Sistematika UU KUP PDF

Perpajakan
Ketentuan Umum dan Tata Cara

MODUL
Diklat Teknis Substantif Dasar Pajak I
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PAJAK

Jalan Sakti Raya No. 1 Kemanggisan Jakarta Barat
Telp. (021)5481155-5481476; Fax. (021) 5481394
www.bppk.depkeu.go.id/unit-kerja/unit-pusat/pusdiklat-pajak/
PELATIHAN TEKNIS PAJAK DASAR
MODUL
Ketentuan Umum dan
Tata Cara Perpajakan
Oleh:
AGUS SUHARSONO
Widyaiswara Madya Pusdiklat Pajak
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PAJAK
2014
KUP
KATA PENGANTAR
Berdasarkan Surat Keputusan Kuasa Pengguna Anggaran Pusat Pendidikan dan

Pelatihan Pajak Nomor KEP-43/PP.4/2014 tanggal 17 Maret 2014, Sdr. Agus
Suharsono ditugaskan untuk menyusun Modul Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan (KUP) untuk Diklat Teknis Substantif Dasar (DTSD) Pajak II di
Pusdiklat Pajak.
Mengingat modul sebagaimana terlampir telah diseminarkan, dengan ini kami

menyatakan bahwa Modul dimaksud telah sah dan layak untuk digunakan sebagai
Modul KUP untuk DTSD Pajak II.
Kami mengucapkan selamat dan terima kasih kepada Penyusun dan semua pihak
yang telah membantu penyelesaian materi modul tersebut.
Demikian kata pengantar dan pengesahan ini dibuat untuk dipergunakan

sebagaimana mestinya.
Jakarta, Mei 2014

Kepala Pusdiklat Pajak
Plmam Arifin
NIP 196706271992011001
DTSD Pajak II
KUP
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ............................................................................................. i
DAFTAR ISI ......................................................................................................... ii
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................xxi
DAFTAR TABEL .............................................................................................. xxiii
PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL .............................................................. xxiv
PETA KONSEP MODUL...................................................................................xxv
PENDAHULUAN.................................................................................................. 1
Deskripsi Singkat .......................................................................................... 1
Prasyarat Kompetensi ................................................................................... 2
Standar Kompetensi dan Kompetensi Dasar................................................. 2
Standar Kompetensi ............................................................................ 2
Kompetensi Dasar ............................................................................... 2
Relevansi Modul ........................................................................................... 2
KEGIATAN BELAJAR 1 ....................................................................................... 4
SISTEMATIKA UNDANG-UNDANG KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA

PERPAJAKAN ..................................................................................................... 4
Hukum Pajak Materiil dan Hukum Pajak Formil ............................................ 5
Reformasi Perpajakan tahun 1983 ................................................................ 7
Self Assessment++ ...................................................................................... 10
CircumNavigation Undang-Undang KUP .................................................... 15
Ketentuan Umum dalam Undang-Undang KUP .......................................... 17
Latihan ........................................................................................................ 20
Rangkuman ................................................................................................ 20
Tes Formatif................................................................................................ 21
ii Pelatihan Teknis Pajak Dasar

KUP
Umpan Balik dan Tindak Lanjut .................................................................. 23
KEGIATAN BELAJAR 2 ..................................................................................... 24
KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI DAN MELAPORKAN USAHA ................. 24
Kewajiban Mendaftar dan Fungsi NPWP .................................................... 26
Subyek Yang Wajib Mendaftarkan Diri untuk Memperoleh NPWP .............. 27
Kewajiban Mendaftar NPWP bagi Wanita Kawin dan Anak Yang Belum
Dewasa ....................................................................................................... 30
Kewajiban NPWP Warisan Yang Belum Terbagi......................................... 32
Cara Pendaftaran NPWP dan Pelaporan PKP ............................................ 32
Tempat Pendaftaran NPWP........................................................................ 34
Penerbitan NPWP Secara Jabatan ............................................................. 36
Jangka Waktu Pendaftaran atau Pengukuhan ............................................ 37
Dokumen Syarat Permohonan Pendafatran NPWP .................................... 38
Tata Cara Ekstensifikasi Dalam Rangka Pendaftaran NPWP atau

Pengukuhan PKP........................................................................................ 41
Penghapusan NPWP .................................................................................. 43
Proses Penghapusan NPWP Melalui e-Registration .......................... 46
Proses Penghapusan NPWP Tidak Melalui e-Registration ................ 48
Jangka Waktu Penghapusan NPWP.................................................. 49
Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak .......................................................... 51
Tempat Melaporkan Usaha untuk Dikukuhkan Sebagai PKP ............. 52
Cara Melaporkan Usaha untuk Dikukuhkan Sebagai PKP ................. 52
Dokumen Kelengkapan Permohonan Pengukuhan PKP.................... 54
SK Pengukuhan PKP ......................................................................... 55
Pengukuhan PKP Secara Jabatan ..................................................... 56
Pencabutan Pengukuhan PKP........................................................... 57
Pelatihan Teknis Pajak Dasar iii

KUP
Jangka Waktu Pencabutan Pengukuhan PKP ................................... 61
Perubahan Data Wajib Pajak Dan/Atau Pengusaha Kena Pajak ....... 62
Latihan ........................................................................................................ 65
Rangkuman ................................................................................................ 65
Test Formatif 2 ............................................................................................ 67
Umpan Balik Dan Tindak Lanjut .................................................................. 68
KEGIATAN BELAJAR 3 ..................................................................................... 69
PEMBUKUAN DAN PENCATATAN ................................................................... 69
Pembukuan atau Pencatatan ...................................................................... 70
Kewajiban Pembukuan atau Pencatatan..................................................... 73
Prinsip Taat Asas dalam Pembukuan ......................................................... 74
Perubahan Metode Pembukuan dan/atau Tahun Buku ............................... 75
Informasi Minimal dalam Pembukuan atau Pencatatan ............................... 77
Pembukuan dengan Menggunakan Bahasa Asing dan Satuan Mata Uang

Selain Rupiah ............................................................................................. 77
Ketentuan Pencatatan ................................................................................ 87
Bentuk Pencatatan...................................................................................... 90
Kewajiban Menyimpan Dokumen Dasar Pembukuan atau Pencatatan ....... 95
Pembukuan Terpisah .................................................................................. 96
Latihan ...................................................................................................... 100
Rangkuman .............................................................................................. 100
Tes Formatif.............................................................................................. 102
Umpan Balik dan Tindak Lanjut ................................................................ 103
KEGIATAN BELAJAR 4 ................................................................................... 104
PEMBAYARAN PAJAK.................................................................................... 104
Batas Waktu Pembayaran dan Penyetoran............................................... 105
iv Pelatihan Teknis Pajak Dasar

KUP
Batas Waktu Pembayaran dan Penyetoran Pajak Untuk Masa Pajak ....... 106
Batas Waktu Pembayaran Pajak dalam SPT Tahunan ............................. 108
Sanksi Administrasi Atas Keterlambatan Pembayaran Pajak .................... 109
Batas Waktu Pembayaran STP, Ketetapan dan Keputusan ...................... 109
Mengangsur atau Menunda Pembayaran PPh Tahunan ........................... 110
Jika Batas Waktu Bertepanan Hari Libur ................................................... 112
Sarana Melakukan Pembayaran Pajak ..................................................... 112
Tempat Pembayaran Pajak ....................................................................... 113
Bentuk, Tata Cara Pengisian SSP ............................................................ 119
Latihan ...................................................................................................... 123
Rangkuman .............................................................................................. 123
Tes Formatif.............................................................................................. 125
PELAPORAN PAJAK ...................................................................................... 127
SPT dan Fungsinya .................................................................................. 130
Kewajiban Mengisi SPT ............................................................................ 131
Penandatanganan SPT ............................................................................. 132
Wajib Pajak Yang Dikecualikan Menyampaikan SPT ................................ 132
Bentuk SPT............................................................................................... 133
Pengambilan SPT ..................................................................................... 134
Batas Waktu Penyampaian SPT ............................................................... 135
Tempat Penyampaian SPT ....................................................................... 138
SPT Dianggap Tidak Disampaikan ........................................................... 139
WP Tertentu Yang Dapat Melaporkan Beberapa Masa Pajak Dalam Satu

SPT Masa ................................................................................................. 140
Pelatihan Teknis Pajak Dasar v

KUP
Perpanjangan Penyampaian SPT ............................................................. 142
Jenis SPT ................................................................................................. 144
Isi SPT ...................................................................................................... 145
Pembetulan SPT ....................................................................................... 148
Jangka Waktu Pembetulan SPT ............................................................... 149
Sanksi Karena Pembetulan SPT ............................................................... 149
Pembetulan SPT Karena Menerima Ketetapan, Keputusan atau Putusan 150
Ketentuan Pembetulan SPT Karena Menerima Ketetapan, Keputusan atau

Putusan .................................................................................................... 152
Pengungkapan Ketidakbenaran SPT ........................................................ 154
Pengungkapan Ketidakbenaran SPT Setelah Tindakan Pemeriksaan Tetapi

Belum Diterbitkan Surat Ketetapan Pajak ................................................. 156
Latihan ...................................................................................................... 159
Rangkuman .............................................................................................. 159
Tes Formatif.............................................................................................. 161
PEMERIKSAAN PAJAK DAN VERIFIKASI ...................................................... 164
Pemeriksaan Pajak ................................................................................... 165
Tujuan Pemeriksaan Pajak ....................................................................... 166
Syarat sebagai Pemeriksa Pajak .............................................................. 167
Kewajiban Wajib Pajak Yang Diperiksa..................................................... 168
Penghitungan Penghasilan Kena Pajak Secara Jabatan........................... 170
Peniadaan Kewajiban Merahasiakan Data Pembukuan atau Pencatatan . 171
Penyegelan ............................................................................................... 171
Pendeleasian Pengaturan Pemeriksaan ................................................... 173
vi Pelatihan Teknis Pajak Dasar

KUP
Pemeriksaan Pajak Yang Ditindaklanjuti Pemeriksaan Bukti Permulaan .. 174
Pemeriksaan Untuk Menguji Kepatuhan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan

175
Ruang Lingkup dan Kriteria Pemeriksaan untuk Menguji Kepatuhan176
Jenis Pemeriksaan untuk Menguji Kepatuhan.................................. 178
Jangka Waktu Pemeriksaan untuk Menguji Kepatuhan dalam

Pemeriksaan untuk Menguji Kepatuhan ........................................... 178
Pemeriksaan Ulang ......................................................................... 179
Pemeriksaan Untuk Tujuan Lain ............................................................... 180
Ruang Lingkup, Kriteria, dan Jenis Pemeriksaan untuk Tujuan Lain 180
Kewajiban Pemeriksa Pajak............................................................. 181
Kewenangan Pemeriksa Pajak dalam Pemeriksaan Lapangan ....... 182
Kewenangan Pemeriksa Pajak dalam Pemeriksaan Kantor untuk Tujuan

Lain.................................................................................................. 183
Hak Wajib Pajak dalam Pemeriksaan Tujuan Lain ........................... 183
Kewajiban Wajib Pajak dalam Pemeriksaan Lapangan untuk Tujuan

Lain.................................................................................................. 184
Kewajiban Wajib Pajak dalam Pemeriksaan Kantor untuk Tujuan Lain

