Impimpuestos

Unidad 2
Cargas Sociales
Temario
I. Características generales.
II. Modalidades de confección: SICOSS, Su Declaración.
III. Rectificativas: Formulario 921 y Formulario 941.
IV. Forma de confección y ejemplos de diferentes situaciones:
vacaciones, aguinaldo, empleado media jornada, bases imponibles
máximas.
LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS · UNIDAD 2 ·
· Prof. Cdora. Sabrina Nanni · 61 ·
Introducción
En esta Unidad estudiaremos las características generales de lo que son
las cargas sociales, también trataremos los pasos para la confección de la
declaración jurada de las mismas, el famoso formulario 931.
Objetivo General
El objetivo principal de esta Unidad es que el alumno pueda analizar y

comprender a qué llamamos aportes y contribuciones y qué pasos
debemos realizar para la confección de las obligaciones derivadas de la
liquidación de sueldos, es decir, la confección del formulario 931.
Objetivos Específicos
Al finalizar esta Unidad Didáctica el participante estará en condiciones de:
• Aplicar los topes para el cálculo de los aportes cuando corresponda.
• Confeccionar el formulario 931 de cargas sociales.
• Distinguir entre una rectificativa por nómina completa de una

rectificativa por novedad.
· UNIDAD 2 · LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
· 62 · Prof. Cdora. Sabrina Nanni ·
I. Características generales
En el año 1.991 se crea el Sistema Único de la Seguridad Social (SUSS).

Este sistema está compuesto por:
 Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP).

 Obra Social.
 Instituto Nacional de Previsión Social para Jubilados y Pensionados
(Ley 19.032).
 Régimen de Asignaciones Familiares.
 Ley de Riesgos del Trabajo.
 Contribuciones sobre Vales Alimentarios.
Las cargas sociales son cargas económicas que deben afrontar tanto los
trabajadores como los empleadores. Están compuestas de los aportes más
las contribuciones. Los aportes son los importes que se les retienen a los
empleados a través de su recibo de sueldo (jubilación, obra social y la ley
19.032) y las contribuciones son los importes que deben pagar los
empleadores por el hecho de tener un empleado en relación de
dependencia, podemos decir que es un impuesto.
CARGAS SOCIALES
APORTES + CONTRIBUCIONES
EMPLEADO EMPLEADOR
El valor de los Aportes y las Contribuciones se obtiene de aplicar un

porcentaje sobre el total de las remuneraciones computables para cada
trabajador, debiendo considerarse en cado caso topes mínimos y máximos
que establecen las leyes vigentes.
Deben computarse todas las remuneraciones que el trabajador perciba con

motivo de la contraprestación de servicios (haberes remunerativos).
No deben computarse todas aquellas sumas que no tengan carácter
remuneratorio.
Tener en cuenta
En la actualidad para algunos haberes no remunerativos no se cumple la

regla general de no calcular sobre ellos los aportes ni las contribuciones.
Esta excepción surge de los Acuerdos que firman los diferentes Sindicatos.
Tenga en cuenta que dependiendo del Acuerdo algunos establecen que
sobre esos importes no remunerativos se calculen los aportes y las
contribuciones generalmente a la obra social.
Para recordar
Los aportes de los trabajadores están conformados por los siguientes

conceptos:
CONCEPTO %
JUBILACIÓN 11
LEY 19.032 o INSSJP (1) 3 17%
OBRA SOCIAL (1) 3
OBRA SOCIAL DE ADHERENTES (2) 1,5
SINDICATO (3)
Notas:
(1) No se aplicará para los jubilados que reingresen a la actividad.

(2) Corresponde por cada adherente del beneficiario.
(3) De acuerdo a convenio colectivo aplicable será la cuota sindical.
Recuerde que todos estos porcentajes se aplican sobre el sueldo bruto

del empleado.
Topes o base imponible
Al momento de realizar el cálculo de los aportes y contribuciones tenemos

que tener en cuenta que existe lo que se denomina la base imponible
(mínima o máxima) o muchas veces se lo escucha como el tope MOPRE. El
MOPRE (Módulo Previsional) es el límite sobre el cual se calculan los aportes
y contribuciones.
El artículo 21 de la ley 24.241 de Jubilaciones define este valor de esta

forma: “El módulo previsional (MOPRE) se considerará como unidad de
referencia para establecer la movilidad de las prestaciones del Régimen de
Reparto. El valor del módulo previsional (MOPRE) es fijado anualmente por
la autoridad de aplicación de acuerdo a las posibilidades emergentes del

Presupuesto General de la Administración Nacional para cada ejercicio”.
En la actualidad el valor de un MOPRE es de $ 80.
Tengamos en cuenta que debido a la Ley 26.417 de movilidad de las

prestaciones del Régimen Previsional Público se produce una variación (en
los meses de Marzo y Septiembre de cada año) de la cantidad de MOPRES a
considerar para el cálculo de los aportes, es decir, que no varía el valor del
MOPRE ($80) sino la cantidad de MOPRES.
La última modificación y actualización de la base imponible se produjo en el

mes de Marzo 2.013. Desde ese mes la base imponible a la hora de calcular
los aportes con destino a la Seguridad Social y Obra Social sobre los
salarios del personal en relación de dependencia es de $ 24.473,92. Esto
significa que hasta ese importe el empleado aportará a la jubilación y obra
social. Recuerde que en el mes de Septiembre 2.013 se actualizará
nuevamente la base imponible.
Veámoslo con un ejemplo:
Caso 1
Sueldo Bruto $ 16.000
Aportes
Jubilación $ 1.760 $ 16.000 x 11%
Obra Social $ 480 $ 16.000 x 3%
Ley 19.032 $ 480 $ 16.000 x 3%
Caso 2
Sueldo Bruto $ 26.000
Aportes
Jubilación $ 2.692 $ 24.473,92 x 11%
Obra Social $ 734 $ 24.473,92 x 3%
Ley 19.032 $ 734 $ 24.473,92 x 3%
Estas bases imponibles rigen para el caso de los aportes, mientras que las
contribuciones (lo que paga el empleador) no llevan tope. Pero esto no
siempre fue así. Antes del 2.004 sobre las contribuciones se aplicaba un
tope máximo, pero en dicho año de acuerdo al Decreto 491/2004 se dispuso

lo siguiente:
2004 2005
LIMITE HASTA
meses meses
06 al 09 $ 6.000
10 a ==> 03 $ 8.000
04 al 09 $ 10.000
10 en adelante sin tope
Es decir que desde Octubre de 2.005 las contribuciones se calculan sin tope.
Tenga en cuenta que los límites mencionados corresponden cuando se está
liquidando el sueldo del empleado en el caso de liquidar el aguinaldo los
límites serán la mitad de ese tope.
Pautas establecidas para las contribuciones
El Poder Ejecutivo Nacional, por medio del Decreto 814/01, deja sin efecto
la reducción en las contribuciones patronales, que regía desde el año 1994,
de acuerdo con las zonas geográficas en donde prestaban servicios los
trabajadores de las empresas. No debían encontrarse en mora respecto del
impuesto al valor agregado y a la seguridad social para la obtención del
beneficio. A su vez se modifica la composición de las contribuciones
patronales, que se unifica en un 16% para los conceptos de la seguridad
social. Dicha modificación rige desde el 1 de Julio de 2.001.
Luego el artículo 2 del decreto mencionado (que establecía el 16%) fue

sustituido por el artículo 9 de la ley 25.453, mediante esta modificación, se
establecen dos alícuotas para las contribuciones patronales que son las
siguientes:
a) Veinte por ciento (20%) para los empleadores cuya actividad principal
sea la locación y prestación de servicios, con excepción de los comprendidos
en las leyes 23.551 (asociaciones sindicales), 23.660 (ley de obras
sociales), 23.661 (ley del sistema nacional del seguro de salud) y 24.467
(pequeñas empresas).
b) Dieciséis por ciento (16%) para el resto de los empleadores.
Posteriormente, la ley 25.565 eleva en un punto las contribuciones

