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Actividad: Documento Situaciones problema aportes

Caso 1

Freddy Ferrer es subgerente de la empresa Picarocas Ltda. Devengando un


salario de $ 2.500.000, comisiones de $ 300.000, bonificación constitutiva de
salario por valor de $ 400.000, estando clasificado en nivel de riesgo tipo 2
por la actividad económica de la empresa.

Determine:

1. Salario Base de Cotización del trabajador.


2. Valor de aportes a Salud del trabajador.
3. Valor de aportes a Pensiones del trabajador.
4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a riesgos
laborales.
5. Valor de aportes a salud de la empresa.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Desarrollo/

1. Salario Base de Cotización del trabajador:

El artículo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se extrae lo
denominado Ingreso Base de Cotización (IBC), que es lo que se aporta. Así mismo el salario se
compone de unos elementos que se determinan según el tipo de contrato y con base a la realidad
del caso.

De esta manera podemos determinar, que en este caso el salario base está comprendido por:
Salario básico: $ 2.500.000.
Comisiones: $ 300.000.
Bonificación constitutiva de salario: $ 400.000.

Total Salario Base de Cotización: $ 3.200.000.

2. Valor de aportes a Salud del trabajador.

Posterior a la determinación de lo que comprende el salario propiamente dicho, o de lo que


devenga el trabajador, se tiene lo denominado el Ingreso Base de Cotización que hace referencia
al salario devengado. Ahora, determinándose por parte de la Ley 100 de 1993 una repartición de la
carga de cotización al sistema entre el trabajador y el empleador, ya que se debe aportar el 12,5%
del ingreso mensual del trabajador, correspondiéndole al empleador asumir el 8,5% y al trabajador
el 4% que se deduce del salario a pagar.

Aportante Porcentaje que debe asumir para aporte


Empleador 8.5%
Trabajador 4%
Total de aporte a seguridad social en salud 12.5%
Dado lo anterior primero determinamos el Ingreso base de cotización (IBC) a salud, que es el
mismo Salario base de cotización.

Salario básico: $ 2.500.000.


Comisiones: $ 300.000.
Bonificación constitutiva de salario: $ 400.000.
IBC: $ 3.200.000.

Del Ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo devengado, lo cual se
deduce del salario a devengar, determinándose por la siguiente fórmula:

IBC x Aporte (4%) = aporte a salud asumido por el trabajador IBC

($: 3.200.000) x Aporte (4%) = $ 128.000

Aporte trabajador (4%) = $ 128.000

Total aporte a salud del trabajador (4%) $ 128.000.

3. Valor de aportes a Pensiones del trabajador:

Determinando lo que comprende el salario propiamente dicho y según determinación por parte de
la Ley 100 de 1993, en la que se asume una repartición de la carga de cotización al sistema entre el
trabajador y el empleador, ya que se debe aportar el 16% del ingreso mensual del trabajador,
correspondiéndole al empleador asumir el 12% y al trabajador el 4% que se deduce del salario a
pagar.

Comprendiendo lo anterior procedemos a determinar el valor total de los aportes del trabajador,
de la siguiente manera:

IBC: $ 3.200.000.

Del Ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo devengado, lo cual se
deduce del salario a devengar, determinándose por la siguiente fórmula:
IBC x Aporte (4%) = aporte a pensiones asumido por el trabajador IBC

($: 3.200.000) x Aporte (4%) = $ 128.000

Total aporte a pensiones del trabajador (4%) $ 128.000.

Ahora en el caso ejemplo de señor Freddy Ferrer, según la ley 100 de 1993, inciso 1º artículo 26. El
fondo de solidaridad pensional tiene por objeto subsidiar los aportes al régimen general de
pensiones de los trabajadores asalariados o independientes del sector rural y urbano que carezcan
de suficientes recursos para efectuar la totalidad del aporte. Según lo anterior en materia de los
aportes a este fondo, se debe indicar que únicamente lo hacen aquellas personas que tengan un
ingreso superior al 4 smlmv deben pagar un porcentaje adicional al IBC para cotizar en pensiones,
determinándose por el artículo 8º de la Ley 797 de 2003 que modificó al artículo 27 de la Ley 100
de 1993.
Ingreso Porcentaje adicional IBC
De 4 smlmv a 16 smlmv 1%
De 16 smlmv a 17 smlmv 1.2%
De 17 smlmv a 18 smlmv 1.3%
De 18 smlmv a 19 smlmv 1.6%
De 19 smlmv a 20 smlmv 1.8%
De 20 smlmv a más 2%
Por tal razón el Fondo de Solidaridad Pensional, creado mediante la Ley de 100 de 1993 y
desarrollado a partir del artículo 25 de esta ley (que tiene una finalidad específica y establecida en
el inciso 1º del artículo 26 ibídem), obliga a que se realice el aporte correspondiente a dicho fondo
ya que nuestro querido amigo Freddy Ferrer devenga mas de los 4 smlmv.