........................................................................................................ 184
Jangka Waktu Pemeriksaan ............................................................ 185
SP2 dan Surat Yang Berisi Perubahan Tim Pemeriksa Pajak .......... 186
Ketentuan Lain-Lain .................................................................................. 186
Verifikasi ................................................................................................... 186
Pengertian dan Ketentuan Umum Verifikasi ..................................... 187
Tujuan Verifikasi .............................................................................. 188
Verifikasi Dalam Rangka Menerbitkan NPWP Secara Jabatan Atau

Berdasarkan Permohonan Wajib Pajak............................................ 189
Pelatihan Teknis Pajak Dasar vii

KUP
Verifikasi Dalam Rangka Mengaktifkan NPWP ................................ 190
Verifikasi Dalam Rangka Menghapuskan NPWP Secara Jabatan Atau

Ketentuan Kegiatan Verifikasi Dalam Rangka Menerbitkan atau

Menghapus NPWP .......................................................................... 193
Verifikasi Dalam Rangka Mengukuhkan PKP Secara Jabatan Atau

Verifikasi Dalam Rangka Mencabut PKP Secara Jabatan Atau

Ketentuan Kegiatan Verifikasi Dalam Rangka Mengukuhkan atau

Mencabut PKP ................................................................................. 198
Verifikasi Dalam Rangka Menerbitkan Surat Ketetapan Pajak 198
Ruang Lingkup dan Kriteria Verifikasi Dalam Rangka

Menerbitkan Surat Ketetapan Pajak ........................................ 199
Tata Cara Verifikasi Dalam RangkaMenerbitkan Surat Ketetapan

Pajak ....................................................................................... 200
Kewajiban dan Kewenangan Petugas Verifikasi ...................... 203
Kewajiban dan Hak Wajib Pajak .............................................. 204
Pemberitahuan Hasil Verifikasi dan Pembahasan Akhir Hasil

Verifikasi ................................................................................. 205
Jika Hasil Verifikasi Tidak Terdapat Pajak Kurang Bayar ........ 205
Jangka waktu penyelesaian Verifikasi ..................................... 206
Jika Hasil Verifikasi Tidak Terdapat Kelebihan Pembayaran Pajak

207
Pembatalan Surat Ketetapan Pajak Hasil Verifikasi ................ 208
Latihan ...................................................................................................... 209
Rangkuman .............................................................................................. 209
Tes Formatif.............................................................................................. 212
viii Pelatihan Teknis Pajak Dasar

KUP
SURAT KETETAPAN PAJAK DAN SURAT TAGIHAN PAJAK ........................ 215
Latar Belakang Surat Ketetapan Pajak dan Surat Tagihan Pajak .............. 216
Jenis Ketetapan Pajak .............................................................................. 219
Penerbitan Surat Ketapan Pajak Sebelum Wajib Pajak Mempunyai NPWP

220
Penerbitan Surat Ketetapan Pajak Setelah Penghapusan NPWP ............. 221
Jika Ketetapan Pajak Rusak, Tidak Terbaca, Hilang, atau Tidak Dapat
Ditemukan................................................................................................. 222
Jika SPT Menggunakan Satuan Mata Uang Dollar Amerika Serikat ......... 223
Tata Cara Penerbitan Surat Ketetapan Pajak dan Surat Tagihan Pajak .... 224
Tata Cara Penerbitan SKP............................................................... 224
Tata Cara Penerbitan STP ............................................................... 225
Tahun Pajak 2007 dan Sebelumnya ................................................ 225
Tahun Pajak 2008 dan Setelahnya .................................................. 226
Bentuk Dan Isi Nota Penghitungan, Surat Ketetapan Pajak Dan Surat
Tagihan Pajak .................................................................................. 227
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar........................................................ 230
Jangka Waktu Penerbitan SKPKB ................................................... 231
Sebab Diterbitkan SKPKB ............................................................... 233
Sebab Diterbitkan SKPKB Menurut PP 74 Tahun 2011 ................... 235
SKPKB Dengan Sanksi Bunga 2% .................................................. 236
SKPKB Dengan Sanksi Kenaikan 50% atau 100% .......................... 238
SKPKB Dengan Sanksi Kenaikan Setelah Mendapat Pengembalian

Pendahuluan ................................................................................... 239
Pelatihan Teknis Pajak Dasar ix

KUP
SKPKB atas Wajib Pajak dengan Kriteria Tertentu Dikenakan Sanksi

Kenaikan 100% atau Bunga 2% ...................................................... 239
SKPKB atas Wajib Pajak Yang Memenuhi Syarat Tertentu Dikenakan

Sanksi Kenaikan 100% .................................................................... 241
SKPKB Dengan Sanksi Berupa Kenaikan 200%.............................. 242
SKPKB Dengan Sanksi Bunga 48% ................................................ 243
SKPLB ...................................................................................................... 244
Penerbitan SKPLB Setelah DJP Melakukan Pemeriksaan atau Verifikasi

........................................................................................................ 244
Jangka Waktu Penerbitan SKPLB Setelah DJP Melakukan Pemeriksaan

........................................................................................................ 245
Jika Jangka Waktu Penerbitan SKPLB Terlewati ............................. 246
Jika Wajib Pajak Sedang Dilakukan Pemeriksaan Bukti Permulaan 246
SKPLB Setelah DJP Melakukan Penelitian ...................................... 247
SKPPKP Setelah DJP Melakukan Penelitian ............................................ 248
SKPPKP Setelah DJP Melakukan Penelitian Atas Wajib Pajak Dengan

Kriteria Tertentu ............................................................................... 248
SKPPKP Setelah DJP Melakukan Penelitian Atas Wajib Pajak Yang

Memenuhi Syarat Tertentu............................................................... 252
Wajib Pajak Yang Dapat Diberikan Pengembalian Pendahuluan

Kelebihan Pembayaran Pajak Berdasarkan Persyaratan Tertentu ... 253
Pengajuan Permohonan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan

Pembayaran Pajak .......................................................................... 254
Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak Dan

Penerbitan SK Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak .......... 256
Ketentuan Lain-Lain ......................................................................... 257
Ketentuan Peralihan ........................................................................ 258
SKPPKP Atas Penelitian Terhadap PKP Yang Berisiko Rendah ..... 259
x Pelatihan Teknis Pajak Dasar

KUP
Pengembalian PPN Yang Tidak Dikonsumsi Di Daerah Pabean............... 260
Jika Setelah Terbit SKPLB Terdapat Data Baru Lebih Bayar .................... 260
Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak (Restitusi)........................... 261
Surat Ketetapan Pajak Nihil ...................................................................... 263
SKPKBT ................................................................................................... 264
Jangka Waktu Penerbitan SKPKBT ................................................. 265
Sebab Diterbitkan SKPKBT ............................................................. 266
Sebab Diterbitkan SKPKBT Menurut PP 74 Tahun 2011 ................. 269
SKPKBT dengan Sanksi Kenaikan Sebesar 100% .......................... 271
SKPKBT Tanpa Sanksi .................................................................... 271
SKPKBT dengan Sanksi Bunga Sebesar 48% ................................. 271
Surat Tagihan Pajak ................................................................................. 272
Sebab Diterbitkan Surat Tagihan Pajak ........................................... 272
Surat Tagihan Pajak dengan Sanksi Berupa Bunga 2% .................. 274
STP dengan Sanksi Berupa Denda 2% Dari Dasar Pengenaan Pajak

........................................................................................................ 275
Surat Tagihan Pajak Atas PKP Gagal Produksi dan Telah Mendapat
Pengembalian Pajak Masukan......................................................... 276
STP Bunga Penagihan .................................................................... 278
STP Mengangsur atau Menunda ..................................................... 279
STP Mengangsur atau Menunda PPh Pasal 29 UU PPh ................. 280
STP Atas Penundaan SPT Tahunan................................................ 282
Latihan ...................................................................................................... 283
Rangkuman .............................................................................................. 283
Tes Formatif.............................................................................................. 286
Pelatihan Teknis Pajak Dasar xi

KUP
PENAGIHAN PAJAK ....................................................................................... 289
Pengertian Penagihan Pajak ..................................................................... 290
Tindakan Penagihan Pajak ....................................................................... 291
Dasar penagihan pajak ............................................................................. 293
Jatuh Tempo Pelunasan Dasar Penagihan Pajak ..................................... 295
Penangung Pajak...................................................................................... 297
Penagihan Seketika Sekaligus .................................................................. 297
Hak Mendahulu ......................................................................................... 299
Daluwarsa Penagihan ............................................................................... 301
Penghapusan Piutang Pajak ..................................................................... 302
Latihan ...................................................................................................... 305
Rangkuman .............................................................................................. 305
Tes Formatif.............................................................................................. 307
UPAYA HUKUM DI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK................................... 310
Pembetulan............................................................................................... 313
Pengertian Pembetulan Ketetapan dan Keputusan Pajak ................ 313
Obyek Pembetulan Ketetapan dan Keputusan Pajak ....................... 314
Ruang Lingkup Pembetulan Ketetapan dan Keputusan Pajak ......... 316
Permohonan Pembetulan Ketetapan dan Keputusan Pajak ............. 319
Cara Menyampaikan Permohonan Pembetulan Ketetapan dan

Keputusan Pajak.............................................................................. 319
Jangka Waktu Penyelesaian Pembetulan Ketetapan dan Keputusan

Pajak ............................................................................................... 321
xii Pelatihan Teknis Pajak Dasar

KUP
Keputusan Pembetulan Ketetapan dan Keputusan Pajak ................ 322
Keputusan Pembetulan Secara Jabatan .......................................... 323
Keberatan ................................................................................................. 324
Objek Keberatan .............................................................................. 325
Bukan Objek Keberatan ................................................................... 326
Larangan WP yang sudah Mengajuan Keberatan ............................ 327
Surat Permohonan Keberatan ......................................................... 327
Jangka Waktu Permohonan Keberatan dan Force Majeure ............. 331
Surat Permohonan Keberatan Yang Tidak Memenuhi Syarat .......... 333
Cara dan Tempat Penyampaian Surat Permohonan Keberatan ...... 334
Hak Wajib Pajak Sehubungan dengan Permohonan Keberatan ...... 335
Proses Penyelesaian Keberatan ...................................................... 337
Keputusan Keberatan ...................................................................... 341
Sanksi Denda 50% Atas Keputusan Keberatan ............................... 342
Jangka Waktu Pelunasan Jika Wajib Pajak Mengajuan Keberatan .. 344
Upaya Hukum Dalam Pasal 36 Ayat (1) Undang-Undang KUP ................. 345
Hak Mengajukan Permohonan ......................................................... 347
Penyampaian Permohonan Wajib Pajak .......................................... 347
Bukti Penerimaan Surat Permohonan .............................................. 348
Jangka Waktu Keputusan ................................................................ 348
Upaya Hukum Pasal 36 ayat (1) Undang-Undang KUP Berdasarkan

Permohonan Wajib Pajak.......................................................................... 350
Pasal 36 ayat (1) Huruf a Undang-Undang KUP .............................. 350
Hak Mengajukan Permohonan ................................................ 351
Ketentuan Permohonan Pasal 36 Ayat (1) Huruf a UU KUP.... 351
Syarat Permohonan ................................................................ 353
Pelatihan Teknis Pajak Dasar xiii

KUP
Pengujian Permohonan Pengurangan atau Penghapusan Sanksi

Administrasi ............................................................................ 354
Tindak Lanjut Permohonan Pengurangan atau Penghapusan

