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LIBRO DE
SUELDOS DIGIT
TAL
L AFIP
Marco jurídico
Empleadores alcanzados
Tareas previas a su implementación
Funcionalidad dell sistema
2ULJLQDOHV\UHFWLɔFDWLYDVGHO)
Consultas frecuentes
Novedades 2019
Sumario
3 GUSTAVO R. SEGU
El Libro de Sueldos del artículo 52 de la ley de contrato de trabajo y el
Libro de Sueldos Digital AFIP
17 MARCELA A. GÓMEZ
Tareas preliminares para la implementación del LSD
25 IGNACIO E. KAKAZU
Implementación, aplicación y análisis del sistema
61 MARCELA A. GÓMEZ
Preguntas y respuestas sobre el Libro de Sueldos Digital AFIP
EL LIBRO DE SUELDOS DEL ARTÍCULO 52 DE LA
LEY DE CONTRATO DE TRABAJO Y EL LIBRO DE
SUELDOS DIGITAL AFIP
GUSTAVO R. SEGU(*)
(*) Abogado. Especialista en Derecho Laboral y Recursos de la Seguridad Social. Asesor de empresas. Autor de nume-
rosos trabajos y libros sobre la temática. Docente en cursos de posgrado sobre la especialidad. Disertante en jornadas
nacionales y expositor en diversos eventos y ámbitos académicos
El propio artículo 52 de la LCT dispone el contenido mínimo obligatorio que debe consignar el
empleador en el libro:
“a) individualización íntegra y actualizada del empleador;
b) nombre del trabajador;
c) estado civil;
d) fecha de ingreso y egreso;
e) remuneraciones asignadas y percibidas;
f) individualización de personas que generen derecho a la percepción de asignaciones
familiares;
g) demás datos que permitan una exacta evaluación de las obligaciones a su cargo;
h) los que establezca la reglamentación.
Se prohíbe:
1. Alterar los registros correspondientes a cada persona empleada.
2. Dejar blancos o espacios.
3. Hacer interlineaciones, raspaduras o enmiendas, las que deberán ser salvadas en el
cuadro o espacio respectivo, con firma del trabajador a que se refiere el asiento y control
de la autoridad administrativa.
4. Tachar anotaciones, suprimir fojas o alterar su foliatura o registro. Tratándose de
registro de hojas móviles, su habilitación se hará por la autoridad administrativa,
debiendo estar precedido cada conjunto de hojas, por una constancia extendida por
dicha autoridad, de la que resulte su número y fecha de habilitación.”
mente, aclara la citada norma que dicha documentación rubricada podrá ser utilizada únicamente
en la jurisdicción correspondiente a la Autoridad de Aplicación que los rubricó, ello sin perjuicio de
su utilización como prueba instrumental ante la justicia o autoridad administrativa en todo el terri-
torio nacional.
e) Sanciones aplicables
Las sanciones correspondientes a incumplimientos relacionados con el libro de sueldos se en-
cuentran tipificadas y reguladas por el “Régimen General de Sanciones por Infracciones Laborales”
establecido por al Anexo II de la ley 25212.
Al respecto se tipifica como infracción grave la falta en los libros de registro de los trabajadores
de alguno de los datos esenciales del contrato o relación del trabajo [art. 3, inc. a)], con una multa
del treinta por ciento (30%) al doscientos por ciento (200%) del valor mensual del salario mínimo vital y
móvil vigente al momento de constatación de la infracción, por cada trabajador afectado (art. 5, pto. 2).
En cambio, se tipifica como infracción muy grave la falta de inscripción del trabajador en los
libros de registro, salvo que se haya comunicado su alta en la oportunidad que corresponda a los
organismos de la seguridad social y obras sociales, en cuyo caso será considerada como infracción
(1) Ver Fernández Madrid, Juan C.: “Ley de contrato de trabajo comentada” - ERREIUS - Bs. As. - 2018 - T. II - pág. 786
grave [art. 4, inc. c)]. Las infracciones muy graves se sancionan con multa del cincuenta por ciento
(50%) al dos mil por ciento (2.000%) del valor mensual del salario mínimo, vital y móvil vigente al
momento de la constatación de la infracción, por cada trabajador afectado (art. 5, pto. 3).
En los supuestos de reincidencia en infracciones muy graves:
a) Se podrá clausurar el establecimiento hasta un máximo de diez (10) días, manteniéndose, entre
tanto, el derecho de los trabajadores al cobro de las remuneraciones. En caso de tratarse de
servicios públicos esenciales deberán garantizarse los servicios mínimos.
b) El empleador quedará inhabilitado por un (1) año para acceder a licitaciones públicas y será
suspendido de los registros de proveedores o aseguradores de los Estados Nacional y provinciales
y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires [art. 5, pto. 5, incs. a) y b)].
f) Omisión de formalidades
El artículo 53 de la LCT establece que los jueces meritarán en función de las particulares circuns-
tancias de cada caso los libros que carezcan de algunas de las formalidades prescriptas en el artículo
52 de la LCT o que tengan algunos de los defectos allí consignados.
La doctrina ha señalado entre estas formalidades: el orden cronológico, mantener la progresivi-
dad en los asientos registrados, evitar los espacios en blanco, aunque se admite la posibilidad de
corregir errores y omisiones (art. 52, ap. 3, LCT) permitiendo que las raspaduras y enmiendas puedan
ser salvadas “…por medio de un nuevo asiento hecho en la oportunidad en que se advierta el error u
omisión [art. 324, inc. c) CCyC], con la necesaria intervención del trabajador al que se refiera el asiento
- reflejada mediante su firma inserta en el salvado - y más la visación de la autoridad administrativa”.(2)
En cambio, el apartado 4 del artículo 52 de la LCT, prohíbe expresamente “…Tachar anotaciones,
suprimir fojas o alterar su foliatura o registro.”
(2) Ver Fernández Madrid, Juan C.: “Ley de contrato de trabajo comentada” - ERREIUS - Bs. As. - 2018 - T. II - pág. 791
(3) Art. 54, LCT - “Idéntico requisito de validez deberán reunir los registros, planillas u otros elementos de contralor
exigidos por las leyes y sus normas reglamentarias, por los estatutos profesionales o convenciones colectivas de trabajo,
que serán apreciadas judicialmente según lo prescrito en el artículo anterior”
a) Sujetos obligados
Los sujetos obligados a llevar el Libro de Sueldos Digital AFIP, de acuerdo con la mencionada
resolución conjunta, son aquellos empleadores que lleven el libro especial del artículo 52, LCT,
mediante el sistema de registro de hojas móviles. Por consiguiente, según con esta definición,
quedarían entonces fuera del nuevo sistema (al menos por el momento) aquellos empleadores que
lleven el libro de sueldos mediante el formato “libro encuadernado”. Esto se ve reforzado por la
resolución general (AFIP) 3781, reglamentaria de la citada norma, que define expresamente a los
sujetos incluidos de igual manera, es decir a quienes confeccionen el libro de sueldos del artículo 52,
LCT, mediante el registro de hojas móviles.
La propia resolución conjunta señala que la obligatoriedad de utilizar el sistema Libro de Sueldos
Digital se dispondrá en forma progresiva hasta alcanzar a la totalidad de los empleadores.
Los empleadores serán notificados de su inclusión en el Libro de Sueldos Digital AFIP mediante
notificación al domicilio fiscal electrónico(4), o mediante la incorporación en forma masiva a través
del dictado de una resolución general, que podrá disponer la incorporación en forma masiva de
empleadores de determinadas actividades, sectores y/o jurisdicciones provinciales. Una reciente
modificación de la resolución general (AFIP) 3781 admite, además, ahora la posibilidad de la incor-
poración voluntaria al sistema(5), para lo cual el empleador interesado deberá cumplimentar el
procedimiento detallado en el micrositio “Libro de Sueldos Digital” de la página web de la AFIP. Una
vez aceptada la adhesión, el Fisco notificará en el domicilio fiscal electrónico del empleador la fecha
a partir de la cual resultará obligado a la utilización del Libro de Sueldos Digital.
