Anda di halaman 1dari 33

No.

Prosedur Audit
UJI KETAATAN
1 Tentukan sampel bukti-bukti pengeluaran dan penerimaan kas/bank yang akan
diperiksa untuk meyakinkan keabsahan transaksi dan minta tandatangan/paraf pejabat-
pejabat yang berwenang

2 Yakinkan bahwa apakah semua dokumen-dokumen yang dipertanggungjawabkan


sudah lengkap dan distempel "lunas" untuk menghindarkan bukti-bukti tersebut
dipakai berulang-ulang.

UJI KEWAJARAN
Kas
1 Siapkan skedul utama dari kas dan setara kas.
2 Lakukan perhitungan kas (cash count) secara mendadak dan serentak untuk semua
jenis kas yang ada di perusahaan serta dibuatkan berita acara pemeriksaan.

3 Yakinkan bahwa buku kas telah ditutup per tanggal pemeriksaan dan semua bukti
pengeluaran dan penerimaan telah dibukukan.
4 Bandingkan saldo kas menurut perhitungan kas dengan saldo buku kas.
5 Apabila perhitungan kas dilakukan setelah tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan
mundur ( trace back) ke tanggal neraca dan bila dilakukan sebelum tanggal neraca
lakukan penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca.

6 Bandingkan saldo buku besar dengan saldo perhitungan kas setelah prosedur penarikan
per tanggal neraca.
7 Periksa penjumlahan (footing/cross footing) lembaran-lembaran buku kas secara uji
petik, perhatikan pemindahan saldo pada lembaran tersebut ke lembaran berikutnya.

8 Jika kas kecil menggunakan sistem dana tetap (imperest fund system), teliti apakah
sudah ada pertanggungjawaban dari dana tetap sebelum diadakan pengisian kembali.

9 Pastikan bila ada kas yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs
yang benar per tanggal neraca.
10 Buat daftar koreksi yang diperlukan
11 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan kas yang perlu diketahui oleh para
partner serta saran perbaikan kepada pihak manajemen yang juga merupakan salah
satu penilatan terhadap mutu audit Anda.

Klien Dibuat Oleh :

PT PETA KEL 3

Skedul : Tanggal :
KAS DAN SETARA KAS 10/11/2019
No. Prosedur Audit
BANK
1 Lakukan prosedur konfirmasi untuk semua akun bank, bank yang masih aktif maupun
yang sudah tidak aktif.
2 Minta dari klien hasil rekonsiliasi bank dan periksa kebenaran rekonsiliasi tersebut
(meliputi pencocokan saldo R/K dengan saldo buku besar bank, pemeriksaan cek/giro
yang masih beredar (outstanding check), dan setoran dalam pedalanan (deposit in
transit)].

3 Yakinkan bahwa saldo bank yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam
kurs yang benar per tanggal neraca.
4 Yakinkan bahwa setiap pembukuan dan penutupan rekening bank mendapat
persetujuan dari pejabat yang berwenang. Mintalah informasi mengapa perlu dibuka
rekening baru maupun alasan dari penutupan rekening.

5 Yakinkan bahwa tidak ada lapping/window dressing dengan memeriksa bukti¬bukti


penerimaan dan pengeluaran akhir tanggal neraca.
6 Untuk rekening yang sudah tidak aktif, mintalah penjelasan dari klien dan sarankan
untuk ditutup saja.
7 Yakinkan bahwa semua rekening di bank merupakan rekening atas nama perusahaan
bukan perorangan.
8 Perhatikan apakah ada kelebihan saldo di bank yang tidak digunakan dalam waktu
singkat dan sarankan sebaiknya didepositokan untuk mcndapatkan tingkat bunga yang
lebih tinggi.

9 Periksa pendebitan dan pengkreditan yang ada dalam jurnal dan dibukukan ke buku
besar.
Pemeriksaan ini meliputi hal-hal sebagai berikut:
• Lakukan vouching Bukti Kas Masuk (Cash Receipt Voucher) dan Bukti Kas Keluar (Cash
Disbursement Voucher) untuk bulan Januari, Juli, dan Desember. Apakah penerimaan
kas atau cek/giro telah didukung kuitansi dan slip setoran bank untuk dikliringkan.
Apakah setiap pengeluaran mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang dan
didukung oleh dokumen yang diperlukan, misalnya permintaan pembelian purchase
requisition), pesanan pembelian (purchases order), laporan penerimaan barang
(receiving report), surat jalan (delivery order) dari pemasok, dan faktur (invoice).