Sanksi Administrasi ................................................................. 355
SK Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi ...... 356
Pasal 36 ayat (1) Huruf b Undang-Undang KUP .............................. 360
Hak Mengajukan Permohonan Pengurangan Atau Pembatalan

Surat Ketetapan Pajak Yang Tidak Benar ............................... 361
Ketentuan Pengurangan atau Pembatalan Surat Ketetapan Pajak

Yang Tidak Benar ................................................................... 362
Syarat Pengurangan atau Pembatalan Surat Ketetapan Pajak

yang Tidak Benar .................................................................... 363
Pengujian Permohonan Pengurangan Atau Pembatalan Surat

Ketetapan Pajak Yang Tidak Benar......................................... 363
Tindak Lanjut Permohonan Pengurangan atau Pembatalan Surat

Ketetapan Pajak Yang Tidak Benar......................................... 364
SK Permohonan Pengurangan atau Pembatalan Surat Ketetapan

Pajak Yang Tidak Benar.......................................................... 366
Pasal 36 ayat (1) huruf c Undang-Undang KUP ............................... 366
Hak Mengajukan Permohonan Pengurangan Atau Pembatalan

Surat Ketetapan Pajak Yang Tidak Benar ............................... 367
Ketentuan Pengurangan atau Pembatalan Surat Tagihan Pajak

yang Tidak Benar .................................................................... 367
Syarat Pengurangan atau Pembatalan Surat Tagihan Pajak ... 369
Pengujian Permohonan Pengurangan atau Pembatalan STP

Yang Tidak Benar ................................................................... 369
SK Permohonan Pengurangan atau Pembatalan STP Yang Tidak

Benar ...................................................................................... 371
Pasal 36 ayat (1) huruf d Undang-Undang KUP............................... 371
xiv Pelatihan Teknis Pajak Dasar

KUP
Hak Mengajukan Pembatalan Surat Ketetapan Pajak dari Hasil

Pemeriksaan atau Verifikasi .................................................... 372
Ketentuan Pembatalan Surat Ketetapan Pajak dari Hasil

Syarat Pembatalan Surat Ketetapan Pajak dari Hasil

Pengujian Pembatalan Surat Ketetapan Pajak dari Hasil

SK Pembatalan Surat Ketetapan Pajak dari Hasil Pemeriksaan

atau Verifikasi ......................................................................... 375
Pencabutan Permohonan Pasal 36 ayat (1) Undang-Undang KUP oleh Wajib

Pajak......................................................................................................... 376
Upaya Hukum Pasal 36 ayat (1) Undang-Undang KUP Secara Jabatan... 377
Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi Secara Jabatan

........................................................................................................ 378
Pengurangan atau Pembatalan Surat Ketetapan Pajak yang Tidak

Benar Secara Jabatan ..................................................................... 379
Pengurangan atau Pembatalan STP yang Tidak Benar Secara Jabatan

........................................................................................................ 380
Pembatalan Surat Ketetapan Pajak dari Hasil Pemeriksaan atau

Verifikasi Secara Jabatan ................................................................ 381
Latihan ...................................................................................................... 382
Rangkuman .............................................................................................. 382
Tes Formatif.............................................................................................. 384
KEGIATAN BELAJAR 10 ................................................................................. 387
UPAYA HUKUM DI LUAR DJP DAN IMBALAN BUNGA ................................. 387
Kekuasaan Pengadilan Pajak ................................................................... 388
Pelatihan Teknis Pajak Dasar xv

KUP
Kedudukan dan Pembinaan Pengadilan Pajak ......................................... 390
Kuasa Hukum ........................................................................................... 391
Banding .................................................................................................... 392
Pihak yang Mengajukan Banding ..................................................... 394
Persyaratan Pengajuan Banding ..................................................... 394
Pencabutan Pengajuan Banding ...................................................... 396
Proses Banding Dengan Acara Cepat ............................................. 397
Proses Banding Dengan Acara Biasa .............................................. 399
Putusan Banding ............................................................................. 402
Gugatan .................................................................................................... 403
Objek Gugatan................................................................................. 404
Gugatan Hanya Kepada Pengadilan Pajak ...................................... 406
Ketentuan Gugatan Dalam UU Penagihan....................................... 406
Ketentuan Sanggahan Dalam UU Penagihan .................................. 408
Ketentuan Gugatan Dalam UU Pengadilan Pajak ............................ 409
Pihak yang Mengajukan Gugatan .................................................... 410
Persyaratan Pengajuan Gugatan ..................................................... 411
Pencabutan Pengajuan Gugatan ..................................................... 412
Gugatan Tidak Menunda Penagihan................................................ 413
Proses Gugatan Dengan Acara Cepat ............................................. 413
Proses Gugatan Dengan Acara Biasa ............................................. 415
Putusan Pengadilan Pajak ........................................................................ 418
Pelaksanaan Putusan Pengadilan Pajak................................................... 420
Peninjauan Kembali Di Mahkamah Agung ................................................ 422
Alasan Permohonan Peninjauan Kembali ........................................ 423
Jangka Waktu Pengajuan Peninjauan Kembali ................................ 423
xvi Pelatihan Teknis Pajak Dasar

KUP
Jangka Waktu Putusan oleh Mahkamah Agung ............................... 424
Hukum Acara Dalam UU MA ........................................................... 425
Tempat Pengajuan Peninjauan Kembali .......................................... 425
Panjar Biaya Perkara ....................................................................... 426
Jawaban Pihak Lawan ..................................................................... 428
Pemeriksaan Tambahan .................................................................. 429
Berkas Permohonan Peninjauan Kembali ........................................ 430
Ketentuan Lain-lain .......................................................................... 431
Imbalan Bunga.......................................................................................... 432
Imbalan Bunga karena Keterlambatan Pengembalian Kelebihan

Pembayaran Pajak .......................................................................... 433
Imbalan Bunga Tahun Pajak 2008 dan Sesudahnya ....................... 435
Imbalan Bunga Tahun Pajak 2001 sampai dengan 2007 ................. 439
Imbalan Bunga Tahun Pajak 1995 sampai dengan 2000 ................. 441
Imbalan Bunga PBB ........................................................................ 442
Imbalan Bunga karena Keberatan, Banding, atau Peninjauan Kembali

........................................................................................................ 444
Imbalan Bunga karena Pembetulan, Pengurangan Ketetapan Pajak,

atau Pembatalan Ketetapan Pajak ................................................... 451
Imbalan Bunga karena Pengurangan Sanksi Administrasi atau

Penghapusan Sanksi Administrasi akibat Dikabulkannya Keberatan,
Banding, atau Peninjauan Kembali .................................................. 453
Tidak Diberikan Imbalan Bunga ....................................................... 453
Tata Cara Pemberian Imbalan Bunga .............................................. 457
Ketentuan Pemberian Imbalan Bunga ............................................. 457
Surat Keputusan Pemberian Imbalan Bunga ................................... 457
Pelatihan Teknis Pajak Dasar xvii

KUP
Imbalan Bunga Wajib Pajak yang Menggunakan Pembukuan dengan

Mata Uang Dollar Amerika ............................................................... 460
Kompensasi Utang Pajak ................................................................. 460
Surat Keputusan Perhitungan Pemberian Imbalan Bunga dan Surat

Perintah Membayar Imbalan Bunga ................................................. 461
Surat Perintah Pencairan Dana ....................................................... 463
Perubahan Besarnya Imbalan Bunga Dan Sanksi ........................... 465
Latihan ...................................................................................................... 465
Rangkuman .............................................................................................. 465
Tes Formatif.............................................................................................. 469
KEGIATAN BELAJAR 11 ................................................................................. 472
KETENTUAN KHUSUS DAN KETENTUAN PIDANA ...................................... 472
Ketentuan Khusus..................................................................................... 472
Wakil Wajib Pajak ............................................................................ 474
Kuasa Wajib Pajak ........................................................................... 475
Rahasia Jabatan Bagi Pejabat ......................................................... 478
Keterangan yang dapat Diberitahukan oleh Pejabat ........................ 480
Keterangan yang dapat Diberitahukan Untuk Kepentingan Negara . 480
Keputusan Menteri Keuangan Terhadap Permintaan Keterangan ... 483
Keterangan yang dapat Diberitahukan Untuk Kepentingan Pemeriksaan

Di Pengadilan .................................................................................. 485
Rahasia Jabatan Bagi Pihak Ketiga ................................................. 486
Kewajiban Pihak Lain Memberi Data dan Informasi Kepada DJP .... 489
Jenis Data Dan Informasi Yang Wajib Disampaikan Ke DJP ........... 492
Pihak Yang Wajib Menyampaikan Data Dan Informasi Ke DJP ....... 493
xviii Pelatihan Teknis Pajak Dasar

KUP
Rincian Data Dan Informasi Yang Disampaikan Ke DJP.................. 495
Penangung Jawab Penyampaian Data dan Informasi Ke DJP ......... 498
Ketentuan Khusus Bagi Pegawai DJP ............................................. 498
Perubahan Besarnya Imbalan Bunga Dan Sanksi ........................... 499
Sunset Policy ................................................................................... 499
Ketentuan Pidana ..................................................................................... 500
Kealpaan Setelah Pertama Kali ....................................................... 503
Kesengajaan .................................................................................... 504
Residivis .......................................................................................... 505
Percobaan Tindak Pidana Perpajakan ............................................. 506
Pidana Sehubungan dengan Faktur Pajak, Bukti Pemotongan, Bukti

Pemungutan dan Bukti Pembayaran................................................ 507
Daluwarsa Penuntutan..................................................................... 508
Pidana Sehubungan dengan Rahasia Jabatan ................................ 508
Sanksi Pidana Sehubungan Kewajiban Permintaan Data Kepada Pihak

Ketiga .............................................................................................. 510
Sanksi Pidana Orang yang Menghalangi Penyidikan ....................... 511
Sanksi Pidana Sehubungan Kewajiban Memberi Data dan Informasi

Kepada DJP .................................................................................... 511
Penyertaan Tindak Pidana Perpajakan ............................................ 513
Pemeriksaan Bukti Permulaan ......................................................... 514
Ruang lingkup Pemeriksaan Bukti Permulaan ......................... 516
Jenis Pemeriksaan Bukti Permulaan ....................................... 517
Pemeriksaan bukti permulaan tertutup .................................... 517
Pemeriksaan bukti permulaan terbuka .................................... 521
Penyidikan ....................................................................................... 531
Wewenang Penyidik ................................................................ 532
Pelatihan Teknis Pajak Dasar xix

KUP
Penghentian Penyidikan.......................................................... 533
Tata Cara Permintaan Penghentian Penyidikan Oleh Wajib Pajak

................................................................................................ 534
Pembuatan Jaminan Dalam Bentuk Escrow Account .............. 535
Tata Cara Permintaan Penghentian Penyidikan Oleh Menteri

Keuangan................................................................................ 536
Ketentuan Peralihan ........................................................................ 538
Ketentuan Penutup .......................................................................... 542
Latihan ...................................................................................................... 544
Rangkuman .............................................................................................. 544
Tes Formatif.............................................................................................. 548
PENUTUP ....................................................................................................... 551
Kesimpulan ............................................................................................... 551
Implikasi.................................................................................................... 551
Tindak Lanjut ............................................................................................ 551
TES SUMATIF ................................................................................................. 552
KUNCI JAWABAN TES FORMATIF DAN TES SUMATIF ................................ 573
DAFTAR ISTILAH ............................................................................................ 576
DAFTAR PUSTAKA......................................................................................... 578
LAMPIRAN ...................................................................................................... 580
xx Pelatihan Teknis Pajak Dasar