(4) De conformidad con lo establecido por el inc. g), art. 100, L. 11683
(5) RG (AFIP) 4535
d) Sanciones
La resolución general (AFIP) 3781 aclara que ante el incumplimiento de las obligaciones esta-
blecidas por el nuevo régimen, la AFIP aplicará las sanciones previstas en la ley 11683 y la resolución
general (AFIP) 1566, sin perjuicio de las demás sanciones que pudieran corresponder. No aclara la
norma cuál sería el tipo sancionatorio establecido por el mencionado régimen en el que encuadrarían
los incumplimientos así como tampoco cuál sería la sanción que correspondería aplicar, lo que torna
bastante confusa la situación.
nismo, conforme al modelo que consta en el Anexo II, para instrumentar la rúbrica y
facilitar la percepción de los aranceles por la actividad de habilitación del ‘Libro de
Sueldos Digital’;
Que, en el marco de lo citado en el párrafo precedente, el 29 de junio de 2015 este Minis-
terio de Trabajo suscribió con la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) el
‘Convenio Marco de Colaboración e Intercambio de Información’;
…
Que mediante el acuerdo mencionado las partes convienen en adherir … a la instru-
mentación de la rúbrica y facilitación de la percepción de los aranceles por la actividad
de habilitación del Libro Especial previsto en el artículo 52 de la Ley 20744 (texto ordena-
do en 1976 y sus modificatorias);
Que para la suscripción del Convenio citado esta Cartera Laboral tuvo especialmente en
cuenta que la simplificación de los procedimientos y la consecuente reducción de la carga
administrativa que soportan los empleadores y sus dependientes son objetivos de cum-
plimiento necesario para disminuir la informalidad laboral, coincidiendo en este punto
con los principios sustentados por los organismos e instituciones internacionales del
ámbito laboral y de la seguridad social. Por ello, se consideró indispensable propiciar
la implementación en la Provincia de Buenos Aires de un sistema que le permita al
empleador la confección vía “Internet” del Libro Especial previsto en el artículo 52 de
la Ley 20744, toda vez que el procedimiento descripto resultará una herramienta de gran
utilidad para la ejecución de acciones de verificación, evitando el dispendio innecesario
de tiempo para el contribuyente y los organismos con facultades de contralor.
Asimismo, la utilización de los medios informáticos que se propician permite la actuación
interactiva en el procedimiento registral en materia laboral y de la seguridad social, cons-
tituyendo un importante avance en materia de digitalización de la rúbrica laboral;
Que en el mismo Convenio quedó establecido también que, a fin de dar adecuado cum-
plimiento a las previsiones del artículo 4° de la Resolución Conjunta 3669/14 (AFIP) y
941/14 (MTESS), la obligatoriedad de utilización del sistema será en forma progresi-
va y convenida entre las partes, y que en una primera etapa se implementará de
acuerdo a las evaluaciones que se realicen sobre los diferentes sectores, activida-
des económicas y/o tipo de empleadores;
Que en el marco de dicha implementación progresiva y a fin de proveer a una adecuada
aplicación, implementación y ejecución del sistema informático denominado “Libro de
Sueldos Digital” por parte de los empleadores que resulten notificados por la Administra-
ción Federal de Ingresos Públicos y que, en consecuencia, deberán confeccionar el Libro
Especial mediante el sistema mencionado, como así también por parte de las áreas
ministeriales competentes en la materia, corresponde en esta instancia determinar
los requisitos y procedimiento administrativo en general a observar por ante esta
Cartera Laboral para el cierre del Libro Especial dispuesto por el artículo 52 de la Ley
20744;”
En efecto, con fecha 29/6/2015 las autoridades laborales de la Provincia de Buenos Aires cele-
braron el Acuerdo Marco de Colaboración e Intercambio con la AFIP y se dio inicio a la incorporación
selectiva de determinados empleadores radicados en la jurisdicción, hasta el presente donde se
verifica el inicio de un plan de incorporación general a nivel nacional por parte del Fisco.
Es en el Anexo único de la resolución donde se establece el Manual de Procedimiento a seguir
para el cierre del libro especial, indicando las acciones que deben realizar tanto los empleadores
como las delegaciones provinciales. Al culminar el procedimiento, la autoridad laboral determinará
y verificará la numeración de las hojas móviles sobrantes y sin utilizar entregadas por el empleador
al momento de efectuar la solicitud de cierre del Libro Especial a fin de determinar el cálculo del
importe que resultará como crédito a favor del empleador.
Los pasos a seguir de acuerdo con el citado Anexo único son los siguientes:
“A - Empleadores
Los empleadores que resulten notificados por la Administración Federal de Ingresos Pú-
blicos para la utilización obligatoria del sistema de ‘Libro de Sueldos Digital’, deberán:
1. Presentarse ante la Delegación Regional de Trabajo y Empleo donde efectúa habi-
tualmente la rúbrica de la documentación laboral, dentro del quinto día hábil del
mes siguiente de recibida la notificación emitida por parte de la Administración
Federal de Ingresos Públicos, solicitando el cierre del Libro Especial dispuesto por el
artículo 52 de la ley 20744 mediante una nota por duplicado. Dicha nota deberá
estar suscripta por el titular o apoderado de la empresa, con la firma debidamente
certificada por ante Escribano Público, Juez de Paz letrado, Entidad Bancaria, Regis-
tro Público de Comercio o Autoridad Administrativa. En la misma se deberá indicar,
en su caso, el nombre de la persona autorizada a realizar el trámite. El titular o
apoderado deberá acreditar debidamente su personería.
2. Acompañar el Libro de Sueldos con las registraciones actualizadas a la fecha de la
solicitud referida en el punto 1.
3. Acompañar asimismo en original y copia la notificación recibida por parte de la
Administración Federal de Ingresos Públicos, por la cual se lo intima a la utilización
obligatoria del sistema de ‘Libro de Sueldos Digital’. Para el caso de que dicha notifi-
cación se hubiera efectuado mediante la ‘Ventanilla Electrónica’, deberá acompañar
la impresión de dicha notificación.
4. Acompañar, en su caso, las hojas móviles sobrantes que tuviere sin utilizar a la fecha
de efectuar la solicitud establecida en el punto 1.
5. A partir del período mensual indicado en la notificación efectuada por la Administración
Federal de Ingresos Públicos, el empleador deberá registrar los haberes correspon-
dientes al referido período.
6. Aprobado que sea el cierre del Libro Especial, el empleador deberá confeccionar su
Libro de Sueldos y Jornales mediante el Sistema Digital establecido por la Adminis-
tración Federal de Ingresos Públicos.
ha sido centralizado, acompañando copia del acto administrativo que aprobó el trámite de
centralización de rúbrica y de una descripción del personal centralizado con asiento en la
jurisdicción.
- Mantener en el lugar de trabajo copia autenticada de la documentación laboral, cuya rúbrica
ha sido centralizada, donde conste el personal que presta servicios en cada establecimiento
con asiento en la Provincia, como así también del acto administrativo que aprobó dicho trámite.
En caso de omitir el empleador las notificaciones establecidas en el procedimiento señalado
precedentemente será pasible de las sanciones correspondientes, por no contar con la documentación
laboral que se desempeña en la jurisdicción en la cual se practique la verificación, cuando hubiera
centralizado la rúbrica de la misma en otra jurisdicción (art. 10).
Obtenida la centralización de rúbrica, el empleador no queda eximido, sin embargo, de contar
en cada establecimiento con la documentación que deba encontrarse en el mismo de acuerdo con
la normativa vigente, especialmente las planillas de horarios y descansos que continuarán dentro de
la órbita de la autoridad laboral de cada jurisdicción sin perjuicio de la centralización.
En casos de inspecciones en el establecimiento con personal incluido en documentación cuya
rúbrica se hubiera centralizado en otra jurisdicción, el inspector podrá solicitar una inspección
complementaria al inspector de la otra jurisdicción, o bien requerir al empleador el traslado de la
documentación laboral cuya rúbrica ha sido centralizada al lugar del establecimiento sujeto a
inspección, pudiendo sustituirse por fotocopias certificadas por la Autoridad de Aplicación del lugar
de rúbrica de la misma (arts. 12 y 13).
Queda excluida del procedimiento toda documentación laboral que haya sido establecida como
obligatoria en forma exclusiva en cada jurisdicción, la cual continuará rubricándose en la misma (art. 15).
