Soal 1

Tuan Purnomo, terdaftar di KPP Jakarta Selatan pada 21 April 2006, memiliki usaha warung
“Bakso Pelangi”. Daftar Riwayat Hidup Tuan Purnomo adalah sebagai berikut:
Nama : Purnomo
Alamat : Jalan Walisongo IX Nomor 18 Pancoran Jakarta Selatan
NPWP : 88.088.332.7-655.000
Anggota keluarga Tuan Purnomo per 1 Januari 2015:
Nama Status Tanggal Lahir Keterangan
Purwati Istri 14-4-1980 Manager Operasional
Puspa Anak kandung 15-5-2000 Pelajar
Panji Anak kandung 16-6-2003 Pelajar
Poppy Anak kandung 17-7-2006 Pelajar
Parto Anak angkat 18-8-2009 Pelajar

Laporan laba rugi perusahaan warung tersebut untuk tahun 2015 adalah sebagai berikut:
Penjualan 5,500,000,000
Harga Pokok Penjualan (3,000,000,000)
Laba Kotor 2,500,000,000
Beban Operasional
1 Gaji (900,000,000)
2 Tunjangan Transpor Karyawan (194,000,000)
3 PPh21 Karyawan ditanggung perusahaan (75,000,000)
4 Makan dan minum karyawan (190,000,000)
5 Pengobatan karyawan ditanggung perusahaan (54,500,000)
6 Beban training karyawan (35,000,000)
7 Rekreasi karyawan (45,000,000)
8 Beban iklan (40,000,000)
9 Beban transport (23,000,000)
10 Beban piutang tak tertagih (25,400,000)
11 Beasiswa (35,000,000)
12 Beban jamuan pejabat (36,600,000)
13 Beban listrik dan telepon (55,000,000)
14 Beban penyusutan (71,000,000)
15 Pakaian seragam karyawan (63,500,000)
16 Beban premi asuransi (54,000,000)
17 Sumbangan HUT RI (17,500,000)
18 Sumbangan Yayasan panti asuhan (20,000,000)
19 PBB, PKB dan Bea Meterai (15,500,000)
20 Beban PPh (415,000,000)
Total Beban Operasional (2,365,000,000)
Laba Usaha 135,000,000
Pendapatan (Beban) Lain-lain
1 Dividen dari PT Bintaro Jaya 35,000,000
2 Sewa Mobil 49,000,000
3 Sewa Genset 15,000,000
Total Pendapatan (Beban) Lain-lain 9,000,000
Pendapatan (kerugian) Luar Negeri
1 Laba usaha dari cabang di Brunei 162,500,000
2 Laba usaha dari cabang di Timor-Timur 97,500,000
3 Kerugian usaha dari cabang di Filipina (55,000,000)
Total Pendapatan (kerugian) Luar Negeri 205,000,000
Soal Pajak Penghasilan Rekonsiliasi Fiskal WP Orang
Pribadi Jurusan Akuntansi PNJ 1
 Total Laba Bersih 439,000,000
Informasi tambahan yang tersedia adalah sebagai berikut:
1. Dari beban gaji, terdapat gaji atas nama Purwati (istri Tuan Purnomo) sebesar
Rp70.000.000,- yang menjadi kepala cabang di Jakarta Selatan dan upah untuk pegawai
tidak tetap yang belum diperhitungkan sebesar Rp255.000.000,-
2. PPh 21 Karyawan merupakan PPh yang ditanggung perusahaan.
3. Makan dan minum karyawan diberikan setiap hari, ada daftar nominatifnya, dan untuk setiap
orang yang bekerja di usaha tersebut.
4. Pengobatan karyawan, seluruhnya ditanggung perusahaan dan bukan merupakan tunjangan
pengobatan.
5. Dari beban training karyawan, sebesar Rp15.000.000,- untuk biaya Purwati kuliah S2.
6. Beban iklan sebesar Rp80.000.000 belum diperhitungkan.
7. Beasiswa diberikan kepada siswa-siswa yang telah lulus seleksi dan berprestasi.
8. Dalam beban listrik dan telepon terdapat pembayaran listrik dan telepon rumah tinggal
keluarga Tuan Purnomo sebesar Rp2.000.000,-
9. Penyusutan fiskal menggunakan metode garis lurus. Daftar aktiva tetap adalah sebagai
berikut:
Daftar Harga Tanggal Kelompok Keterangan
Peralatan Perolehan Perolehan
Komputer 95.000.000 14-10-2008 1 -
Mobil Pick Up 350.000.000 15-4-2009 2 Digunakan operasional
Mobil Sedan 400.000.000 16-5-2011 2 Digunakan untuk dinas
dan dibawa pulang.
Bangunan 500.000.000 1-5-2008 Permanen -
10. Pembayaran premi asuransi diperuntukkan sebagai berikut: premi asuransi kebakaran rumah
makan Rp19.000.000,-, premi asuransi kebakaran rumah tinggal keluarga Tuan Purnomo
Rp1.000.000,-, dan premi asuransi jiwa keluarga Tuan Purnomo Rp34.000.000,-
11. Sumbangan Panti Asuhan merupakan sumbangan kepada Yayasan Panti Asuhan Bahagia
yang telah terdaftar.
12. Beban PPh terdiri dari:
a. PPh Pasal 4 ayat 2 atas deviden sebesar Rp3.500.000
b. PPh Pasal 23 atas sewa mobil sebear Rp980.000
c. PPh Pasal 23 atas sewa genset sebesar Rp300.000
d. PPh Pasal 24 penghasilan luar negeri sebesar Rp52.000.000
e. PPh Pasal 25 angsuran tahun 2015 sebesar Rp48.000.000
13. Laba usaha cabang Brunei yang dilaporkan setelah dikurangi pajak yang terutang di Brunei
sebesar 20%
14. Laba usaha cabang Timor-Timur yang dilaporkan setelah dikurangi pajak yang terutang di
Timor-Timur sebesar 20%
15. Zakat yang dibayarkan kepada Bazis DKI Jakarta sebesar Rp28.000.000,-
16. Penghasilan istri terpisah dengan suami.
17. Seluruh penghasilan yang diterima maupun diperoleh merupakan penghasilan teratur.
18. Penjualan tahun 2014 sebesar Rp5 Miliar.