• Lakukan uji penerimaan dalam buku cek/giro dengan Bukti Kas Masuk yang didukung
slip setoran bank telah dijurnal dengan benar.
• Jumlah yang tercantum dalam Bukti Kas Keluar didukung oleh dokumen pendukung
lainnya telah dicocokkan dengan jumlah giro yang dibayarkan.
10 Apakah ada hal-hal yang perlu diungkapkan dalam Surat Pernyataan Klien (Client's
Representation Letter) dan catat hal-hal yang perlu dberikan dalam saran-saran
perbaikan kepada pihak manajemen dalam Surat Manajemen (Management Letter)

11 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan bank yang perlu diketahui oleh para
partner.

Klien Dibuat Oleh :

PT PETA KEL 3

Skedul : Tanggal :
KAS DAN SETARA KAS 10/11/2019

No. Prosedur Audit


INVESTASI JANGKA PENDEK
1 Siapkan skedul utama dari investasi jangka pendek.
2 Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan
sebagai jaminan oleh pihak bank atau dikuasai oleh pihak broker/pialang.

3 Minta catatan kurs harga pasar pada tanggal neraca untuk saham dan bandingkan
dengan harga belinya.
4 Periksa transaksi penambahan dan pengurangan dengan melihat bukti pembelian dan
penjualan serta apakah telah mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang.

5 Lakukan verifikasi atas deviden tunai/saham dan penerimaan bunga deposito.


6 Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sudah sesuai dengan standar
akuntansi yang berlaku umum.
7 Perhatikan klasifikasi dari setara kas bahwa investasi tersebut segera akan jatuh tempo
dalam tiga bulan atau kurang dari tanggal perolehannya termasuk sebagai kelompok
satara kas dan tidak dijadikan sebagai jaminan ( jika lebih dari tiga bulan termasuk
investasi jangka pendek).

Klien Dibuat Oleh :

PT PETA KEL 3

Skedul : Tanggal :
KAS DAN SETARA KAS 10/11/2019
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

TOC 2 & TOC 4

TOC 2 & TOC 4

C1 & C2

C1 & C2

C1 & C2

C1

C1

Diperiksa Oleh : Indeks:

AYI -
Tanggal : Periode
10/16/2019 12/31/2012
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

CC1 & CC2

TOC 2

TOC 2

TOC 2
C

Diperiksa Oleh : Indeks:

AYI -
Tanggal : Periode
10/16/2019 12/31/2019

Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

Diperiksa Oleh : Indeks:

AYI -
Tanggal : Periode
10/16/2019 12/31/2019
Per Klien Pare Per Audit
Keterangan Ref. KK
31/12/2012 Dr Cr 31/12/12
Kas besar C1 15,508,000 15,508,000
Kas kecil C2 1,250,000 1,250,000
Bank BINI C3 104,100,150 373,500 104,473,650
Bank Mandi C4 25,062,625 56,775 25,119,400
Bank CAB C5 127,500,000 20,843,506 148,343,506
Deposito Berjangka C6 194,500,000 51,250,000 245,750,000
467,920,775 72,523,781 540,444,556
Λ

Klien : Dibuat oleh : Diperiksa oleh :


PT PETA Kel 3 Ayi
Skedul : Tanggal : Tanggal :
Kas dan Setara Kas 10/11/2019 10/16/2019
Per Audit
31/12/2011
8,000,000
1,250,000
157,000,000
20,695,350
100,000,000
200,000,000
486,945,350
Λ

Indeks :
C
Periode :
31/12/12
Catatan pemeriksaan :