Finalmente, la resolución (ST) 168/2002 establece que cuando se autorice la centralización de
rúbrica de documentación laboral, la autoridad concedente deberá especificar qué tipo de docu-
mentación se autorizó así como también los datos de la empresa empleadora y las jurisdicciones
afectadas por la centralización. Asimismo, deberá dicha autoridad comunicar a las autoridades de
las jurisdicciones afectadas y proceder a registrarlo en el Libro de Contralor pertinente.
V - CONCLUSIONES
No hay dudas de que detrás del proyecto del libro de sueldos digital se encuentra la necesidad
por parte del Fisco de contar con el detalle pormenorizado de los rubros que componen el haber del
trabajador, datos que no le proporciona la declaración jurada F. 931 pues esta contiene solo asientos
globales respecto del haber declarado por cada CUIL, con un grado muy limitado de detalle y que
no permite conocer en profundidad al organismo el dato refinado del recibo de sueldos. Obviamente,
el objetivo es el cruzamiento de datos para poder determinar si efectivamente la naturaleza remu-
nerativa o no remunerativa atribuida a cada rubro que compone el recibo de sueldos es correcta y,
en caso de que corresponda, proceder a efectuar las determinaciones pertinentes.
La pregunta es si el Libro de Sueldos Digital es el Libro Especial del artículo 52 de la LCT o se trata
de dos obligaciones distintas. Por lo visto, de la normativa disponible al momento y de los instructivos
puestos a disposición por el Fisco en el micrositio especialmente diseñado al efecto surgen las
siguientes conclusiones al respecto:
a) Pueden ser incorporados empleadores de cualquier jurisdicción del país, tanto en forma individual
como en forma masiva, sin perjuicio de la incorporación voluntaria.
b) Parecería que la cantidad de trabajadores no resultaría ser una variable para el cronograma de
incorporación pues se conocen casos recientes de empleadores con gran cantidad de trabajadores
en nómina y de empleadores con un solo trabajador que han sido incorporados.
c) Una vez incorporado el empleador, parametrizado el sistema y conformada la presentación del
libro de sueldos digital, mediante la presentación del F. 8351 “Digesto Resumen Libro de Sueldos
Digital”, las hojas disponibles en el archivo que proporciona el sistema al concluir mensualmente
el procedimiento, deberán ser impresas en las hojas rubricadas provistas por la autoridad local
en materia del trabajo correspondiente a la jurisdicción. Por consiguiente no se verían alterados
por la incorporación del empleador al sistema los procedimientos de rúbrica y/o arancelamiento
habituales que tenga dispuestos cada Provincia, ni tampoco la obligación de llevar el libro de
sueldos en el soporte previsto por cada jurisdicción para el Libro Especial del artículo 52, en este
caso el registro de hojas móviles. Es decir que el empleador acreditaría con la presentación del
F. 8351 el cumplimiento con el Fisco de llevar el Libro de Sueldos Digital, y con la impresión en el
registro de hojas móviles habilitado por la autoridad laboral en materia del trabajo de su jurisdicción
el cumplimiento de la obligación del artículo 52, LCT, obligación esta última de la que no se ve
liberado con la presentación mensual del Libro de Sueldos Digital AFIP, al menos hasta que su
jurisdicción celebre el acuerdo marco respectivo con la AFIP.
d) El único caso de excepción a la fecha de realización de este trabajo sería el de la Provincia de
Buenos Aires, que es la única jurisdicción que celebró el acuerdo marco con la AFIP y que esta-
bleció un procedimiento para el “cierre” del libro de hojas móviles y la habilitación e instrumen-
tación del pago de la rúbrica en forma mensual mediante la generación de un VEP a través del
sistema Libro de Sueldos Digital de AFIP. En este caso particular, encontrándose cancelado el
registro de hojas móviles por parte de la jurisdicción, el libro especial del artículo 52 LCT sería el
archivo que emite el sistema luego de la presentación del F. 8351, no existiendo otro soporte
para acreditar el cumplimiento de las disposiciones establecidas por el artículo 52, LCT. Por con-
siguiente, para dicha jurisdicción, el citado documento acreditaría el cumplimiento de la obligación
establecida por la AFIP de llevar el Libro de Sueldos Digital, y el cumplimiento establecido por el
artículo 52, LCT.
e) Podemos, por tanto, señalar de acuerdo con el estado actual de situación, que en la Provincia de
Buenos Aires habría identidad entre el Libro de Sueldos Digital AFIP y el Libro especial del artículo
52, LCT, y en el resto de las jurisdicciones que no celebraron el acuerdo marco se trataría de dos
obligaciones distintas, y que el cumplimiento de una no redunda en el cumplimiento de la otra.
MARCELA A. GÓMEZ(*)
INTRODUCCIÓN
La resolución general (AFIP) 4535, publicada el 29/7/2019, modifica a su antecesora 3781, fun-
damentalmente en el aspecto de los empleadores alcanzados por la obligación de emitir el libro de
sueldos a través de este sistema.
La AFIP notificará a los empleadores que deberán utilizar este sistema, en el domicilio fiscal
electrónico, o dictará una resolución general para incluir masivamente a empleadores en función de
actividades, sectores y/o jurisdicciones provinciales.
También habilita la adhesión voluntaria; aquel empleador que no fue notificado de su obligación
de utilizar el servicio y quiera utilizarlo, puede solicitarlo en la dependencia de la AFIP que le corres-
ponda, presentando una multinota F.206 para remitir a la Dirección de Operaciones con Instituciones
con la Seguridad Social (DI OISS).
(*) Contadora pública nacional (UBA). Especializada en materia laboral y de la seguridad social. Expositora en cursos y
seminarios realizados in company y en destacadas instituciones públicas y privadas del país
SISTEMA REGISTRAL
Además de este sistema, el LSD debería tomar los datos de “individualización íntegra y actuali-
zada del empleador” -inc. a), art. 52 de la LCT-.
Si se modifica, debe entregarse copia del acuse de recibo dentro del mes calendario en que se
realizó la modificación -art. 21, RG (AFIP) 2988-.
- La Obra social puede ser la que corresponda en función de la actividad de la empresa, una de
dirección si se trata de un trabajador “fuera de convenio” o aquella por la que dicho empleado
haya hecho opción.
- La Sucursal es un concepto que figura en los datos del empleador:
No se podrán dar de baja domicilios en la medida que estén vinculados a CUILES activos.
La actividad económica es un dato a ligar a cada domicilio de explotación.
- Convenios Colectivos: también es un dato del empleador, se debe registrar los CCT que alcanzan
a la/s actividad/es que se desarrollan en la empresa.
Se puede cargar el número y año del convenio o elegirlo en función de la actividad, el sistema
mostrará las partes signatarias del mismo:
Al agregar este dato en la relación laboral, el sistema mostrará un menú con los CCT dados de
alta en el sistema como dato de empleador.
A partir de allí se habilitarán las categorías de dicho CCT, y se elegirá una de ellas.
En el caso del personal fuera de convenio le corresponderá “9999/99 - EXCLUIDO DE CONVENIO”
y “999999 - SIN CATEGORÍAS”.
- Puesto: se elegirá algo que se ajuste, lo más posible a la tarea que realice el trabajador; esta ta-
bla fue creada por la Superintendencia de Riesgos de Trabajo a través de la resolución 244/2006.
- Fecha de inicio: es la de ingreso; la misma podrá ser relevada del recibo de sueldo; la que se
visualiza en la aplicación puede ser una fecha “de oficio” en el año 2000, se modifica y se elige la
modalidad de contratación:
- Ingresos anteriores a 7/1994: Código 101 “Pre SIJP”
- Entre 7/1994 y 11/1999: Código 0 “Contrato de modalidad promovida, 0%”
- Para períodos posteriores: Código 8 “Tiempo completo indeterminado”
DECLARACIÓN EN LÍNEA
Desde DEL, el LSD tomará los siguientes datos:
- Ley de riesgo de trabajo: alícuota y cuota fija
- Tipo de empleador: encuadramiento en los incs. a) o b) del D. 814/2001, y otros
- Actividad: producción primaria, actividad agropecuaria, no clasificada, etc.
- Obra social correspondiente a la actividad de la empresa
- Zona
- Aplicación de la ley 25922 de promoción de la industria del software
- Seguro colectivo de vida obligatorio (SCVO): valor de la prima y costo de emisión (Reglamento
de la SSN 39766/2016)
PALABRAS FINALES
El Libro de Sueldos Digital viene a formar parte de la “familia” de los sistemas web de Seguridad
Social que administra la AFIP, e interactuará con ellos, como vimos en principio con los tres que se
analizaron en el presente trabajo.