patronales, siendo, 21% (inciso a) y 17% (inciso b), según corresponda.
La Secretaría de la Pequeña y Mediana Empresa (SEPYME) reglamenta, a

través de la resolución 24/2001 el tope del monto de ventas que para
comercio y servicios califica como PYME, siendo de $ 48.000.000 y
$ 12.000.000, respectivamente.
Posteriormente, el decreto 1009/2001, establece que, a los efectos de

calificar como PYME para determinar el porcentaje de las contribuciones, se
unifica el monto máximo de ventas para comercio y servicios. Dispone que
debe computarse el mayor, es decir, el de comercio los $ 48.000.000, en
consonancia con el importe fijado por la resolución (SEPYME) 24/2001. De
esta forma, se elimina la controversia práctica para los casos en los que se
realizan ambas actividades.
Dada la crisis de público y notorio conocimiento, producida en el año 2.002

con la salida de la convertibilidad y el incremento interno de precios, la
SEPYME actualiza los valores mediante la resolución 675/2002, llevándolo a
$ 86.400.000.
Si se considera que el decreto 1009/2001 es autónomo, el porcentaje de

contribuciones patronales a todas aquellas empresas cuya facturación anual
supere los $ 48.000.000 se les aplica la alícuota del 21%. En síntesis,
quienes están en el rango comprendido entre los $ 48.000.000 y
$ 86.400.000, para la AFIP no son PYMES y sí mantienen la condición de
PYME a todos los demás efectos.
Cabe destacar que con posterioridad la SEPYME ha vuelto a incrementar el

monto de ventas, primero a $ 88.800.000 (Resolución 147/2006), a
$ 111.900.000 (Resolución 21/2010) y recientemente a $ 250.000.000
(Resolución 50/2013). Con la última actualización se ha introducido una
novedad referida al no cómputo dentro de este monto de las exportaciones
hasta un tope del 50% de sus ventas.
La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), por medio de la

Resolución 1095/2001, define los requisitos que deberán cumplir los
empleadores a los fines de su encuadramiento en alguno de los incisos del
artículo 2 del Decreto 814/2001.
Decreto 814/01
Requisitos
Inciso a) Inciso b)
Que la actividad principal sea el comercio, o la Resto de empleadores
prestación o locación de servicios, en cuyo caso se no comprendidos en
entenderá por actividad principal la que el inciso a).
represente, respecto del total de la facturación
bruta (neta de impuestos), la de mayor porcentaje
en el último ejercicio comercial o año calendario,
de acuerdo con el último balance o información
contable equivalente, adecuadamente
documentada.
Que la facturación bruta total (neta de impuestos) Obras sociales.
correspondiente al promedio de los tres últimos
ejercicios comerciales, o años calendario, a partir
del último balance o información contable
equivalente adecuadamente documentada, haya

sido superior a $ 48.000.000, cualquiera sea la
cantidad de personal dependiente. En caso de
empleadores cuya antigüedad sea menor a la
requerida para efectuar los cálculos previstos en
los puntos precedentes, se deberá “anualizar” el
total de los montos facturados hasta la fecha en
que se realiza la evaluación.
Asociaciones
sindicales.
A partir del dictado del decreto 1009/2001, se ha creado una importante

controversia en cuanto a la alícuota que deben aplicar las empresas
denominadas "PYMES" (pequeñas y medianas empresas), en concepto de
contribuciones sociales sobre la nómina salarial.
De acuerdo con las disposiciones de la Secretaría de la Pequeña y Mediana

Empresa (SEPYME), el criterio para determinar si estamos ante una PYME es
el monto bruto de ventas según si su actividad es comercial, industrial o de
servicios.
A criterio del Poder Ejecutivo Nacional, el decreto 1009/2001 es autónomo,

en cambio, la jurisprudencia, a través del único caso conocido con sentencia
hasta el presente (autos "Codimat SA" 11/5/2009), ha realizado una lectura
mucho más amplia. En consecuencia, el monto establecido por el decreto se
actualiza en tanto lo establezcan las resoluciones de la SEPYME.
La Cámara Federal de la Seguridad Social, a través del fallo "CODIMAT SA

c/AFIP-DGI s/impugnación de deuda" interpreta que el monto de la
Resolución General 1095, los $ 48.000.000, se actualiza a través de las
resoluciones de la Secretaría de la Pequeña y Mediana Empresa (Resolución
675/2002, Disposición 147/2006, Resolución 21/2010). No obstante, la
AFIP interpreta que la Resolución General 1095 (reglamentaria del Decreto
1009/2001) es de aplicación autónoma y cuyo monto no corresponde ser
actualizado por las resoluciones de la citada Secretaría, manteniéndose en
el tope de $ 48.000.000.
A continuación encontrará las diferentes alícuotas de contribuciones

aplicables dependiendo del tipo de empleador:
CONTRIBUCIONES PATRONALES GENERALES

Inciso a) Inciso b)
Concepto
% %
Jubilación 12,71 10,17
INSSJP 1,62 1,50
Asignaciones Familiares 5,56 4,44
Fondo Nacional de Empleo (FNE) 1,11 0,89
Subtotal 21,00 17,00
Obra Social 6,00 6,00
Total de contribuciones 27,00 23,00

CONTRIBUCIONES PATRONALES SERVICIOS

EVENTUALES
Inciso a) Inciso b)
Concepto
% %
Jubilación 12,71 10,17
INSSJP 1,62 1,50
Asignaciones Familiares 5,56 4,44
Fondo Nacional de Empleo (FNE) 3,33 2,67
Subtotal 23,22 18,78
Obra Social 6,00 6,00
Total de contribuciones 29,22 24,78
CONTRIBUCIONES PATRONALES ADM.

PÚBLICA, PROVINCIAS Y OTROS
Concepto %
Jubilación 16
INSSJP 2
Asignaciones Familiares 7,5
Fondo Nacional de Empleo (FNE) 1,5
Subtotal 27,00
Obra Social 6,00
Total de contribuciones 33,00
Para tener en cuenta
Desde el mes de Mayo de 2.011 de acuerdo al Decreto 488 el monto

mínimo para calcular el aporte y la contribución a la OBRA SOCIAL
es de 4 bases mínimas de la base imponible. Recuerde que cada vez que se
modifican las bases imponibles mínimas (Marzo y Septiembre de todos los
años) se modificará este tope.
Este tope implica que si el sueldo bruto de un empleado es menor a este

importe mínimo el aporte y la contribución se deberá calcular sobre este
tope mínimo.
Por otro lado también en la modalidad de contrato a tiempo parcial, los

aportes y contribuciones al régimen de seguridad social (jubilación) se
pagarán en proporción a la remuneración del trabajador, serán
unificados en caso de pluriempleo. Mientras que los aportes y
contribuciones al régimen de obras sociales se calcularán sobre la
remuneración que correspondería al trabajador por una jornada
completa. Esto significa que si el empleado trabaja media jornada los
aportes y contribuciones de su jubilación se calcularán teniendo en cuenta

el sueldo que se le liquida, mientras que los aportes y contribuciones a la
obra social se calcularán con el sueldo que cobraría el empleado si trabajara
jornada completa.
A continuación encontrará un cuadro con los topes correspondientes a los