KUP
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1 Pembagian Keseluruhan Materi KUP .................................................. 1
Gambar 2 Self assesment++(6M+1).................................................................... 14
Gambar 1-3 CircumNavigation Undang-Undang KUP™ .................................... 16
Gambar 2-1 Kedudukan NPWP dan PKP dalam CircumNavigation UU KUP.. 25
Gambar 2-2 Skema Pendaftaran NPWP dan Pengukuhan PKP ........................ 25
Gambar 3-1 Kedudukan Pembukuan atau Pencatatan dalam CircumNavigation

UU KUP ............................................................................................. 70
Gambar 3-2 Kewajiban Pembukuan atau Pencatatan bagi Wajib Pajak ............ 72
Gambar 4-1 Kedudukan Pembayaran Pajak dalam CircumNavigation UU KUP

........................................................................................................ 104
Gambar 4-2 Skema Pembayaran Pajak ........................................................... 105
Gambar 5-1 Kedudukan Pelaporan Pajak dalam CircumNavigation UU KUP 127
Gambar 5-2 Bagan Pelaporan, Penyetoran, Pembetulan, dan

Pengungkapanketidakbenaran SPT ................................................ 129
Gambar 6-1 Kedudukan Pemeriksaan Pajak dalam CircumNavigation UU KUP

........................................................................................................ 165
Gambar 6-2 Jangka Waktu Pemeriksaan ........................................................ 179
Gambar 7-1 Kedudukan Penetapan dan Penagihan dalam CircumNavigation

Undang-Undang KUP ................................................................... 216
Gambar 7-2 Skema Pasal 12 Undang-Undang KUP ........................................ 217
Gambar 7-3 Skema SKPKB ............................................................................. 231
Gambar 7-4 Skema SKPKBT........................................................................... 265
Gambar 7-5 Skema STP.................................................................................. 272
Gambar 8-1 Kedudukan Penagihan Pajak dalam CircumNavigation UU KUP

........................................................................................................ 290
Pelatihan Teknis Pajak Dasar xxi

KUP
.Gambar 8-2 Tindakan Penagihan Pajak ......................................................... 291
Gambar 9-1 Kedudukan Upaya Hukum dan Imbalan Bunga dalam

CircumNavigation Undang-Undang KUP ...................................... 311
Gambar 9-2 CircumNavigation SKP, STP, & Upaya Hukum ......................... 312
Gambar 9-3 Skema Pembetulan Ketetapan dan Keputusan ............................ 313
Gambar 9-4 Skema Keberatan ........................................................................ 325
Gambar 9-5 Skema Upaya Hukum Pasal 36 Undang-Undang KUP ................ 346
Gambar 9-6 Proses Pasal 36 ayat (1) Undang-Undang KUP ........................... 349
Gambar 10-1 Proses Banding Dengan Acara Cepat ........................................ 397
Gambar 10-2 Proses Banding Dengan Acara Biasa ........................................ 400
Gambar 10-3 Proses Gugatan Dengan Acara Cepat ....................................... 413
Gambar 10-4 Proses Gugatan Dengan Acara Biasa ........................................ 416
Gambar 10-5 Ketentuan Imbalan Bunga.......................................................... 432
Gambar 10-6 Proses Imbalan Bunga Karena Keterlambatan Pengembalian

Kelebihan Pajak............................................................................... 434
Gambar 10-7 Penghitungan Jangka Waktu Pemberian Imbalan Bunga karena SK

Keberatan ........................................................................................ 449
Gambar 10-8 Penghitungan Jangka Waktu Pemberian Imbalan Bunga karena

Putusan Banding ............................................................................. 450
Gambar 11-1 Skema Ketentuan Peralihan....................................................... 538
Gambar 11-2 Skema Ketentuan Penutup ........................................................ 542
xxii Pelatihan Teknis Pajak Dasar

KUP
DAFTAR TABEL
Tabel 2-1 Jangka Waktu Pendaftaran NPWP .................................................... 38
Tabel 4-1 Batas Waktu Pembayaran atau Penyetoran Pajak ........................... 106
Tabel 5-1 Batas Waktu Penyampaian SPT ...................................................... 136
Tabel 7-1 Bentuk Dan Isi Nota Penghitungan, Surat Ketetapan Pajak dan Surat
Tagihan Pajak ................................................................................. 227
Tabel 7-2 Kode Nota Penghitungan ................................................................. 229
Tabel 8-1 Tindakan Penagihan ........................................................................ 298
Tabel 9-1 Obyek Pembetulan Ketetapan atau Keputusan................................ 315
Tabel 9-2 Syarat Pengajuan Surat Permohonan Keberatan Sebelum dan Sesudah
Tahun 2007 ..................................................................................... 329
Tabel 10-1 Persyaratan Formal Banding ......................................................... 396
Tabel 10-2 Imbalan Bunga karena Keberatan, Banding, atau Peninjauan Kembali
........................................................................................................ 444
Tabel 10-3 Imbalan Bunga karena Pembetulan, Pengurangan Ketetapan Pajak,

atau Pembatalan Ketetapan Pajak .................................................. 452
Tabel 10-4 Tidak Diberikan Imbalan Bunga ..................................................... 454
Tabel 11-1 Perkembangan Bab Ketentuan Khusus Undang-Undang KUP ...... 473
Tabel 11-2 Instansi Pemerintah, Lembaga, Asosiasi, Dan Pihak Lain Yang Wajib
Memberikan Data Dan Informasi Kepada DJP ................................ 494
Tabel 11-3 Ketentuan Pidana dalam Undang-Undang KUP............................. 502
Tabel 11-4 Tindak Pidana, Sanksi, dan Dasar Hukum ..................................... 513
Tabel 11-5 Ketentuan Penyidikan dalam Undang-Undang KUP ...................... 531
Pelatihan Teknis Pajak Dasar xxiii

KUP
PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL

Tercapainya tujuan pembelajaran Diklat Teknis Substantif
Dasar (DTSD) Pajak I sesuai dengan standar kompetensi dan
kompetensi dasar tidak tergantung dari Widyaiswara saja.
Tetapi sangat tergantung dari partisipasi aktif Anda sebagai
peserta diklat. Untuk lebih maksimal dalam mengunakan
modul ini sebaiknya Anda melakukan tahapan-tahapan
berikut:
1. Telah membaca modul ini sebelum mengikuti tatap muka;
2. Bacalah peta konsep modul untuk mendapatkan gambaran besar dari
modul ini;
3. Membaca modul ini halaman demi halaman, karena modul ini disusun
secara sekuen;
4. Kerjakan soal latihan dan tes formatif yang ada pada bagian akhir dari
kegiatan belajar;
5. Cocokkan jawaban tes formatif Anda dengan kunci jawaban yang ada di
halaman belakang modul ini;
6. Ingat! Anda tidak boleh melihat kunci jawaban sebelum mecoba
mengerjakan tes formatifnya;
7. Lakukan penilaian agar Anda mendapat umpan balik;
8. Jika nilai Anda 79 ke bawah maka Anda harus mengulangi kegiatan belajar
tersebut;
9. Jika nilai Anda 80 ke atas maka Anda sudah bisa melanjutkan mempelajari
kegiatan belajar berikutnya;
10. Jika semua kegiatan belajar sudah dipelajari silahkan Anda mengerjakan
tes sumatif yang tersedia di halaman belakang modul ini dan melakukan
penilaian dengan mencocokkan jawaban dengan kunci jawaban agar Anda
mendapat umpan balik seberapa besar Anda menguasai modul ini;
11. Untuk lebih memahami materi ini sebaiknya Anda membaca daftar
peraturan yang ada di daftar pustakan;
12. Jika Anda memerlukan penjelasan lebih lanjut silahkan hubung pengajar
ke alamat yang tertera di halaman modul ini.
Study Tip
Ilmu diperoleh dengan

keterbukaan hati dan pikiran
xxiv Pelatihan Teknis Pajak Dasar

KUP
KEDUDUKAN MODUL DALAM DIKLAT
DTSD Pajak II
xxii
KUP
PETA KONSEP MODUL
PETA KONSEP MODUL
DTSD Pajak II xxiii

KUP
PENDAHULUAN
Deskripsi Singkat
Diklat Teknis Substantif Dasar (DTSD) Pajak merupakan diklat tingkat dasar yang
diperuntukkan bagi semua pagawai yang baru masuk dalam organisasi Direktorat
Jenderal Pajak. DTSD Pajak ada dua jenis, yaitu DTSD Pajak I untuk pegawai
yang masuk pada golongan II dan DTSD Pajak II untuk pegawai baru yang masuk
pada golongan III. Modul ini berada pada lingkungan DTSD Pajak I untuk pegawai
yang baru lulus dari Program Diploma III Akuntasi Pemerintahan Sekolah Tinggi
Akuntansi Pemerintahan.
Tujuan Diklat ini menciptakan para pegawai Direktorat Jederal Pajak yang dapat
menjelaskan ketentuan hukum formal maupun hukum material. Hukum formal di
bidang perpajakan adalah Undang-Undang KUP. Untuk memudahkan
pemahaman dan proses pembelajaran kelompok KUP dibuat menjadi lima bagian
yaitu 1) Modul KUP 1: Pengantar KUP, NPWP/PKP, Pembayaran, dan Pelaporan
Pajak; 2) Modul KUP 2: Pembukuan, Pemeriksaan, dan Verifikasi; 3) Modul KUP
3: SKP, STP, dan Penagihan; 4) Modul KUP 4: Upaya Hukum dan Imbalan
Bungga; dan 5) Modul KUP 5: Ketentuan Khusus dan Ketentuan Pidana.
Pembagian dalam keseluruhan materi diklat kelompok KUP terlihat dalam Gambar
1.
Gambar 1 Pembagian Keseluruhan Materi KUP
1
KUP
Prasyarat Kompetensi
Diklat Teknis Substantif Spesialisasi (DTSS) Pajak I spesialisasi Akuntansi

Pemerintahan adalah diklat yang ditujukan untuk mendidik dan melatih Pegawai
Direktorat Jenderal Pajak yang merupakan Calon Pegawai Negeri Sipil Direktorat
Jenderal Pajak dan Lulusan Program Diploma III Keuangan spesialisasi Akuntansi
Pemerintahan pada Sekolah Tinggi Akuntansi Negara.
Standar Kompetensi dan Kompetensi Dasar
Standar Kompetensi
Standar kompetensi merupakan kecakapan untuk hidup dan belajar sepanjang

hayat yang dibakukan dan harus dicapai oleh peserta diklat melalui pengalaman
belajar. Dari kurikulum diklat dan pengertian tersebut, maka standar kompetensi
untuk para peserta diklat setelah mempelajari modul ini diharapkan mampu
menerapkan pengetahuan tentang KUP dalam pekerjaannya nanti sebagai
Account Representative.
Kompetensi Dasar
Berdasarkan standar kompetensi di atas, maka kompetensi dasar dari peserta

diklat setelah mengikuti mata diklat KUP bagi Account Representative Dasar ini
adalah dapat menerapkan pengetahuan tentang KUP dalam pekerjaannya.
Relevansi Modul
Modul KUP bagi Account Representative Dasar ini sangat bermanfaat bagi peserta
diklat khususnya calon AR. Pemahaman pengetahuan teknis perpajakan
khususnya KUP sangat diperlukan oleh AR dalam melaksanakan tugas. Terlebih
dalam memberikan bimbingan maupun himbauan kepada Wajib Pajak dalam
rangka mengamankan penerimaan pajak. Sebagai ujung tombak dalam
memberikan konsultasi perpajakan sekaligus menghimpun dana untuk
pembiayaan keberlangsungan kehidupan berbangsa dan bernegara, peserta
diklat yang telah memahami modul ini diharapkan dapat mempraktikkan
pengetahuannya secara optimal pada saat nanti diangkat menjadi AR. Keadaan
ini tentunya akan memberikan dampak positif terhadap pelayanan kepada Wajib
2 Pelatihan Teknis Pajak Dasar

