UNIVERSIDAD PÚBLICA DE EL ALTO

ÁREA DE CIENCIAS ECONÓMICAS, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
CARRERA: CONTADURÍA PUBLICA

MEMORANDUM DE PLANIFICACION
SOCIEDAD AGROINDUSTRIAL NUTRIOIL S.A

Materia: Auditoria Financiera

Docente: Lic. Aud. David Flores Falcón
Integrantes:
 Gallardo Nogales María Isela
 Yanaguaya Mamani Vladimir
Curso: 4º “D”

La Paz - Bolivia
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AUDITORIA FINANCIERA

MEMORANDUM DE PLANIFICACION
NUTRIOIL S.A
1.- Conocimiento del Negocio y Riesgo del Cliente.
Ambiente interno y externo de la entidad.
 Matriz de Boston Consulting Group.-

MATRIZ BCG
ANALISIS DE LA CARTERA DE NEGOCIOS

Estrella Interrogación

Alto

Crecimiento

De la Industria
Harina de Soya Cascarilla de Soya

Vaca Perro

Bajo Crecimiento

de la Industria

Aceite de Soya Granillo de Soya

Fuerte Participación del mercado Baja Participación del mercado

o Aceite de Soya.- El aceite de Soya es un producto Vaca, ya

que es una producción de mayor requerimiento en el mercado
ya que tiene varios beneficios.
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o Harina de Soya.- La Harina de Soya es un producto Estrella,

ya que es muy requerido en el mercado y tiene un gran
crecimiento en la actualidad por su alto porcentaje de
proteínas.

o Cascarilla de Soya.- La cascarilla de Soya es un producto

Interrogante, porque aún no se puede consolidar en el
mercado ya que solo es para el engorde de ganado.

o Granillo de Soya.- El Granillo de Soya es un producto Perro,

ya que solo son pequeños trozos de soja tostada,
caramelizados con azúcar y crujientes no tiene mucha venta.

 Análisis DOFA.-

MATRIZ DOFA

DEBILIDAD OPORTUNIDAD

 Abastecimiento de grano de  Exposición en los mercados

Soya.
 Manejo del Agua como
recurso primordial.
 Compra al contado de
semillas de soya a un alto
precio.
emergentes.
 Diversificación de los
productos.
 Relación entre el emisor y la
agencia de bolsa.
 Oferta publica bursátil.

FORTALEZA AMENAZA

 Materia prima de calidad.  Consumidores buscan

 Deudas solventadas.
 Reconocimiento de marca.
 Tecnología, innovadora para
la recolección y
procesamiento de granos de
soya
opciones a menor costo.
 Incremento de empresas
(competencia).
 Riesgos ambientales.
 Posibilidad de fallas en las
maquinas principales.
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 Análisis PESTA.-

FACTOR DETALLE
o Cambio de El programa de Gobierno se adecua a
Presidente las necesidades y expectativas de la
empresa.
POLITICO
o Elecciones de Uno de los candidatos de la empresa
alcaldes y trabajo para la competencia e inicie un
gobernadores. pleito.

Se emplea tratados comerciales con

o Tratados países para exportar el producto de
Comerciales. soya.
Los tratados de libre comercio del año
ECONOMICO o Aumento de las pasado han permitido aumentar los
exportaciones. ingresos por concepto de exportación a
otros países.
La devaluación de nuestra moneda
frente al dólar ha aumentado el precio
o Divisa.
de la materia prima para la fabricación
de nuestros productos de soya.
Al analizar las ventas se dedujo que los
o Aumento de la productos en base a Soya han
SOCIO-
conciencia por aumentado ya que la población tuvo
CULTUAL los productos de más concientización de los beneficios
Soya. de la Soya.
Últimamente se vio que gracias a la
o Maquinaria para maquinaria para cultivar y cosechar la
TECNOLOGICO
Cultivar y soya ha generado mayor producción a
Cosechar. menor tiempo lo cual nos brinde un
mejor rendimiento.
La transformación de los residuos de
o Residuos producción toma tiempo y costo a la
AMBIENTAL empresa.
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 Análisis 5 fuerzas de Porter.-