aportes y las contribuciones vigentes dependiendo de los conceptos
liquidados (recuerde que las bases imponibles se modifican en Marzo y
Septiembre de cada año):
SUELDO MENSUAL (estos topes se proporcionan de acuerdo a la cantidad de días del mes trabajados)
APORTES CONTRIBUCIONES
LEY O
DESCRIPCIÓN TOPE TOPE Inciso a) Inciso b) TOPE TOPE
DECRETO %
MÍNIMO MÁXIMO % % MÍNIMO MÁXIMO
JUBILACIÓN
24.241 11% $ 753,05 $ 24.473,92 12,71% 10,17% $ 753,05 Sin tope
(SIJP)
INSSJP (LEY
19.032 3% $ 753,05 $ 24.473,92 1,62% 1,50% $ 753,05 Sin tope
19.032)
ASIG. FLIARES. 24.714 5,56% 4,44% $ 753,05 Sin tope
F.N.E. 20.013 1,11% 0,89% $ 753,05 Sin tope
OBRA SOCIAL 23.660 3% $ 3.012,20 $ 24.473,92 6% 6% $ 3.012,20 Sin tope
OBRA SOCIAL:
23.660 1,50%
FLIAR. ADHERENTE
VALES
24.700 14% 14%
ALIMENTARIOS
Según lo Según lo
acordado acordado
ART 24.557 con la ART con la ART $ 753,05 $ 24.473,92
(Valor fijo + (Valor fijo
alícuota) + alícuota)
$0,60 oor $0,60 oor
ART FONDO DE
590/07 cada cada
HIPOACUSIA
trabajador trabajador
22.015/23.
CUOTA SINDICAL S/CCT S/CCT S/CCT
551
SAC (por cada cuota del SAC) (Estos topes se proporcionan de acuerdo con la porción del semestre que se trabajó)
LEY O
DECRETO %
JUBILACIÓN
24.241 11% $ 376,53 $ 12.236,96 12,71% 10,17% $ 376,53 Sin tope
(SIJP)
INSSJP (LEY
19.032 3% $ 376,53 $ 12.236,96 1,62% 1,50% $ 376,53 Sin tope
19.032)
F.N.E. 20.013 1,11% 0,89% $ 376,53 Sin tope
OBRA SOCIAL 23.660 3% $ 1.506,10 $ 12.236,96 6% 6% $ 1.506,10 Sin tope
OBRA SOCIAL:
23.660 1,50%
FLIAR. ADHERENTE
VALES
24.700 14% 14%
ALIMENTARIOS
Según lo Según lo
acordado acordado
ART 24.557 con la ART con la ART $ 376,53 $ 12.236,96
$0,60 oor $0,60 oor
ART FONDO DE
590/07 cada cada
HIPOACUSIA
22.015/23.
551
VACACIONES (por cada día de vacaciones)
LEY O
DECRETO %
JUBILACIÓN
24.241 11% $ 25,10 $ 815,80 12,71% 10,17% $ 25,10 Sin tope
(SIJP)
INSSJP (LEY
19.032 3% $ 25,10 $ 815,80 1,62% 1,50% $ 25,10 Sin tope
19.032)
F.N.E. 20.013 1,11% 0,89% $ 25,10 Sin tope
OBRA SOCIAL 23.660 3% $ 100,41 $ 815,80 6% 6% $ 100,41 Sin tope
OBRA SOCIAL:
23.660 1,50%
FLIAR. ADHERENTE
VALES
24.700 14% 14%
ALIMENTARIOS
Según lo Según lo
acordado acordado
ART 24.557 con la ART con la ART $ 25,10 $ 815,80
$0,60 oor $0,60 oor
ART FONDO DE
590/07 cada cada
HIPOACUSIA
22.015/23.
551
Tenga en cuenta que todos los porcentajes de las contribuciones los calcula
automáticamente el aplicativo con el que se genera la declaración jurada de
cargas sociales (formulario 931). Este tema lo veremos en el próximo
punto.
II. Modalidades de confección: SICOSS, Su

Declaración
Las presentaciones de las declaraciones juradas de los aportes y
contribuciones (formulario 931) deben efectuarse mediante la utilización de
un aplicativo o sistema dependiendo de la cantidad de empleados: el
aplicativo se denominado “Sistema de Cálculo de Obligaciones de la
Seguridad Social” (SICOSS- Ex SIJP) y el sistema se denomina Declaración
en línea de Seguridad Social (ex Su Declaración).
Las presentaciones de las declaraciones juradas (originales o rectificativas)

deberán efectuarse únicamente mediante transferencia electrónica de datos
vía Internet, utilizando la clave fiscal.
Plazos/Vencimientos
Los vencimientos son de acuerdo al dígito verificador de la CUIT (último

número).
Se paga por mes vencido (ya devengado), si dichos días coinciden con días
inhábiles o feriados, los vencimientos se trasladan al día hábil inmediato
siguiente. Comienzan a vencer los días 7 de cada mes, cada día vencen dos
terminaciones de CUIT. El esquema sería el siguiente:
DIGITO VERIFICADOR DIA DE VENCIMIENTO

0-1 7
2-3 8
4-5 9
6-7 10
8-9 11
¿Cómo abonar las cargas sociales?
La AFIP estableció el VEP (Volante Electrónico de Pagos) a los fines de la

cancelación mediante transferencia electrónica de fondos de las obligaciones
de la seguridad social, el empleador puede optar por la transferencia de
fondos en entidades habilitadas a la red Link, BANELCO (Pago mis cuentas)
o INTERBANKING.
Otra opción es pagarlo en efectivo con el

Volante de pago que se imprime a través
del aplicativo SICOSS o con el código de Presentación de DJ por Internet
barras que aparece en la parte inferior de la

Acuse de recibo de DJ
presentación de la declaración jurada a

Organismo Recaudador: AFIP
Formulario: 931 v3600 - EMPLEADOR DJ
MENSUAL-SUSS
través del sistema de Declaración en línea.

CUIT: 30-00000000-0
Impuesto: 301 - APORTES SEGURIDAD SOCIAL
Concepto: 19 - OBLIGACION MENSUAL/ANUAL
Subconcepto: 19 - OBLIGACION MENSUAL/ANUAL
Con la intención de simplificar los

Período: 2013-04
Nro. verificador:
procedimientos de cobro se implementó

Cantidad de registros:
también una herramienta que permite Fecha de Presentación: 2013-05-13 Hora: 16:26:28
Nro. de Transacción:
cancelar diferentes obligaciones a través de Código de Control:

Usuario autenticado por: AFIP (ClaveFiscal)
la generación de un VEP de pago Presentada por el Usuario:
consolidado, resultante de la compilación de Verificador de integridad (algorítmo MD5)
varios volantes electrónicos.

Código de barras para pagar en bancos y lugares habilitados
Códigos
19313071237097800030104131
Conserve este Acuse de Recibo como comprobante de presentación
Tenga en cuenta que cada concepto que se Datos sujetos a verificación
liquida y abona de las cargas sociales tiene

su código. Esto es importante tenerlo en cuenta por ejemplo en los casos en
donde se deben abonar intereses por el pago fuera de término.
Los códigos de los “impuestos” que se pagan con las cargas sociales son:
CÓDIGO OBLIGACIÓN
351 Contribuciones Seguridad Social
301 Aportes de Seguridad Social
360 Contribuciones Renatea
352 Contribuciones Obra Social
935 Aportes Renatea
302 Aportes de Obra Social
270 Vales alimentarios/Cajas de alimentos
312 LRT (Ley de Riesgos del Trabajo)
028 Seguro colectivo de vida obligatorio
Declaración en línea de Seguridad Social (Ex Su Declaración)
Es un sistema informático que permite a los empleadores obtener la

declaración jurada (Formulario 931) confeccionada sobre la base de los
datos del período inmediato anterior a aquel que se declara más las
novedades registradas en el sistema "Simplificación Registral –
Empleadores” (ex Mi Simplificación).
En Agosto del 2.012 se actualizó la cantidad de empleados que el

empleador debe tener para la confección de las declaraciones juradas
(formulario 931) mediante el sistema de declaración en línea las mismas

son las siguientes:
 Es obligatorio para aquellos empleadores que posean hasta 25

empleados.
 Es optativo para aquellos empleadores que posean entre 26 y 50
empleados.
Esta actualización implica que a partir del período agosto de 2.012, se

encuentran excluidos de utilizar el sistema “Declaración en línea” los
empleadores que registren más de 50 empleados, los mismos deberán
utilizar para confeccionar el formulario 931 el aplicativo SICOSS.
A su vez los empleadores obligados a utilizar "Declaración en Línea"

deberán confeccionar las declaraciones juradas originales o rectificativas
mediante este servicio, únicamente lo podrán utilizar para períodos
vencidos correspondientes a febrero de 2007 y siguientes, ya que para
períodos anteriores deberán utilizar el aplicativo SICOSS.
¿Cómo funciona su declaración?
1. Para ingresar al sistema se requiere la

