Anda di halaman 1dari 11

Tugas Personal ke 2

(Minggu 7)

Tugas ini diambil dari buku:


Kieso, Weygandt, & Warfield. (2014). Intermediate Accounting : IFRS Edition 2e. IR. JWS.
New York. ISBN: ISBN: 978-1-118-44396-5.

Buatlah soal-soal berikut ini:


TEORI
1. Jelaskan perbedaan dari Deferred Tax Liability dan Deferred Tax Asset.
2. Jelaskan 3 komponen dalam pension cost yang perlu dicatat dalam income statement
3. Jelaskan perbedaan dari Finance Lease dan Operating Lease.

KASUS
Bab 19 – Accounting for Income Taxes
1. Button Company memiliki dua perbedaan sementara berikut ini dalam beban pajak
penghasilan dan utang pajak penghasilan:

Pretax financial income


Excess depreciation expense on tax return
Excess warranty expense in financial income
Taxable income

Tarif pajak penghasilan setiap tahun adalah 40%.


Diminta
a. Untuk setiap tahun, susunlah ayat jurnal yang mencatat beban pajak penghasilan, pajak
penghasilan tertangguh (deferred income taxes) dan piutang pajak penghasilan.
b. Dengan asumsi tidak ada perbedaan sementara sebelum tahun 2014, tunjukkan bagaimana
deferred taxes akan dilaporkan pada 2016. Jaminan produk Button selama 12 bulan.
c. Susunlah bagian beban pajak penghasilan dalam laporan laba rugi 2016, dimulai dengan judul
“ Pretax financial income”

Bab 20 – Accounting for Pensions and Postretirement Benefits


2. Untuk tahun 2015, Barry Inc. menghitung beban pascapensiun tahunannya sebesar
$240,900. Kontribusi Barry ke dalam dana itu selama tahun 2015 adalah $160,000. Buatlah ayat
jurnal Barry tahun 2015 untuk mencatat beban pascapensiun.

3. Carl Company menyediakan informasi berikut ini mengenai program tunjangan


pascapensiunnya untuk tahun 2015:
Service cost
Interest expense
Interest revenue
Hitunglah beban pascapensiun (postretirement expense) Carl untuk tahun 2015

Bab 21 – Accounting for Leases


4. Pada tanggal 1 Januari 2015, Tree Company menyewakan sebuah bangunan kepada Patrik
Inc. Informasi relevan yang berkaitan dengan leasing tersebut disajikan sebagai berikut:
Ø Kesepakatan leasing berlaku selama 10 tahun
Ø Biaya perolehan bangunan yang disewakan adalah $43,600,000 dan dibeli secara tunai pada
tanggal 1 Januari 2015
Ø Penyusutan bangunan dilakukan dengan metode garis lurus. Estimasi umur ekonomis adalah
50 tahun tanpa residual value.
Ø Pembayaran leasing adalah $220,000 per tahun dan dilakukan pada akhir tahun
Ø Tree mengeluarkan beban pajak property $85,000 dan beban asuransi $10,000 atas bangunan
di tahun pertama. Pembayaran atas kedua beban tersebut dilakukan pada akhir tahun

Ø Baik lessor maupun lessee menggunakan dasar tahun kalender

Diminta:
a. Buatlah ayat jurnal bagi Tree Co. di tahun 2015
b. Buatlah ayat jurnal bagi Patrik Inc. di tahun 2015
c. Jika pada tanggal 1 Januari 2015 Tree membayar $30,000 ke broker real estate sebagai honor
karena menemukan lessee, berapakah yang seharusnya Tree laporkan sebagai beban untuk item
ini di tahun 2015
2014 2015 2016
840,000,000 910,000,000 945,000,000
-30,000,000 -40,000,000 -20,000,000
20,000,000 10,000,000 8,000,000
830,000,000 880,000,000 933,000,000

$40,000
52,400
26,900
1 Jelaskan perbedaan dari Deferred Tax Liability dan Deferred Tax Asset.

Deferred Tax Liability


Pengertian Kewajiban Pajak Tangguhan (Deferred Tax Liabilities) adalah Jumlah
Pajak Penghasilan yang terutang untuk periode mendatang sebagai akibat
perbedaan temporer kena pajak (taxable temporary differences).

Perbedaan temporer timbul sebagai konsekuensi logis dari adanya perbedaan


standar atau ketentuan yang berkaitan dengan pengakuan (kriteria dan
periode), dan pengukuran atau penilaian elemen-elemen laporan keuangan
yang berlaku dalam disiplin akuntansi perpajakan (ketentuan perpajakan)
disatu pihak dengan standar atau ketentuan yang berlaku dalam disiplin
akuntansi keuangan dipihak yang lain.

Penyajian Kewajiban Pajak Tangguhan (Deferred Tax Liabiliies) dalam neraca


harus disajikan terpisah dari kewajiban pajak kini, disajikan dalam kewajiban
tidak lancar.

