de investigación o de evaluación.
Así como también fortalezas y habilidades personales como:

o Capacidad analítica.
o Comunicación y redacción.
o Creatividad y receptividad.
75
7 J UICIO Y E SCEPTICISMO P ROFESIONAL
Enfoque crítico
Objetivos Actitud abierta
Racionales Creativos
Reflexivos Innovadores
Respetuosos Receptivos
Se debe mantener un alto nivel de conducta profesional

durante todo el proceso de auditoría.
76
8 C ONTROL DE C ALIDAD
El control de calidad debe tomar en cuenta que el equipo

auditor reúne una gran cantidad de información específica y
ejerce un alto grado de juicio profesional y discreción.
Esto puede implicar la aplicación de

procedimientos para salvaguardar la
calidad que sean relevantes y
fáciles de gestionar, y garantizar
que los auditores estén abiertos a la
retroalimentación.
Los mecanismos de control deben ser complementados por

medidas de apoyo, como capacitación en el trabajo y orientación
al equipo de auditoría.
77
9 M ATERIALIDAD
Es la importancia relativa de una materia en cuestión en el

contexto en el que se está considerando teniendo en cuenta la
magnitud de sus impactos, involucrando desde la selección del
tema, la definición de criterios hasta llegar a la construcción de
hallazgos.
No toda materialidad se puede calcular en términos
económicos. En las Auditorías de Desempeño la materialidad
obedece a los bienes y/o servicios no entregados a la
sociedad.
78
10 D OCUMENTACIÓN
Es el registro documental de la preparación, procedimientos,

hallazgos, y recomendaciones de la auditoría. La información
debe ser lo suficientemente completa y detallada para permitir
a un auditor sin conexión previa con la auditoría, determinar
qué trabajo fue realizado.
La documentación debe confirmar la veracidad de los hechos,

además de asegurar que el informe presente una evaluación
justa, equilibrada y completa.
79
5. ETAPAS DE LA AUDITORÍA DE
DESEMPEÑO
80
5. E TAPAS DE LA A UDITORÍA DE D ESEMPEÑO
5.1. P LANEACIÓN
5.2. E JECUCIÓN
5.3. R ESULTADOS
5.4. S EGUIMIENTO
81
Experiencia
Núm. Etapas INTOSAI Descripción
Institucional
PLANEACIÓN ESTRATÉGICA
La elección de áreas de fiscalización
1 Determinar áreas de fiscalización. Implica opciones estratégicas con consecuencias para la EFS. Aprobación de la Auditoría
Valor añadido
Principalmente basados en la contribución de la auditoría a la
Identificación de problemas
2 Criterios de elección. evaluación y mejora del funcionamiento de la Administración Criterios de selección.
Riesgos
central.
PLANEACIÓN OPERATIVA
Determinación del tema Tema específico. Definir problema o tema a fiscalizar. Abducción de la auditoría
1 específico que va a estudiarse y
los objetivos de fiscalización. Objetivos. Definir motivos y objetivos de estudio. Abducción de la auditoría
Estructura actividades tales como preguntas específicas que

van a responderse o hipótesis que van a examinarse, tipo de
Ámbito o hipótesis específicas que van a
estudio, carácter de la investigación, recolección de Abducción de la auditoría
examinarse.
información y su análisis.
Comprensión de la materia por auditar en el

Ayuda a lograr los objetivos de la auditoría y obtener los
contexto de la política pública nacional y
conocimientos necesarios para recoger y evaluar información a
Comprensión del Programa. estatal.
lo largo de todas las fases.
Desarrollar el ámbito y diseño de Comprensión del programa presupuestario
2 por auditar
auditoría.
Se emplean para determinar si un programa cumple o supera
las expectativas.
Comprensión del programa presupuestario
Criterios de auditoría. Deberán cumplir con la condición de ser fiables, objetivos,
por auditar
útiles, completos y aceptados.
Técnicas para la obtención de información su validez y Abducción de la auditoría

Planificación metodológica.
fiabilidad adoptando las mejores prácticas. Metodología de la auditoría
Diseñar procedimientos de control de calidad ex ante,

Sistema de Gestión de la Calidad
Aseguramiento de calidad. intermedios y ex post para garantizar que las auditorías se
Procedimiento de auditoría
lleven a cabo bajo normas y políticas pertinentes.
Elección de un equipo de auditoría y un jefe de auditoría:

Planificación administrativa. garantizará que la auditoría de desarrolle dentro de los límites Metodología de la auditoría
Determinar el aseguramiento de
3 de tiempo y presupuesto.
calidad
Diseñar la auditoría de forma que proporcione una seguridad
Cumplimiento de leyes y reglamentos. Comprensión del programa
razonable de cumplimiento de tales requisitos normativos.
La fase de diseño de la auditoría da origen a una propuesta

Resultado del estudio previo.
coherente de auditoría junto con un plan de trabajo.
Auditina
82
5.1. P LANEACIÓN
PLANEACIÓN ESTRATÉGICA
Base de la elección de temas
de fiscalización y de posibles
estudios previos, se analizan
los posibles temas y
cuestiones.
Puede llevarse a cabo de

acuerdo a los siguientes pasos:
1. Determinar áreas de
fiscalización.
2. Criterios de elección.
83
P LANEACIÓN
1. DETERMINAR ÁREAS DE FISCALIZACIÓN
La elección de áreas de fiscalización implica opciones

estratégicas con consecuencias para la EFS.
Se debe ser cuidadoso con

la elección considerando la
capacidad de la EFS
respecto de la amplitud de
temas o áreas a fiscalizar.
84
P LANEACIÓN
2. CRITERIOS DE ELECCIÓN
Principalmente basados en la contribución de la auditoría a la

evaluación y mejora del funcionamiento de la Administración central.
• Valor añadido: proporcionar nuevos

conocimientos y perspectiva.
• Problemas o áreas de problemas: a
mayor riesgo mayores problemas.
• Riesgos o incertidumbres: A mayor
sospecha de ineficiencia mayor será
el riesgo y cuanto menor sea el
conocimiento mayor será la
incertidumbre.
85
EXPERIENCIA INSTITUCIONAL
Elaboración del Programa Anual de

Fiscalización (PAF), bajo las
atribuciones legales y normativas
Aprobación conferidas a la EFS.
de la Auditoría
Directrices para determinar los entes

a fiscalizar
Importancia del Tema
Criterios de
Pertinencia
Selección
Factibilidad
86
PLANEACIÓN OPERATIVA
Herramienta que orienta el

proceso de ejecución, antes de
iniciar el estudio principal es
importante definir los objetivos de
fiscalización, ámbito y
metodología a través de un
estudio previo, cuyo objetivo es
determinar si existen las
condiciones para efectuar el
estudio principal.
87
ETAPAS DE LA PLANEACIÓN OPERATIVA
1 2 3
Definir el tema
Determinar el
específico que va
Desarrollar el seguimiento de la
a estudiarse y los ámbito y diseño calidad, el
objetivos de la de la auditoría. calendario y los
fiscalización.
recursos.
88
1 Definir el tema específico que va a

estudiarse y los objetivos de la fiscalización.
Implica:
• Definición más precisa del tema o problema a fiscalizar: basado en

consideraciones racionales y objetivas.
• Definir motivos y objetivos de estudio.
• Análisis de los indicios de problemas potenciales desde diversos

puntos de vista.
• Responde a ¿Qué? y ¿Para qué?
89
1
Una adecuada planificación previa impedirá que más
adelante surjan problemas en la realización de la
auditoría.
Una planificación excesivamente detallada puede inhibir

en ocasiones el pensamiento innovador y la apertura.
90
1
• Objetivo general y específicos

• Diseño de hipótesis
• Quididad
• Métodos de prueba y procedimientos de Auditoría
• Mapa de Abducción.
• Onus Probandi.
• Alcance de la Auditoría.
91
2 Desarrollar el ámbito y diseño de la auditoría.
Definir el ámbito y las cuestiones o hipótesis

específicas que van a examinarse
• El diseño se realiza delimitando el ámbito que define a la auditoría

del rendimiento, estructurando actividades tales como preguntas
específicas que van a responderse o hipótesis que van a
examinarse, tipo de estudio, carácter de la investigación,
recolección de información y su análisis.
• Con la finalidad de dar cumplimiento a todos los aspectos de una