1 Kami telah melakukan perhitungan kas (cash count) untuk kas besar dan kas kecil pada tanggal 31 Desembe
jam 08.00-09.00 dan telah dibuatkan berita acara pemeriksaannya (lihat skedul C1 dan C2)
hasil perhitungan kas untuk kas kecil terdapat pengeluaran kas kecil yang belum di-reimburs, maka
dilakukan koreksi sebagai berikut:

Beban Lain-lain 67,500


Beban yang Masih Harus Dibayar 67,500

2 Kasir kas besar dirangkap dengan kas kecil. Hal ini dapat menimbulkan terjadinya kecurangan, sehingga lebih baik,
disarankan agar kedua tugas tersebut dipegang oleh dua orang secara terpisah

3 Perusahaan belum membuat rekonsilisasi bank untuk bulan Desember 2012.


Setelah dilakukan pemeriksaan terhadap bank dengan membandingkan antara buku bank dengan rekening koran
maka terdapat koreksi berikut:

Bank Bini 373,500


Beban Lain-lain 50,000
Pendapatan Bunga 423,500
(koreksi untuk mencatat administrasi bank dan jasa giro bulan Desember 2012)

Bank Mandi 56,770


Beban Lain-lain 50,000
Pendapatan Bunga 106,770
(koreksi untuk mencatat administrasi bank dan jasa giro bulan Desember 2012)

4 Perusahaan memiliki tabungan dalam bentuk valuta asing sebesar SGD 25.000. Dan perusahaan belum melakukan
penyesuaian kurs tengah BI pada rekening SGD. Kami melakukan koreksi sebagai berikut:

Bank CAB 20,291,506


Laba Valuta Asing 20,291,506

Bank CAB 552,000


Beban Lain-lain 48,000
Pendapatan Bunga 600,000
(Koreksi untuk mencatat administrasi bank dan jasa giro bulan Desember 2012)

5 Deposito berjangka berasal dari deposito Sitibank USD 25.000.


Deposito tersebut berjangka 3 bulan dengan suku bunga 3% per tahun.
Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap pendapatan bunga deposito USD.
Oleh karena itu kami melakukan koreksi sebagai berikut:

Sitibank 51,250,000
Laba Valuta Asing 51,250,000
(koreksi untuk mencatat laba valuta asing pada akhir periode)

6 Kami telah melakukan konfirmasi Bank (lihat skedul CC1 dan CC3)
Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo kas dan setara kas telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi
Keuangan yang berlaku umum.

Klien :
PT PETA
Skedul :
Kas dan Setara Kas
pada tanggal 31 Desember 2012

ngan, sehingga lebih baik,

k dengan rekening koran

sahaan belum melakukan


an Standar Akuntansi

Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :


Kel 3 Ayi C
Tanggal : Tanggal : Periode :
10/11/2019 10/16/2019 12/31/2012
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS

Nama Perusahaan : PT PETA


Dilakukan pada tanggal: 31 Desember 2012
Pemegang kas sdr/i : Trinita

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS


1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31/12/2011 Rp 15,508,000
2. Mutasi dari tanggal
Jumlah debit Rp Rp
Jumlah kredit Rp Rp
3. Sisa buku kas pada tanggal Rp
4. Pemasukan yang belum dibukukan Rp
5. Pengeluaran yang belum dibukukan Rp
Jumlah sisa uang kas menurut buku Rp 15,508,000
^

B. UANG DALAM KAS


1. Uang tunai
a. Uang kertas
50 lembar @ Rp 100,000 = Rp 5,000,000
122 lembar @ Rp 50,000 = Rp 6,100,000
90 lembar @ Rp 20,000 = Rp 1,800,000
200 lembar @ Rp 10,000 = Rp 2,000,000
100 lembar @ Rp 5,000 = Rp 500,000
100 lembar @ Rp 1,000 = Rp 100,000
lembar @ Rp 500 = Rp -
Rp 15,500,000
^
b. Uang logam
8 keping @ Rp 1,000 = Rp 8,000
keping @ Rp 500 = Rp
keping @ Rp 100 = Rp
keping @ Rp 50 = Rp
keping @ Rp 25 = Rp
Rp 8,000
Jumlah Uang Tunai Rp 15,508,000
^
2. Surat-surat berharga Rp
3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan)(Lamp CRp
Jumlah Uang dalam kas Rp 15,508,000
^
C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) NIHIL
Dibuat dan diperiksa : Mengetahui dan Menyetujui
a.n. KAP. EDSON & Rekan