Que a su vez también “alimentan” a otros sistemas: Certificado de Trabajo, art. 80; Certificación
de Servicios y Remuneraciones.
Por último, la AFIP definió que los empleadores obligados a utilizar el LSD quedan exceptuados
de la presentación de la declaración jurada informativa de conceptos no remunerativos (DJNR), a
partir del primer período en que presenten el Formulario 931, utilizando la citada herramienta.
IGNACIO E. KAKAZU(*)
I - CONCEPTOS BÁSICOS
El Libro de Sueldos Digital es una herramienta informática que funciona como interfaz del sistema
de liquidación de haberes del empleador, para cumplir distintas obligaciones:
- Libro de sueldos y jornales (art. 52, LCT).
- Declaración jurada mensual de cargas sociales (F. 931).
- Declaración jurada mensual de sumas no remunerativas.(1)
Cabe destacar que no reemplaza la rúbrica del libro de sueldos, ya que se sigue realizando a través
de los Ministerios de Trabajo de cada provincia.
(*) Contador público (UBA). Lic. en Sistemas de Información (UBA) en curso. Ayudante de primera de la Facultad de
Ciencias Económicas (UBA)
(1) Se exime de cumplir con esta obligación a aquellos sujetos adheridos al Libro de sueldos digital. Se supone que esta
eximición tiene su fundamento en evitar la duplicidad de información
Integridad y redundancia
La integridad de los datos hace referencia a la validez y a la coherencia de los datos almacenados
en la base. La integridad depende de restricciones que son reglas de coherencia que no se permite
que la base de datos viole. Un ejemplo de restricción podría ser el cálculo del dígito verificador del
CUIL: un CUIL inválido no podría guardarse para evitar relaciones incoherentes con los demás datos.
La redundancia hace referencia al almacenamiento de los mismos datos varias veces en diferentes
lugares. La redundancia puede provocar la inconsistencia de datos: la actualización de uno de ellos
puede llevar a que otro se encuentre desactualizado.
Sistema registral
Sistema registral es el padrón del contribuyente, donde contiene todos los datos de los impuestos
activos. Para activar los otros dos servicios, el empleador debe inscribirse como tal en el Sistema
Registral.
Simplificación registral
Originalmente, su objetivo era el alta, baja y modificación de los empleados. Con el tiempo,
logró ser una interfaz con la ANSeS, en la registración de vínculos familiares para el pago de las asig-
naciones. Finalmente, se convirtió también en el servicio web que expide el certificado del artículo
80 y la Certificación de Remuneraciones y Servicios de ANSeS. Esta funcionalidad pudo ser provista
debido a que se alimentaba de los datos de declaración en línea.
Declaración en línea
Servicio destinado a la confección del F. 931 (Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones).
(2) Cuenta con varios más que exceden el alcance de este artículo. Entre otros: SIRADIG web, personal de casas particula-
res, sistema registral, etc.
Con la incorporación del Libro de Sueldos Digital, se produce una modificación en el esquema
ya que se alimentaría de los datos de ambos servicios. De “Simplificación Registral” toma los datos
de los empleados en cuanto a fecha de inicio y fin de la relación laboral, convenio colectivo aplica-
ble, obra social, categoría, puesto y sucursal, mientras que de “declaración en línea” hace lo propio
con “Indicación” si corresponden contribuciones relacionadas con la ley de riesgo de trabajo (LRT)
-porcentaje de alícuota y cuota fija-, tipo de empleador, actividad, obra social, zona, Indicación si
corresponde aplicación de la ley 25922 e Indicación si posee póliza S.C.V.O.
Al compartir datos entre sí, los datos incluidos en el Libro de Sueldos Digital deben mantener
integridad y consistencia con los datos de los otros dos servicios.
El Libro de Sueldos Digital es, entonces, una herramienta que funciona como interfaz y asimila
el universo de las liquidaciones del sistema de liquidación propio con el sistema declaración en
línea. En otras palabras, el Libro de Sueldos Digital almacena las liquidaciones de sueldos de los
empleados (registrados en Simplificación Registral) y las relaciona con las bases imponibles suscep-
tibles de aportes y contribuciones y los importes a ingresar (declaración en línea). Al cargar los recibos
de sueldos en el Libro de Sueldos Digital, la generación del F. 931 resulta automática, evitando
inconsistencias(3) entre las liquidaciones de sueldos y las bases imponibles.
(3) Anteriormente a este servicio web, por ejemplo, y en la utilización de un sistema de liquidación de sueldos y su
posterior carga manual de los datos en Declaración en línea, un error del operario puede llevar a tener dos importes
distintos en una de las bases imponibles. Dicho error puede resultar en una declaración jurada por un importe inferior
con posibilidad de sanciones
IV - PROCEDIMIENTO
1. Los empleadores deberán por única vez (en la medida en que no haya conceptos nuevos) asociar
los conceptos del sistema de liquidación de sueldos propio con los de la AFIP. Asimismo, deberán
definir por cada uno de esos conceptos a el/los subsistemas a los que estén obligados a realizar
aportes y contribuciones.(5)
2. Una vez establecidos los parámetros, los empleadores remitirán las liquidaciones de sueldos a la
AFIP, junto a los datos para la confección de la declaración jurada del F. 931.(6)
3. La aprobación de los datos y el pago de la rúbrica se habilitará la posibilidad de:
- Generación del Libro Sueldo Definitivo.
- Presentación de la DDJJ F. 931.
(4) En un principio era obligatorio para los empleadores de nóminas pequeñas, mientras que los empleadores con
más trabajadores hacían la declaración a través del SICOSS del SIAP
(5) Este paso se encuentra tratado en el título “1. Configuración de los parámetros de liquidación”
(6) Este paso se encuentra tratado en el título “2. Carga de liquidaciones”
- Descuentos: sistema previsional, INNSJYP, obra social, fondo solidario de redistribución, cuota
sindical, seguro de vida, préstamos, impuesto a las ganancias, obra social (adherentes), fondo
solidario de redistribución (adherentes) y otros descuentos.
Una vez clasificados en los grupos mencionados precedentemente, es posible asociarlos a un
concepto de la AFIP. Cabe destacar que es posible la asociación de múltiples conceptos del empleador
a un mismo concepto de la AFIP a través del menú de carga manual.
Además los conceptos que hayan sido utilizados en alguna liquidación de sueldos existente en
el sistema, no podrán editarse ni borrarse, siguiendo el principio de integridad de las liquidaciones.
A continuación se exponen los conceptos predeterminados de la AFIP.
Conceptos remunerativos de la AFIP
Para los conceptos remunerativos se utilizan los códigos 110.000 al 179.999.
Conceptos no remunerativos de la AFIP
Para los conceptos no remunerativos se utilizan los códigos 510.000 al 559.999.
Conceptos de descuentos de la AFIP
Para los conceptos de descuentos se utilizan los 810.000 al 829.999.
Bases imponibles
A su vez, junto a la codificación de los conceptos de liquidación, se asocia un concepto a los
subsistemas de la Seguridad Social. Esta asociación incide en la determinación de las bases imponi-
bles del F. 931 y serán sobre las cuales se calcularán los aportes y contribuciones correspondientes.
Esta asociación (en la carga manual) se hace a través de una grilla en la que se indica con 0 (no
calcula) y 1 (calcula) si es parte de la base imponible de los distintos subsistemas.
En el ejemplo, el código 100 (Sueldo básico) del sistema de liquidación propio fue asociado al
código 110.000 (Sueldo) de la AFIP. Al ser un concepto remunerativo forma parte de los subsistemas
indicados.
Una vez cargado el concepto, se visualizará en el cuadro superior. A través del botón “Ver
conceptos” el usuario podrá modificarlo o eliminarlo.
Carga masiva (por importación o copia)
Para la carga masiva (por importación o copia) se deberá armar un archivo .txt y subirlo (por
importación) o copiarlo en un cuadro de texto (por copia).
Como es de costumbre en los sistemas de la AFIP, el archivo .txt tiene que respetar el diseño de
registro, tanto en la longitud de los datos, orden y tipo de dato. La cadena de texto, en este caso,
debe contar con 195 caracteres, siendo los campos “Libre” informados en blanco.