“clave fiscal” y la habilitación del servicio
“declaración en línea”.
2. Se obtiene la declaración jurada del

período anterior, si existiera.
3. Aplica las novedades de mi Simplificación

a fin de: eliminar de la nómina los
trabajadores dados de baja en el mes anterior
y/o incorporar a la nómina los trabajadores
dados de alta en el mes.
4. Muestra la Declaración Jurada a presentar

para realizar los ajustes pertinentes.
5. Muestra el Formulario 931 y los documentos de trabajo de la

Declaración Jurada confeccionada.
6. Con la conformidad, presenta automáticamente la Declaración Jurada en

AFIP.
7. Cuando el Formulario 931 es conformado y enviado, el sistema

automáticamente emite el acuse de recibo.
8. En el mismo acto en que se envía se ofrece la confección automática del

VEP para el pago del saldo resultante a través de la red bancaria que se
elija, por transferencia electrónica de fondos o ante la entidad bancaria
habilitada.
SICOSS (Sistema de Cálculo de las Obligaciones de la Seguridad

Social)
El sistema tiene como objeto establecer una herramienta que cumpla con
las normas de la seguridad social, a fin de que quienes ocupen el rol de
empleadores puedan ingresar los aportes de sus trabajadores dependientes,
así como también sus contribuciones patronales.
El sistema aplicativo SICOSS que se utiliza para declarar e ingresar las

declaraciones juradas determinativas y nominativas de la seguridad social
(formulario 931), funciona bajo una plataforma denominada Sistema
Integrado de Aplicaciones (SIAP). Tanto el SIAP como el SICOSS deben ser
bajados de la página web de la AFIP. Este sistema es dinámico en función
de las normas que se dictan en la materia y por lo tanto debe ser
actualizado periódicamente.
En este material no encontrará el manual de uso de este aplicativo sino

veremos los principales aspectos del aplicativo y posteriormente ejemplos
de casos reales que en la práctica puede llegar a crear dudas acerca de
cómo deben declararse e informarse dichas situaciones. Ante cualquier falla
técnica del aplicativo deberá remitirse al manual instructivo del aplicativo
que puede obtenerlo en la página de la AFIP.
Una vez bajados los programas debe instalar primero el SIAP y dar de alta
al empleador, para acceder al SIAP encontrará el siguiente link en su
computadora.
Allí podrá dar de alta al empleador, en donde le aparecerá una lista de

todos los contribuyentes que tenga cargados.
Luego podrá acceder al SICOSS presionando el link que encontrara

a su derecha.
Una vez dentro del aplicativo podrá ir generando las declaraciones juradas
de cada mes.
Cuenta con una botonera en el extremo derecho que le servirá para realizar
diferentes acciones.
Agregar Salir Imprimir
Aceptar
Eliminar Generar archivo/
Imprimir formulario
Cancelar
Copiar Importar/Exportar
El sistema le solicitará datos para poder confeccionar la declaración jurada

determinativa mensual.
Los datos se encuentran vinculados con el período (mes/año) de la

declaración jurada, tipo de presentación si es completa (abarca a todos los
declarados) o por novedad (una parte del todo). La primera secuencia es la
original (se indica con un 0) y las siguientes poseen un número ascendente
y son rectificativas, pudiendo hacerse por nómina completa o por novedad,
se pueden confeccionar hasta 99 rectificativas por cada período.
Luego se pregunta si corresponde el decreto 96/99, por medio del cual se

dispone una disminución de las contribuciones patronales a cargo del
empleador. Estas resultaban de aplicación durante el período
correspondiente al 1/2/1999 hasta el 31/7/1999, resultando de aplicación
solamente para las actividades referidas a la producción primaria y a la
industria.
También se encuentra la opción de tildar si la empresa es de servicios

eventuales, ya que las mismas contribuyen con un porcentaje mayor para el
Fondo Nacional de Empleo.
Luego nos preguntará si corresponde reducción: son períodos en los cuales

se aplicaban reducciones como la establecida en el decreto 2609/1993.
Encontraremos en el sistema información vigente y no vigente, lo que
obedece a que en algunos casos los contribuyentes deben rectificar
posiciones anteriores.
Compensa salario familiar, ya todas las empresas se encuentran

incorporadas en el Sistema Único de Asignaciones Familiares (SUAF) que
implica que ANSES es quien paga las asignaciones.
Seguidamente con carácter declarativo se informa la cotización de la

aseguradora de riesgos del trabajo.
Por último se debe aclarar la actividad, la obra social en función de la

actividad que desarrolla la empresa, localidad, zona y tipo de empleador.
Posteriormente pide la cantidad de trabajadores de dos períodos base

04/2000 y 01/2004, ambos por motivo de la reducción parcial de
contribuciones dispuesta por las leyes 25.250 y 25.877. Luego aparece la
ley 25.922 que se refiere a la promoción de la industria del software.
La segunda parte del sistema es la nominativa donde deben ingresarse los

trabajadores y la información vinculada con la relación laboral.
Los datos que se deberán ingresar por cada empleado son:
 CUIL.
 Apellido y nombre.
 Cónyuge: dato de interés para la Obra Social y ANSES.
 Hijos: dato de interés para ANSES y Obra Social. Deberá consignarse
el número de hijos del titular (propios y por adopción, discapacitados
o/ no que se encuentren comprendidos en la cobertura de obra social.
 Corresponde Reducción: en el caso que corresponda.
 Tipo de Empleador.
 Situación: refleja la situación laboral del empleado. El usuario
seleccionará de la lista que despliega el sistema, el que corresponda
(activo, licencia por maternidad, suspendido, entre otros).
 Condición: se refiere a la condición laboral del empleado, de acuerdo
con la legislación vigente. Se selecciona de la lista que ofrece el
sistema, el que corresponda (jubilado, servicios comunes mayor de
18 años, entre otros).
 Actividad: este campo refleja la actividad consignada a nivel de
Empresa y puede ser modificada, en tanto el trabajador realice otra.
 Modalidad de Contratación: se seleccionará de la lista desplegable, la
que corresponda (tiempo completo o parcial indeterminado, tiempo
completo o parcial determinado, pasantía, entre otras).
 Código de Siniestrado.
 Localidad: este campo refleja la localidad y zona consignada a nivel
de Empresa y puede ser modificada, en tanto el trabajador cumpla
sus funciones en otra. La misma podrá ser seleccionada de la lista
desplegable que se ofrece.
 Zona: es un campo no editable. Refleja la provincia correspondiente a

la localidad.
 Obra Social: código y descripción de la obra social.
 Trabajador en Convenio Colectivo de Trabajo
 Régimen: SIPA.
 Con cobertura de seguro de vida obligatorio.
Luego se deberán detallar en el caso de corresponder hasta tres situaciones

de revista en el mes con sus respectivos días de comienzo. También se
detallarán los días trabajados en el mes o las horas mensuales trabajadas.
Habrá que llenar los casilleros correspondientes al detalle de la liquidación
practicada al empleado. Deberá detallar:
 Sueldo: sueldo básico