 Poder de negociación de los proveedores.-
La planta industrializadora de Harina y Aceite crudo de Soya,
así que los insumos de estos productos no tienen ninguno
poder de negociación sobre la ejecución de precios por este
motivo los proveedores de esta industria son relativamente
débiles.
 El poder de negociación de los compradores.-
Los compradores en esta industria tienen poder de
negociación, ya que la fuente principal de los ingresos y
cuotas de mercado en industria de alimentar es la comida
rápida, pequeños negocios, tiendas de alimentos,
expendedoras, etc. Los márgenes de beneficios en cada uno
de estos segmentos demuestran notablemente el poder de
compra y como los clientes especiales pagan precios
diferentes en función de su poder de negociación.
 Amenaza de nuevas entradas.-
Hay muchos factores que hacen que sea difícil entrar a la
industria de alimentar. Algunos de los factores importantes
son la imagen de la marca y d la lealtad, gastos de publicidad,
el miedo a las represalias de la distribución de minoristas y la
cadena de suministro.
 Imagen de marca/ lealtad.- Nutrioil S.A. se centra
continuamente en aumentar productos alimenticios Den
las marcas más fuertes y ser amado por los
consumidores de todo el mundo.
 Gastos de Publicidad.- Nutrioil S.A. tiene campañas de
publicidad que son efectivas, su publicidad también
representa las culturas de diferentes países.
 Distribución al por menor.- Nutrioil S.A. ofrece entre 16
a 21 % de los márgenes de los minoristas. estos
márgenes son sustanciales para los minoristas y hace
que sea muy difícil para el nuevo entrante persuadir a
los minoristas de vender sus productos.
 Amenazas de producto sustitutos.-
Un gran número de sustitutos están disponibles en el
mercado, tales como, sin uso de aceite, aceite y harina de otra
marca conocida a nivel mundial, por el valor de marca y la
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disponibilidad de productos que sustitutos que no se pueden

impugnar.
 Rivalidad competitiva dentro de una industria.-
La competencia en la industria de alimentos puede ser
clasificada como un monopolio. La cuta de mercado de otros
competidores es demasiado bajo para alentar ninguna guerra
de precios. Nutrioil obtiene ventaja competitiva.

2.- Compresión del control interno.-

Comparación del modelo actual de control interno contra el modelo
COSO (Ver PT: BC).-
La empresa Nutrioil S.A. tiene su control interno, el cual es base donde
descansan las actividades y operaciones de la empresa, donde las
actividades de producción, distribución, financiamiento entre otras son
regidas por el control interno. Los controles internos de la empresa
fomentan la eficiencia operativa de la empresa. Una vez empleado el
modelo COSO, la empresa Nutrioil S.A. llega a tener un grado de
SEGURIDAD RAZONABLE para el logro de sus objetivos, permitiendo su
funcionamiento adecuado y supervisando su comportamiento y aplicabilidad
en cada momento.
Entendimiento.-
La empresa Nutrioil S.A. en su entorno competitivo es una de las empresas
de mayor producción de Soya ya que tiene diferentes productos, tiene
relaciones con los proveedores tanto nacionales como internacionales,
tiene el desarrollo tecnológico de amplia maquinaria para la cultivación y
cosecha del grano de Soya, para ello la empresa aplica los controles
internos para su mayor producción.
Naturaleza y el alcance del entendimiento de los controles relevantes.-
La Empresa Nutrioil S.A. aplica el control interno adecuadamente, sus
funcionarios tienen el conocimiento de los controles internos aplicados en la
empresa.
COSO.- La empresa Nutrioil S.A. empleo el modelo COSO para reforzar su
control interno mediante los componentes del COSO los cuales son:
Entorno de Control, Proceso de evaluación de riesgos, Sistema de
información, Actividades de control y Monitoreo de controles, y así poder
lograr con eficiencia sus producciones.
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Componentes del control interno.-

 Entorno de Control.-La empresa Nurioil S.A. cuenta con un control
interno, eficaz y eficiente, para lo cual existe:
 Código de Conducta.- Donde cada trabajador tiene un
conocimiento de 70 % del código de conducta que tiene la
empresa.
 Principios (ética).- La empresa y los trabajadores según el
organigrama cuenta con un principio ético hacia la empresa.
 Valores.- La empresa cuenta con valores humanos por parte
de cada trabajador.
 Objetivos Estratégicos.- la empresa cuenta con objetivos
estratégicos a largo plazo.