Hitunglah
1. Buat Rekonsiliasi Fiskal
2. Penghasilan Kena Pajak Tahun Pajak 2015
3. Pajak Penghasilan terutang tahun pajak 2015
4. Pajak Penghasilan kurang/lebih bayar tahun pajak 2015
Soal Pajak Penghasilan Rekonsiliasi Fiskal WP Orang
Pribadi Jurusan Akuntansi PNJ 2
5. Besarnya angsuran PPh Pasal 25 tahun pajak 2016

Soal 2
Tuan Yanto, terdaftar di KPP ABX pada 17 Agustus 2009, memiliki Toko “Berseri”. Daftar
Riwayat Hidup Tuan Yanto adalah sebagai berikut:
Nama : Yanto
Alamat : Jalan Seruling I Nomor 1 RT 01 RW 01 Semarang Jawa Tengah
NPWP : 55.055.441.9-211.000
Anggota keluarga Tuan Yanto per 1 Januari 2015:
Nama Status Tanggal Lahir Keterangan
Yanti Dewi Mentari Istri 25-5-1975 Ibu Rumah Tangga
Yono Anak kandung 10-10-2000 Pelajar
Yolanda Anak kandung 6-6-2006 Pelajar

Laporan laba rugi Toko “Berseri” tersebut untuk tahun 2015 adalah sebagai berikut:
Penjualan Bruto 6,600,000,000
1 Potongan penjualan (550,000,000)
2 Retur Penjualan (680,000,000)
Penjualan Bersih 5,370,000,000
Harga Pokok Penjualan
1 Persediaan awal (285,000,000)
2 Pembelian barang (3,750,000,000)
3 Biaya angkut barang (20,000,000)
4 Harga Pokok Barang siap dijual (4,055,000,000)
5 Persediaan akhir 260,000,000
Harga Pokok Penjualan (3,795,000,000)
Laba Kotor 1,575,000,000
Beban Operasional
1 Gaji dan tunjangan (650,000,000)
2 Beban listrik (29,000,000)
3 Beban telepon dan HP (55,000,000)
4 Beban Air (19,000,000)
5 Beban sewa ruangan (250,000,000)
6 Beban ATK (5,000,000)
7 Beban pos dan Meterai (4,500,000)
8 Beban bensin parkir dan tol (4,000,000)
9 Beban asuransi bangunan (50,000,000)
10 Beban penyusutan (25,400,000)
11 Beban Sumbangan (35,000,000)
12 Beban administrasi usaha (6,000,000)
Total Beban Operasional (1,132,900,000)
Laba Usaha 442,100,000
Pendapatan (Beban) Lain-lain
1 Pendapatan jasa giro 35,000,000
2 Pendapatan sewa peralatan 49,000,000
3 Beban lain-lain (15,000,000)
Total Pendapatan (Beban) Lain-lain 69,000,000