IBC x Aporte (1%) = aporte a fondo de solidaridad pensional asumido por el trabajador IBC ($:

3.200.000) x Aporte (1%) = $ 32.000

Total aporte al fondo de solidaridad pensional del trabajador (1%) $ 32.000.

4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a riesgos laborales:

Ahora bien, en materia de riesgo, se debe tener en cuenta la existencia de unos niveles definidos
en la legislación nacional en específico en el Decreto 1607 de 2002 que los clasifica en 5 niveles,
agrupados según la actividad económica y laboral a desempeñar, que para afectos de un mayor
aprendizaje se debe consultar directamente a la norma indicada.

Comprendido lo anterior es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este sistema lo
realizan de manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a través de aquellas
Administradoras de Riesgos Laborales –ARL- a las cuales se le paga según el nivel de riesgo al que
se encuentran expuestos los trabajadores, o que en el caso de los contratistas, estos deben
realizar el pago según el nivel del riesgo al que se expongan con su actividad profesional para
aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de ejecución por valor del 100% del ingreso.
En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se encuentra en el nivel
de riesgo tipo 2, el valor del aporte que debe realizar la empresa a riesgos laborales seria del
0.435% (Valor mínimo a cotizar) hasta el 1.653% (Valor máximo a cotizar), con un valor inicial a
cotizar del 1.044%.

5. Valor de aportes a salud de la empresa:

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en salud en los porcentajes
que le corresponde al trabajador y al empleador y teniendo claro cuál es el valor del Ingreso base
de cotización (IBC) del trabajador a salud, que es el mismo Salario base de cotización, podemos
identificar:

Que el empleador debe aportar el 8.5% de lo devengado, lo cual se determina por la siguiente
fórmula:

IBC x Aporte (8.5%) = aporte a salud asumido por el empleador IBC

($: 3.200.000) x Aporte (8.5%) = $ 272.000

Total aporte a salud del empleador (8.5%) $ 272.000.

6. Valor de aportes a pensiones de la empresa:

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en pensiones y los
porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y teniendo claro cuál es el valor del
Ingreso base de cotización (IBC) del trabajador, podemos identificar:

Que el empleador debe aportar el 12% de lo devengado, lo cual se determina por la siguiente
fórmula:

IBC x Aporte (12%) = aporte a pensiones asumido por el empleador IBC ($:

3.200.000) x Aporte (12%) = $ 384.000

Total aporte a pensiones del empleador (12%) $ 384.000.


Caso 2

Una empresa de 200 trabajadores, que no debe pagar el CREE, tiene una
nómina mensual por valor de $ 400.000.000 de pesos mcte.

Determine:

1. Aportes al SENA.
2. Aportes a ICBF.
3. Aportes a Caja de Compensación Familiar.

Desarrollo

Legalmente los parafiscales son los aportes que realizan las empresas y/o personas naturales en
razón a la nómina de trabajadores que tienen activos laborando para estas, ello en aras de aportar
al funcionamiento al sistema y con ello procurar para que el ICBF y el SENA tengan un sistema
propio de financiación y recursos para su operación, así como para que los trabajadores tengan
acceso a los servicios de una Caja de Compensación Familiar.

Legalmente, y en materia de la liquidación propiamente dicha a los parafiscales (Icbf, Sena, y Cajas
de compensación familiar) se realiza con base a la totalidad de la nómina mensual que liquida una
empresa, determinándose un porcentaje de aporte mensual así.

No obstante lo anterior, se debe tener en cuenta que están exoneradas de este pago aquellas
empresas o asimiladas que deben realizar los aportes al impuesto CREE creado con la Ley 1607 de
2012, lo cual se determina dependiendo de las características propias de cada empresa.

Teniendo claro esto procedemos a determinar que los aportes que debe realizar la empresa en
parafiscales son:

1. Aportes al SENA:

Nomina x Aporte (2%) = aporte al SENA asumido por el empleador

Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (2%) = $ 8.000.000

Total aporte al SENA del empleador (2%) $ 8.000.000.


2. Aportes a ICBF.

Nomina x Aporte (3%) = aporte a ICBF asumido por el empleador

Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (3%) = $ 12.000.000

Total aporte al ICBF del empleador (3%) $ 12.000.000.