 Proceso de Evaluación de Riesgos.- La empresa Nutrioil S.A.

cuenta con un auditor interno para poder prevenir algún riesgo, la
empresa por otra parte no cuenta con un departamento específico
para la evaluación de riesgo, para la empresa tiene un buen control
interno a cargo del auditor interno, aseverando que los riesgos no
son relevantes en la empresa.
 Sistema de Información.- La información de la empresa que se
tiene de los estados financieros es apta, suficiente y relevante para
la cual recaba información de todos los departamentos sobre las
solicitudes de algún bien, las ventas realizadas, el pago y control de
cada trabajador, las notas a los estados financieros.
 Actividades de Control.- Los estados financieros preparados por el
contador general asevera que fueron realizados correctamente la
cual se verifico con las facturas, orden de compra, recibos y os
contratos de ventas al crédito de los aceites, se verifica que el todo el
almacén se encuentra en óptimas condiciones, también se verifica
en su totalidad que los barriles fueron correctamente aceite y no
agua, lo cual cumple con un enfoque de cumplimiento.
 Monitoreo de Controles.- Los controles se verifican mediante, firma
de planillas de asistencia de los trabajadores, marcación del
biométrico al ingreso de la empresa para su labor cotidiana, se
verifica el ingreso y salida de los productos, materia prima mediante
Kardex, se tiene respaldo de toda actividad realizada, se verifica los
estudios financieros mediante auditoria interna.
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3.- Análisis de planificación, partidas y movimientos significativos.-

 Procedimientos analíticos para la identificación y evaluación de
riesgos de error material.-
 Análisis Financiero:
1) Liquidez
INDICADORES DE LIQUIDEZ FORMULA PARA INDICAR EL
INDICADOR
Razón corriente (bolivianos) Activo corriente / Pasivo corriente
Prueba ácida (bolivianos) (Activos corriente - Inventarios)/ pasivo
corriente
Capital de trabajo (bolivianos) Activo corriente - Pasivo corriente

 Razón corriente = Activo Corriente⁄Pasivo Corriente

Reemplazando:
Razón corriente = 617.277.179,00⁄614.610.349,00
Razón corriente = 1,00

 Prueba Acida = (Activo Corriente − Inventarios)⁄Pasivo Corriente

Reemplazando:
Prueba Acida = (617.277.179,00 − 349.611.525,00)⁄614.610.349,00
Prueba Acida = 0.44

 Capital de Trabajo = Activo Corriente − Pasivo Corriente

Reemplazando:
Capital de Trabajo = 617.277.179,00 − 614.610.349,00
Capital de Trabajo = 2666830

2) Endeudamiento

INDICADORES DE FORMULA PARA INDICAR EL

ENDEUDAMIENTO
Nivel de Endeudamiento
Endeudamiento Financiero
Concentración endeudamiento
en el corto plazo
INDICADOR
Total Pasivo / Total Activo
Pasivo Financiero / Total Pasivo
Pasivo Corriente / Total Pasivo
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 Nivel de endeudamiento = Total Pasivo⁄Total Activo

Reemplazando
Nivel de endeudamiento = 773.671.671,00⁄1.045.138.565,00
Nivel de endeudamiento = 0,7402575093 x 100
Nivel de endeudamiento = 74,03 %

 Endeudamiento financiero = Pasivo Financiero⁄Total Pasivo

Reemplazando
Endeudamiento financiero = 276.322.563,00⁄773.671.671,00
Endeudamiento financiero = 0,3571574007 x 100
Endeudamiento financiero = 35,72 %

 Concentración endeudamiento en el corto plazo =

Pasivo Corriente⁄Total Pasivo
Reemplazando
Concentración endeudamiento en el corto plazo =
614.610.349,00⁄773.671.671,00
Concentración endeudamiento en el corto plazo = 0,794407204 x 100
Concentración endeudamiento en el corto plazo = 79,44 %

3) Actividad

INDICADORES DE FORMULA PARA INDICAR EL

ACTIVIDAD INDICADOR
Rotación de cartera (veces) Ventas a crédito / Promedio cartera
Rotación de inventarios (veces) Costo de ventas / Promedio inventario

 Rotación de cartera = Ventas a credito⁄Promedio cartera

Reemplazando:
Rotación de cartera = 615.661,00⁄71.549,00
Rotación de cartera = 8,60 veces

 Rotación de inventarios = Costo de ventas⁄Promedio inventario

Reemplazando:
523.847,00
Rotación de inventarios = 553.782,00⁄( )
2
Rotación de inventarios = 2,11 veces
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4) Rendimiento