2 Jelaskan 3 komponen dalam pension cost yang perlu dicatat dalam income statement

a. Biaya Jasa

merupakan beban yang disebabkan oleh kenaikan hutang tunjangan pensiun


(proyeksi kewajiban tunjangan) kepada karyawan atas jasa yang mereka
berikan selama tahun berjalan . Aktuaris menghitung biaya jasa (Service Cost)
sebagai nilai sekarang tunjangan baru yang diperoleh karyawan selama tahun
berjalan

b. Bunga atas kewajiban


pensiun dicatat atas dasar setelah didiskontokan karena terdapat faktor nilai waktu dari uang

c. Pengembalian Aktual atas Aktiva Program


Merupakan kenaikan dana pensiun yang berasal dari bunga, deviden, serta
perubahan yang telah direalisasi dan yang belum direalisasi dalam nilai pasar
wajar aktiva program. Pengembalian aktual dihitung dengan menyesuaikan
perubahan aktiva program untuk menentukan pengaruh kontribusi selama
tahun berjalan dan tunjangan yang dibayarkan tahun itu.

3 Jelaskan perbedaan dari Finance Lease dan Operating Lease.


Finance Lease
Lessor bertindak sebagai lebaga keuangan untuk barang modal yang
ditentukan oleh Lease
Lesea membayara sejumlah uang kepada lessor secara berkala untuk suatu
hangka waktu tertentu
Lease memiliki hak ops untuk membeli barang tersebut sebesar nilai sisanya,
mengembalikan barang tersebut kepada lessor atau mengadakan perjanjian
untuk tahap berikutnya
Deffered Tax Asset
Pengertian Aktiva Pajak Tangguhan (Deferred Tax Assets)
adalah Jumlah pajak penghasilan terpulihkan pada periode
mendatang sebagai akibat adanya :

1. Perbedaan temporer yang boleh dikurangkan (deductible


temporary differences).

2. Sisa kerugian yang belum dikompensasikan.

Penyajian akiva pajak tangguhan (Deferred Tax Assets) dalam neraca


harus disajikan terpisah dari aktiva, disajikan dalam aktiva tidak
lancar.

m income statement

ktor nilai waktu dari uang

Operating Lease
Barang Modal yang akan dibeli dipilih dan ditentukan sendiri oleh
lease yang bersangkutan
Lease bergak menggunakan barang modal selama seluruh periode
lease
perjanjian tidak dapat dibatalkan secara sepihak
Bab 20 – Accounting for Pensions and Postretirement Benefits
2. Untuk tahun 2015, Barry Inc. menghitung beban pascapensiun tahunannya sebesar $240,900. Kontribusi Barry ke dalam d
ayat jurnal Barry tahun 2015 untuk mencatat beban pascapensiun.

Pensiun Expense 240,900


Pensiun Liability 160,000
Cash 80,900

3. Carl Company menyediakan informasi berikut ini mengenai program tunjangan pascapensiunnya untuk tahun 2015:
Service cost 40000
Interest expense 52400
Interest revenue 26900
Hitunglah beban pascapensiun (postretirement expense) Carl untuk tahun 2015

Jawab
Service Cost 40,000
Interest Expense 52,400
Interest Revenue (26,900)
Pensiun Expense 65,500
0. Kontribusi Barry ke dalam dana itu selama tahun 2015 adalah $160,000. Buatlah

nnya untuk tahun 2015:


Bab 21 – Accounting for Leases
4. Pada tanggal 1 Januari 2015, Tree Company menyewakan sebuah bangunan kepada Patrik Inc. Informasi relevan yang ber
Ø Kesepakatan leasing berlaku selama 10 tahun
Ø Biaya perolehan bangunan yang disewakan adalah $43,600,000 dan dibeli secara tunai pada tanggal 1 Januari 2015
Ø Penyusutan bangunan dilakukan dengan metode garis lurus. Estimasi umur ekonomis adalah 50 tahun tanpa residual value.
Ø Pembayaran leasing adalah $220,000 per tahun dan dilakukan pada akhir tahun
Ø Tree mengeluarkan beban pajak property $85,000 dan beban asuransi $10,000 atas bangunan di tahun pertama. Pembayara
Ø Baik lessor maupun lessee menggunakan dasar tahun kalender

Diminta:
a. Buatlah ayat jurnal bagi Tree Co. di tahun 2015
b. Buatlah ayat jurnal bagi Patrik Inc. di tahun 2015
c. Jika pada tanggal 1 Januari 2015 Tree membayar $30,000 ke broker real estate sebagai honor karena menemukan lessee, ber

a. Jurnal Tree Co b. Jurnal Patrik Inc


Lease Receivable 43,600,000 Lease Equipment
Equipment 43,600,000 Lease Liability

Depreciation Expen 872,000 Depreciation Expense


Accumulated Depreciation 872,000 Accumulated Depreciation

Cash 220,000 Lease Liability


Lease Receivable 220,000 Cash

Property Tax Expense


Insurance Expense
Cash
. Informasi relevan yang berkaitan dengan leasing tersebut disajikan sebagai berikut:

ggal 1 Januari 2015


tahun tanpa residual value.

tahun pertama. Pembayaran atas kedua beban tersebut dilakukan pada akhir tahun

ena menemukan lessee, berapakah yang seharusnya Tree laporkan sebagai beban untuk item ini di tahun 2015

43,600,000
43,600,000

4,360,000
4,360,000

220,000
220,000

85,000
10,000
95000