KUP
Pajak di Kantor Pelayanan Pajak masing-masing disamping pada akhirnya dapat

membantu pengamanan target penerimaan pajak secara nasional.
Study Tip
Modul adalah gudang ilmu, membaca
adalah pintu masuknya
3
KUP
KEGIATAN
SISTEMATIKA UNDANG-UNDANG BELAJAR 1
KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA

PERPAJAKAN
Indikator Keberhasilan
 Menguraikan Ketentuan Umum
 Menjelaskan dan Self Assestment
 Merangkum CircumNavigation UU KUP
Uraian dan Contoh
Bagi kita yang mempunyai latar belakang pendidikan hukum mempelajari Undang-
Undang KUP beserta aturan pelaksanaannya tidak begitu sulit karena kita terbiasa
membaca pasal-pasal sebuah aturan dan belajar cara menafsirkan sebuah
peraturan. Namun harus disadari bahwa pegawai DJP tidak semua, kalau tidak
boleh disebut sebagian besar, berlatar belakang pendidikan hukum. Tidak jarang
latar belakang mereka adalah akuntansi, ekonomi, manajemen, teknik, pertanian,
informatika, perpustakaan, bahkan sarjana statistik. Bagi mereka yang disebut
belakangan mempunyai kesulitan tersendiri dalam mempelajari maksud
peraturan, mereka biasanya menyebutnya sebagai pelajaran ‘anak IPS’ yang
sangat dihindari ketika di SMU. Tetapi setelah masuk sebagai pegawai DJP mau
tidak mau merka harus bisa dan paham membaca dan memahami undang-undang
perpajakan, salah satunya Undang-Undang KUP.
Berdasarkan pengalaman mengajar Undang-Undang KUP bagi mereka yang

‘anak IPA’ akhirnya penulis menemukan metode mempelajari Undang-Undang
KUP dengan sebuah peta yang akhirnya kami sebut sebagai CircumNavigation
Undang-Undang KUP. Dan, metode itu yang digunakan sebagai pendekatan
dalam menyusun modul ini.
Modul KUP ini akan membahas tentang ketentuan umum, pendaftaran,

pembayaran, dan pelaporan pajak. Ketentuan umum sebuah undang-undang
dapat dilihat dari konsiderans dan penjelasan umumnya. Kita sering mendengar
bahwa sistem perpajakan Indonesia menganut sistem self assessment, namun

KUP
tidak banyak yang paham bahwa secara gramatikal self assessment disebut dalam
penjelasan umum Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Perubahan
Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum Dan
Tata Cara Perpajakan. Kegiatan Belajar ini akan membahas bahwa sebenarnya
self assessment yang dianut Indonesia bukan self assessment murni tetapi ada
unsur official assessment dan with holding tax sehingga disebut sebagai Self
Assessment++™.
Sedangkan ketentuan pendaftaran, pembayaran, dan pelaporan pajak diatur

dalam Bab II NPWP, Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, Surat Pemberitahuan,
dan Tata Cara Pembayaran Pajak yang meliputi Pasal 2, Pasal 2A, Pasal 3, Pasal
4, Pasal 5, Pasal 6, Pasal 7, Pasal 8, Pasal 9, Pasal 10, dan Pasal 11. Hanya saja
ketentuan Pasal 11 sebenarnya lebih tepat dikategorikan sebagai ketentuan
tentang pengembalian kelebihan pajak atau restitusi maka tidak dibahas dalam
kegaiatan belajar ini tetapi dalam kegaitan belajar tentang SKPLB dan restitusi.
Hukum Pajak Materiil dan Hukum Pajak Formil
Hukum dapat dibagi menjadi hukum pajak formal dan hukum material, demikian
juga hukum pajak dibagi hukum pajak formal dan hukum pajak material. Hukum
pajak formal adalah hukum pajak yang mengatur tentang bagaimana caranya
hukum pajak material bisa dijalankan dan menjadi nyata. Hukum pajak formal
memuat antara lain cara pendaftaran diri untuk memperoleh NPWP, cara
pembukuan, cara pemeriksaan, sanksi administrasi, cara penagihan, hak dan
kewajiban Wajib Pajak, cara penyidikan, dan sanksi pidana. Undang-undang pajak
yang termasuk hukum pajak formal adalah sebagai berikut.
 UU No. 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan,
sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-undang No. 16 Tahun
2000.
 UU No. 19 Tahun 1997 sebagaimana teah diubah dengan Undang-undang
No. 19 Tahun 2000 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa.
 Undang-undang Nomor 14 Tahun 2011 tentang Pengadilan Pajak.
Perlu diketahui bahwa dalam praktek pemisahan hukum pajak formal dan hukum
pajak material tidak murni benar-benar dipisahkan. Akan tetapi ada juga yang
5
KUP
merupakan ketentuan formal dan ketentuan material dalam satu undang-undang,

yaitu:
 Undang-undang Nomor 12 Tahun 1985 tentang Pajak Bumi dan Bangunan

diundangkan dalam Lembaran Negara Nomor 68 Tahun 1985, Tambahan
Lembaran Negara nomor 3312, yang telah berkali-kali diubah terakhir dengan
UU Nomor 12 Tahun 1994;
 Undang-undang Nomor 13 Tahun 1985 tentang Bea Materai diundangkan
Lembaran Negara Nomor 69 Tahun 1983, Tambahan Lembaran Negara
nomor 3313;
 Undang-undang Nomor 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi
Daerah diundangkan Lembaran Negara Nomor 41 Tahun 1998;
 Undang-undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang PPN Barang dan Jasa dan
PPnBM diundangkan Lembaran Negara Nomor 51 Tahun 1983, Tambahan
Lembaran Negara nomor 3264, yang telah berkali-kali diubah, terakhir dengan
UU Nomor 42 Tahun 2009.
Hukum pajak material adalah hukum pajak yang memuat antara lain norma-
norma yang menerangkan keadaan-keadaan, perbuatan-perbuatan dan peristiwa-
peristiwa hukum yang harus dikenakan pajak, siapa-siapa yang harus dikenakan
pajak, berapa besarnya pajak, kapan timbulnya pajak, berapa besarnya tarif dan
pajak yang harus dibayar, hapusnya utang pajak, dan hubungan hukum antara
pemerintah dan wajib pajak. Undang-undang pajak yang termasuk dalam hukum
pajak material ialah sebagai berikut.
 Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan

diundangkan Lembaran Negara Nomor 50 Tahun 1983, Tambahan Lembaran
Negara 3263, yang telah berkali-kali diubah terakhir dengan UU Nomor 36
Tahun 2008.
 Undang-undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang PPN Barang dan Jasa dan
PPnBM diundangkan Lembaran Negara Nomor 51 Tahun 1983, Tambahan
Lembaran Negara nomor 3264, yang telah berkali-kali diubah, terakhir dengan
 Undang-undang Nomor 12 Tahun 1985 tentang Pajak Bumi dan Bangunan
diundangkan dalam Lembaran Negara Nomor 68 Tahun 1985, Tambahan

KUP
Lembaran Negara nomor 3312, yang telah berkali-kali diubah terakhir dengan
 Undang-undang Nomor 13 Tahun 1985 tentang Bea Materai diundangkan
Lembaran Negara Nomor 69 Tahun 1983, Tambahan Lembaran Negara
nomor 3313.
 Undang-undang Nomor 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi
Daerah diundangkan Lembaran Negara Nomor 41 Tahun 1998.
Reformasi Perpajakan tahun 1983
Hindia Belanda, yang setelah merdeka menjadi Indonesia, dijajah Belanda selama
tiga setengah abad sehingga membuat aturan hukum yang cukup banyak, juga
hukum pajak, antara lain: Aturan Bea Meterai tahun 1921, Ordonansi1 Pajak
Perseroan tahun 1925, Ordonansi Pajak Kekayaan tahun 1932, dan Ordonansi
Pajak Pendapatan tahun 1944. Hanya saja hukum pajak warisan kolonial tersebut
dibuat semata-mata hanya untuk menghimpun dana bagi Pemerintah Penjajah
dalam rangka mempertahankan dan memperbesar kekuasaannya di tanah air kita.
Pemungutan pajak saat itu dirasakan oleh rakyat sebagai beban yang berat, sebab
baik penetapan jumlah pajak, jenis pajak maupun tata cara pemungutannya
dilaksanakan di luar rasa keadilan tanpa menghiraukan kemampuan serta
menambah beban penderitaan dan jauh dari pertimbangan dan penghargaan
kepada hak asasi rakyat. Pajak hanyalah merupakan kewajiban semata-mata
yang harus dilaksanakan rakyat secara patuh. Ciri dan corak sistem pemungutan
pajak jaman kolonial antara lain:2
a. tanggung jawab pemungutan pajak terletak sepenuhnya pada penguasa

pemerintahan seperti yang tercermin dalam sistem penetapan pajak yang
keseluruhannya menjadi wewenang administrasi perpajakan; dan
b. pelaksanaan kewajiban perpajakan, dalam banyak hal sangat tergantung dari

pelaksanaan administrasi perpajakan yang dilakukan oleh aparat perpajakan,
hal mana mengakibatkan anggota masyarakat Wajib Pajak kurang mendapat
pembinaan dan bimbingan terhadap kewajiban perpajakannya dan kurang ikut
1Ordonansi adalah peraturan pemerintah; surat pemerintah; peraturan kerajaan Jaman Hindia Belanda
2Penjelasan Umum UU Nomor 6 Tahun 1983 tentang KUP
7
KUP
berperan serta dalam memikul beban negara dalam mempertahankan

kelangsungan pembangunan nasional.
Setelah merdeka Indonesia adalah negara hukum berdasarkan Pancasila dan

Undang-Undang Dasar 1945 yang menjunjung tinggi hak dan kewajiban warga
negara, karena itu menempatkan perpajakan sebagai salah satu perwujudan
kewajiban kenegaraan bagi para warganya yang merupakan sarana peran serta
dalam pembiayaan negara dan pembangunan nasional. Untuk itu, sejak 1983
perlu diadakan pembaharuan sistem perpajakan yang berlaku dengan sistem yang
memberikan kepercayaan kepada subyek pajak untuk melaksanakan kewajiban
serta memenuhi haknya di bidang perpajakan, sehingga dapat mewujudkan
perluasan dan peningkatan kesadaran kewajiban perpajakan serta meratakan
pendapatan masyarakat. Ciri dan corak tersendiri dari sistem pemungutan pajak
tersebut adalah:3
a. pemungutan pajak merupakan perwujudan dari pengabdian kewajiban dan

peran serta Wajib Pajak untuk secara langsung dan bersama-sama
melaksanakan kewajiban perpajakan yang diperlukan untuk pembiayaan
negara dan pembangunan nasional;
b. tanggung jawab atas kewajiban pelaksanaan pajak, sebagai pencerminan

kewajiban di bidang perpajakan berada pada anggota masyarakat Wajib
Pajak sendiri. Pemerintah, dalam hal ini aparat perpajakan sesuai dengan
fungsinya berkewajiban melakukan pembinaan, penelitian dan pengawasan
terhadap pelaksanaan kewajiban perpajakan Wajib Pajak berdasarkan
ketentuan yang digariskan dalam peraturan perundang-undangan
perpajakan; dan
c. anggota masyarakat Wajib Pajak diberi kepercayaan untuk dapat

melaksanakan kegotongroyongan nasional melalui sistem menghitung,
memperhitungkan, dan membayar sendiri pajak yang terhutang (self
assessment), sehingga melalui sistem ini pelaksanaan administrasi
perpajakan diharapkan dapat dilaksanakan dengan lebih rapi, terkendali,
sederhana dan mudah untuk dipahami oleh anggota masyarakat Wajib Pajak.
3Penjelasan Umum UU Nomor 6 Tahun 1983 tentang KUP