INDICADORES DE FORMULA PARA INDICAR EL

RENDIMIENTO INDICADOR
Rentabilidad bruta (%) Utilidad bruta / Ventas netas *100
Rentabilidad operacional (%) Utilidad operacional / Ventas netas *100
Rentabilidad neta (%) Utilidad neta / Ventas netas *100

 Rentabilidad bruta (%) = Utilidad Bruta⁄Ventas Netas × 100

Reemplazando:
Rentabilidad bruta (%) = 61.878.738,00⁄615.660.939,00 × 100
Rentabilidad bruta (%) = 10,05 %

 Rentabilidad operacional (%) =

Utilidad Operacional⁄Ventas Netas × 100
Reemplazando:
Rentabilidad operacional (%) = 20.397.202,00⁄615.660.939,00 × 100
Rentabilidad operacional (%) = 3,31 %

 Rentabilidad neta (%) = Utilidad Neta⁄Ventas Netas × 100

Reemplazando:
Rentabilidad neta = 10.589.928,00⁄615.660.939,00 × 100
Rentabilidad neta = 1,72 %
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 Análisis Vertical.- Balance General

SOCIEDAD AGROINDUSTRIAL NUTRIOIL S.A.

SANTA CRUZ DE LA SIERRA - BOLIVIA
BALANCE GENERAL AL 30 DE JUNIO DE 2017 Y 2016
Activo 2017
Activo Corriente Cifras %
Disponible 54.239.237 5,19%
Cuentas por cobrar 71.548.553 6,85 %
Inventarios 349.611.525 33,45 %
Otras cuentas por cobrar (neto) 141.877.864 13,58 %
Total del activo corriente 617.277.179 59,06 %
Activo no corriente
Otras cuentas por cobrar
Activo fijo (neto) 427.861.386 40,94 %
Total del activo no corriente 427.861.386 40,94 %
TOTAL ACTIVO 1.045.138.565 100 %
Pasivo
Pasivo Corriente
Deudas comerciales 74.088.172 7,09 %
Deudas financieras 260.662.563 24,94 %
Bonos y pagares por pagar 274.792.705 26,29 %
Deudas fiscales y sociales 124.525.700 0,43 %
Otras cuentas por pagar 13.541.209 0,05 %
Total del pasivo corriente 614.610.349 58,81 %
Pasivo no corriente
Deudas financieras 15.660.000 1,50 %
Bonos por pagar 115.400.000 11,04 %
Otras cuentas por pagar 1.044.000 2,22 %
Cuentas por pagar a los 23.201.160 0,36 %
accionistas
Previsión para indemnizaciones 3.756.162 0,10 %
Total del pasivo no corriente 159.061.322 15,22 %
TOTAL DEL PASIVO 773.671.671 74,03 %
Patrimonio
Capital pagado 250.000.000 23,78 %
Ajuste de capital 14.070.291 1,48%
Reserva legal 211.870 0,02 %
Ajuste de reservas patrimoniales 2.563.739 0,25 %
Resultados acumulados 4.620.994 0,44 %
Total del patrimonio 271.466.894 25,97 %
TOTAL DEL PASIVO Y 1. 045. 138.565 100 %
PATRIMONIO
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 Análisis Vertical.- Estado de Resultados

SOCIEDAD AGROINDUSTRIAL NUTRIOIL S.A.
SANTA CRUZ DE LA SIERRA- BOLIVIA
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
POR LOS EJERCICIOS TERMINADOS EL 30 DE JUNIO DE 2017 Y 2016

2017
Cifras %
Ingresos por ventas 615.660.939 100 %
Costo de ventas (553.782.201) 89,95 %
GANANCIA BRUTA 61.878.738 10,05 %
GASTOS OPERATIVOS
Gastos de administración (22.032.854) 3,58 %
Gastos de comercialización (19.448.682) 3,16 %
TOTAL GASTOS OPERATIVOS (41.481.536) 6,74 %
UTILIDAD OPERATIVA 20.397.202 3,31 %
Otros ingresos (egresos)
Otros ingresos (egresos) (8.927.050) (1,45 %)
Gastos financieros 17.481.480 2,84 %
Ajuste por inflación y tenencia de 16.601.256 2,70 %
bienes
TOTAL INGRESOS (EGRESOS) (9.807.274) 1,59 %
OPERATIVOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO 10.589.928 1,72%
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 Análisis Horizontal.- Balance General