 Adicionales: antigüedad, título, etcétera.
 Premios: gratificaciones, comisiones por ventas, etcétera.
 Importe Horas Extras: monto liquidado al trabajador durante el período.
Tiene su correlato con la Cantidad de Horas Extras cumplidas.
 S.A.C.
 Vacaciones: pago de las vacaciones.
 Plus Zona Desfavorable
 Nro. Horas Extras Trabajadas: es el número de horas que tiene su
correlato con el Importe de Horas Extras informado
 Conceptos no remunerativos.
Luego se encontrará con la ventana de Remuneraciones, en la cual se

detalla el total de la remuneración (remuneración imponible) destinada a los
aportes y contribuciones, a saber:
Remuneración 1: es la base de cálculo sólo de aportes al Sipa (jubilación)

y RENATEA. A partir del 01/03/2013 el tope es de $ 24.473,92, el tope con
SAC es de $36.710,88.
Remuneración 2: es la base de cálculo de las Contribuciones Patronales al

SIPA y al INSSJP (Ley 19.032). Sin tope máximo.
Remuneración 3: es la base de cálculo de las Contribuciones Patronales al

Fondo Nacional de Empleo/RENATRE, según corresponda y, Asignaciones
Familiares. Sin Tope máximo.
Remuneración 4: es la base de cálculo de los Aportes a la Obra Social y al

FSR (ex ANSSAL). A partir del 01/03/2013 el tope es de $ 24.473,92, el
tope con SAC es de $36.710,88.
Remuneración 5: es la base de cálculo para los aportes al INSSJP (Ley

19.032). A partir del 01/03/2013 el tope es de $ 24.473,92, el tope con
SAC es de $36.710,88.
Remuneración 6: es la base de cálculo del aporte diferencial del 2%

dispuesto para los trabajadores docentes e investigadores científicos y
tecnológicos por los decretos 137/05 y 160/05.
Remuneración 7: es la base de cálculo del 11% con destino a los

regímenes especiales.
Remuneración 8: Base de cálculo exclusivo de las Contribuciones a Obra

Social y al FSR (ex ANSSAL). Sin tope máximo.
Remuneración 9: Es la base de cálculo para la cuota con destino a la

cobertura de riesgos del trabajo (LRT). A partir del 01/03/2013 el tope es
de $ 24.473,92, el tope con SAC es de $36.710,88.
Remuneración total: la aplicación realizará la suma automática de los

datos colocados en el detalle de la remuneración (conceptos remuneratorios
y no remuneratorios) y reflejará el monto resultante en este campo.
Recuerde
-Los topes mencionados corresponden al período Marzo 2.013 a Agosto

2.013.
-En los casos de media jornada en la remuneración 4 y 8 se debe colocar el

monto del sueldo como si el empleado trabajara la jornada completa.
-El monto mínimo para aportar y contribuir a la obra social es de 4 bases

imponibles mínimas, si el trabajador no llegara a ese importe se deberá
colocar el mismo en la remuneraciones 4 y 8 (aportes y contribuciones a la
obra social, respectivamente).
-En los casos en que los acuerdos convencionales por las paritarias se
establezcan importes no remunerativos que aportan y contribuyen a la obra
social en las remuneraciones 4 y 8 se debe colocar la suma de los haberes
remunerativos más esos montos no remunerativos.
La Remuneración 9 y sus interpretaciones
De acuerdo con la Ley 26.773 que modificó el régimen de Aseguradoras de

Riesgos del Trabajo, en su artículo 10 define que la base de cálculo para la
contribución es sobre el total remunerativo y no remunerativo sin aclarar
nada respecto a la aplicación de la base imponible máxima (tope MoPre),
tampoco aclara qué conceptos no remunerativos deberían estar incluidos en
el cálculo de esta contribución, ya que por ejemplo los conceptos
indemnizatorios no deberían tomarse en cuenta para este cálculo.
Hay que aclarar que desde que se promulgó esta ley en Octubre de 2.012
todavía no se han pronunciado al sobre esta cuestión. La mayoría de las
empresas optan por declarar en la remuneración 9 la suma de los conceptos
remunerativos y no remunerativos exceptuando los conceptos
indemnizatorios, pero la gran duda que queda es si se aplica o no el tope
MoPre, cabe aclarar que en la página de la AFIP se menciona que la
remuneración 9 aplica el tope de $ 24.473,92 (vigente desde Marzo 2.013).
El seguro de vida obligatorio
El decreto 1567/1974 crea el seguro de vida colectivo, el cual cubre el

riesgo de muerte e incluye el suicidio como hecho indemnizable, de todo
trabajador en relación de dependencia cuyos empleadores se encuentren o
no obligados con el Sistema Único de la Seguridad Social (SUSS), estando
este seguro a cargo por completo del empleador.
A través de la resolución general (AFIP) 2868, se firmó un convenio marco

de recaudación e intercambio de información en el que se dispuso que la
Administración Federal procediera a recaudar la prima y el derecho de
emisión del seguro colectivo de vida obligatorio a partir del mes devengado
Octubre 2010 sobre todos los empleados en relación de dependencia. No
obstante, por medio de la resolución general (AFIP) 2929, el período
mencionado fue prorrogado, disponiéndose que, a los efectos de la
determinación e ingreso, a partir del período devengado Enero de 2011, los
empleadores deban utilizar el Programa Aplicativo "Sistema de Cálculo de
Obligaciones de la Seguridad Social - SICOSS".
El costo de este seguro (a cargo del empleador) es de $ 2,46 por cada

empleado. El derecho de emisión es anual y podrá percibirlo el asegurador
cuando se emita o renueve una póliza de acuerdo con la siguiente escala:
Hasta 25 asegurados $ 12
Entre 26 y 50 asegurados $ 17
Más de 50 asegurados $ 25
La Aplicación prevé 2 marcas: una, a nivel del empleador, en la ventana

"Datos del período", en la que se indica si posee cobertura de seguro
colectivo de vida obligatorio (SVCO) en la referencia "Con póliza de seguro
de vida", y la otra a nivel del trabajador, en la ventana "Datos generales",
en la referencia "Con cobertura de seguro colectivo de vida obligatorio". Es
decir, existe la posibilidad de que indiquemos para ciertos empleados la no
cobertura de póliza. Además, el empleador debe informar en la ventana
"Datos del período" el importe correspondiente al derecho de emisión, se
ingresa en el campo "Costo de emisión" una vez en el año cuando la póliza
se renueva. Por este motivo hay que estar atentos en el mes de
vencimiento, si no lo recuerda esa información figura al ingresar al sistema
Simplificación Registral (Mi Simplificación) menciona en la parte superior el
nombre de la aseguradora con la que la empresa tiene el contrato y el mes
de vencimiento de dicha póliza.
Si los empleadores no tuvieran contratado seguro alguno, deben destildar la

marca "Con póliza de seguro de vida". Asimismo, corresponderá que los
empleadores no informen la marca "Con cobertura de seguro colectivo de
vida obligatorio" por aquellos empleados que estén en las siguientes
situaciones:
- Se desempeñen para más de 1 empleador y la cobertura la tiene

contratada el otro empleador.
- Caso del decreto 1567/1974 (trabajadores rurales).
En las siguientes imágenes del aplicativo encontrará dónde se debe tildar o

destildar para que se calcule esta obligación.
Para que se calcule

la póliza a cada
empleado al dar de
alta un nuevo mes
de la declaración
jurada debe tildar
este casillero.
En el mes que se renueva la póliza debe cargar el monto correspondiente al

costo de emisión de la misma.
Si corresponde o no pagar el seguro de vida por el empleado debe tildar