KUP
Berdasarkan ketiga prinsip pemungutan pajak tersebut, Wajib Pajak diwajibkan

menghitung, memperhitungkan, dan membayar sendiri jumlah pajak yang
seharusnya terhutang sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan, sehingga penentuan penetapan besarnya pajak yang terhutang
berada pada Wajib Pajak sendiri. Selain dari pada itu Wajib Pajak diwajibkan pula
melaporkan secara teratur jumlah pajak yang terhutang dan telah dibayar
sebagaimana ditentukan dalam peraturan perundang-undangan perpajakan.
Dengan sistem ini diharapkan pelaksanaan administrasi perpajakan yang berbelit-
belit dan birokratis akan dihilangkan. Jelaslah bahwa sistem pemungutan pajak
yang ditentukan menurut undang-undang ini, memberi kepercayaan lebih besar
kepada anggota masyarakat Wajib Pajak untuk melaksanakan kewajiban
perpajakannya.
Selain itu jaminan dan kepastian hukum mengenai hak dan kewajiban perpajakan
bagi Wajib Pajak lebih diperhatikan, dengan demikian dapat merangsang
peningkatan kesadaran dan tanggung jawab perpajakan di masyarakat. Tugas
administrasi perpajakan tidak lagi seperti yang terjadi pada waktu yang lampau,
dimana administrasi perpajakan meletakkan kegiatannya pada tugas
merampungkan/menetapkan semua SPT guna menentukan jumlah pajak yang
terhutang dan jumlah pajak yang seharusnya dibayar, tetapi menurut ketentuan
undang-undang ini administrasi perpajakan, berperan aktif dalam melaksanakan
pengendalian administrasi pemungutan pajak yang meliputi tugas-tugas
pembinaan, penelitian, pengawasan, dan penerapan sanksi administrasi.
Pembinaan masyarakat Wajib Pajak dapat dilakukan melalui berbagai upaya,
antara lain pemberian penyuluhan pengetahuan perpajakan baik melalui media
masa maupun penerangan langsung dalam masyarakat.
Kedudukan Undang-Undang KUP akan menjadi "ketentuan umum" bagi

perundang-undangan perpajakan yang lain.4 Sistem, mekanisme, dan tata cara
pelaksanaan hak dan kewajiban perpajakan yang sederhana menjadi ciri dan
corak dalam perubahan Undang-Undang KUP tahun 2007 tetap menganut sistem
self assessment. Perubahan tersebut khususnya berkaitan dengan peningkatan
4Penjelasan Umum UU Nomor 16 Tahun 2000 tentang Perubahan kedua UU KUP
9
KUP
keseimbangan hak dan kewajiban bagi masyarakat Wajib Pajak sehingga

masyarakat Wajib Pajak dapat melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya
dengan lebih baik.5
Self Assessment++
Sistem perpajakan yang dianut Indonesia sejak reformasi undang-undang

perpajakan tahun 1983 adalah self assessment. Kebanyakan orang
mendefinisikan self assessment adalah menghitung, memperhitungkan,
membayar dan melaporkan kewajiban perpajakannya. Secara gramatikal self
assessment hanya disebut dalam penjelasan umum Undang-Undang Nomor 28
Tahun 2007 tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun
1983 Tentang Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan. Kegiatan belajar ini
akan membahas bahwa sebenarnya self assessment yang dianut Indonesia bukan
self assessment murni tetapi ada unsur official assessment dan with holding tax
sehingga disebut sebagai Self Assessment++.
Pasal 1 angka 1 Undang-Undang KUP mendefinikan pajak adalah kontribusi wajib

kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat
memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan
secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya
kemakmuran rakyat. Makna kontribusi wajib dalam pengertian pajak tersebut
berhubungan dengan pemungutan pajak. Banyak sarjana yang berpendapat
tentang pemungutan pajak.
1. R. Santoso Brotodihardjo, SH menyitir pendapat Prof. Adriani bahwa teknik

pemungutan pajak dibagi dalam tiga golongan.
a. Wajib Pajak menentukan sendiri jumlah pajak yang terutang sesuai dengan
ketentuan undang-undang perpajakan. Cara pembayaran dapat dilakukan
dengan meterai atau pembayaran ke kas negara. Fiskus membatasi diri
pada pengawasan, kadang-kadang insidental atau secara teratur.
5Penjelasan Umum UU Nomor 28 Tahun 2007 tentang Perubahan ketiga UU KUP

KUP
b. Ada kerja sama antara Wajib Pajak dan Fiskus, tetapi fiskus sebagai
penentu terakhir dalam bentuk pemberitahuan sederhana dari Wajib Pajak
dan pemberitahuan yang lengkap dari Wajib Pajak.
c. Fiskus menentukan sendiri (di luar wajib pajak) jumlah pajak yang
terhutang.
Sistem pemungutan pajak sampai dengan tahun 1967 inisiatif dan kegiatan
dalam penghitungan dan pemungutan pajak sebagian besar ada pada fiskus
(huruf b dan c). Cara tersebut berasal dari jaman Hindia Belanda, dan juga
masih berlaku di Belanda. Sejak disadari, bahwa tatacara pemungutan pajak
dengan sistem tersebut jalannya seret, timbulah gagasan untuk mengubahnya
menjadi self assessment. Sistem self assessment dilakukan antara lain di
Amerika Serikat dan Jepang. Dalam self assessment, kegiatan pemungutan
pajak diletakkan kepada aktivitas dari Wajib Pajak untuk menghitung sendiri
besarnya pendapatan/kekayaan/laba, dan menghitung sendiri besarnya pajak
Pendapatan/Kekayaan/Perseroan yang terutang dan menyetorkannya ke kas
negara. Self assessment dibedakan antara self assessment murni dan semi
self assessment. Self assessment murni berarti menghitung, dan menyetor
pajak sendiri, yang menjadi dasar MPS, sedangkan semi self assessment
pada dasarnya adalah pembayaran oleh Wajib Pajak sendiri tetapi dihitung
dan disetorkan ke kas negara oleh orang lain, yang menjadi dasar MPO
(Brotodiharjo, 1987, hal. 64-66).
2. Prof. Dr. H. Rochmat Soemitro, SH berpendapat bahwa sejak tanggal 26

Agustus 1967 yaitu disahkannya Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1967
tentang Perubahan dalam Penyempurnaan Tata Cara Pemungutan Pajak
Pendapatan 1944, Pajak Kekayaan 1932, dan Pajak Perseroan 1925, dengan
Tata Cara MPS dan MPO. Semenjak itulah sistem self assessment
diintrodusirkan di Indonesia, tetapi hanya untuk menghitung Pajak
Pendapatan yang harus dibayar sendiri oleh Wajib Pajak tiap bulan yang
dikenal dengan nama ‘menghitung pajak sendiri’ dan ‘menghitung pajak orang
lain’ yang peranannya bukan lagi dipegang fiskus tetapi oleh Wajib Pajak
sendiri. Tahun 1984 sistem self assessment diterapkan pada Pajak
Penghasilan bukan saja Pajak Penghasilan Pasal 25 Undang-Undang PPh
yang harus dibayar sendiri tiap bulan (dulunya MPS), tetapi juga Pajak
11
KUP
Penghasilan Pasal 29 Undang-Undang PPh yang harus dibayar sendiri tiap

akhir tahun (Sumitro, 1991, hal. 13-14).
3. Prof. Dr. Mardiasmo, MBA, Ak membagi pemungutan pajak menjadi tiga.

a. Official Assessment, yang memberi wewenang kepada pemerintah
(fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak,
dengan ciri-ciri: Wewenang menentukan besarnya pajak ada pada fiskus,
Wajib Pajak bersifat pasif, Utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat
ketetapan pajak oleh fiskus.
b. Self Assessment, yang memberi wewenang kepada Wajib Pajak untuk
menentukan sendir besarnya pajhak yang terutang, dengan ciri-ciri:
Wewenang menentukan besarnya pajak ada pada Wajib Pajak, Wajib
Pajak bersifat aktif mulai dari menghitung, menyetor, dan melaporkan
sendiri pajak yang terutang, fiskus tidak campur tangan dan hanya
mengawasi.
c. With Holding, yang memberi wewenang kepada pihak ketiga (bukan
fiskus dan juga bukan Wajib Pajak yang bersangkutan) untuk menentukan
besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak (Mardiasmo, 2003, hal. 7-
8).
Dari pendapat para ahli tersebut dapat disimpulkan bahwa ada tiga sistem
pemungutan pajak yaitu self assessment, official assessment, dan with holding.
Penjelasan Umum Undang-Undang KUP menjelaskan bahwa sistem perpajakan
yang dipakai Indonesia adalah self assessment dan karena kedudukan Undang-
Undang KUP akan menjadi "ketentuan umum" bagi perundang-undangan
perpajakan yang lain maka perlu ditelisik apakah dalam perundang-undangan
perpajakan lain tersebut menerapkan self assessment.
Pasal 3A ayat (1) Undang-Undang PPN Tahun 1984 mengatur bahwa Pengusaha
yang melakukan penyerahan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf
a, huruf c, huruf f, huruf g, dan huruf h Undang-Undang PPN Tahun 1984, kecuali
pengusaha kecil yang batasannya ditetapkan oleh Menteri Keuangan, wajib
melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP dan wajib memungut,
menyetor, dan melaporkan PPN dan PPnBM yang terutang. PPN adalah pajak
tidak langsung, jadi sebenarnya yang membayar pajak adalah pembeli tetapi yang