Auditor kasir Kabag. Keuangan


BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS

Nama Perusahaan : PT PETA


Dilakukan pada tanggal: 31 Desember 2012
Pemegang kas sdr/i : Trinita

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS


1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31/12/2012 Rp 1,250,000
2. Mutasi dari tanggal
Jumlah debit Rp Rp
Jumlah kredit Rp Rp
3. Sisa buku kas pada tanggal Rp
4. Pemasukan yang belum dibukukan Rp
5. Pengeluaran yang belum dibukukan Rp
Jumlah sisa uang kas menurut buku Rp 1.250.000 ke C

B. UANG DALAM KAS


1. Uang tunai
a. Uang kertas
lembar @ Rp 100,000 = Rp
lembar @ Rp 50,000 = Rp
40 lembar @ Rp 20,000 = Rp 800,000
10 lembar @ Rp 10,000 = Rp 100,000
50 lembar @ Rp 5,000 = Rp 250,000
100 lembar @ Rp 1,000 = Rp 100,000
lembar @ Rp 500 = Rp
Rp 1,250,000
^
b. Uang logam
keping @ Rp 1,000 = Rp
keping @ Rp 500 = Rp
keping @ Rp 100 = Rp
keping @ Rp 50 = Rp
keping @ Rp 25 = Rp
Rp
Jumlah Uang Tunai Rp 1,250,000
^
2. Surat-surat berharga Rp
3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan)(LampRp
Jumlah Uang dalam kas Rp 1,250,000
^
C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) NIHIL
Dibuat dan diperiksa : Mengetahui dan Menyetujui
a.n. KAP. EDSON & Rekan

Auditor kasir Kabag. Keuangan


Saldo Menurut Pembukuan 104,100,150
Ditambah:
Jasa Giro 423,500

104,523,650

Dikurangi: Biaya Administrasi Bank 50,000

Correct cash balance 104,473,650

Klien :
PT PETA
Skedul :
Bank BINI
Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :
Kel 3 Ayi C3
Tanggal : Tanggal : Periode :
10/11/2019 10/16/2019 12/31/2012
Saldo Menurut Rekening Koran 145,473,650 Saldo Menurut Pembukuan
Ditambah : BSB02 22,500,000 Ditambah:
BSB08 27,500,000 Jasa Giro
50,000,000

Dikurangi : BSB06 13,500,000


BSB09 40,000,000
BPB04 37,500,000 Dikurangi: Biaya Administrasi Bank

Correct cash balance 104,473,650 Correct cash balance

Klien :
PT PETA
Skedul :
Bank BINI
mbukuan 104,100,150

423,500

104,523,650

dministrasi Bank 50,000

e 104,473,650

Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :


Kel 3 Ayi C3.1
Tanggal : Tanggal : Periode :
10/11/2019 10/16/2019 12/31/2012
Saldo Menurut Pembukuan 25,062,625
Ditambah :
Jasa Giro 106,775

25,169,400

Dikurangi:
Biaya Administrasi Bank 50,000

Correct cash balance 25,119,400

Klien :
PT PETA
Skedul :
Bank Mandi
Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :
Kel 3 Ayi C4
Tanggal : Tanggal : Periode :
10/11/2019 10/16/2019 12/31/2012
Saldo Menurut Rekening Koran 25,119,400 Saldo Menurut Pembukuan
Ditambah: Ditambah :
Jasa Giro

Dikurangi : Dikurangi:
Biaya Administrasi Bank

Correct cash balance 25,119,400 Correct cash balance

Klien :
PT PETA
Skedul :
Bank Mandi
mbukuan 25,062,625

106,775

25,169,400

Bank 50,000

e 25,119,400

Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :


Kel 3 Ayi C4.1
Tanggal : Tanggal : Periode :
10/11/2019 10/16/2019 12/31/2012
Saldo menurut pembukuan 31/12/2012 127,500,000
ditambah : Jasa giro 600,000
Laba valuta asing 20,291,506
dikurangi : Biaya administrasi bank 48,000