Soal Pajak Penghasilan Rekonsiliasi Fiskal WP Orang

Pribadi Jurusan Akuntansi PNJ 3
 Total Laba Bersih 511,100,000

Informasi tambahan yang tersedia adalah sebagai berikut:

1. Di dalam penjualan, sebesar Rp1,5 Miliar merupakan penjualan kepada instansi pemerintah
dan nilai tersebut tidak termasuk PPN, atas kegiatan ini dikenakan PPh Pasal 22
Bendaharawan dengan tariff 1,5%
2. Di dalam pembelian, sebesar Rp2 Miliar merupakan Nilai Impor atas pembelian dari luar
negeri, atas kegiatan ini dikenakan PPh Pasal 22 Impor dengan tariff 2,5%
3. Dari beban gaji dan tunjangan, terdapat gaji sebesar Rp60.000.000,- yang tidak ada daftar
nominative dan sembako untuk pegawai Rp50.000.000,-
4. Dalam beban listrik terdapat pembayaran listrik rumah tinggal keluarga Tuan Yanto sebesar
Rp2.000.000,-
5. Dari beban telepon dan HP, sebesar Rp6.000.000,- untuk biaya HP Tuan Yanto.
6. Pembayaran premi asuransi bangunan diperuntukkan sebagai berikut: premi asuransi
kebakaran Toko sebesar Rp35.000.000,-, dan sisanya untuk premi asuransi kebakaran rumah
tinggal keluarga Tuan Yanto.
7. Beban Penyusutan menurut ketentuan fiscal sebesar Rp31.000.000
8. Beban sumbangan diberikan untuk pembangunan tempat ibadah yang telah terdaftar.
9. Penghasilan jasa giro yang dilaporkan belum dipotong PPh Pasal 4 ayat 2
10. Penghasilan sewa peralatan dari CV Gentong yang dilaporkan sebelum dipotong PPh Pasal
23 sebesar 2%
11. Dalam Beban lain-lain, terdapat pembayaran sanksi perpajakan sebesar Rp1.000.000,-
12. Zakat yang dibayarkan kepada Bazis Semarang sebesar 2,5% dari Total Laba Bersih.
13. Jumlah angsuran PPh Pasal 25 selama tahun 2015 adalah Rp15.000.000,-
14. Seluruh penghasilan yang diterima maupun diperoleh merupakan penghasilan teratur.
15. Penjualan tahun 2014 sebesar Rp6 Miliar.

Hitunglah
1. Buat Rekonsiliasi Fiskal
2. Penghasilan Kena Pajak Tahun Pajak 2015
3. Pajak Penghasilan terutang tahun pajak 2015
4. Pajak Penghasilan kurang/lebih bayar tahun pajak 2015
5. Besarnya angsuran PPh Pasal 25 tahun pajak 2016

Soal Pajak Penghasilan Rekonsiliasi Fiskal WP Orang

Pribadi Jurusan Akuntansi PNJ 4
Soal 3
Tuan Panca terdaftar di KPP Yogyakarta, merupakan pegawai tetap PT Perdana dan memiliki
usaha penjualan sepatu, tas serta asesoris dengan nama Toko “Keren”. Daftar Riwayat Hidup
Tuan Panca adalah sebagai berikut:
Nama : Panca
Alamat : Jalan Nuri A-4 Nomor 4 RT 04 RW 04 Yogyakarta
NPWP : 67.126.211.2-542.000
Anggota keluarga Tuan Panca per 1 Januari 2016:
Nama Status Tanggal Lahir Keterangan
Bunga Cinta Laudy Istri 8-8-1978 Ibu Rumah Tangga
Budiman Anak kandung 11-11-2001 Pelajar
Bobby Anak kandung 15-5-2005 Pelajar