auditoría, también se consideran los recursos, competencias
profesionales requeridas y los plazos temporales.
92
2
Comprensión del Programa
• La comprensión del programa a fiscalizar nos ayuda a lograr

los objetivos de la auditoría y obtener los conocimientos
necesarios para recoger y evaluar información a lo largo de
todas las fases.
93
2
Definir los Criterios de Auditoría
• La definición de los criterios de

auditoría, se realiza mediante la
orientación a la evaluación de las
normas que se emplean para
determinar si un programa cumple o
supera las expectativas.
• Estos criterios deberán cumplir con la
condición de ser fiables, objetivos,
útiles, completos y aceptados
94
2
Planificación Metodológica
• La planificación metodológica consiste en las técnicas

para la obtención de información, su validez y fiabilidad
adoptando las mejores prácticas.
95
2
• Abducción de la Auditoría. (Objetivos, Hilos conductores,

mapa de abducción y Onus Probandi).
• Comprensión de la materia por auditar en el contexto de la

política pública nacional y estatal.
• Comprensión del programa / proyecto por auditar.
• Metodología a utilizar en la auditoría (INTOSAI, ASF,

CONEVAL)
96
3 Determinar el seguimiento de la calidad, el calendario y

los recursos.
Aseguramiento de la Calidad
Diseñar procedimientos de control de calidad ex-ante, intermedios y

ex-post para garantizar que las auditorías se lleven a cabo bajo
normas y políticas pertinentes.
Las normas de auditoría de la INTOSAI

estipulan que la entidades fiscalizadoras
deben establecer sistemas que
garanticen la calidad de la auditoría y
aseguren las mejoras de calidad.
97
3 Planificación Administrativa
• Elección de un equipo de auditoría y un jefe de auditoría:

garantizará que la auditoría de desarrolle dentro de los límites
de tiempo y presupuesto.
• Determinación de calendario: tiempo previsto de duración.
• Determinación de recursos necesarios: determinación de costos

previstos.
98
3 Cumplimiento de Leyes y Reglamentaciones
Los auditores deben estar

atentos a las leyes, las
reglamentaciones y otros
requisitos de cumplimiento
correspondientes a la
entidad fiscalizada, con la
finalidad de diseñar la
auditoría de forma que
proporcione una
seguridad razonable de
cumplimiento de tales
requisitos.
99
3 Resultado del Estudio Previo
La fase de diseño de la auditoría da origen a una propuesta

coherente de auditoría junto con un plan de trabajo asegurando la
calidad del trabajo antes de decidir el inicio de un estudio principal.
100
3
• Abducción de la Auditoría. (Objetivos, Hilos conductores,

mapa de abducción y Onus Probandi, entre otros).
• Sistema de Gestión de la Calidad / Procedimiento de Auditoría.
• Metodología utilizada (INTOSAI, ASF, CONEVAL).
• Marco jurídico normativo.
• Auditina.
101
5.2. E JECUCIÓN
Su propósito es ejecutar el plan

de trabajo (etapa de planeación
o auditina), es decir, llevar a
cabo la auditoría (etapa de
Ejecución), a efecto de
presentar un informe de
auditoría de alta calidad
empleando las mejores
prácticas (etapa de Elaboración
de Informe o Resultados).
102
E JECUCIÓN
El trabajo de realizar una auditoría puede considerarse como

un proceso analítico y, al mismo tiempo, de comunicación. En
el proceso analítico se recolectan, analizan e interpretan
datos (etapa de Ejecución).
El proceso de
comunicación comienza
cuando la auditoría se
expone por primera vez
ante la entidad
fiscalizada (etapa de
Resultados).
103
E JECUCIÓN
Recolección de datos
• La calidad en la recolección de datos y la documentación

es decisiva, porque la auditoría de gestión esta sometida
a un enjuiciamiento.
104
E JECUCIÓN
• Las normas declaran que "para fundamentar las opiniones y las

conclusiones del auditor relativas a la organización, al programa a
la actividad o a la función fiscalizada, deben aportarse pruebas
adecuadas, pertinentes y razonables“.
• Estas pruebas, que más adelante

comentaremos, se obtienen a partir de una
adecuada recolección de datos.
• A su vez, la recolección de datos, dependerá

del diseño de la auditoría, plasmado en la etapa
de Planeación.
105
E JECUCIÓN
Recordemos que en la etapa de Planeación se diseñaron:
• Interrogantes formulados que el estudio deberá responder.
• Tipo de estudio necesario para responder a las preguntas
• Tipo de investigación necesaria para la recogida de datos