Es recomendable para esta tarea utilizar alguna aplicación(7) con la que se pueda tratar la cadena
de texto para el control y la posterior subida a la AFIP.
Otras recomendaciones
Si el usuario cuenta con varios empleadores a los que le ofrece el servicio de liquidación de
sueldos, es recomendable parametrizar todos los conceptos de los empleadores conjuntamente,
respetando un esquema consistente. De esta forma, evitaría utilizar codificaciones inconsistentes
entre los distintos empleadores. Si bien esta actividad de codificación de los conceptos puede
depender de la actividad y el convenio colectivo de trabajo aplicable, puede ser útil la repetición del
código para los conceptos comunes a todos los empleadores (por ejemplo, jubilación o SAC podrían
tener la misma codificación para todos los empleadores).
La oportunidad sería en la primera liquidación del Libro de Sueldos Digital ya que, una vez utili-
zado este código para uno de los empleadores en el sistema de la AFIP, deberá repetirse en las demás
liquidaciones del mismo empleador.
(7) Se recomienda la utilización de planillas de cálculo y sus funciones de texto (largo, derecha, izquierda, hallar, etc.)
Carga manual
El botón “Nuevo período” da de alta el período a cargar. Tenga en cuenta el usuario que no
podrá utilizar el LSD por períodos anteriores a la obligatoriedad de su utilización. El sistema se lo
hará saber con el mensaje “Para presentar DDJJ F.931 anteriores al período mm/aaaa deberá utilizar
el servicio Declaración en Línea o SICOSS según corresponda” si se encontrara obligado a utilizar
declaración en línea o SICOSS por el período determinado.
Es posible copiar el período anterior y hacer las modificaciones pertinentes.
Carga masiva (por importación o por copia)
Registros
El archivo .txt cuenta con 5 tipos de registros. Se debe informar una línea por cada uno de los
registros. A su vez, cada registro está formado por distintos datos que tienen un diseño determinado
por la AFIP.
Orden de los registros
Los registros deben estar ordenados de la siguiente manera:
- El primer registro tiene que ser el tipo “01”.
- A continuación, ordenado por CUIL, para cada trabajador, un registro “02” seguido de sus registros
tipo “03” en el orden que se muestran en el recibo de sueldos (por código de concepto ascen-
dente). Esto hasta agotar la lista de trabajadores o legajos incluidos en la liquidación.
- Luego, todos los registros “04” ordenados por CUIL.
Carga parcial y borradores
El servicio web genera el F. 931 por nómina completa, es por eso que solo permite previsualizar
el borrador de la DDJJ y generar la definitiva siempre que estén informados todos los trabajadores
del período. No es posible hacer una carga parcial de la nómina para visualizar el F. 931 en borrador,
a medida que se van cargando las liquidaciones.
Recomendaciones
Muchos de los datos que conforman este archivo corresponden a los servicios Simplificación
Registral y Declaración en Línea. Para evitar inconsistencias en los datos presentados, es recomendable
contar con un archivo de lo informado en ambos registros. Como estos datos no son de habitual
actualización (por ejemplo la fecha de inicio de la relación laboral de Simplificación Registral) podrían
ser repetitivos en las sucesivas liquidaciones por lo que, la generación del archivo .txt para esos datos,
no debería presentar modificaciones con respecto a períodos anteriores.
Errores comunes
“La línea X no posee Y caracteres”
Indica que el archivo .txt, en su línea número X, no respeta la cantidad de caracteres necesarios.
Comentarios:
1. Identificación del tipo de registro: Referencia al número de registro. El valor será fijo “01”.
2. CUIT del empleador: El CUIT deberá ser válido y deberá ser el del empleador que accede a la AFIP
con clave fiscal. Sin guiones.
3. Identificación del envío: Tiene dos valores permitidos: “SJ” y “RE”. El primero de ellos informa la li-
quidación para el F. 931. El último indica que solo informa datos de la DJ F931 a rectificar.
4. Período: Período de liquidación, de formato AAAAMM.
5. Tipo de liquidación: Si “identificación del envío = ‘SJ‘” los valores permitidos son: ‘M‘=mes;
‘Q‘=quincena; ‘S‘=semanal. Si es “RE”, dejar en blanco
6. Número de liquidación: De existir liquidaciones ya ingresadas para el período, el número de li-
quidaciones debe ser mayor al número de las ya ingresadas.
7. Días base: Valor fijo “30”.
8. Cantidad de trabajadores informados en el registro 4: Debería tener correspondencia con la can-
tidad de trabajadores propios y no propios (eventuales).
Registro 2: datos generales de la liquidación de sueldo
El registro 2 contiene los datos del trabajador y el pago. Habrá tantos registros de tipo 2 como
trabajadores tenga relacionados.
Comentarios:
1. Identificación del tipo de registro: Referencia al número de registro. El valor será fijo “02”.
2. CUIL del trabajador: El CUIL deberá ser válido y activo en Simplificación Registral para el período
indicado (en el número 4, Registro 1). Sin guiones.
3. Legajo del trabajador: Opcional. Si no se agrega, irá en blanco.
4. Dependencia de revista del trabajador: el área donde se desempeña (por ejemplo: “Gerencia de
Sistemas”. Es un campo opcional.
5. CBU de acreditación del pago: Solo se informa si “forma de pago” es igual a ‘3‘ (acreditación en
cuenta). Tener en cuenta que la CBU tiene una forma de validación y la CBU ingresada debe ser
correcta.
6. Cantidad de días para proporcionar tope: Este valor se utiliza para proporcionar en más o en menos
la base imponible máxima o “tope” para el cálculo de los descuentos de aportes al trabajador
(SIPA, INSSJyP y obra social/Fondo Solidario de Redistribución). Si la liquidación no corresponde
a período de inicio o fin de la relación laboral o relacionada con vacaciones, este valor debe
informarse en 0.
7. Fecha de pago: Fecha en que realizó el pago del sueldo al trabajador.
8. Fecha de rúbrica: Valor opcional.
9. Forma de pago: efectivo (1), cheque (2) o acreditación en cuenta (3).
Registro 3: detalle de los conceptos liquidados a cada trabajador
El registro 3 incorpora los importes pagados en los recibos de sueldo. Habrá una línea por cada
concepto abonado por trabajador.
Comentarios
1. Identificación del tipo de registro: Referencia al número de registro. El valor será fijo “03”.
2. CUIL del trabajador: El CUIL deberá ser válido y activo en Simplificación Registral para el período
indicado (en el número 4, Registro 1). Sin guiones.
3. Código de concepto liquidado por el empleador: Código de concepto propio de la empresa. Ver
la tabla de conceptos Empresa/AFIP.
4. Cantidad: Este valor es indispensable cuando se informa un código de concepto asociado a un
concepto AFIP: 123000-SAC PROPORCIONAL o 150000 - ADELANTO VACACIONAL con cálculo de
tope independiente o 130000 a 130003 - HORAS EXTRAS. Para el resto de los conceptos es mera-
mente descriptivo.
5. Unidades: moneda ($), porcentuales (%), año (A), quincena (Q), mes (M), días (D), horas (H). Valor
opcional, puede ir en blanco.
6. Importe: Importe liquidado (en pesos argentinos). Se debe informar sin coma y admite hasta 2
decimales. Por ejemplo, $ 15.000,87 se informará así 000000001500087.
7. Indicador Débito/Crédito: Débito indica que el importe suma, mientras que crédito resta. Esta
aclaración tiene su razón de ser en que puede haber conceptos de retenciones que sumen (por
ejemplo, una devolución por impuesto a las ganancias). Para débito 0 y 1 para crédito.
8. Período de ajuste retroactivo: En caso de que sea un ajuste a un período anterior. En caso de que
responda a la liquidación del período, deberá ser un campo vacío. Debe haber correspondencia
entre 3 (Código de concepto liquidado por el empleador) y la liquidación del período anterior.
Este dato es informativo.
Registro 4: atributos de la relación laboral
El registro 4 contiene los datos de declaración en línea. A su vez, incluye las bases imponibles
para las cargas sociales (F. 931). Por cuestiones de brevedad y al no presentar grandes cambios con
respecto al registro de Declaración en línea, el diseño puede ser consultado en el instructivo de la
AFIP “Conceptos básicos y guía de uso”.