SALDO PER AUDIT 31/12/2012 148,343,506

Klien :
PT PETA
Skedul :
Bank CAB
Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :
Kel 3 Ayi C5
Tanggal : Tanggal : Periode :
10/11/2019 10/16/2019 12/31/2012
Saldo Menurut Rekening Koran 148,343,506 Saldo Menurut Pembukuan
Ditambah: Ditambah:
Jasa Giro
Laba Valuta Asing

Dikurangi : Dikurangi:
Biaya Administrasi Bank

TOTAL 148,343,506 TOTAL

Klien :
PT PETA
Skedul :
Bank CAB
mbukuan 127,500,000

600,000
20,291,506

Bank 48,000

148,343,506

Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :


Kel 3 Ayi C5.1
Tanggal : Tanggal : Periode :
10/11/2019 10/16/2019 12/31/2012
Per Klien PARE Per Audit Per Audit
Keterangan Ref KK 31/12/2007 Dr Cr 31/12/2012 31/12/2011
Sitibank 194,500,000 51,250,000 245,750,000 200,000,000

194,500,000 51,250,000 245,750,000 200,000,000


^
Klien : Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks :

PT PETA Kel 3 Ayi C6

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :


Deposito Berjangka 10/11/2019 10/16/2019 12/31/2012
No. Bukt Jumlah
Tanggal Keterangan A
Penerimaan Kas (Rp)
12/3/2012 01/XII Setoran Kliring dari PO Sirsak dan PT Bengkulu 59,000,000 ü
12/4/2012 02/XII Setoran Kliring dari PT Jambu 75,000,000 ü
12/6/2012 03/XII Setoran Kliring dari PT Horas 100,000,000 ü
12/12/2012 04/XII Setoran Kliring dari PT Lemon 57,500,000 ü
12/16/2012 05/XII Terima Transfer dari PT Bengkulu 37,500,000 ü
12/18/2012 06/XII Terima Transfer dari PT Flamingo 112,500,000 ü
12/20/2012 07/XII Terima Transfer dari Toko Kelapa 10,000,000 ü
12/23/2012 08/XII Setoran Kliring dari Toko Enggano 27,500,000 ü

Sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti pengeluaran Bank (BPB) untuk bulan Desember 2012
A. Kelengkapan dokumen pendukung
B. Kebenaran perhitungan matematis
C. Otorisasi
D. Kebenaran nomor akun
E. Kebenaran posting buku besar dan buku pembantu
Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

PT PETA Kel 3 Ayi

Skedul : Tanggal : Tanggal :

KERTAS KERJA UNTUK UJI TRANSAKSI PENERIMAAN KAS 10/11/2019 10/16/2019


B C D E

ü ü ü ü
ü ü ü ü
ü ü ü ü
ü ü ü ü
ü ü ü ü
ü ü ü ü
ü ü ü ü
ü ü ü ü

Diperiksa Oleh : Indeks

Ayi TOC 2

Periode
10/16/2019 12/31/2012
No. Bukt Jumlah
Tanggal Keterangan A B
Pengeluaran Bank (dalam Rp)
12/10/2012 1 Pembayaran utang pada PT Yuki 125,000,000 ü ü
12/22/2012 2 Pembayaran utang pada PT Flora 137,500,000 ü ü
12/27/2012 3 Transfer ke Bank Mandi 100,000,000 ü ü
12/28/2012 4 Pembayaran utang pada PT Yuki 37,500,000 ü ü

Sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti pengeluaran Bank (BPB) untuk bulan Desember 2012
A. Kelengkapan dokumen pendukung
B. Kebenaran perhitungan matematis
C. Otorisasi
D. Kebenaran nomor akun
E. Kebenaran posting buku besar dan buku pembantu

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

PT PETA KEL 3 AYI

Skedul : Tanggal : Tanggal :

TRANSAKSI PENGELUARAN KAS 10/11/2019 12/16/2019


C D E

ü ü ü
ü ü ü
ü ü ü
ü ü ü

Oleh : Indeks

AYI TOC 4

Periode
12/16/2019 12/31/2012

Anda mungkin juga menyukai