(muestreo, estudios de caso, análisis secundarios, etc.).
106
E JECUCIÓN
La recolección de datos implica la adecuada selección de

técnicas para recolectar los datos que contribuyan a dar
respuesta al diseño de la planeación.
• Con frecuencia será

necesario recoger datos tanto
cuantitativos como
cualitativos . Los tipos de
datos que vayan a obtenerse
tienen que poderse explicar y
justificar en lo que respecta a
su suficiencia, validez,
fiabilidad, pertinencia y
razonabilidad.
107
E JECUCIÓN
Métodos
para la
recolección
de datos.
108
E JECUCIÓN
109
E JECUCIÓN
• La calidad en la recolección de datos y la documentación es

decisiva. Los auditores tienen que ser flexibles y cuidadosos en la
búsqueda de pruebas suficientes.
110
E JECUCIÓN
Criterios de la auditoría del

rendimiento (deber ser).
Los criterios de auditoría son niveles razonables y alcanzables

de rendimiento en comparación con los cuales pueden
evaluarse la economía, la eficiencia y la eficacia de las
actividades. Reflejan un modelo normativo (es decir, deseable)
con respecto a la materia que es objeto de revisión.
Representan una buena práctica, o la mejor posible: la
expectativa de una persona razonable e informada acerca de
“lo que debería ser”.
111
E JECUCIÓN
Cuando los criterios se comparan con lo realmente existente,

surgen los resultados de la auditoría. El cumplimiento o la
superación de los criterios podrían indicar la “mejor práctica”,
pero el no cumplimiento de los criterios indicaría la posibilidad de
introducir mejoras.
112
E JECUCIÓN
Prueba (lo que es)
Las pruebas de auditoría consisten en utilizar la información

recolectada para apoyar los resultados de la auditoría.
Para fundamentar las opiniones y las conclusiones del auditor

relativas a la organización, al programa, a la actividad o a la
función fiscalizada, deben aportarse pruebas adecuadas,
pertinentes y razonables.
113
E JECUCIÓN
• En el caso de las auditorías financieras la prueba tiende a ser

concluyente (si/no o correcto/equivocado).
• En las auditorías de desempeño los auditores deben ser

creativos, flexibles y cuidadosos en la búsqueda de pruebas,
estas deben tener un carácter convincente.
CONCLUYENTE CONVINCENTE
PRUEBA
114
E JECUCIÓN
Características de las pruebas
• Pruebas físicas: inspección directa de las personas, los bienes o los

acontecimientos.
• Prueba documental: información de cartas, contratos, asientos

contables, facturas e información de la dirección sobre el
rendimiento.
115
E JECUCIÓN
• Prueba testimonial: se obtiene mediantes entrevistas o

cuestionarios.
• Prueba analítica: aspectos informáticos, las

comparaciones, la división de la información en sus
componentes, y los argumentos racionales.
116
E JECUCIÓN
Las pruebas tienen que ser:
Suficientes: si está en condiciones de servir de apoyo a los

resultados de la auditoría
Competentes: si es coherente con los hechos.
Relevantes: Si es relevante para la operación de la actividad

auditada.
117
5.3. R ESULTADOS (E LABORACIÓN DE INFORME )
• Consiste en presentar los resultados de la auditoría, esto
es: las respuestas a las preguntas de la auditoría, los
hallazgos, conclusiones y recomendaciones a los
usuarios.
118
R ESULTADOS
Los resultados de la auditoría

son las pruebas específicas
recogidas por el auditor para
cumplir con los objetivos de la
auditoría, es decir, para
responder las preguntas de
fiscalización, verificar las
hipótesis formuladas, etc.
119
R ESULTADOS
Los resultados de auditoría se esquematizan de la siguiente

manera:
120
R ESULTADOS
EN RESUMEN :
1. Planeación 3. Elaboración de
Informe (Resultados)
Determinar la 2. Ejecución Informe: Contiene