Otras aclaraciones
Las bases imponibles que se utilizan en el armado del F. 931 para el cálculo de aportes y contri-
buciones se calculan sobre la base de la información de conceptos liquidados cargada en la aplicación
y su asociación con los conceptos AFIP.
En el caso de que algún subsistema requiera una base mínima de cálculo de aportes y/o contri-
buciones (como por ejemplo, la obra social para los trabajadores del art. 92 ter de la ley de contrato
de trabajo(8)) y esta no se cumpla con los conceptos liquidados, se debe informar una base diferencial.
Para ello se utilizarán los campos 30, 31, 32, 44 y 45, mencionados precedentemente.
(8) Art. 92 ter, punto 4, L. 20744: “4. Las prestaciones de la seguridad social se determinarán reglamentariamente
teniendo en cuenta el tiempo trabajado, los aportes y las contribuciones efectuadas. Los aportes y contribuciones para
la obra social será la que corresponda a un trabajador, de tiempo completo de la categoría en que se desempeña el
trabajador”
Identificación
1 del tipo 2 1 2 Alfanumérico
de registro
CUIL del
2 11 3 13 Numérico
trabajador
Categoría
3 6 14 19 Alfanumérico
profesional
Puesto
4 4 20 23 Alfanumérico
desempeñado
Fecha de
5 8 24 31 Numérico
ingreso
Fecha de
6 8 32 39 Numérico
egreso
7 Remuneración 15 40 54 Numérico
CUIT del
8 11 55 65 Numérico
empleador
6. Fecha de egreso(9): Formato: AAAAMMDD. Es la fecha en la que finaliza dentro del período
declarado la prestación de servicios en la Empresa Usuaria. Puede continuar la relación el mes
siguiente.
7. Remuneración: Importe liquidado (en pesos argentinos). Se debe informar sin coma y admite
hasta 2 decimales. Por ejemplo, $ 15000,87 se informará así 000000001500087.
8. CUIT del empleador: CUIT válido de la empresa de servicios eventuales.
Líneas por archivo
El archivo .txt resultante tendrá las líneas por cada registro.
- Tipo de registro 01 siempre será de 1 línea.
- Tipo de registro 02 tendrá la cantidad de líneas por empleados informados.
- Tipo de registro 03 tendrá la cantidad de líneas por conceptos liquidados mensualmente.
- Tipo de registro 04 tendrá la cantidad de líneas por empleados informados.
V - RECTIFICATIVAS
Es posible rectificar las declaraciones juradas con carga manual o masiva. Esta rectificación puede
tener impacto en las liquidaciones de sueldo como no.
(9) En el caso de las fechas de ingreso y egreso que se informan en este registro, no hacen referencia al inicio o fin de la
relación laboral que se registra en Simplificación Registral, sino al rango de tiempo que ese personal eventual tra-
bajó en el mes de declaración. Si no hay fecha de egreso, deberá informar el último día del período devengado
Tener en cuenta que para conformar la rectificativa del F. 931, la aplicación tomará la información
de todas las liquidaciones de sueldo ingresadas para ese período, de manera acumulativa. Por ende,
para disminuir un concepto se deberá detraer el importe de la liquidación.
Por ejemplo:
Fecha de presentación 1/10/2018. Período devengado 9/2018.
VI - VALIDACIÓN DE LIQUIDACIONES
Una vez ingresada la liquidación de sueldos, se debe ejecutar un proceso de validación de los
datos cargados para verificar si son correctos o si existen inconsistencias.
Si una liquidación posee inconsistencias, se mostrarán los primeros 20 errores detectados para
que puedan ser corregidos y repetir el proceso de validación. En la repetición, se mostrarán los
próximos 20 errores detectados, de corresponder.
Las liquidaciones que se vayan ingresando estarán identificadas por color según su estado:
- Blanco: liquidación ingresada que no fue validada.
- Rojo: liquidación con inconsistencias para corregir.
- Verde: liquidación válida.
Hasta que no sean subsanados todos los errores, no será posible cargar nuevas liquidaciones
para el período ni presentar la declaración jurada de Seguridad Social (F.931).
Se sugiere revisar la información del empleado, verificando que la relación laboral se encuentre
vigente en Simplificación Registral en el período liquidado.
Actualizar la información de Simplificación Registral o eliminar el empleado de la liquidación,
según corresponda.
Errores comunes
“El aporte SIPA calculado por AFIP en el período es de $ 999 y Ud. informó $ 555”
De acuerdo con las bases imponibles de aportes de Seguridad Social (REM1), de aportes de
Obra Social (REM4) y aportes relacionados con la ley 19032 (REM5), se realiza el cálculo de cada uno
de los aportes y se cruza la información con los conceptos asociados al concepto AFIP que corres-
ponde. (810000-Sistema previsional / 810001-INSSJyP / 810002-Obra Social / 810003- Fondo Solidario
de Redistribución ex ANSSAL).
Se deben revisar las bases imponibles conformadas y los descuentos indicados en la liquidación.
Cálculo de topes diferentes por no indicar cantidad asociada a conceptos SAC pro-
porcional (123.000)/ adelanto vacacional (150.000)
Al incluir en la liquidación conceptos relacionados a los conceptos AFIP 123000 y 150000 se
debe completar en el detalle de la liquidación la cantidad de días relacionados a ese concepto de
manera que se pueda realizar la proporción del tope a aplicar. Este dato se encuentra en el registro
tipo 01, campo “Días base”.
MARCELA A. GÓMEZ(*)
PABLO A. FIGUEREDO(**)
I - INTRODUCCIÓN
La ley 27430 de Reforma Tributaria implementó profundas adecuaciones al esquema contributivo
de la seguridad social y que acarrea efectos inmediatos y directos en el ingreso de los aportes y
contribuciones con destino a los diferentes subsistemas de la seguridad social y la confección del
Formulario DDJJ 931.
Justamente, la modificación de la Reforma Tributaria en este aspecto se enfocó principalmente
en la modificación del decreto 814/2001, entre las cuales se destacan las siguientes novedades:
(*) Contadora pública nacional (UBA). Especializada en materia laboral y de la seguridad social. Expositora en cursos y
seminarios realizados in company y en destacadas instituciones públicas y privadas del país
(**) Abogado especializado en Derecho Laboral y de la Seguridad Social. Posgrado en Derecho del Trabajo Individual y
Colectivo (UCSal). Posgrado en Derecho Empresario (UADE). Autor de trabajos y colaboraciones sobre la materia
II - EMPLEADORES ALCANZADOS
El alcance de la aplicación del Libro de Sueldos Digital es nacional y de carácter obligatorio.
Como primera medida, se requiere la firma previa de un convenio entre la AFIP y las jurisdicciones
adherentes para su aplicación.
La AFIP informa que ha tomado la decisión de implementar el nuevo sistema por etapas, incor-
porando paulatinamente empleadores por ramas de actividad y/o jurisdicciones.
A partir de que los empleadores sean incorporados a la nueva modalidad, se deberán emitir las
hojas del libro especial a través de internet utilizando el sistema informático.
La incorporación gradual de los empleadores se producirá una vez que la AFIP los notifique. A
partir de que los empleadores son notificados, quedan obligados a utilizar dicho sistema como única
alternativa viable a dichos efectos para generar las hojas móviles.
La notificación se efectuará a través de alguno de los procedimientos dispuestos por el artículo
100 de la ley 11683 (t.o. 1998 y modif.) cuando la misma se realice en forma individual o mediante el
dictado de una resolución general cuando se incluyan en forma masiva empleadores de determinadas
actividades, sectores y/o jurisdicciones provinciales.
En definitiva, el sistema web será de uso obligatorio solo para los contribuyentes que son notifi-
cados por la AFIP.
V - PROCEDIMIENTO
El procedimiento previsto para los empleadores alcanzados es el siguiente:
Para emitir las Hojas Móviles:
- Ingresar al servicio “Libro de Sueldos Digital”, y por única vez, dar de alta los conceptos de liquidación
de sueldos, asociando los propios con los fijados por la AFIP. Definir, por cada uno de esos
conceptos, el/los subsistemas a los que esté obligado a realizar aportes y contribuciones.
- Efectuar las liquidaciones de haberes por cada trabajador, del modo habitual, y cargar en el Sistema,
la información de la liquidación de haberes y los datos necesarios para confeccionar la declaración
jurada F.931. Una vez cumplidos estos pasos, se conformará las hojas del libro en borrador.