SOCIEDAD AGROINDUSTRIAL NUTRIOIL S.A.
SANTA CRUZ DE LA SIERRA - BOLIVIA
BALANCE GENERAL AL 30 DE JUNIO DE 2017 Y 2016

Activo 2017 2016 Absoluta Relativa

Activo Corriente Bs Bs %
Disponible 54.239.237 49.677.548 4.561.689 9,18 %
Cuentas por cobrar 71.548.553 77.257.617 (5.709.064) (7,39 %)
Inventarios 349.611.525 370.903.706 (21.292.181) (5,74 %)
Otras cuentas por cobrar (neto) 141.877.864 150.971.759 (9.093.895) (6,02 %)
Total del activo corriente 617.277.179 648.810.630 (31.533.451) (4,86 %)
Activo no corriente
Otras cuentas por cobrar 14.000.140 (14.000.140) (100 %)
Activo fijo (neto) 427.861.386 442.318.630 (14.457.244) (3,27 %)
Total del activo no corriente 427.861.386 456.318.770 (28.457.384) (6,24%)
TOTAL ACTIVO 1.045.138.565 1.105.129.400 (59.990.835) (5,43%)
Pasivo
Pasivo Corriente
Deudas comerciales 74.088.172 46.064.207 28.023.965 60,84 %
Deudas financieras 260.662.563 263.809.506 (3.146.943) (1,19 %)
Bonos y pagares por pagar 274.792.705 196.463.000 78.329.705 39,87 %
Deudas fiscales y sociales 124.525.700 1.693.765 122.831.935 7252 %
Otras cuentas por pagar 13.541.209 516.101 13.025.108 2523 %
Total del pasivo corriente 614.610.349 508.546.579 106.063.770 20,86 %
Pasivo no corriente
Deudas financieras 15.660.000 22.679.678 (7.019.678) (30,95 %)
Bonos por pagar 115.400.000 284.851.122 (169.451.122) (59,49 %)
Otras cuentas por pagar 1.044.000 1.079.985 (35.985) (3,33 %)
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Cuentas por pagar a los 23.201.160 24.000.859 (799.699)

accionistas (3,33 %)
Previsión para 3.756.162 3.094.211 661.951
indemnizaciones 21,39 %
Total del pasivo no corriente 159.061.322 335.705.855 (176.644.533) (52,62 %)
TOTAL DEL PASIVO 773.671.671 844.252.434 (70.580.763) (8,36 %)
Patrimonio
Capital pagado 250.000.000 250.000.000 0 0%
Ajuste de capital 14.070.291 14.070.291 0 0%
Reserva legal 211.870 211.870 0 0%
Ajuste de reservas 2.563.739 2.563.739 0
patrimoniales 0%
Resultados acumulados 4.620.994 (5.968.934) 10.589.928 (177,42 %)
Total del patrimonio 271.466.894 260.876.966 10.589.928 4,06 %
TOTAL DEL PASIVO Y 1. 045. 138.565 1.105.129.400 (59.990.835)
PATRIMONIO (5,43 %)
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 Análisis Horizontal.- Estado de Resultados

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ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
POR LOS EJERCICIOS TERMINADOS EL 30 DE JUNIO DE 2017 Y 2016

2017 2016 Absoluta Relativa

Bs Bs %
Ingresos por ventas 615.660.939 712.316.341 (96.655.402) (13,57 %)
Costo de ventas (553.782.201) (677.758.269) 123.976.068 (18,29 %)
GANANCIA BRUTA 61.878.738 34.558.072 27.320.666 79,06 %
GASTOS OPERATIVOS
Gastos de administración (22.032.854) (19.875.286) (2.157.568) 10,86 %
Gastos de comercialización (19.448.682) (16.932.559) (2.516.123) 14,86 %
TOTAL GASTOS OPERATIVOS (41.481.536) (36.807.845) (4.673.691) 12,70 %
UTILIDAD OPERATIVA 20.397.202 (2.249.773) 22.646.975 (1006,63 %)
Otros ingresos (egresos)
Otros ingresos (egresos) (8.927.050) 6.028.617 (14.955.667) (248,08 %)
Gastos financieros (17.481.480) (30.864.965) 13.383.485 (43,36 %)
Ajuste por inflación y tenencia de bienes 16.601.256 21.274.951 (4.673.695) (21,97 %)
TOTAL INGRESOS (EGRESOS) (9.807.274) (3.561.397)
OPERATIVOS (6.245.877) 175,38 %
UTILIDAD DEL EJERCICIO 10.589.928 (5.811.170) 16.401.098 (282,23 %)