(corresponde) o no tildar (no corresponde) el casillero que figura en la
solapa de datos generales de cada empleado.
La facturación de las pólizas será mensual y las aseguradoras no emitirán

comprobante de facturación y cobro, ya que el Ente Recaudador es la AFIP.
A los tomadores de pólizas les quedará como constancia de pago el

comprobante 931 y el cupón de pago. El cobro de períodos proporcionales
iniciales (por ejemplo, desde inicio de vigencia distinto del primero de mes
hasta fin de ese primer mes) estará a cargo de la compañía, mientras que
la AFIP se encargará del cobro a partir de los períodos posteriores
(mensuales completos). Diariamente, la AFIP rendirá la cobranza con el
detalle de nómina abonado por el empleador.
Con ello las aseguradoras emitirán la vigencia (vencida) para que se pueda
imputar la cobranza a las pólizas y hacer los ajustes que sean necesarios.
Cargas sociales: E-DDJJ Empleadores SIJP
Este sistema es un procedimiento para la obtención de los archivos de las

declaraciones juradas presentadas correspondientes a los períodos
mensuales devengados julio de 1.994 inclusive, y siguientes. Para poder
utilizar este servicio es necesario contar con la clave fiscal.
Los requerimientos son procesados dentro del plazo de 2 días hábiles

administrativos inmediatos siguientes al de enviada la solicitud.
El archivo es el correspondiente a la última secuencia (original o

rectificativa) de la declaración jurada presentada, por el período mensual
solicitado.
Los archivos obtenidos tienen un formato estándar, compatible con la

versión del programa aplicativo SICOSS, vigente al momento de su solicitud
vía Internet.
La información está a disposición de los usuarios por un término de 15 días

corridos, a partir de su generación.
Actividad de Aprendizaje Número 3:
Calcule el importe a pagar de cargas sociales del siguiente empleador, para

ello utilice los cuadros que figuran en el material, considerando dos
opciones si se encuentra en el inciso a) y en el inciso b) del decreto 814/01:
 Cotización ART: alícuota 2,10%, monto fijo $ 1,70, fondo para fines
específicos $ 0,60.
EMPLEADO SUELDO ADICIONALES HS EXTRA CANT HS EXTRA CONC NO REM

Juan Pérez $ 3.600,00 $ 870,00 $ 134,10 4 $ 610,00
Marta Pereyra $ 8.400,00
Emilio Sanchez $ 15.000,00
Roberto López $ 27.000,00
III. Rectificativas: Formulario 921 y

Formulario 941
Los empleadores, para rectificar sus declaraciones juradas mensuales

(Formulario 931) pueden optar por la rectificativa por nómina completa
(RC) o por la rectificativa por novedad (RN).
Cualquiera sea el tipo de rectificativa, nómina completa o por novedad, la

secuencia en la presentación de las mismas será de 1 a 99, las cuales
indicarán el número de orden de las rectificativas por el período de que se
trate. Por ejemplo:
DDJJ Original secuencia 00

DDJJ Rectificativa NC 1 (NC es nómina completa)
DDJJ Rectificativa RN 2 (RN es rectificativa por novedad)
Hay que tener en cuenta que mediante el sistema de Declaración en línea

(ex Su Declaración) sólo podrán confeccionarse rectificativas por nómina
completa.
Por novedad
Esta alternativa permite que la rectificativa contemple únicamente las

situaciones que sufren modificaciones respecto de la declaración original.
Resulta factible realizar rectificativas por novedad en los siguientes

supuestos:
1. Alta de CUIL no incluido en la declaración jurada original.

2. Baja de CUIL, consignado en la declaración jurada original.
3. Modificación de datos de un empleado incluido en la declaración
jurada original, siempre que dicha modificación no implique: cambio
en el monto de las asignaciones familiares pagadas o cambio del
número de CUIL.
No podrá seleccionarse la opción rectificativa por novedad cuando se trate

de aspectos relacionados con la declaración jurada.
El procedimiento para confeccionar la rectificativa es el siguiente:
En primer lugar, debe seleccionarse el tipo de novedad a informar, es decir:

 Alta de CUIL, o
 Baja de CUIL o
 Modificación de datos de CUIL.
Son modificables:
a) Situación de revista.
b) Condición.
c) Modalidad de contratación.
d) Actividad.
e) Código de incapacidad.
f) Localidad.
g) Código de régimen.
h) Remuneración total.
i) Remuneraciones.
j) Porcentaje del aporte adicional.
k) Aporte voluntario.
l) Excedente de aportes (seguridad social hasta 02-2009).
m) Código de obra social.
n) Cantidad de adherentes.
o) Aporte adicional de obra social.
p) Excedente de aportes (obra social hasta 02-2009).
q) Importe adicional (obra social).
r) Conceptos no remunerativos (si se hubieran omitido) a partir de 03-
2009.
Luego de realizada la carga de datos, el sistema generará el formulario 921

y un archivo que deberá ser transferido de manera electrónica (accediendo
para ello a la página web de la AFIP, mediante la clave fiscal del
contribuyente).
Como constancia de la presentación realizada, el sistema emitirá un

comprobante, que tendrá el carácter de acuse de recibo de la AFIP, sujeto a
confirmación. La AFIP aprobará o rechazará la presentación realizada a
partir de las 48 horas de presentado el formulario 921.
Para ello se deberá ingresar a la página web

de la AFIP con la clave fiscal, ingresar al
servicio denominado “F921/F941 Mis
Novedades” y allí encontrará la aprobación o
rechazo de la presentación efectuada.
Si la presentación fuera aprobada, constará

el formulario 941. En el mismo figurarán los
nuevos importes totales de los aportes y
contribuciones involucrados en la rectificativa
realizada, los cuales surgen del
procesamiento de las novedades informadas (alta, baja y/o modificación de
datos de CUIL) con la información existente en la base de datos de AFIP,
correspondiente a la última declaración jurada registrada por el período
mensual de que se trate. Podemos decir que este proceso se graficaría de la
siguiente manera:
Formulario 931 (DDJJ original) + Formulario 921 (Rectificativa por novedad) = Formulario 941
A los resultados comunicados mediante el Formulario 941, el empleador

deberá restar los importes depositados, cancelatorios o no del total o
parcialmente para ese periodo, con anterioridad y si surgiera alguna
diferencia a favor del Fisco deberá depositarla.
¿Qué debo hacer si me rechazan la declaración jurada rectificativa

por novedad?
Se deberá rehacer la declaración jurada rectificativa por novedad,

reutilizando el número de la rectificativa consignada en la presentación
rechazada y presentarla nuevamente.
Para ello, dentro del aplicativo SICOSS, primero se recomienda que realice
un respaldo (back up) de la declaración jurada rectificativa por novedad
generada y rechazada para ese período, luego la deberá eliminar del
aplicativo y dar de alta una nueva rectificativa, con lo cual el sistema le
permitirá elegir el mismo número de rectificativa utilizado anteriormente.
Ingrese los datos correspondientes, genere el archivo y realice la
presentación de dicha declaración jurada rectificativa.
Por nómina completa
La declaración jurada rectificativa contempla la totalidad del personal

declarado en la Declaración original, y las diferencias surgen al confrontar
ambas declaraciones. Esta modalidad resulta obligatoria en los siguientes
casos:
 Agregar, eliminar y/o modificar datos de retenciones sufridas, a

cuenta de contribuciones patronales.
 Tipo de empleador.
 Utilización de excedentes de contribuciones a favor.
 Aplicar o eliminar el beneficio de reducción de contribuciones.
 Modificar la alícuota y/o el componente fijo de la Ley de Riesgos del
Trabajo.
 Asignaciones familiares pagadas.
Al igual que la declaración jurada original se emite un comprobante de esta

declaración jurada rectificativa completa (formulario 931) que deberá ser
presentada por internet con la clave fiscal.
En el caso que de la rectificativa por nómina completa surgieran diferencias

a pagar respecto de la presentación original, al momento de determinar los
importes de la rectificativa, se visualizarán dos columnas: la primera
registrada como “A pagar” (lo determinado por el sistema), la otra
identificada como “A ingresar” (en la misma se podrá editar el importe a
pagar que corresponda, pudiendo colocar un importe igual o menor al
determinado por la rectificativa). De esta manera se podrá imprimir el
volante de pago correspondiente.
Rectificativa en menos: ¿qué hago?
Situación: el empleador presentó la declaración jurada (Formulario 931

original) y pagó el saldo resultante de la misma. Luego, rectificó la
declaración jurada original (ya sea por novedad o por nómina completa)
generando un saldo a favor del empleador.
¿Cuál fue el procedimiento utilizado por los empleadores hasta el

