ERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTOBAL DE H

ACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CO

ESCUELA PROFESIONAL CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CONTRATO DE CONSORCIO CON CONTABILIDAD INDEPENDIE

NIIF 11: Acuerdos Conjuntos

CURSO : CONTABILIDAD SUPERIOR II (CO-442)

DOCENT
: Prof. CPCC. EZCURRA RAMIREZ, Yon Cir

ALUMN: PIZARRO VIVANCO, Hubert

CODIGO: 08140419

SERIE : 400 - II

AYACUCHO - PERU
2019
STOBAL DE HUAMANGA
ISTRATIVAS Y CONTABLES
AD Y AUDITORIA

DAD INDEPENDIENTE

IOR II (CO-442)

RAMIREZ, Yon Ciro

U
 CONTRATO DE CONSORCIO CON CONTABILIDAD IND
NIIF 11: Acuerdos Conjuntos

El presente caso se refiere a Acuerdos Conjuntos convenidos por PARTICIPANTES EN UN NEGOCIO CONJUN

Este caso, para fines contables de acuerdo a la NIIF 11 se denomina Negocio Conjunto, en cambio desde un en
acuerdos se denomina Contratos de Consorcio con Contabilidad Independiente.

Enunciado:

En mayo 2019 se celebra un contrato de Consorcio que está conformado por los participantes de un negocio co
Vivanco, quienes realizan los aportes (contribuciones) de la siguiente forma:

APORTES - CONTRIBUCIONES:

"AB" SAC "XY" SA Juan C. Valdez

Dinero en efectivo 80,000.00 Dinero en efectivo 50,000.00 Aporte en efectivo
Letras por cobrar 20,000.00 Muebles 40,000.00
Maquinarias 50,000.00

La empresa “AB” SAC tiene la siguiente información: La empresa “XY” SA tiene

Costo de adquisición del activo fijo 100,000.00 Costo de adquisición de mueb
Depreciación acumulada -50,000.00 Depreciación acumulada
Valor neto en libros 50,000.00 Valor neto en libros

Los participantes del negocio conjunto, acuerdan que el contrato de Consorcio tendrá su propia contabilidad, es
El contrato con contabilidad independiente ha obtenido su propio RUC de la SUNAT.

OPERACIONES DEL AÑO

1. Se apertura una cuenta corriente a nombre del Consorcio y se deposita en Cta. Cte. el dinero aportado.
2. Se efectúa la cobranza del 80% de las letras, depositándose en cuenta corriente.
3. Se adquieren mercaderías por S/. 200,500 + IGV, se paga solo el 70% con cheque.
4. En junio, se adquiere al crédito 02 equipos de computo c/u valorizado en S/. 3,000 afecto al IGV.
5. Venta de mercaderías en S/. 350,000 + IGV, se deposita en cuenta corriente. Costo de ventas S/. 185,000
6. Se cancela al proveedor de equipos de cómputo con cheque.
7. Paga por anticipado arrendamiento de local al Grupo Service “ARCE” SA por S/. 1,000 mensual + IGV seg
8.       Las partes contratantes envían sus respectivas facturas por concepto de prestación de servicios laborales
Empresa "AB" SAC Empresa "XY" SA
Remuneración bruta mensual 930.00 Remuneración bruta mensual
Asignación familiar NO Asignación familiar
N° de trabajadores asignados: 2 N° de trabajadores asignados:
Calcular las remuneraciones y demás beneficios sociales de los trabajadores desde mayo hasta el 31de julio de
El trabajador de “XY” SA inasistió injustificadamente 02 días en el mes de junio.
Uno de los trabajadores de “AB” SAC laboro horas extras en la última semana de julio, el lunes 3 horas extras y
9. Cancelo distintos gastos sin comprobantes de pago por S/. 1,600.
10. En noviembre el contrato ha obtenido los siguientes prestamos (mutuo dinerario).
10.1 Del Banco SOLVENTE por la suma de S/. 30,000 con TEA de 12% por un plazo de 24 meses. El banc
10.2 De otra PJ, (empresa comercial) por S/. 10,000 con TEA de 10% por un plazo de 18 meses.
10.3 De una persona natural por S/. 8,000 con TEA de 12% por un plazo de 16 meses.
10.4 Del participante en el negocio conjunto “AB” SA por S/. 12,000 sin intereses[1] por un plazo de 24 mes
Las cuotas de pago mensual son iguales (para todos los casos) y todas vencen (1ra. Cuota) el 30 de diciembre.
NOTA: Para resolver los casos de la Op. Nº 10 se debe analizar la NIIF 9, en relación al tema del TIE, costo am
11. Efectuar el pago de tributos como IGV, pago a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría, cance