3. Aportes a Caja de Compensación Familiar.

Nomina x Aporte (4%) = aporte a Caja de Compensación Familiar asumido por el


empleador

Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (4%) = $ 16.000.000

Total aporte a C.C.F del empleador (4%) $ 16.000.000.

Caso 3

Pedro Martínez es contador contratista prestador de servicios devengando la suma de


$ 5.000.000, estando clasificado en nivel 1 de riesgo.

Determine:

1. Ingreso base de cotización.


2. Valor de aportes a Salud del contratista.
3. Valor de aportes a Pensiones del contratista.
4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a riesgos
laborales.
5. Valor de aportes a salud de la empresa.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Desarrollo

Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a través de una
vinculación no laboral que se realiza por medio de un contrato de prestación de servicios regulado
por el código civil y sus normas concordantes, o por la Ley 80 de 1993 cuando se es contratista de
entidades públicas.
Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se denomina como
salario sino como honorarios que son relativos a las actividades profesionales prestadas.

No obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que se tenga, y si es regulado
por normas del derecho privado o por el derecho público, en materia de aportes al Sistema de
Seguridad Social se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con
ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, determinándose así el
IBC sobre el cual se realiza el aporte en materia de salud equivalente a al 12,5% sobre este IBC.
(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC (VHM x 40%)=
IBC

Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes requisitos
propuestos:

1. Ingreso base de cotización:


Teniendo claro cómo podemos determinar el valor del aporte a seguridad social en este caso
ejemplo, procedemos a indicar cuál es el IBC

(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC VHM $

5.000.000 x (40%) = $ 2.000.000 que es el IBC

Total IBC del Contratista $ 2.000.000.

2. Valor de aportes a Salud del contratista:

en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se realiza sobre el 40% del valor de
los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga
vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte en materia de salud
equivalente a al 12,5% sobre este IBC.

Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe calcular el
12,5% que sobre este valor aporta el contratista.

IBC: $ 2.000.000.

Aporte a salud (12,5%) = IBC x 12,5% Que

en el caso,

IBC = $ 2.000.000 x 12.5% = Aporte a salud del Contratista

Aporte salud (12,5%) = $ 250.000.

Total aporte a salud del Contratista (12.5%) $ 250.000.

3. Valor de aportes a Pensiones del contratista.

Para este caso y no obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que se tenga,
y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho público, en materia de aportes al
Sistema de Seguridad Social en pensiones se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios
mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a
uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte en materia de pensiones
equivalente a al 16% sobre este IBC.
Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe calcular el
16% que sobre este valor aporta el contratista.

IBC: $ 2.000.000.

Aporte a Pensiones (16%) = IBC x 16%

IBC = $ 2.000.000 x 16% = Aporte a sistema pensional del Contratista Aporte

Pensional (16%) = $ 320.000.

Total aporte a Pensiones del Contratista (16%) $ 320.000.

4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a riesgos laborales.

Es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este sistema lo realizan de manera directa
las empresas a favor de sus trabajadores a través de aquellas Administradoras de Riesgos
Laborales –ARL- a las cuales se le paga según el nivel de riesgo al que se encuentran expuestos los
trabajadores, o que en el caso de los contratistas, estos deben realizar el pago según el nivel del
riesgo al que se expongan con su actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes
de tiempo de ejecución por valor del 100% del ingreso.

En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se encuentra en el nivel
de riesgo tipo 1, el valor del aporte que debe realizar el contratista a riesgos laborales seria del
0.348% (Valor mínimo a cotizar) hasta el 0.696% (Valor máximo a cotizar), con un valor inicial a
cotizar del 0.522%.

Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes requisitos
propuestos:

- (Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.348%) = Valor mínimo a cotizar ARL ($ 5.000.000 x
0.348%) = $ 17.400. Valor mínimo a cotizar ARL

Total aporte mínimo a ARL del Contratista (0.348%) $ 17.400.

- (Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.696%) = Valor máximo a cotizar ARL ($ 5.000.000 x
0.696%) = $ 34.800. Valor máximo a cotizar ARL

Total aporte máximo a ARL del Contratista (0.696%) $ 34.800.

5. Valor de aportes a salud de la empresa.

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de prestación que
se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho público, en materia de
aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios
mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a
uno, entonces podemos determinar que la empresa no debe realizar aportes al sistema de salud
del contratista.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.
Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de prestación que
se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho público, en materia de
aportes al Sistema de Seguridad Social en pensiones se realiza sobre el 40% del valor de los
honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga
vigente, uno a uno, entonces podemos determinar que la empresa no debe realizar aportes al
sistema de pensiones del contratista.

Para complementar adjunto grafica matriz de aportes y cotización al SGSSC: