ESCUELA DE POST GRADO

IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL

Caso de Estudio
PERÍODO 2018
RAZON SOCIAL Máquinas SA
RUC 20202020020
ACTIVIDAD Comercialización de Partes y Máquinas
para la Industria en Gral.
N° TRABAJADORES 35
Fecha Vcto. DJ Anual 31 marzo 2019
Participación Utilidades 8% (PAGADO ANTES DE LA DJ
ANUAL)
Pagos a cuenta efectuados 225020

DATOS GENERALES

1. Intangibles
En marzo se adquirió un software de contabilidad por un importe total de 50 000 más
IGV, el cual la empresa espera usar durante 10 años. Para fines del IR ejercerá la
opción de considerarlo como gasto en un solo ejercicio.

2. Existencias
Las existencias se valorizan a su costo de adquisición o su valor neto de realización,
el que resulte menor.
En el año 2018, la empresa concluyo un estudio sobre el valor de venta actual y
como resultado de este, al 31 de diciembre del 2018, se registró una provisión por
desvalorización de existencias ascendente a S/. 640 000, siendo el costo de estas 2
400 000

3. Inmuebles, maquinaria y equipos y depreciación

Los inmuebles, maquinara y equipos son registrados a su costo de adquisición o
devaluación. La depreciación correspondiente se calcula, uniformemente, por el
método de línea recta a tasas que se consideran suficientes para absorber el costo
de los activos al término de su vida útil. El cargo por depreciación es incluido en los
resultados del periodo en que se incurre. Las tasas anuales de depreciación
utilizadas coinciden con las tributarias, salvo en el caso de unidades de transporte:
edificios y otras construcciones 5%, maquinarias y equipo 20%, unidades de
transporte 25%, equipos de cómputo25% y muebles y enseres 10%.

a) Con relación a los vehículos se sabe que la empresa cuenta con vehículos que
fueron adquiridos en enero del 2018, tal como se muestra a continuación:

Detalle Tasa Costo Depreciación

Vehiculo “W” 25% 46 400 11 500
Vehiculo “X” 25% 50 000 12 500
Total 96 400 24 100
4. Indemnización. En el mes de octubre del 2018 se recibe una indemnización
ascendente a s/. 21 000. por parte de una aseguradora producto por la pérdida por
siniestro de algunos equipos de cómputo ocurridos en el mes de agosto, cuyo valor
en libros ascendía a S/. 18 600. neto de una depreciación de s/. 6 250. Asimismo,
con la indemnización recibida, la empresa adquirió nuevos equipos de cómputo al
mes siguiente del siniestro para reponer los bienes siniestrados por S/. 21 000.

5. Provisiones
La empresa tiene una obligación presente legal probable relacionada con una
apelación que se encuentra en el Tribunal Fiscal pendiente de asignación de Sala
en relación con el Impuesto a la Renta del ejercicio 2015, toda vez que la tendencia
actual del Tribunal favorece a la Administración por las recientes sentencias
emitidas. El monto de la obligación asciende a 18 650.

6. Gastos de movilidad de los trabajadores

Ha incurrido en gastos de movilidad, tal como a continuación se muestra:

Nombre y apellidos del

Fecha Importe
trabajador
25/04/2018 Ruben Rios 35
16/04/2018 Roberto Rosas 20
17/04/2018 Ricardo Roca 55
15/06/2018 Roger Rodriguez 40
15/07/2018 Rony Rivera 65
15/09/2018 Raul Ramos 20
15/10/2018 Ronaldo Reyes 45
Totales 280

7. Intereses moratorios
La empresa por problemas de liquidez no pudo cancelar la deuda determinada
de su impuesto mensual de IGV de periodo enero del 2017, por ello pagó un
interés moratorio ascendiente a s/. 720.00.

8. Dividendos
Se reciben dividendos ascendentes a s/. 154 000 producto de las acciones que
la empresa tiene en otra empresa. No existe vinculación con la empresa en que
se invirtió.

9. Estimación de cuentas de cobranza dudosa con empresa vinculada:

Se realizó la estimación de cuentas incobrables por las facturas pendientes de cobro
a una empresa vinculada, tal como a continuación se muestra.

10. Nº de 11. Fecha de 12. Importe total

facturas emisión
13. 005-1053 14. 30/12/16 15. 19 040.00
10. Pago de obligación sin utilizar medios de pago
Una empresa le prestó servicios de asesoramiento en gestión empresarial por el
monto total de s/. 6 000.00 que le fue cancelado al contado sin utilizar medios de
pago.

11. Gastos Recreativos:

Con la ocasión del día de trabajo y navidad, la empresa ha incurrido en gastos
recreativos para sus trabajadores por el monto total de S/. 26,500.00.

12. Viáticos por viaje realizado en el interior del país

El gerente de ventas viaja al departamento de Tacna por tres días (del 5 al 7 de
Mayo) con la finalidad de publicar los bienes que comercializa un nuevo cliente. Para
ello se adquirió el pasaje que asciende a 600. Asimismo, incurre en los siguientes
gastos:

13. Gastos 14. s/.

15. Hotel 16. 1500
17. Restaurante 18. 1200
19. Movilidad 20. 300
21. Otros (sin 22. 800
sustento)
23. Total 24. 3 800

EMPRESA MAQUINAS SA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2018

ACTIVOS
ACTIVOS CTES.
EFECTIVO 37456
CTAS X COBRAR COM 235800
OTRAS CTAS POR COBRAR 148962
EXISTENCIAS 880000
OTROS ACTIVOS 15000
TOTAL ACTIVOS CTES. 1317218
ACTIVOS NO CTES.
IME 422300
ACTIVOS INTANGIBLES 22917
ACTIVOS POR IR Y PD 8544
TOTAL ACTIVOS NO CTES 453761
TOTAL ACTIVOS 1770979

PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS CTES
CTAS POR PAGAR COM 413350
OTRAS CTAS POR PAGAR 58450
PROVISIONES 18650
TOTAL PASIVOS CTES 490450
PASIVOS NO CTES.
CTAS POR PAGAS COMERCIALES 337579
PASIVOS POR IR Y PD 32040
TOTAL PASIVOS NO CTES 369619
TOTAL PASIVOS 860069

PATRIMONIO NETO
CAPITAL 325000
EXCEDENTE DE REV 57960
RESULTADOS ACUM 100000
RESULTADOS DEL EJ 427950
TOTAL PATRIMONIO NETO 910910
TOTAL PASIVOS Y PATRIM . NETO 1770979

EMPRESA MAQUINAS SA
EE. DE RESULTADOS. AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018

INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS NETAS (Ing. Operacionales) 4950000
4950000
Total ingresos brutos
COSTO DE VENTAS -2722500
TOTAL COSTOS OPERACIONALES -2722500

UTILIDAD BRUTA -2227500

GASTOS DE VTAS -990000
GASTOS DE ADM -841500
OTROS ING 12000
OTROS GASTOS -9600
398400
UTILIDAD OPERATIVA
INGRESOS FINANCIEROS 55550
GASTOS FINANCIEROS -26000

RESULTADOS ANTES DE P E IR 427950

PART. TRABAJADORES 0
IR 0

UTILIDAD (PERDIDA) EJ 427950