Notas aclaratorias
a. Para el presente caso, los trabajadores que prestan servicios en el Consorcio no tienen vínculo laboral con di
directamente con los contratantes o socios quienes le pagan sus remuneraciones y beneficios sociales.
b. El plazo de duración del contrato es por 03 años contados desde el 01-05-2019.
c. Vidas útiles para bienes de PPE: Maquinarias 05 años, muebles 10 años, computadoras 02 años

SE PIDE:
o Elaborar el libro diario, la hoja de trabajo y los 04 EE.FF del negocio conjunto al 31-12-2019.
o Elaborar un cuadro de cálculo de:
- EBITDA,
- Impuesto a la renta considerando el límite de gastos por intereses de acuerdo al EBITDA.

o Efectuar la propuesta de distribución de los beneficios obtenidos a favor de los participantes del negocio con
o Asumir que el contrato concluye y como sería el tratamiento contable y tributario por la devolución de los bie

[1] Tener en cuenta los intereses implícitos se acuerdo a la NIIF 9 y cuál sería el tratamiento tributario para la no
 CONTABILIDAD INDEPENDIENTE
dos Conjuntos

N UN NEGOCIO CONJUNTO de conformidad a lo establecido en la NIIF 11.

to, en cambio desde un enfoque de la legislación tributaria (LIR y LIGV) a este tipo de

cipantes de un negocio conjunto, “AB” SAC y “XY” S.A. y el señor Juan Carlos Valdez

Juan C. Valdez V.
orte en efectivo 100,000.00

a empresa “XY” SA tiene la siguiente información:

sto de adquisición de muebles - A. Fijo 80,000.00
preciación acumulada -40,000.00
or neto en libros 40,000.00

su propia contabilidad, es decir separada de sus participantes.

Cte. el dinero aportado.

000 afecto al IGV. DEPRECIACIÓN

osto de ventas S/. 185,000.

/. 1,000 mensual + IGV según factura Nº 003-2560. Periodo mayo 2019 - abril 2020. Tener en cuenta la detracción.
ación de servicios laborales de sus trabajadores:
XY" SA
930.00 PREGUNTAR SI EL TRATEMIENTO ESTA BIEN
SI
1
mayo hasta el 31de julio de 2019.

o, el lunes 3 horas extras y el jueves 05 horas extras.

azo de 24 meses. El banco cobro adicionalmente S/. 200 por comisiones. (Utilizar el TIE según la NIIF 9).
e 18 meses.

1] por un plazo de 24 meses.

Cuota) el 30 de diciembre.
al tema del TIE, costo amortizado de activos y pasivos financieros.
de tercera categoría, cancelar con cheque.

enen vínculo laboral con dicho contrato, es decir el personal tienen relación laboral
eneficios sociales.

doras 02 años

1-12-2019.

al EBITDA.

rticipantes del negocio conjunto.

por la devolución de los bienes adquiridos y aportados a sus participantes.

miento tributario para la norma de la LIR y RLIR, en caso que se pacten préstamos sin intereses como en el presente caso
ner en cuenta la detracción.
CONSUMO

NTO ESTA BIEN

E según la NIIF 9).

ntereses como en el presente caso practico.
 CALCULOS
EMPRESAS PARTICIPES APORTE APORTE
AB SAC 150,000.00 44%
XY SA 90,000.00 26%
Juan Valdez 100,000.00 30%
TOTAL 340,000.00 100%

OPERACIÓN 07

Pago de alquiler anticipado

Valor 1,000.00 Tasa de detracción 10%

IGV 180.00 N° de meses 12
Precio 1,180.00 Valor mensual 83.33

OPERACIÓN 08

Empresa AB SAC
TRABAJADOR 01
Remuneración Mensual 930.00
Fecha de inicio 1-May
Fecha de culminación 31-Jul
Duración 3 meses

Remuneración Basica 930.00

Asignación Familiar 0
Remuneración Bruta Perm. 930.00
Duración 3 meses
Remuneración Total 2,790.00
Essalud 9% 251.10
ONP 13% 362.70

Gratificación Julio
Periodo Computable 6 meses
Periodo Laborado 3 meses
Remuneración Computable 930.00

Cálculo del monto a depositar

Gratificación Julio = Remuneración Computable / Periodo Computable en Meses * Periodo Laborado en Meses

Gratificación Julio = 930.00 entre 6 por 3

Gratificación Julio = 465.00
Bonificación 9% 41.85
Total Gratificación 506.85

CTS Noviembre
Periodo Computable 12
Periodo Laborado 3
Remuneración Computable 930.00
Gratificación Julio 506.85

Cálculo del monto a depositar

CTS Nov.= (Rem. Computable+ 1/6*Grat.) / Periodo Computable en Meses * Periodo Laborado en Meses

CTS Noviembre = 930.00 más 84.48 entre 12

CTS Noviembre = 253.62

Horas Extras
Remuneración Computable 930.00
Remuneración Diaria 31.00
Remuneración por Hora 3.88

Lunes 3 horas
Por las primeras dos horas
3.88 x 1.25 x 2 = 9.69
Por la última hora
3.88 x 1.35 x 1 = 5.23
Subtotal 14.92
Jueves 5 horas
Por las primeras dos horas
3.88 x 1.25 x 2 = 9.69
Por la última hora
3.88 x 1.35 x 3 = 15.69
Subtotal 25.38

Total Horas Extras 40.30

 Anexo N° 3 de R.S. N° 183-2004/SUNAT

AB SAC
TRABAJADOR 02
Remuneración Me 930.00
Fecha de inicio 1-May
Fecha de culmina 31-Jul
Duración 3 meses

Remuneración Ba 930.00
Asignación Famili 0
Remuneración Br 930.00
Duración 3 meses
Remuneración Tot 2,790.00
Essal 9% 251.10
ONP 13% 362.70

Gratificación Julio
Periodo Computa 6 meses
Periodo Laborado 3 meses
Remuneración Co 930.00

Cálculo del monto a depositar

Meses Grat. Jul. = Rem. Comp. / Periodo Comp. en Meses * Periodo Laborado en Meses

Gratificación Julio 930.00 entre 6 por 3

Gratificación Julio 465.00
Bonificación 9% 41.85
Total Gratificación 506.85

CTS Noviembre
Periodo Computa 12
 Periodo Laborado 3
Remuneración Co 930.00
Gratificación Julio 506.85

Cálculo del monto a depositar

CTS Nov. = (Rem. Comp.+ 1/6*Grat.) / Periodo Comp. en Meses * Periodo Laborado en Meses

por 3 CTS Noviembre = 930.00 más 84.48 entre 12 por 3

CTS Noviembre = 253.62
 FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERIODO: 2019
RUC: 20719749102
AP. Y NOMBRES DEN. O RAZON SOCIAL: CONSORCIO

FECH
NUMERO

A DE GLOSA O DESCRIPCION DE LA
OPER OPERACION
ACIÓN

01 Por la celebración del contrato 10

de Consorcio 101
12
123
33
333
335
40
40111
39
39132
39134
47
479
02 Por el depósito en cuenta corriente 10
del dinero aportado 1041
10
101
03 Por la cobranza del 80% de las 10
letras 101
12
123
04 Por el depósito en cuenta corriente 10
del dinero aportado 1041
10
101
05 Por la compra de mercaderías 60
6011
40
40111
42
4212
06 Por la entrada a almacén de las 20
mercaderías 2011
61
6111
07 Por el pago del 70% por compra de 42
mercaderías 4212
10
1041
08 Por la compra de equipos de 33
cómputo 336
40
40111
46
 465
09 Por la venta de mercaderías 12
1212
40
40111
70
7011
10 Por el costo de venta 69
de las mercaderías vendidas 6911
20
2011
11 Por el cobro de la mercadería 10
vendida 101
12
1212
12 Por el depósito en cuenta corriente 10
del dinero aportado 1041
10
101
13 Por el pago con cheque al 46
proveedor de equipos de computo 465
10
1041
14 Por el pago por alquiler de 12 18
meses 183
40
40111
42
4212
15 Por el pago del alquiler 42
con detracción 10% según base 4212
legal. 10
1041
16 Por la emisión de facturas 63
por prestación de servicios 638
43
4312
17 Por el destino de los gastos 94
95
79
18 Por el devengamiento de 65
gastos sin comprobantes de pago 659
42
4212
19 Por el destino de los gastos 94
95
79
20 Por el pago de los gastos 42
4212
10
1041
21 Por la obtención del préstamo 10
del banco SOLVENTE 1041
37
373
45
451
455
22 Por la obtención del préstamo 10
de otra empresa (PJ) 1041
37
373
40
40111
45
451
455
46
469
23 Por la obtención del préstamo 10
de una persona natural 1041
37
373
45
451
455
24 Por la obtención del préstamo 10
del participante del negocio 1041
37
373
47
471
472
25 Por el consumo de gastos por 63
alquiler 635
18
183
26 Por el destino de los gastos 94
95
79
27 Por el pago de la detracción 42
4212
10
1041
28 Por la estimación de depreciación 68
68142
68144
 68145
39
39132
39134
39135
29 Por el destino de los gastos 94
95
78
30 Por el pago de las cuotas de los 45
préstamos obtenidos 451
455
46
469
47
471
472
10
1041
31 Por el devengamiento de 67
los intereses 673
37
373
32 Por el Pago del IGV 40
40111
10
1041
33 Por el pago del IR de 3ra Categoría 40
40171
10
1041
34 Por saldar la cuenta 69 con la 61 61
6111
69
6911
35 Por saldar las cuentas de destino 78
79
94
95
36 Por saldar las cuentas de ingresos y 61
gastos 6111
70
7011
60
6011
63
635
638
65
659
67
673
68
68142
68144
68145
89
891
37 Por el devengamiento de 89
IR Anual 891
37
371
40
40171
38 Por la determinación de 89
la utilidad del ejercicio 891
59
5911
39 Por la distribución de beneficios 59
obtenidos a favor de los participantes 5911
del negocio 47
475
40 Por el cobro de dividendos 47
475
10
1041
41 Por la supuesta venta mediante 13
adjudicación de bienes 1312
40
40111
70
7011
42 Por el extorno de la venta 70
7011
64
6411
13
1312
43 Por la salida de los bienes 65
659
20
2011
44 Por la emisión de facturas 17
mediante adjudicación de bienes 175
40
40111
 75
756
45 Por el costo de enajenación de 65
los bienes 655
39
39132
39134
39135
33
333
335
336
46 Por el extorno de la venta 75
756
64
6411
17
175
 FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO

CONSORCIO
PARCIAL

DENOMINACION DEBE HABER

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Caja 230,000.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
Letras por cobrar 20,000.00
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Maquinarias y equipos de explotación 100,000.00
Muebles y Enseres 80,000.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
IGV – Cuenta propia 16,200.00
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Maquinarias y equipos de explotación 50,000.00
Muebles y enseres 40,000.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS
Otras cuentas por pagar diversas 356,200.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras 230,000.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Caja 230,000.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Caja 16,000.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
Letras por cobrar 16,000.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras 16,000.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Caja 16,000.00
COMPRAS
Mercaderías manufacturadas 200,500.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
IGV – Cuenta propia 36,090.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Emitidas 236,590.00
MERCADERÍAS
Mercaderías manufacturadas 200,500.00
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
Mercaderías manufacturadas 200,500.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Emitidas 165,613.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras 165,613.00
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Equipos diversos 6,000.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
IGV – Cuenta propia 1,080.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
Pasivo por compra de Activo Inmovilizado 7,080.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
Emitidas en cartera 413,000.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
IGV – Cuenta propia 63,000.00
VENTAS
Mercaderías manufacturadas 350,000.00
COSTO DE VENTAS
Mercaderías manufacturadas 185,000.00
MERCADERÍAS
Mercaderías manufacturadas 185,000.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Caja 413,000.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
Emitidas en cartera 413,000.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras 413,000.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Caja 413,000.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
Pasivo por compra de Activo Inmovilizado 7,080.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras 7,080.00
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
Alquileres 1,000.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
IGV – Cuenta propia 180.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Emitidas 1,180.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Emitidas 1,062.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras 1,062.00
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Servicios de contratistas 11,437.85
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS
Emitidas 11,437.85
GASTOS DE ADMINISTRACION 5,718.93
GASTOS DE VENTAS 5,718.93
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 11,437.85
OTROS GASTOS DE GESTIÓN
Otros gastos de gestión 1,600.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Emitidas 1,600.00
GASTOS DE ADMINISTRACION 800.00
GASTOS DE VENTAS 800.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,600.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Emitidas 1,600.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras 1,600.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras 29,800.00
ACTIVO DIFERIDO
Intereses diferidos 4,131.20
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 29,800.00
Costos de financiación por pagar 4,131.20
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras 10,000.00
ACTIVO DIFERIDO
Intereses diferidos 984.77
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
IGV – Cuenta propia 177.26
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 10,000.00
Costos de financiación por pagar 984.77
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
Otras cuentas por pagar diversas 177.26
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras 8,000.00
ACTIVO DIFERIDO
Intereses diferidos 703.68
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 8,000.00
Costos de financiación por pagar 703.68
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras 12,000.00
ACTIVO DIFERIDO
Intereses diferidos 1,399.28
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS
Préstamos 12,000.00
Costos de financiación 1,399.28
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Alquileres 666.67
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
Alquileres 666.67
GASTOS DE ADMINISTRACION 333.33
GASTOS DE VENTAS 333.33
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 666.67
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Emitidas 118.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras 118.00
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Maquinarias y equipos de explotación 13,333.33
Muebles y enseres 5,333.33
Equipos diversos 1,750.00
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Maquinarias y equipos de explotación 13,333.33
Muebles y enseres 5,333.33
Equipos diversos 1,750.00
GASTOS DE ADMINISTRACION 10,208.33
GASTOS DE VENTAS 10,208.33
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 20,416.67
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 2,068.89
Costos de financiación por pagar 499.16
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
Otras cuentas por pagar diversas 18.14
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS
Préstamos 443.42
Costos de financiación 123.33
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras 3,152.94
GASTOS FINANCIEROS
Intereses por préstamos y otras obligaciones 622.49
ACTIVO DIFERIDO
Intereses diferidos 622.49
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
IGV – Cuenta propia 9,272.74
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras 9,272.74
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Renta de tercera categoría 5,250.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras 5,250.00
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
Mercaderías manufacturadas 185,000.00
COSTO DE VENTAS
Mercaderías manufacturadas 185,000.00
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 20,416.67
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 13,704.52
GASTOS DE ADMINISTRACION 17,060.59
GASTOS DE VENTAS 17,060.59
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
Mercaderías manufacturadas 15,500.00
VENTAS
Mercaderías manufacturadas 350,000.00
COMPRAS
Mercaderías manufacturadas 200,500.00
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Alquileres 666.67
Servicios de contratistas 11,437.85
OTROS GASTOS DE GESTIÓN
Otros gastos de gestión 1,600.00
GASTOS FINANCIEROS
Intereses por préstamos y otras obligaciones 622.49
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Maquinarias y equipos de explotación 13,333.33
Muebles y enseres 5,333.33
Equipos diversos 1,750.00
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad 130,256.32
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad 38,897.62
ACTIVO DIFERIDO
Impuesto a la renta diferido 258.13
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Renta de tercera categoría 39,155.74
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad 91,358.71
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades acumuladas 91,358.71
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades acumuladas 91,358.71
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS
Dividendos 91,358.71
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS
Dividendos 91,358.71
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras 91,358.71
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADOS
Emitidas Cartera 18,290.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
IGV – Cuenta propia 2,790.00
VENTAS
Mercaderías manufacturadas 15,500.00
VENTAS
Mercaderías manufacturadas 15,500.00
GASTOS POR TRIBUTOS
Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo 2,790.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADOS
Emitidas Cartera 18,290.00
OTROS GASTOS DE GESTIÓN
Otros gastos de gestión 15,500.00
MERCADERÍAS
Mercaderías manufacturadas 15,500.00
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
Venta de activos inmovilizados 89,188.33
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
IGV – Cuenta propia 13,605.00
OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
Enajenación de activos inmovilizados 75,583.33
OTROS GASTOS DE GESTIÓN
Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 75,583.33
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Maquinarias y equipos de explotación 63,333.33
Muebles y enseres 45,333.33
Equipos diversos 1,750.00
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Maquinarias y equipos de explotación 100,000.00
Muebles y Enseres 80,000.00
Equipos diversos 6,000.00
OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
Enajenación de activos inmovilizados 75,583.33
GASTOS POR TRIBUTOS
Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo 13,605.00
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
Venta de activos inmovilizados 89,188.33
4,221,069.45 4,221,069.45
 MOVIMIENTO

DEBE HABER

230,000.00

20,000.00

180,000.00

16,200.00

90,000.00

356,200.00

230,000.00

230,000.00

16,000.00

16,000.00

16,000.00

16,000.00

200,500.00

36,090.00

236,590.00

200,500.00

200,500.00

165,613.00

165,613.00

6,000.00

1,080.00

7,080.00
413,000.00

63,000.00

350,000.00

185,000.00

185,000.00

413,000.00

413,000.00

413,000.00

413,000.00

7,080.00

7,080.00

1,000.00

180.00

1,180.00

1,062.00

1,062.00

11,437.85

11,437.85

5,718.93
5,718.93
11,437.85
1,600.00

1,600.00

800.00
800.00
1,600.00
1,600.00

1,600.00

29,800.00

4,131.20

33,931.20

10,000.00

984.77

177.26

10,984.77

177.26

8,000.00

703.68

8,703.68

12,000.00

1,399.28

13,399.28

666.67

666.67

333.33
333.33
666.67
118.00

118.00

20,416.67
 20,416.67

10,208.33
10,208.33
20,416.67
2,568.05

18.14

566.75

3,152.94

622.49

622.49

9,272.74

9,272.74

5,250.00

5,250.00

185,000.00

185,000.00

20,416.67
13,704.52
17,060.59
17,060.59
15,500.00

350,000.00

200,500.00

12,104.52

1,600.00

622.49

20,416.67

130,256.32

38,897.62

258.13

39,155.74

91,358.71

91,358.71

91,358.71

91,358.71

91,358.71

91,358.71

18,290.00

2,790.00

15,500.00

15,500.00

2,790.00

18,290.00

15,500.00

15,500.00

89,188.33

13,605.00
 75,583.33

75,583.33

110,416.67

186,000.00

75,583.33

13,605.00

89,188.33

4,221,069.45 4,221,069.45
 FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE
EJERCICIO: 2019
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES,DENOMINACIÓN O 20719749102
RAZÓN SOCIAL: CONSORCIO
SALDOS INICIALES MOVIMIENTO SUMAS DEL MAYOR AJUSTES Y TRANSFERENCIAS
COD DENOMINACIÓN
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
101 Caja 230,000.00 - 429,000.00 659,000.00 659,000.00 659,000.00 - -
1041 Cuentas corrientes en instituciones financieras - - 718,800.00 193,148.68 718,800.00 193,148.68 - -
1212 Emitidas en cartera - - 413,000.00 413,000.00 413,000.00 413,000.00 - -
123 Letras por cobrar 20,000.00 - - 16,000.00 20,000.00 16,000.00 - -
183 Alquileres - - 1,000.00 666.67 1,000.00 666.67 - -
2011 Mercaderías manufacturadas - - 200,500.00 185,000.00 200,500.00 185,000.00 - -
333 Maquinarias y equipos de explotación 100,000.00 Err:508 - - 100,000.00 Err:508 - -
335 Muebles y Enseres 80,000.00 - - - 80,000.00 - - -
336 Equipos diversos - - 6,000.00 - 6,000.00 - - -
373 Intereses diferidos - - 7,218.93 622.49 7,218.93 622.49 - -
39132 Maquinarias y equipos de explotación - 50,000.00 - 13,333.33 - 63,333.33 - -
39134 Muebles y enseres - 40,000.00 - 5,333.33 - 45,333.33 - -
39135 Equipos diversos - - - 1,750.00 - 1,750.00 - -
40111 IGV – Cuenta propia 16,200.00 - 46,800.00 63,000.00 63,000.00 63,000.00 - -
40171 Renta de tercera categoría - - 5,250.00 - 5,250.00 - - -
4212 Emitidas - - 168,393.00 239,370.00 168,393.00 239,370.00 - -
4312 Emitidas - - - 11,437.85 - 11,437.85 - -
451 Préstamos de instituciones financieras y otras en - - 2,068.89 47,800.00 2,068.89 47,800.00 - -
455 Costos de financiación por pagar - - 499.16 5,819.65 499.16 5,819.65 - -
465 Pasivo por compra de Activo Inmovilizado - - 7,080.00 7,080.00 7,080.00 7,080.00 - -
469 Otras cuentas por pagar diversas - - 18.14 177.26 18.14 177.26 - -
471 Préstamos - - 443.42 12,000.00 443.42 12,000.00 - -
472 Costos de financiación - - 123.33 1,399.28 123.33 1,399.28 - -
479 Otras cuentas por pagar diversas - 356,200.00 - - - 356,200.00 - -
5911 Utilidades acumuladas - - - - - - - -
6011 Mercaderías manufacturadas 200,500.00 - 200,500.00 - - -
6111 Mercaderías manufacturadas - 200,500.00 - 200,500.00 185,000.00 -
635 Alquileres 666.67 - 666.67 - - -
638 Servicios de contratistas 11,437.85 - 11,437.85 - - -
6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo - - - - - -
659 Otros gastos de gestión 1,600.00 - 1,600.00 - - -
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 622.49 - 622.49 - - -
68142 Maquinarias y equipos de explotación 13,333.33 - 13,333.33 - - -
68144 Muebles y enseres 5,333.33 - 5,333.33 - - -
68145 Equipos diversos 1,750.00 - 1,750.00 - - -
6911 Mercaderías manufacturadas 185,000.00 - 185,000.00 - - 185,000.00
7011 Mercaderías manufacturadas - 350,000.00 - 350,000.00 - -
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES - 20,416.67 - 20,416.67 20,416.67 -
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS - 13,704.52 - 13,704.52 13,704.52 -
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 17,060.59 - 17,060.59 - - 17,060.59
95 GASTOS DE VENTAS 17,060.59 - 17,060.59 - - 17,060.59
SUB TOTAL 446,200.00 Err:508 2,460,559.73 2,460,559.73 2,906,759.73 Err:508 219,121.19 219,121.19
RESULTADO
TOTAL
S Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN"