Laporan laba rugi usaha tersebut untuk tahun 2016 adalah sebagai berikut:
Penjualan Bruto 7,700,000,000
1 Potongan penjualan (500,000,000)
2 Retur Penjualan (800,000,000)
Penjualan Bersih 6,400,000,000
Harga Pokok Penjualan
1 Persediaan awal (300,000,000)
2 Pembelian barang (4,900,000,000)
3 Harga Pokok Barang siap dijual (5,200,000,000)
4 Persediaan akhir 400,000,000
Harga Pokok Penjualan (4,800,000,000)
Laba Kotor 1,600,000,000
Beban Operasional
1 Beban Gaji dan upah (850,000,000)
2 Beban listrik telepon air (30,000,000)
3 Beban transportasi (40,000,000)
4 Beban pemeliharaan kantor (10,000,000)
5 Beban sewa kantor (200,000,000)
6 Beban ATK (5,000,000)
7 Beban pelatihan karyawan (6,000,000)
8 Beban iklan (4,000,000)
9 Beban asuransi bangunan (40,000,000)
10 Beban penyusutan (30,000,000)
11 Beban Sumbangan (25,000,000)
Total Beban Operasional (1,240,000,000)
Laba Usaha 360,000,000
Pendapatan (Beban) Lain-lain
1 Bunga deposito 30,000,000
2 Bunga pinjaman 55,000,000
3 Bunga simpanan koperasi 5,000,000
4 Sewa kendaraan 45,000,000
Soal Pajak Penghasilan Rekonsiliasi Fiskal WP Orang
Pribadi Jurusan Akuntansi PNJ 5
 5 Sewa mesin dan peralatan 50,000,000
6 Beban lain-lain (20,000,000)
Total Pendapatan (Beban) Lain-lain 165,000,000
Total Laba Bersih 525,000,000

Informasi tambahan yang tersedia adalah sebagai berikut:

1. Di dalam penjualan, sebesar Rp2,5 Miliar merupakan penjualan kepada instansi pemerintah
dan nilai tersebut tidak termasuk PPN, atas kegiatan ini dikenakan PPh Pasal 22
Bendaharawan dengan tariff 1,5%
2. Di dalam pembelian, sebesar Rp3 Miliar merupakan Nilai Impor atas pembelian dari luar
negeri, atas kegiatan ini dikenakan PPh Pasal 22 Impor dengan tariff 2,5%
3. Beban gaji dan upah, terdapat pembayaran PPh Pasal 21 karyawan sebesar Rp160.000.000,-
4. Dalam beban listrik telepon air terdapat pembayaran listrik yang tidak ada bukti
nominatifnya sebesar Rp5.000.000,-
5. Dari beban transportasi, sebesar Rp1.000.000 belum diperhitungkan.
6. Beban pemeliharaan kantor sebesar 10% digunakan untuk renovasi rumah Tuan Panca.
7. Beban sewa kantor sebesar Rp10.000.000 digunakan untuk sewa rumah salah satu karyawan.
8. Beban Penyusutan menurut ketentuan fiscal sebesar Rp45.000.000
9. Beban sumbangan diberikan untuk pembangunan tempat ibadah yang telah terdaftar, namun
sebesar 20% merupakan sumbangan pernikahan adik ipar Tuan Panca.
10. Penghasilan bunga deposito, belum dipotong PPh Pasal 4 ayat 2
11. Penghasilan bunga pinjaman, belum dipotong PPh Pasal 23 dengan tariff 15%
12. Penghasilan bunga simpanan koperasi, belum dipotong PPh Pasal 23 dengan tariff 15%
13. Penghasilan sewa kendaraan, belum dipotong PPh Pasal 23 sebesar 2%
14. Penghasilan sewa mesin dan peralatan, belum dipotong PPh Pasal 23 sebesar 2%
15. Dalam Beban lain-lain, terdapat pembayaran sanksi perpajakan sebesar Rp2.000.000,-
16. Jumlah angsuran PPh Pasal 25 selama tahun 2015 adalah Rp30.000.000,-
17. Seluruh penghasilan yang diterima maupun diperoleh merupakan penghasilan teratur.
18. Penjualan tahun 2015 sebesar Rp6 Miliar.
19. PTKP yang digunakan adalah PTKP tahun 2016.
20. Terlampir Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 atas Tuan Panca

Hitunglah
1. Buat Rekonsiliasi Fiskal
2. Penghasilan Kena Pajak Tahun Pajak 2016
3. Pajak Penghasilan terutang tahun pajak 2016
4. Pajak Penghasilan kurang/lebih bayar tahun pajak 2016
5. Besarnya angsuran PPh Pasal 25 tahun pajak 2017

Soal Pajak Penghasilan Rekonsiliasi Fiskal WP Orang

Pribadi Jurusan Akuntansi PNJ 6
 Soal Pajak Penghasilan Rekonsiliasi Fiskal WP Orang
Pribadi Jurusan Akuntansi PNJ 7
 Soal Pajak Penghasilan Rekonsiliasi Fiskal WP Orang
Pribadi Jurusan Akuntansi PNJ 8