31/5/2011?
Los saldos a favor, en menos, surgidos como resultado de la presentación

de declaraciones juradas rectificativas, debieron imputarse confeccionando
un Formulario 399 reimputando el excedente y presentando el la
dependencia de la AFIP la documentación correspondiente a dicha
operación.
¿Cuál es el procedimiento a utilizar por

los empleadores a partir del 1/6/2011?
A través de la Resolución General 3093/2011,

se instrumenta un nuevo cambio en el
tratamiento de los saldos a favor:
 Presentación de la declaración jurada

rectificativa.
 Presentar dentro de los 2 días hábiles
posteriores al envío, por transferencia
electrónica de datos de las declaraciones juradas rectificativas, una
nota en los términos de la resolución general 1128 (multinota)

fundamentando las razones que dieron origen a las mismas, y
solicitando la convalidación de los saldos a favor que resulten de
dicha presentación acompañando las constancias documentales
respaldatorias de los hechos alegados.
Si el empleador incumple con lo requerido, la AFIP desaprobará la

convalidación y disponibilidad del saldo en cuestión.
Si los elementos presentados permiten tener por acreditado, en forma

fehaciente, que la declaración jurada rectificativa presentada se generó por
un error en la carga de los datos al confeccionarse la original, la AFIP
convalidará el saldo a favor del empleador y acreditará el correspondiente
crédito fiscal en el Sistema de Cuentas Tributarias.
Una vez acreditado el saldo en el mencionado sistema, el empleador podrá

utilizar el mismo para la cancelación de otras obligaciones de la seguridad
social mediante la presentación del Formulario 399 en carácter de
declaración jurada.
Si la diferencia a favor del empleador no surgiera por error en la carga de

los datos, la AFIP podrá disponer una fiscalización que será comunicada al
contribuyente, en cuyo marco se requerirá al responsable toda la
información que se considere necesaria a los efectos de la correcta
determinación de las obligaciones.
Si como resultado del proceso de fiscalización se convalidara el crédito fiscal

respectivo, se otorgará la convalidación en el Sistema de Cuentas
Tributarias.
Si la AFIP no convalida, el juez administrativo competente dictará una

resolución rechazando total o parcialmente el saldo a favor del empleador
cuya convalidación se solicitara.
Declaración Jurada de Conceptos no Remunerativos
A través de la resolución general (AFIP) 3279 (Marzo de 2.012), la

Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) establece un régimen de
información en relación con las retribuciones no remunerativas que los
empleadores abonen a sus trabajadores en relación de dependencia,
cualquiera sea el carácter o naturaleza que se les otorgue.
Para ello, crea el micrositio “Declaración jurada informativa de conceptos no

remunerativos (DJNR)”, al que se accede con Clave Fiscal en el sitio Web
del Organismo Fiscal.
Los datos a declarar son los siguientes:
 El/los concepto/s considerado/s como

no remunerativo/s.
 La normativa (legal o convencional)
que lo/s avala.
 El importe total liquidado por cada
uno de ellos.
 La cantidad de empleados que
perciben dicha suma.
Es interesante resaltar cuándo corresponde presentar la “declaración jurada

informativa de conceptos no remunerativos” (DJNR). Para ello,
compararemos lo establecido por la resolución que crea el sistema con lo
exteriorizado por la AFIP a través de su página web.
En el artículo 1 de la resolución general se establece que “los empleadores

comprendidos en el Sistema Único de la Seguridad Social deberán cumplir el
régimen de información que se establece por la presente en relación con las
retribuciones que, bajo el concepto de no remunerativas, abonen a sus
trabajadores en relación de dependencia, cualquiera sea el carácter o
naturaleza que se les otorgue”.
En el artículo 2 se determina que “la obligación dispuesta en el artículo 1

deberá cumplirse con anterioridad al momento de abonar las pertinentes
retribuciones”.
En la página Web de la AFIP en la sección de “Empleadores” puede leerse lo

siguiente:
“Si usted es empleador recuerde que se encuentra en vigencia la resolución

general (AFIP) 3279 sobre declaración jurada informativa de conceptos no
remunerativos (DJNR), la cual deberá ser presentada el día anterior al pago
de dichos conceptos o el día anterior al vencimiento de la declaración jurada
SICOSS correspondiente al período en el que se devenguen los mismos, lo
que sea anterior.”
Resulta válida esta aclaración, ya que, de esta forma, la AFIP podrá realizar
el cruce de datos de la declaración jurada informativa de conceptos no
remunerativos con el formulario 931. El artículo 2 estaría basado en un
criterio de “percepción” y el Sistema Único de la Seguridad Social en un
criterio de lo “devengado”, que hacía imposible el cruce antedicho.
Por ello, los montos declarados en la DJNR deben ser coincidentes con la
sumatoria que resulte del campo “Conceptos no remunerativos” que figura
en el cuadro de datos complementarios a nivel de cada CUIL incluido en la
declaración jurada del Sistema de Cálculo de Obligaciones de la Seguridad
Social (SICOSS - Formulario 931), a fin de evitar eventuales reclamos.
IV. Forma de confección y ejemplos de

diferentes situaciones: vacaciones, aguinaldo,
empleado media jornada, bases imponibles
máximas
A continuación analizaremos ejemplos de diferentes situaciones con las que

se puede encontrar al tener que cargar las liquidaciones efectuadas en el
SICOSS, las mismas son de igual aplicación para la confección de la
declaración jurada a través del sistema Declaración en línea (ex Su
Declaración).
 Jubilado que reingresa a la actividad: cuando un trabajador jubilado

reingresa a la actividad solamente debe cotizar los aportes y contribuciones
de la seguridad social, no altera su jubilación ni la suspende, sino que
dichos fondos tienen como destino el fondo nacional de empleo. Tampoco
cotiza el concepto de obra social, porque se beneficia con la proporcionada
por su jubilación (PAMI).
 Trabajadora embarazada: cuando la trabajadora se encuentra

embarazada le corresponde una licencia denominada licencia por
maternidad. Dicha licencia dura tres meses y es una asignación familiar.
Como todas las empresas se encuentran incorporadas en el Sistema Único
de Asignaciones Familiares (SUAF), la empresa debe informarle a ANSES el
importe que correspondería que la empleada cobrara por su licencia (sueldo
bruto), cabe mencionar que ANSES a pesar de que recibe esta información
realiza un promedio de las tres últimas remuneraciones declaradas por el
empleador anteriores al comienzo de la licencia. Para esta situación hay que
informar en las cargas sociales la situación de revista 5 (licencia por
maternidad), que no calcula cargas sociales. Se pueden dar las siguientes
situaciones:
 Todo el mes a declarar.