SALDOS FINALES INVENTARIO GASTOS POR NATURALEZA GASTOS POR FUNCIÓN

DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PÉRDIDA GANANCIA PÉRDIDA GANANCIA
- - - -
525,651.32 - 525,651.32 -
- - - -
4,000.00 - 4,000.00 -
333.33 - 333.33 -
15,500.00 - 15,500.00 -
Err:508 Err:508 Err:508 Err:508
80,000.00 - 80,000.00 -
6,000.00 - 6,000.00 -
6,596.44 - 6,596.44 -
- 63,333.33 - 63,333.33
- 45,333.33 - 45,333.33
- 1,750.00 - 1,750.00
- - - -
5,250.00 - 5,250.00 -
- 70,977.00 - 70,977.00
- 11,437.85 - 11,437.85
- 45,731.11 - 45,731.11
- 5,320.49 - 5,320.49
- - - -
- 159.12 - 159.12
- 11,556.58 - 11,556.58
- 1,275.95 - 1,275.95
- 356,200.00 - 356,200.00
- - - -
200,500.00 - 200,500.00 - -
- 15,500.00 - 15,500.00
666.67 - 666.67 - -
11,437.85 - 11,437.85 - -
- - - - -
1,600.00 - 1,600.00 - -
622.49 - 622.49 - 622.49 -
13,333.33 - 13,333.33 - -
5,333.33 - 5,333.33 - -
1,750.00 - 1,750.00 - -
- - - - 185,000.00 -
 - 350,000.00 - 350,000.00 350,000.00
- - - - -
- - - - -
- - - - 17,060.59 -
- - - - 17,060.59 -
Err:508 Err:508 Err:508 Err:508 235,243.68 365,500.00 219,743.68 350,000.00
130,256.32 130,256.32 130,256.32
Err:508 Err:508 365,500.00 365,500.00 350,000.00 350,000.00
 FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - INVENTARIO INICIAL" (1)
Por el periodo terminado al 31 de diciembre de 2019
(Expresado en soles)

EJERCICIO: 31 DIC. DE 2019

RUC :20719749102
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: . CONSORCIO

ACTIVO 2019 2018 PASIVO Y PATRIMONIO 2019

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y Equivalente de Efectivo 525,651.32 230,000.00 Sobregiros y Pagarés Bancarios
Inversiones financieras Cuentas por Pagar Comerciales 82,414.85
Cuentas por Cobrar Comerciales 4,000.00 20,000.00 Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar 34,064.86
Servicios Contratados por Adelantado 333.33 0.00 Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias 15,500.00 0.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 116,479.71
Activo por Impuestos a las Ganancias 258.13 0.00 PASIVO NO CORRIENTE
Activo diferido                6,596.44                        -    Inversiones financieras
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 552,339.22 250,000.00 Deudas a Largo Plazo 51,051.61
Cuentas por Pagar a Vinculadas - Deudas 12,832.53
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas - Patrimonio 356,200.00
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 420,084.14
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones Permanentes TOTAL PASIVO 536,563.85
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de  75,583.33 90,000.00
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada)
depreciación acumulada) Contingencias
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Interés minoritario
Otros Activos
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 75,583.33 90,000.00 PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados 91,358.71
TOTAL PATRIMONIO NETO 91,358.71
TOTAL ACTIVO 627,922.56 340,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 627,922.56
 TARIOS Y BALANCES - INVENTARIO INICIAL" (1)
minado al 31 de diciembre de 2019
presado en soles)

2018

0.00

-16,200.00

-16,200.00

0.00
0.00
356,200.00

356,200.00

340,000.00

91,358.71
91,358.71
431,358.71
 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN
Por el periodo terminado al 31 de diciembre de 2019
(Expresado en soles)

EJERCICIO: 31 DIC. 2019

RUC: 20719749102
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: CONSORCIO

Ventas (ingresos operacionales) 70-709 350,000.00

Descuentos, Rebajas y Bonificaciones concedidas
TOTAL DE VENTAS 350,000.00
Costo de ventas -185,000.00
UTILIDAD BRUTA 165,000.00
GASTOS OERACIONALES
Gastos de Administración -17,060.59
Gastos de Venta -17,060.59
UTILIDAD OPERATIVA 130,878.81
Otros Ingresos 756-655
Otros Gastos 73-66
OTROS INGRESOS 130,878.81
Ingresos Financieros 77
Gastos Financieros 67 -622.49
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 130,256.32
Impuesto a la Renta -38,897.62
RESULTADO DEL EJERCICIO 91,358.71
 ESTADO DE RESULTADOS POR NATURALEZA
Por el periodo terminado al 31 de diciembre de 2019
(Expresado en soles)

EJERCICIO: 31 DIC. 2019

RUC: 2071974910
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: CONSORCIO

Ventas de mercaderias 701-709 350,000.00

Descuentos, Rebajas y Bonificaciones concedidas 741
VENTAS NETAS 350,000.00
Compras de mercaderias -200,500.00
Variacion de mercaderias(-) 15,500.00
MARGEN COMERCIAL 165,000.00
CONSUMO
Compra de materiales auxiliares, suministros y repuestos
Variacion de existencias
Gastos de servicios prestados por terceros 63 -12,104.52
VALOR AGREGADO 152,895.48
Gatos de personal, Directores y Gerentes 62
Gastos por tributos 64
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION 152,895.48
Otros Gastos de Gestion 65+66+69 -1,600.00
Valuacion y deterioro de activos y provisiones 68 -20,416.67
Descuentos, Rebajas y Bonificaciones obtenidas 73
Otros ingresos de Gestion
RESULTADO DE EXPLOTACION 130,878.81
Gastos Financieros 67 -622.49
Ingresos Financieros 77
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 130,256.32
Impuesto a la Renta -38,897.62
DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 91,358.71
 HOJA DE TRABAJO DE ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