- Revisar y confirmar los datos. Imprimir las hojas del “Libro de Sueldos Digital” correspondientes,
disponibles a través del servicio “E-ventanilla”, ajustándose a los requerimientos de la autoridad
jurisdiccional en materia del trabajo.
Para generar la DDJJ F.931:
- Ingresar al Servicio “Libro de Sueldos Digital”, desde donde se habilitará el acceso al Servicio
“Declaración en Línea” para confeccionar la respectiva declaración jurada, siempre que se hubiera
verificado la conformidad previa del Libro de Sueldos.
Módulo I - “Conceptos”
El empleador deberá registrar los ítems de liquidación de sueldos y asociar cada uno de ellos,
con alguno de los conceptos predefinidos por la AFIP, que se pueden ver en el Glosario del Instructivo.
Esta parametrización se hará una vez o cada vez que se incorpore un nuevo concepto en el
sistema de liquidación de sueldos que tenga el empleador.
Los conceptos de liquidación se dividen en tres grandes grupos:
- Remunerativos: los importes brutos de sueldo, sueldo anual complementario, comisiones, gratifica-
ciones, etc. Los que la ley 24241, en su artículo 6 considera remuneración, que serán considerados
base de cálculo de los aportes y contribuciones al sistema de la seguridad social.
- No remunerativos: aquellos que la ley 24241, en su artículo 7 considera excluidos del concepto
“remuneración”, por ejemplo, las indemnizaciones por extinción del contrato de trabajo, por
vacaciones no gozadas y por incapacidad permanente provocada por accidente del trabajo o
enfermedad profesional, ni las asignaciones pagadas por becas, las gratificaciones por cese de la
relación laboral en el importe que exceda del promedio anual de las percibidas anteriormente
en forma habitual y regular.
- Descuentos: retenciones que realiza el empleador, por impuesto a las ganancias, cuota sindical,
obra social, aportes jubilatorios, etc.
Por cada concepto deberá definirse si forman parte o no de la base de cálculo de los subsistemas
de la seguridad social, siendo la grilla la siguiente:
Los conceptos pueden ser parametrizados utilizando alguno de los tres métodos previstos, la
carga podrá ser:
- Manual: a cada “Concepto AFIP”, se designa un código y un nombre del concepto del sistema de
liquidación de sueldos del empleador, se tildan los subsistemas de la grilla, y “Repetible” si el
concepto será utilizado más de una vez en la misma liquidación y se confirma al cliquear “Cargar”:
- Masiva por Copia: del sistema de liquidación de sueldos se exporta un archivo txt con los datos
correspondientes, con el diseño de registro definido en el sistema y guardarlo en el equipo, los
datos contenidos en ese txt se pegan en el campo de texto y se cliquea “Cargar”:
- Masiva por Importación de Archivo: se “levanta” un txt del sistema de liquidación de sueldos, con
los datos correspondientes y en el formato de diseño de registro definido en la aplicación y se
carga en “Libro de Sueldos Digital” en la siguiente pantalla:
Puede suceder que un “Concepto AFIP” esté vinculado a varios conceptos de liquidación del
empleador, ya que los del organismo fiscal son más amplios y abarcativos, que el detalle que pueden
llegar a tener los del empleador. Por ejemplo, el concepto “sueldo” de la AFIP puede estar relacionado
con sueldo, licencias legales, adicionales voluntarios de la empresa, a cuenta de futuros aumentos, etc.
2. Validación de la información
Al “Validar liquidación” (botón de la pantalla precedente), el sistema realizará los controles
necesarios y mostrará los registros sombreados en distintos colores, los que representarán los errores
o ausencias de ellos:
- Blanco: liquidación ingresada que no fue validada
- Rojo: liquidación con inconsistencias para corregir
- Verde: liquidación válida
El botón “Generar F931” permite acceder al sistema de “Declaración en Línea”, y elaborar allí y
presentar la declaración jurada del SUSS.
MARCELA A. GÓMEZ
INTRODUCCIÓN
El Libro de Sueldos Digital AFIP (LSD) se encuentra reglamentado por la resolución general (AFIP)
3781, que obliga a los empleadores notificados -o a aquellos que se adhieran voluntariamente- a
emitir las hojas móviles del Libro Especial del artículo 52 de la ley de contrato de trabajo (LCT) vía
Internet.
En el presente trabajo se responden a preguntas que suelen generar controversia al momento
de implementar el LSD.
PREGUNTAS Y RESPUESTAS
1. ¿Cuáles son los pasos que se pueden cumplimentar antes de ser notificados por la AFIP
sobre el uso obligatorio de este sistema?
Teniendo en cuenta que la Aplicación LSD tomará datos de la “Simplificación Registral Emplea-
dores”, es aconsejable analizar, modificar y completar los datos de las relaciones laborales vigentes
necesarias para el armado del Libro de Sueldos:
- Fecha de ingreso del trabajador: de inicio de la relación laboral.
- Fecha de egreso del trabajador.
- Convenio colectivo que le corresponde.
7. ¿Cómo funcionan los conceptos de descuentos que no afectan a las cargas sociales,
como los anticipos de sueldo?
La AFIP ejemplifica, en la “Guía N° 4b - LSD: Administrar conceptos”, el tratamiento que tendrán
los adelantos de sueldo.
Se define un concepto “Empleador A0001” asociado al “AFIP 820000” para “pago/descuento de
anticipos”.
13. ¿Cuál es el procedimiento a seguir una vez que se notifica de la obligación de utilizar
el LSD en el caso de una empresa radicada en la Provincia de Buenos Aires?
La resolución (MT Bs. As.) 139/2015 aprueba el “Manual de Procedimiento”; en él se detalla el
trámite de cierre del Libro Especial del artículo 52 de la LCT, en el marco de lo establecido por la
resolución general (AFIP) 3781, y en el Convenio de Colaboración e Intercambio de Información del
29 de junio de 2015 entre el Ministerio de Trabajo y la AFIP.
La Dirección de Documentación Laboral y Registro determinará la cantidad y verificará la numera-
ción de las hojas móviles sobrantes y sin utilizar entregadas por el empleador al momento de efectuar
la solicitud de cierre del Libro para calcular el crédito correspondiente a favor del empleador.
14. En el caso de personal que cobra cada 15 días, ¿se debe cargar un LSD por cada
quincena?
En la “Guía N° 5 - LSD: Ingreso de liquidaciones”, la AFIP resalta que debe tenerse en cuenta que
si se ingresa más de una liquidación por período, el sistema requerirá que las bases imponibles
informadas en una liquidación correspondan al total; vale decir que cada nueva liquidación acumula
a la anterior la base de cálculo y lo ejemplifica de la siguiente manera:
Total remuneraciones
Liquidación Base imponible 1 Observaciones
liquidadas
1 $ 10.000 $ 10.000 De la liquidación 1
2 $ 15.000 $ 25.000 Acumula las liquidaciones 1 y 2
3 $ 50.000 $ 75.000 Acumula las liquidaciones 1, 2 y 3
LSD
Es necesario recordar que el artículo 18 de la ley 23660 (Régimen Nacional de Obras Sociales)
establece que, a los efectos de los beneficios que otorga dicha norma, los aportes y contribuciones
deberán calcularse para los casos de jornadas reducidas de trabajo sobre una base mínima igual a 8
horas diarias de labor calculadas conforme a la categoría laboral del beneficiario titular y en base al
convenio colectivo de trabajo de la actividad de que se trate, aplicándose sobre 22 días mensuales
de dicha jornada mínima para el personal jornalizado.
Por lo tanto, en la liquidación de haberes se elevan al valor establecido por la ley las bases impo-
nibles de aportes y contribuciones a la obra social. Tal incremento quedará implícito en el monto de
la retención por dicho concepto que figura en el recibo de sueldo y su correlato en el LSD.
Formulario 931
El aumento en el valor de las bases de cálculo antedichas quedará reflejado en las remuneracio-
nes 4 (aportes a la obra social y al Fondo Solidario de Redistribución -ex ANSSAL-) y 8 (contribucio-
nes patronales a la obra social y al Fondo Solidario de Redistribución, sin tope). A partir de allí, el sis-
tema “Declaración en Línea” (o SICOSS, en su caso) determinará los montos a ingresar por estos con-
ceptos.