 Dentro del mes a declarar.
En el caso que la trabajadora comience el mes activa y luego comience su

licencia por maternidad, o al revés que comience con su licencia por
maternidad en el mes y luego vuelva a su condición de activa se calcularán
cargas sociales por los días que trabajó ese mes.
Recuerde que la situación de revista general debe coincidir con última

situación de revista que se coloque en el cuadro de datos complementarios.
 Directores Sociedad Anónima (SA): con respecto a los directores de

sociedades anónimas en principio se encuentran obligados a ingresar la
cotización al régimen general de autónomos. Por su parte si se cumplen los
requisitos para poder formalizar con la sociedad una relación de
dependencia, su incorporación al sistema previsional argentino (SIPA) es

voluntaria.
Para esta situación director-empleado se debería calcular solamente la

cuota de la aseguradora de riesgos del trabajo (Art) para ello debemos
cargar al empleado como actividad código 15 y modalidad de contratación
código 99.
 Trabajador a tiempo parcial: los trabajadores que presten servicios

por más de las 2/3 partes de la jornada normal encuadran dentro de las
disposiciones del artículo 92 de la Ley de Contrato de Trabajo. En estos
casos se deberá informar dicha modalidad de contratación y aportar y
contribuir a la obra social como si trabajara la jornada completa.
 Trabajador con sueldo mínimo para la obra social: como vimos

anteriormente existe un tope mínimo de aporte y contribución a la obra
social. Cuando el sueldo bruto del trabajador es inferior a este tope mínimo
se debe calcular el aporte y la contribución sobre dicho importe. Este tope
es de 4 bases imponibles mínimas. De Marzo 2013 a Agosto 2013 dicho
importe es de $ 3.012,20 ($ 753,05 x 4). Recuerde que en Marzo y
Septiembre de cada año ese tope se actualiza.
 Trabajador con remuneración mayor a la base imponible máxima:

en el caso de trabajadores cuya remuneración bruta supere la base
imponible máxima (tope MoPre) se deberá colocar en las remuneraciones
correspondientes al cálculo de los aportes (seguridad social y obra social) y
al cálculo de la Art el monto correspondiente a la base imponible máxima.
Para el período Marzo 2.013 a Agosto 2.013 la base imponible máxima es
de $ 24.473,92.
 Vacaciones, horas extra y adicionales: en este ejemplo encontrará

como cargar en el caso de vacaciones, se coloca el pago de las mismas. Por
otro lado el caso de adicionales y horas extra, tenga en cuenta que al cargar
horas extra deberá colocar la cantidad y el monto percibido de las mismas.
 Ingreso de aportes y contribuciones a la obra social y a la ART

sobre asignaciones no remunerativas: actualmente de acuerdo a los
acuerdos por paritarias se deben liquidar montos no remunerativos que
aportan y contribuyen a la obra social, en estos casos se deberían declarar
estos importes en el casillero de conceptos no remunerativos y modificar
manualmente las remuneraciones 4 y 8 (aportes y contribuciones a la obra
social, respectivamente), así como también incluirlos en el cálculo de la
contribución a la Art (remuneración 9). Recuerde que estos importes no
remunerativos se deben declarar también mediante el sistema de
Declaración Jurada Informativa de Conceptos no Remunerativos (DJNR).
 Sueldo Anual Complementario (SAC): el aguinaldo deberá declararse

en los datos complementarios observando de no superar el límite máximo
imponible, debiendo tomarse de manera separada. Para el sueldo el límite
máximo desde Marzo 2.013 a Agosto 2.013 es de $ 24.473,92; para el
aguinaldo el tope en ese mismo período es el 50%, o sea, $ 12.236,96.
Supuesto 1: el sueldo y el aguinaldo no superan el tope

Supuesto 2: el sueldo y el aguinaldo superan el tope
Recuerde que el tope rige para los aportes y contribuciones a la seguridad

social y a la obra social como también a la ART. Este importe surge de
sumar los dos topes correspondientes al sueldo y al aguinaldo ($ 24.473,92
+ $ 12.236,96).
Supuesto 3: el sueldo supera el tope y el aguinaldo no supera el tope (por

ejemplo cuando el trabajador ingresó durante ese semestre, se le liquida el
aguinaldo proporcional).
En este caso hay que proporcionar el tope del agüinado al tiempo trabajado,
que en esta situación es de tres meses.
Resumen
Principales conceptos de la Unidad Didáctica N° 2
 Las cargas sociales están compuestas por los aportes y las

contribuciones, se debe confeccionar el Formulario 931 y presentarlo
por internet con la clave fiscal.
 El Formulario 931 se puede confeccionar mediante el SICOSS o

mediante el sistema Declaración en línea (ex Su Declaración).
 Se pueden confeccionar dos tipos de rectificativas: las rectificativas

por novedad o por nómina completa.
 El seguro de vida obligatorio se debe abonar juntamente con las

cargas sociales.
 Cada vez que el empleador abone conceptos no remunerativos

deberá presentar ese mes la Declaración Jurada Informativa de
Conceptos no Remunerativos.

Impimpuestos

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Impimpuestos

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Unidad 2

· Prof. Cdora. Sabrina Nanni · 61 ·

El objetivo principal de esta Unidad es que el alumno pueda analizar y

Al finalizar esta Unidad Didáctica el participante estará en condiciones de:

• Aplicar los topes para el cálculo de los aportes cuando corresponda.

• Confeccionar el formulario 931 de cargas sociales.

• Distinguir entre una rectificativa por nómina completa de una

· 62 · Prof. Cdora. Sabrina Nanni ·

En el año 1.991 se crea el Sistema Único de la Seguridad Social (SUSS).

 Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP).

El valor de los Aportes y las Contribuciones se obtiene de aplicar un

Deben computarse todas las remuneraciones que el trabajador perciba con

· Prof. Cdora. Sabrina Nanni · 63 ·

En la actualidad para algunos haberes no remunerativos no se cumple la

Los aportes de los trabajadores están conformados por los siguientes

OBRA SOCIAL DE ADHERENTES (2) 1,5

(1) No se aplicará para los jubilados que reingresen a la actividad.

Recuerde que todos estos porcentajes se aplican sobre el sueldo bruto

Topes o base imponible

Al momento de realizar el cálculo de los aportes y contribuciones tenemos

El artículo 21 de la ley 24.241 de Jubilaciones define este valor de esta

· 64 · Prof. Cdora. Sabrina Nanni ·

la autoridad de aplicación de acuerdo a las posibilidades emergentes del

En la actualidad el valor de un MOPRE es de $ 80.

Tengamos en cuenta que debido a la Ley 26.417 de movilidad de las

La última modificación y actualización de la base imponible se produjo en el

Veámoslo con un ejemplo:

Sueldo Bruto $ 16.000

Sueldo Bruto $ 26.000

· Prof. Cdora. Sabrina Nanni · 65 ·

tope máximo, pero en dicho año de acuerdo al Decreto 491/2004 se dispuso

Pautas establecidas para las contribuciones

Luego el artículo 2 del decreto mencionado (que establecía el 16%) fue

b) Dieciséis por ciento (16%) para el resto de los empleadores.

Posteriormente, la ley 25.565 eleva en un punto las contribuciones

La Secretaría de la Pequeña y Mediana Empresa (SEPYME) reglamenta, a

· 66 · Prof. Cdora. Sabrina Nanni ·

Posteriormente, el decreto 1009/2001, establece que, a los efectos de

Dada la crisis de público y notorio conocimiento, producida en el año 2.002

Si se considera que el decreto 1009/2001 es autónomo, el porcentaje de

Cabe destacar que con posterioridad la SEPYME ha vuelto a incrementar el

La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), por medio de la

· Prof. Cdora. Sabrina Nanni · 67 ·

equivalente adecuadamente documentada, haya

A partir del dictado del decreto 1009/2001, se ha creado una importante

De acuerdo con las disposiciones de la Secretaría de la Pequeña y Mediana

A criterio del Poder Ejecutivo Nacional, el decreto 1009/2001 es autónomo,

La Cámara Federal de la Seguridad Social, a través del fallo "CODIMAT SA

A continuación encontrará las diferentes alícuotas de contribuciones

CONTRIBUCIONES PATRONALES GENERALES

Subtotal 21,00 17,00

Obra Social 6,00 6,00

Total de contribuciones 27,00 23,00

· 68 · Prof. Cdora. Sabrina Nanni ·

CONTRIBUCIONES PATRONALES SERVICIOS

Subtotal 23,22 18,78

Obra Social 6,00 6,00

Total de contribuciones 29,22 24,78

CONTRIBUCIONES PATRONALES ADM.

Obra Social 6,00

Total de contribuciones 33,00

Para tener en cuenta

Desde el mes de Mayo de 2.011 de acuerdo al Decreto 488 el monto