AO
Eliminaciones c+H-D

a b c=b-a D H
Variación Cobranza a
Neta Clientes

Detalle 2019 2018 Variación Debe Haber

AO Efectivo 525,651.32 230,000.00 -295,651.32 -295,651.32
AO Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 4,000.00 20,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00
AO Servicios por Adelantado 333.33 -333.33 -333.33
AO Existencias (neto) 15,500.00 -15,500.00 -15,500.00
AO Activo Diferido 6,596.44 -6,596.44 -6,596.44
AI Activo por Impuesto a las Ganancias 258.13 -258.13 258.13 2 0.00
AI Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) 75,583.33 90,000.00 14,416.67 1 20,416.67 -6,000.00
AO Cuentas por Pagar Comerciales -82,414.85 82,414.85 82,414.85
AO Otras Cuentas por Pagar -34,064.86 16,200.00 50,264.86 4 39,155.74 11,109.12
AF Obligaciones Financieras -63,884.14 63,884.14 63,884.14
AF Cuentas por Pagar Diversas Vinculadas -356,200.00 -356,200.00 0.00 0.00
AF Resultados Acumulados -91,358.71 91,358.71 3 91,358.71 0.00
AO Ventas -350,000.00 350,000.00 350,000.00 350,000.00
AO Costo de Ventas: Inventarios 185,000.00 -185,000.00 -185,000.00
AO Servicios de Terceros 12,104.52 -12,104.52 -12,104.52
Provisiones 20,416.67 -20,416.67 20,416.67 1 0.00
AO Otros Gastos 1,600.00 -1,600.00 -1,600.00
AF Gastos Financieros 622.49 -622.49 -622.49
AO Impuesto a la Renta 38,897.62 -38,897.62 2 258.13 39,155.74 4 0.00
AO Resultados Acumulados 91,358.71 -91,358.71 91,358.71 3 0.00
0.00 0.00 0.00 151,189.24 151,189.24 0.00 366,000.00
CTIVO ( MET. DIRECTO)

AO AO AO AI AF AF AF

Obligacion
Pago a Otros Pago de Compra de Pago de Intereses
es
Proveedores Pagos Impuestos Act. Fijo Intereses Generados
Financieras

-333.33
-15,500.00
622.49 -7,218.93

-6,000.00
82,414.85
25,631.86 -14,522.74
63,884.14

-185,000.00
-12,104.52

-1,600.00
-622.49
-118,085.15 11,594.00 -14,522.74 -6,000.00 622.49 63,884.14 -7,841.42
295,651.32
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ( MET. DIRECTO)
Por el periodo terminado al 31 de diciembre de 2019
(Expresado en soles)
2019
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN S/

Cobranza a Clientes 366,000.00

Pago a Trabajadores
Pago a Proveedores -118,085.15
Pago de Impuestos -14,522.74
Otros Pagos y/o Cobros 11,594.00
Efectivo Neto Generado por Actividades de Operación 244,986.12

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Pago por Compra de Activo Fijo -6,000.00

Compra de Acciones de Inversión
Efectivo Neto Utilizado en Actividades de Inversión -6,000.00

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Obligaciones Financieras 63,884.14

Pago de Intereses 622.49
Intereses Generados -7,841.42
Efectivo Neto Utilizado en Actividades de Financiamiento 56,665.21
Flujo de efectivo neto del periodo 295,651.32
Saldo inicial del efectivo y equivalente de efectivo 230,000.00
Saldo final del efectivo y equivalente de efectivo 525,651.32
 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL POR NATURALEZA
Cálculo del EBITDA

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

Ventas de mercaderias 701-709 350,000.00

Descuentos, Rebajas y Bonificaciones concedidas 741
VENTAS NETAS 350,000.00
Compras de mercaderias -200,500.00
Variacion de mercaderias(-) 15,500.00
MARGEN COMERCIAL 165,000.00
CONSUMO
Compra de materiales auxiliares, suministros y repuestos
Variacion de existencias
Gastos de servicios prestados por terceros 63 -12,104.52
VALOR AGREGADO 152,895.48
Gatos de personal, Directores y Gerentes 62
Gastos por tributos 64
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION 152,895.48
Otros Gastos de Gestion 65+66+69 -1,600.00
Descuentos, Rebajas y Bonificaciones obtenidas 73
Otros ingresos de Gestion
EBITDA (Beneficios antes de intereses, depreciaciones y amortizaciones) 151,295.48