actividad a los Resultados
fiscalizar Formular Comparar los
(Hallazgos) y las
(criterios de objetivos, Criterios con la
Recomendaciones.
selección). preguntas, Condición de la
hipótesis y diseño actividad fiscalizada
de métodos para Recolectar datos Analizar y ordenar para identificar los
recolectar (aplicación de datos para generar Resultados.
información técnicas y información sobre la
(planear métodos. Condición (lo que
procedimientos). Ejecutar los es) de la actividad
procedimientos). Seleccionar fiscalizada (Prueba).
Criterios:
cumplimiento a
mandatos y/o
mejores
prácticas (lo
que debe ser).
121
5.4. S EGUIMIENTO
• Consiste en determinar si las medidas adoptadas en respuesta

a los hallazgos y recomendaciones remediaron los problemas
y/o debilidades subyacentes.
122
S EGUIMIENTO
El seguimiento de resultados puede ser informado individualmente

o como un informe consolidado, el cual puede incluir un análisis
de las distintas auditorías, posiblemente incluyendo temas y
tendencias en común a través de una serie de áreas de
notificación.
El seguimiento puede
contribuir a una mejor
comprensión del valor añadido
por la auditoría de desempeño
en un determinado periodo de
tiempo o área temática.
123
Gracias
124

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AUDITORÍA DE

M.G.D.H. Francisco R. Mijares Márquez

2 C ONCEPTO DE A UDITORÍA DE D ESEMPEÑO

5 E TAPAS DE LA A UDITORÍA DE D ESEMPEÑO

1.1 G OBIERNO GERENCIAL

1.2 P OLÍTICA P ÚBLICA

1.3 E VALUACIÓN DE LA P OLÍTICA P ÚBLICA EN

1.3.1 R EFERENTES DE LAS E VALUACIONES

1.3.2 R EFERENTES DE LAS A UDITORÍAS DE

Así, en diversos países del orbe, pero sobre

Schweinheim, Guillermo. “Política y Gestión Pública,” Diploma Superior en Gestión y Control de

Paradigmas Administración Gerencia Pública

Financiamiento Estatal Co-financiación

Los grandes aparatos burocráticos

En el contexto donde los siguientes aspectos

El enfoque de las políticas públicas se manifiesta como

Bajo esta lógica, se identifica a las

La política pública es:

“Conjunto de acciones intencionales y

"...representan el modo en el que

La política pública NO es:

“Una acción de gobierno singular y pasajera, en

Identificación de Problemas en Política Pública

No existen problemas, éstos se

DIMENSIONES DE LA POLÍTICA PÚBLICA

DIFERENCIA (CASO MEXICANO)

Conjunto estructurado de programas Acciones específicas que siguen lineamientos

Objetivos integrales y con lineamientos Contribuyen a alcanzar objetivos integrales.

Atienden componentes o hechos particulares

Políticas Públicas Planes de desarrollo

Acciones ajustadas, peculiares, cortadas a Mandato constitucional.

“… el plan como el conjunto integrado y coherente de

2. Definición del problema público

PROBLEMAS 4. Decisión o selección entre opciones

Cierra y abre un ciclo de la

Fuente de conocimiento técnico: es

EVALUACIÓN DE LA POLÍTICA PÚBLICA

EVALUACIÓN DE LA POLÍTICA PÚBLICA

MARCO JURÍDICO - ADMINISTRATIVO

3.1.2. Poder Legislativo

Mandato para aplicar los recursos en

Artículo 134 de la CPEUM

CPEUM: Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Mandato para evaluar los recursos

Los Artículos 48 y 49 de la LCF establecen:

LCF: Ley de Coordinación Fiscal.

Mandato para evaluar los recursos federales

El Artículo 85, fracción I de la LFPRH establece que:

LFPRH: Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

Mandato para informar el resultado de las

El Artículo 85, fracción II, de la LFPRH establece que:

Las Entidades Federativas (los municipios a través de ellas)

LFPRH: Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

La LGCG refiere que:

Artículo 71.- … las entidades federativas, los municipios y

LGCG: Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Las entidades federativas remitirán a la SHCP, a través del

LFPRH: Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

Mandato para que las EFSL verifiquen el

La Ley LGCG refiere que:

LGCG: Ley General de Contabilidad Gubernamental.

SISTEMA DE EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO (SED)

Sistema de Evaluación SED