KUP
wajib memungut, menyetor, dan melaporkan adalah PKP. Jadi, untuk PPN lebih
tepat jika sistem yang digunakan bukan self assessment tetapi ada unsur with
holding. Pembedaan tersebut juga bisa ditilik dari penggunaan frasa bagaimana
kontribusi wajib kepada negara dilaksanakan. Self assessment mengunakan kata
membayar, sedangkan menyetor digunakan untuk pembayaran uang pajak dalam
kas negara oleh orang atau badan yang diberi wewenang memotong pajak dari
wajib pajak yang dituju atau destinataris (Sumitro, 1991, hal. 77).
Pasal 21 ayat (1) Undang-Undang PPh mengatur bahwa pemotongan pajak atas
penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan dengan nama
dan bentuk apa pun yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadi dalam
negeri wajib dilakukan oleh pemberi kerja, bendahara pemerintah, dana pensiun,
badan yang membayar honorarium, dan penyelenggara kegiatan. Pasal 22 ayat
(1) huruf a Undang-Undang PPh mengatur bahwa Menteri Keuangan dapat
menetapkan bendehara pemerintah untuk memungut pajak sehubungan dengan
pembayaran atas penyerahan barang. Pasal 23 ayat (1) Undang-Undang PPh
mengatur bahwa atas penghasilan tersebut di bawah ini dengan nama dan dalam
bentuk apa pun yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh
tempo pembayarannya oleh badan pemerintah, subjek pajak badan dalam negeri,
penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar
negeri lainnya kepada Wajib Pajak dalam negeri atau bentuk usaha tetap,
dipotong pajak oleh pihak yang wajib membayarkan.
Pasal 12 ayat (3) Undang-Undang KUP mengatur bahwa apabila Dirjen Pajak
mendapatkan bukti jumlah pajak yang terutang menurut SPT sebagaimana
dimaksud pada ayat (2) tidak benar, Dirjen Pajak menetapkan jumlah pajak
yang terutang. Ketentuan ini menjadi dasar kewenangan Dirjen Pajak untuk
menerbitkan ketetapan pajak, dan adanya ketetapan pajak merupakan ciri sistem
official assessment.
Pasal 9 ayat (3) Undang-Undang KUP mengatur bahwa STP, SKPKB, serta
SKPKBT, dan SK Keberatan, SK Pembetulan, Putusan Banding, serta Putusan
Peninjauan Kembali, yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar
bertambah, harus dilunasi dalam jangka waktu satu bulan sejak tanggal
diterbitkan. Jika cara kontribusi wajib ke kas negara untuk self assessment adalah
13
KUP
membayar sedangkan untuk with holding adalah membayar maka untuk official
assessment adalah melunasi.
Untuk memudahkan dalam mengingat bahwa self assessment yang diterapkan di

Indonesia bukanlah self assessment murni tetapi ada unsur with holding dan
official assessment maka penulis namakan Self assesment++(6M+1). Rangkaian
kegiatan dalam self assessment dapat disingkat dengan (6M+1) yaitu: Mendaftar
untuk mendapatkan NPWP/Melaporkan untuk dikukuhkan sebagai PKP,
Menghitung, Memperhitungkan/mengkreditkan, Memungut/memotong,
Membayar/Menyetor/ Melunasi, Menyampaikan, dan Menghapuskan
NPWP/Mencabut penggukuhan PKP. Sebenarnya memang ada tujug ‘M’ tetapi
karena untuk menghapuskan NPWP Wajib Pajak Orang Pribadi salah satunya
karena meninggal dunia sehingga tidak benar-benar dilakukan secara self
assessment maka tidak disingkat 7M tetapi (6M+1). Guna memudahkan
mengingat Self assesment++(6M+1) dapat disajikan sebagaimana dalam Gambar
2.
Gambar 2 Self assesment++(6M+1)

KUP
CircumNavigation Undang-Undang KUP
Pernahkah Anda mendapat surat undangan pernikahan seorang kerabat? Hampir

semua dari kita pernah mendapatkannya. Biasanya pesta pernikahan
dilangsungkan disebuah gedung yang belum kita ketahui. Ada dua cara agar kita
dapat menuju lokasi, pertama telepon kepada oarang yang sudah mengetahuinya.
Anda akan mendapat penjelasan secara rinci dari ujung telepon. Masalahnya
adalah setelah telefon ditutup, berapa informasi yang Anda ingat? Biasanya tidak
banyak. Kedua, Anda mendatangi orang yang tahu lokasi yang dituju kemudian
Anda minta dijelaskan lokasi tersebut dalam sebuah peta. Peta tersebut yang akan
Anda bawa selama perjalanan menuju lokasi. Cara kedua ini lebih mudah bagi
Anda untuk mencapai lokasi.
Harus disadari bahwa Undang-Undang KUP bukan hanya untuk pegawai DJP
tetapi semua Wajib Pajak idealnya harus memahaminya karena pajak adalah
kewajiban semua warga negara. Namun, mempelajari Undang-Undang KUP
bukanlah sekedar membaca teks tulisannya saja karena ada penalaran dan
penafsiran hukum untuk memahaminya. Jika Anda mempelajarinya dengan cara
membaca pasal demi pasal secara berurutan bagaikan Anda mendapat
penjelasan menuju lokasi yang belum Anda ketahui secara lisan di telepon. Ingat,
dibalik setiap amplop undangan pernikanan selalu ada gambar denah yang
walaupun sangat tidak presisi untuk disebut sebagai peta tapi membantu Anda
mencapai lokasi yang dituju. Demikian juga dalam mempelajari Undang-Undang
KUP Anda juga perlu sebuah peta agar memahami gambar besarnya terlebih
dahulu baru kemudian mempalari detail-detailnya. Berdasarkan pengalaman
mengajar di Pusdiklat Pajak penulis menemukan metode mempelajari Undang-
Undang KUP dengan sebuah peta yang akhirnya kami sebut sebagai
CircumNavigation Undang-Undang KUP sebagaimana dalam Gambar 1-3.
Metode itu yang digunakan sebagai pendekatan memahami Undang-Undang KUP
dalam buku ini.
15
KUP
Gambar 1-3 CircumNavigation Undang-Undang KUP™

KUP
Ketentuan Umum dalam Undang-Undang KUP
Pasal 1 Undang-Undang KUP mengatur tentang ketentuan umum6 sebagai

berikut.
1. Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi
atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan
tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan
negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
2. Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan, meliputi pembayaran pajak,
pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban
perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan.
3. Badan adalah sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan
baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang
meliputi perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya, badan
usaha milik negara atau badan usaha milik daerah dengan nama dan dalam
bentuk apa pun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan,
perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik, atau
organisasi lainnya, lembaga dan bentuk badan lainnya termasuk kontrak
investasi kolektif dan bentuk usaha tetap.
4. Pengusaha adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apa pun yang
dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkan barang, mengimpor
barang, mengekspor barang, melakukan usaha perdagangan, memanfaatkan
barang tidak berwujud dari luar daerah pabean, melakukan usaha jasa, atau
memanfaatkan jasa dari luar daerah pabean.
5. PKP adalah Pengusaha yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak
dan/atua penyerahan Jasa Kena Pajak yang dikenai pajak berdasarkan
Undang-Undang PPN 1984 dan perubahannya.
6. NPWP adalah nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana
dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal
diri atau identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban
perpajakannya.
7. Masa Pajak adalah jangka waktu yang menjadi dasar bagi Wajib Pajak untuk
menghitung, menyetor, dan melaporkan pajak yang terutang dalam suatu
jangka waktu tertentu sebagaimana ditentukan dalam Undang-Undang ini.
8. Tahun Pajak adalah jangka waktu satu tahun kalender kecuali bila Wajib
Pajak menggunakan tahun buku yang tidak sama dengan tahun kalender.
9. Bagian Tahun Pajak adalah bagian dari jangka waktu satu Tahun Pajak.
6 Angka 98 Lampiran II UU No. 12 Tahun 2011 mengatur bahwa ketentuan umum berisi: a. Batasan pengertian
atau definisi, b. Singkatan atau akronim yang dituangkan dalam batasan pengertian atau definisi,
dan/atau hal-hal lain yang bersifat umum yang berlaku bagi pasal atau beberapa pasal berikutnya
anatara lain ketentuan yang mencerminkan asas, maksud dan tujuan tanpa dirumuskan tersendiri
dalam pasal atau bab.
17
KUP
10. Pajak yang terutang adalah pajak yang harus dibayar pada suatu saat, dalam
Masa Pajak, dalam Tahun Pajak, atau dalam Bagian Tahun Pajak sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
11. SPT adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan
penghitungan dan/atau pembayaran pajak, objek pajak dan/atau bukan objek
pajak, dan/atau harta dan kewajiban sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan.
12. SPT Masa adalah SPT untuk suatu Masa Pajak.
13. SPT Tahunan adalah SPT untuk suatu Tahunn Pajak atau Bagian Tahun
Pajak.
14. SSP adalah bukti pembayaran atau penyetoran pajak yang telah dilakukan
dengan menggunakan formulir atau telah dilakukan dengan cara lain ke kas
negara melalui tempat pembayaran yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan.
15. Surat Ketetapan Pajak adalah surat ketetapan yang meliputi SKPKB,
SKPKBT, Surat Ketetapan Pajak Nihil, atau SKPLB.
16. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar adalah surat ketetapan pajak yang
menentukan besarnya jumlah pokok pajak, jumlah kredit pajak, jumlah
kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi administrasi, dan
jumlah pajak yang masih harus dibayar.
17. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan adalah surat ketetapan
pajak yang menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan.
18. Surat Ketetapan Pajak Nihil adalah surat ketetapan pajak yang menentukan
jumlah pokok pajak sama besarnya dengan jumlah kredit pajak atau pajak
tidak terutang dan tidak ada kredit pajak.
19. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar adalah surat ketetapan pajak yang
menentukan jumlah kelebihan pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak
lebih besar daripada pajak yang terutang atau seharusnya tidak terutang.
20. STP adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan/atau sanksi administrasi
berupa bunga dan/atau denda.
21. Surat Paksa adalah surat perintah membayar utang pajak dan biaya
penagihan pajak.
22. Kredit Pajak untuk Pajak Penghasilan adalah pajak yang dibayar sendiri
oleh Wajib Pajak ditambah dengan pokok pajak yang terutang dalam Surat
Tagihan Pajak karena Pajak Penghasilan dalam tahunn berjalan tidak atau
kurang dibayar, ditambah dengan pajak yang dipotong atau dipungut,
ditambah dengan pajak atas penghasilan yang dibayar atau terutang di luar
negeri, dikurangi dengan pengembalian pendahuluan kelebihan pajak, yang
dikurangkan dari pajak yang terutang.
23. Kredit Pajak untuk PPN adalah Pajak Masukan yang dapat dikreditkan
setelah dikurangi dengan pengembalian pendahuluan kelebihan pajak atau
setelah dikurangi dengan pajak yang telah dikompensasikan, ang dikurangkan
dari pajak yang terutang.