Corresponde aclarar que el cálculo que realiza el sistema “Declaración en Línea” (DEL) no cambia
con la implementación del LSD; solo se modifica la forma de ingreso al sistema: se hará a través del
sistema LSD una vez validada y conformada la liquidación mensual correspondiente.
17. Cada vez que se modifican las escalas y aparecen nuevos conceptos, por ejemplo
“bonos”, ¿se parametrizan nuevamente en el LSD?
Si como producto de un acuerdo salarial solo se modifican las escalas, esto no trae aparejada la
creación de un nuevo concepto.
Pero si se conviene un adicional, que puede ser remunerativo, no remunerativo o semicontribu-
tivo, y representa que debe quedar expuesto en un nuevo concepto de liquidación, este deberá
parametrizarse con uno del sistema LSD de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP);
podrá ser vinculado a uno existente o editar uno nuevo, en el rango que le corresponda, en función
de los aportes y/o contribuciones que lo alcancen.
El mismo circuito debe seguirse en el caso de los bonos o gratificaciones extraordinarias.
Es aconsejable dar de alta y parametrizar todos los conceptos del “plan de cuentas” del empleador
con los de la AFIP, sin importar si en el mes a partir del cual quedara incluido en el sistema el contri-
buyente en cuestión hizo uso de la totalidad de los conceptos de liquidación.
18. Las hojas móviles rubricadas, ¿deben ser dadas de baja al iniciar el Libro Digital?
No necesariamente; dependerá de lo normado en la jurisdicción de que se trate y de la existencia
o no del convenio suscripto con la AFIP.
El artículo 6 de la resolución general (AFIP) 3781 menciona que las autoridades administrativas
locales en materia de trabajo podrán celebrar convenios con el Organismo Fiscal para instrumentar
la rúbrica y facilitar la percepción de los aranceles por la actividad de habilitación de las hojas móviles
del LSD.
Celebrado el convenio, el ingreso de dichos aranceles será efectuado por los empleadores
mediante la utilización del volante electrónico de pago (VEP).
Entonces, en este caso, las hojas móviles rubricadas por el Ministerio o la Secretaría de Trabajo
jurisdiccional quedarán reemplazadas por el “pdf” emitido por el sistema del LSD. Tal es el caso de la
Provincia de Buenos Aires, cuyo procedimiento está detallado en la resolución (MT Bs. As.) 139/2015.
De no existir dicho acuerdo, corresponderá la impresión del archivo obtenido en la aplicación
de la AFIP en las hojas móviles rubricadas por la Autoridad de Aplicación, o dependiendo de la juris-
dicción, se imprimirá para luego ser rubricadas.
19. Al intentar adherir al servicio “Libro de sueldos digital”, muestra el siguiente error
“La persona no se encuentra habilitada para operar el servicio”. ¿Cómo puede solucio-
narse?
La AFIP aclara, a través de la “Guía N° 1 - LSD: definición, habilitación del servicio, acceso”, que la
adhesión al servicio está disponible solo para los empleadores a los que AFIP haya notificado.
A partir de ese momento, el Organismo estaría otorgando un plazo para realizar las pruebas en
el sistema por parte del contribuyente hasta que en los últimos días del mes a partir del cual queda
alcanzado con la obligación se darían de baja las pruebas antedichas, dejando los conceptos cargados
en el sistema.
20. ¿Se deben cargar los descuentos como, por ejemplo, la cuota sindical?
Los descuentos son conceptos de liquidación; por lo tanto, deben ser cargados y parametrizados
en el LSD.
En el Anexo I del instructivo “Conceptos básicos y guía de uso” elaborado por la AFIP muestra
los rangos en los que son divididos los grupos de conceptos: remunerativos, no remunerativos y
descuentos.
En lo que se refiere a estos últimos, la codificación va del 810.000 al 829.999. Es importante des-
tacar que algunos de los descuentos tendrán su reflejo en el armado del formulario 931, como ser
retenciones de jubilación, ley 19032 u obra social; no así la cuota sindical.
21. ¿Cómo se procede con los topes imponibles sobre las remuneraciones?
En cuanto al tope al que se refiere el artículo 9 de la ley 24241 sobre el que se calculan los aportes
al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), a la obra social y al Plan de Atención Médica Integral
(PAMI) en aquellas remuneraciones que superen dicho tope, los mismos quedarán reflejados en el
Registro 4 -“Atributos de la relación laboral”- del archivo a importar al LSD de la siguiente forma:
El Registro 4 es el que contiene los datos necesarios para el armado del formulario 931.
22. ¿Cuándo se parametrizan los conceptos de obra social? ¿Qué ocurre si en el sistema
de liquidación no se encuentran diferenciados el aporte a la obra social y el aporte al
Fondo Solidario de Redistribución (ex ANSSAL)?
La AFIP aclara, en la “Guía N° 4b - LSD: Administrar conceptos”, que “si bien pueden asociarse de
forma separada los conceptos ‘Obra social’ / ‘Fondo Solidario de Redistribución’, si el empleador en sus li-
quidaciones agrupa el descuento en un único concepto ‘Obra social’, no es necesario realizar la apertura”.
No debemos perder de vista que la obligación de uso del LSD no representará un cambio en la
forma de liquidación de haberes que realice el empleador. Si la antedicha apertura no se hacía para
la carga de datos del formulario 931, tampoco será necesaria en el LSD.
23. De tratarse de una empresa que se encuentra en la Provincia de Buenos Aires, ¿cómo
es el procedimiento de rúbrica del LSD?; ¿se continúa imprimiendo en las hojas móviles
prerrubricadas?
Dado que la Provincia de Buenos Aires suscribió el convenio con la AFIP, aquel está previsto en
el artículo 6 de la resolución general (AFIP) 3781.
Dicho convenio prevé la instrumentación de la rúbrica y el poder facilitar la percepción de los
aranceles por la habilitación de las hojas móviles del LSD, avanzando de esta manera en la digitalización
de la rúbrica laboral.
El ingreso de dichos aranceles será efectuado por los empleadores mediante la utilización del
VEP. Esta modalidad está prevista en el sistema LSD, lo cual convierte a la rúbrica en digital, no siendo
necesaria la impresión en las hojas móviles.
Por otra parte, la ley 15079, en el artículo 79, estableció el valor de la tasa retributiva por este
servicio:
LSD: art. 52, ley nacional 20744 o equiparado [R. (MTESS) 941/2014 - RG (AFIP)
$ 6,50
3669]: excluye otro tipo de rúbrica por cada trabajador declarado
24. ¿Cómo se expone, registra y/o parametriza la asignación “Estímulo” que se abona a
los pasantes?
El artículo 15 de la ley 26427 establece que los pasantes reciben una suma de dinero de carácter
no remunerativo en calidad de “asignación estímulo”, que se calculará sobre el salario básico del con-
venio colectivo aplicable a la empresa y que será proporcional a la carga horaria de la pasantía. Ello
obliga al empleador a otorgar al pasante una cobertura de salud cuyas prestaciones serán las previstas
en la ley 23660 -ley de obras sociales-.
25. La fecha de vencimiento para la presentación del Libro de Sueldos, ¿es la misma que
la del formulario 931?
Dado que en el marco del LSD es necesario validar y conformar el mismo, para luego poder
visualizar el sistema DEL, y a partir de allí generar y presentar la DDJJ del Sistema Único de la Seguridad
Social (SUSS), efectivamente la fecha de vencimiento de dicha DDJJ será la “última” en la que se podrá
confirmar el LSD devuelto por la AFIP. Recordar que comienzan a vencer los días 9 de cada mes.
De todas formas, el archivo obtenido deberá imprimirse en las hojas móviles rubricadas y este
plazo de registración no ha sido modificado.
26. La “nominación” para utilizar el LSD, ¿se hará en función de la cantidad de personal
en relación de dependencia que tenga un empleador?
La nómina declarada o vigente no sería un dato que tenga en cuenta la AFIP al momento de
notificar la inclusión en este sistema.
En la resolución general (AFIP) 3781 el Organismo no aclara qué parámetro utiliza en la elección
del contribuyente cuando de notificación particular en el domicilio fiscal electrónico se trata, pero sí
establece qué elementos o características tendrá en cuenta en la notificación masiva por resolución
general, que son: actividades, sectores y/o jurisdicciones provinciales.