KUP
24. Pekerjaan bebas adalah pekerjaan yang dilakukan oleh orang pribadi yang
mempunyai keahlian khusus sebagai usaha untuk memperoleh penghasilan
yang tidak terikat oleh suatu hubungan kerja.
25. Pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan menghimpun dan mengolah data,
keterangan, dan/atau bukti yang dilaksanakan secara objektif dan profesional
berdasarkan suatu standar pemeriksaan untuk menguji kepatuhan
pemenuhan kewajiban perpajakan dan/atau untuk tujuan lain dalam rangka
melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
26. Bukti Permulaan adalah keadaan, perbuatan, dan/atau bukti berupa
keterangan, tulisan, atau benda yang dapat memberikan petunjuk adanya
dugaan kuat bahwa sedang atau telah terjadisuatu tindak pidana di bidang
perpajakan yang dilakukan oleh siapa saja yang dapat menimbulkan kerugian
pada pendapatan negara.
27. Pemeriksaan Bukti Permulaan adalah pemeriksaan yang dilakukan untuk
mendapatkan bukti permulaan tentang adanya dugaan telah terjadi tindak
pidana di bidang perpajakan.
28. Penanggung Pajak adalah orang pribadi atau badan yang bertanggung
jawab atas pembayaran pajak, termasuk wakil yang menjalankan hak dan
memenuhi kewajiban Wajib Pajak sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan.
29. Pembukuan adalah suatu proses pencatatan yang dilakukan secara teratur
untuk mengumpulkan data dan informasi keuangan yang meliputi harta,
kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, serta jumlah harga perolehan dan
penyerahan barang atau jasa, yang ditutup dengan menyusun laporan
keuangan berupa neraca, dan laporan laba rugi untuk periode Tahun Pajak
tersebut.
30. Penelitian adalah serangkaian kegiatan yang dilakukan untuk menilai
kelengkapan pengisian SPT dan lampiran-lampirannya termasuk penilaian
tentang kebenaran penulisan dan penghitungannya.
31. Penyidikan Tindak Pidana Di Bidang Perpajakan adalah serangkaian
tindakan yang dilakukan oleh penyidik untuk mencari serta mengumpulkan
bukti yang dengan bukti itu membuat terang tindak pidana di bidang
perpajakan yang terjadi serta menemukan tersangkanya.
32. Penyidik adalah pejabat Pegawai Negeri Sipil tertentu di lingkungan DJP
yang diberi wewenang khusus sebagai penyidik untuk melakukan penyidikan
tindak pidana di bidang perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan.
33. Surat Keputusan Pembetulan adalah SK yang membetulkan kesalahan
tulis, kesalahan hitung, dan/atau kekeliruan penerapan ketentuan tertentu
dalam peraturan perundang-undangan perpajakan yang terdapat dalam surat
ketetapan pajak, STP, SK Pembetulan, SK Keberatan, SK Pengurangan
Sanksi Administrasi, SK Penghapusan Sanksi Administrasi, SK Pengurangan
Ketetapan Pajak, Surat Pembatalan Ketetapan Pajak, SK Pengembalian
Pendahuluan Kelebihan Pajak, atau SK Pemberian Imbalan Bunga.
19
KUP
34. Surat Keputusan Keberatan adalah SK atas keberatan terhadap surat

ketetapan pajak atau terhadap pemotongan atau pemungutan oleh pihak
ketiga yang diajukan oleh Wajib Pajak.
35. Putusan Banding adalah putusan badan peradilan pajak atas banding
terhadap SK Keberatan yang diajukan oleh Wajib Pajak.
36. Putusan Gugatan adalah putusan badan peradilan pajak atas gugatan
terhadap hal-hal yang berdasarkan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan dapat diajukan gugatan.
37. Putusan Peninjauan Kembali adalah putusan Mahkamah Agung atas
permohonan peninjauan kembali yang diajukan oleh Wajib Pajak atau oleh
Dirjen Pajak terhadap Putusan Banding atau Putusan Gugatan dari badan
peradilan pajak.
38. Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak adalah SK
yang menentukan jumlah pengembalian pendahuluan kelebihan pajak untuk
Wajib Pajak Tertentu.
39. Surat Keputusan Pemberian Imbalan Bunga adalah SK yang menentukan
jumlah imbalan bunga yang diberikan kepada Wajib Pajak.
40. Tanggal dikirim adalah tanggal stempel pos pengiriman, tanggal fasimili,
atau dalam hal disampaikan secara langsung adalah tanggal pada saat surat,
keputusan, atau putusan disampaikan secara langsung.
41. Tanggal diterima adalah tanggal stempel pos pengiriman, tanggal faksimili,
atau dalam hal diterima secara langsung adalah tanggal pada saat surat,
keputusan, atau putusan diterima secara langsung.
Latihan
1. Rangkumlah ciri dan corak Undang-Undang KUP!

2. Terangkan self assessment yang diterapkan di Indonesia!
3. Rangkumlah Undang-Undang KUP dengan CircumNavigation UU KUP!
Rangkuman
Sebagai Negara bekas jajahan Belanda masih banyak berlaku hokum tinggalan
colonial yang sudah tidak sesuai lagi dengan Indonesia sebagai bangsa yang
merdeka, termasuk hokum pajak. Untuk itulah perlu dibuat hokum pajak yang
sesuai dengan ciri dan corak tersendiri yaitu pemungutan pajak merupakan
perwujudan dari pengabdian kewajiban dan peran serta Wajib Pajak untuk
pembiayaan negara dan pembangunan nasional, tanggung jawab atas kewajiban
pelaksanaan pajak, anggota masyarakat Wajib Pajak diberi kepercayaan untuk
dapat melaksanakan kegotongroyongan nasional melalui sistem menghitung,
memperhitungkan, dan membayar sendiri pajak yang terhutang (self assesment).

KUP
Dengan sistem ini diharapkan pelaksanaan administrasi perpajakan yang berbelit-

belit dan birokratis akan dihilangkan. Jelaslah bahwa sistem pemungutan pajak
yang ditentukan menurut undang-undang ini, memberi kepercayaan lebih besar
kepada anggota masyarakat Wajib Pajak untuk melaksanakan kewajiban
perpajakannya. Undang-Undang KUP akan menjadi "ketentuan umum" bagi
perundang-undangan perpajakan yang lain.
Self assessment yang diterapkan di Indonesia bukanlah self assessment murni

tetapi ada unsur with holding dan official assessment maka penulis namakan Self
Assesment++(5M+1)™yaitu: Mendaftar untuk mendapatkan NPWP/Melaporkan
untuk dikukuhkan sebagai PKP, Menghitung, Memperhitungkan atau
mengkreditkan, Membayar/Menyetor/Melunasi, Menyampaikan, dan
Menghapuskan NPWP/Mencabut penggukuhan PKP. Mempelajari Undang-
Undang KUP dengan membaca-pasal demi pasal beserta penjelasannya secara
berurutan tidak efektif karena undang-undang harus dipahami dalam sebuah
kaitan yang saling berhubungan (penafsiran sistematik). Untuk mempelajari
Undang-Undang KUP perlu sebuah peta agar memehami gambar besarnya
terlebih dahulu baru kemudian mempalari detail-detailnya, peta tersebut adalah
CircumNavigation Undang-Undang KUP™.
Tes Formatif
Isilah titik-titik dalam soal dengan pilihan jawaban yang tersedia. Ingat! Jumlah
jawaban lebih banyak dari jumlah soal dan hanya ada satu jawaban yang tepat.
Soal Jawaban
1. Pelaksanaan kewajiban perpajakan, dalam banyak A. jaman kolonial
hal sangat tergantung dari pelaksanaan B. jaman awal
administrasi perpajakan yang dilakukan oleh kemerdekaan
aparat perpajakan, merupakan ciri dan corak C. Hindia Belanda
system pemungutan pajak .... D. reformasi Undang-
Undang Pajak
2. Pemungutan pajak merupakan perwujudan dari
tahun 1983
pengabdian kewajiban dan peran serta Wajib
E. self assesment
Pajak untuk secara langsung dan bersama-sama
F. official assessment
melaksanakan kewajiban perpajakan yang
21
KUP
Umpan Balik dan Tindak Lanjut
Bandingkan hasil jawaban Saudara dengan kunci jawaban tes formatif yang ada
di bagian akhir modul ini. Hitung jumlah jawaban Saudara dengan benar,
kemudian gunakan rumus di bawah ini untuk mengetahui tingkat pemahaman
Saudara terhadap materi kegiatan belajar ini.
Jumlah jawaban benar

𝑇𝑖𝑛𝑔𝑘𝑎𝑡 𝑃𝑒𝑚𝑎ℎ𝑎𝑚𝑎𝑛 = × 100
JUmlah seluruh soal
Tingkat nilai adalah sebagai berikut:
23

Sistematika UU KUP PDF

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Sistematika UU KUP PDF

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Perpajakan

Ketentuan Umum dan Tata Cara

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PAJAK

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

Berdasarkan Surat Keputusan Kuasa Pengguna Anggaran Pusat Pendidikan dan

Mengingat modul sebagaimana terlampir telah diseminarkan, dengan ini kami

Demikian kata pengantar dan pengesahan ini dibuat untuk dipergunakan

Jakarta, Mei 2014

DAFTAR ISI ......................................................................................................... ii

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................xxi

DAFTAR TABEL .............................................................................................. xxiii

PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL .............................................................. xxiv

PETA KONSEP MODUL...................................................................................xxv

Deskripsi Singkat .......................................................................................... 1

Prasyarat Kompetensi ................................................................................... 2

Standar Kompetensi dan Kompetensi Dasar................................................. 2

Standar Kompetensi ............................................................................ 2

Kompetensi Dasar ............................................................................... 2

Relevansi Modul ........................................................................................... 2

KEGIATAN BELAJAR 1 ....................................................................................... 4

SISTEMATIKA UNDANG-UNDANG KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA

Hukum Pajak Materiil dan Hukum Pajak Formil ............................................ 5

Reformasi Perpajakan tahun 1983 ................................................................ 7

Self Assessment++ ...................................................................................... 10

CircumNavigation Undang-Undang KUP .................................................... 15

Ketentuan Umum dalam Undang-Undang KUP .......................................... 17

ii Pelatihan Teknis Pajak Dasar

Umpan Balik dan Tindak Lanjut .................................................................. 23

KEGIATAN BELAJAR 2 ..................................................................................... 24

KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI DAN MELAPORKAN USAHA ................. 24

Kewajiban Mendaftar dan Fungsi NPWP .................................................... 26

Subyek Yang Wajib Mendaftarkan Diri untuk Memperoleh NPWP .............. 27

Kewajiban NPWP Warisan Yang Belum Terbagi......................................... 32

Cara Pendaftaran NPWP dan Pelaporan PKP ............................................ 32

Tempat Pendaftaran NPWP........................................................................ 34

Penerbitan NPWP Secara Jabatan ............................................................. 36

Jangka Waktu Pendaftaran atau Pengukuhan ............................................ 37

Dokumen Syarat Permohonan Pendafatran NPWP .................................... 38

Tata Cara Ekstensifikasi Dalam Rangka Pendaftaran NPWP atau

Penghapusan NPWP .................................................................................. 43

Proses Penghapusan NPWP Melalui e-Registration .......................... 46

Proses Penghapusan NPWP Tidak Melalui e-Registration ................ 48

Jangka Waktu Penghapusan NPWP.................................................. 49

Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak .......................................................... 51

Tempat Melaporkan Usaha untuk Dikukuhkan Sebagai PKP ............. 52

Cara Melaporkan Usaha untuk Dikukuhkan Sebagai PKP ................. 52

Dokumen Kelengkapan Permohonan Pengukuhan PKP.................... 54

SK Pengukuhan PKP ......................................................................... 55

Pengukuhan PKP Secara Jabatan ..................................................... 56

Pencabutan Pengukuhan PKP........................................................... 57

Pelatihan Teknis Pajak Dasar iii

Jangka Waktu Pencabutan Pengukuhan PKP ................................... 61

Perubahan Data Wajib Pajak Dan/Atau Pengusaha Kena Pajak ....... 62

Test Formatif 2 ............................................................................................ 67

Umpan Balik Dan Tindak Lanjut .................................................................. 68

KEGIATAN BELAJAR 3 ..................................................................................... 69

PEMBUKUAN DAN PENCATATAN ................................................................... 69

Pembukuan atau Pencatatan ...................................................................... 70

Kewajiban Pembukuan atau Pencatatan..................................................... 73

Prinsip Taat Asas dalam Pembukuan ......................................................... 74

Perubahan Metode Pembukuan dan/atau Tahun Buku ............................... 75

Informasi Minimal dalam Pembukuan atau Pencatatan ............................... 77

Pembukuan dengan Menggunakan Bahasa Asing dan Satuan Mata Uang