Kertas Kerja Konsolidasi -2015

Berikut adalah kertas kerja yang digunakan untuk menyusun laporan keuangan konsolidasian
2015:

Kertas Kerja Konsolidasian 2015

Jurnal Eliminasi
Nama Akun PT. Nusantara PT. Andalas Konsilidasian
Debit Kredit
Laporan laba
rugi
(6e)
Penjualan 4.800.000.000 875.000.000 5.595.000.000
80.000.000
Beban pokok
(3.000.000.000) (550.000.000) (6e) 50.000.000 (3.500.000.000)
penjualan
Beban operasi (900.000.000) (100.000.000) (1.000.000.000)
Beban
(250.000.000) (25.000.000) (275.000.000)
penyusutan
Beban
(50.000.000) - (50.000.000)
amortisasi
Bagian laba
(5e)
atas PT. 127.500.000 - -
127.500.000
Andalas
Laba bersih
727.500.000 200.000.000 207.500.000 50.000.000 770.000.000
konsilidasian
Penghasilan
(5e)
kepentingan (42.500.000)
42.500.000
nonpengendali
Bagian induk
atas laba 727.500.000 200.000.000 25.000.000 50.000.000 727.500.000
bersih

Laporan
perubahan saldo
laba
Saldo awal (5e)
1.500.000.000 400.000.000 1.500.000.000
saldo laba 400.000.000
 Laba bersih
727.500.000 200.000.000 250.000.000 50.000.000 727.500.000
(dari atas)
Dikurangi :
Dividen (300.000.000) (50.000.000) (5e) 50.000.000 (300.000.000)
diumumkan
Saldo akhir
1.927.500.000 550.000.000 650.000.000 100.000.000 1.927.500.000
saldo laba

Laporan posisi
keuangan
Kas dan setara
10.87.500.000 600.000.000 1.687.500.000
kas
Piutang usaha 800.000.000 375.000.000 1.175.000.000
Persediaan 650.000.000 400.000.000 (5e) 30.000.000 1.020.000.000
Investasi pada
990.000.000 - (5e) 990.000.000 -
PT. Andalas
Tanah 1.500.000.000 500.000.000 2.000.000.000
Bangunan dan
3.000.000.000 400.000.000 3.400.000.000
peralatan
Akumulasi
(750.000.000) (125.000.000) (875.000.000)
penyusutan
Merek dagang 400.000.000 400.000.000
Akumulasi
(50.000.000) (50.000.000)
amortisasi
Total aset 7.627.500.000 2.150.000.000 - 1.020.000.000 8.757.500.000

Utang usaha 1.200.000.000 300.000.000 1.500.000.000

Utang Obligasi 1.500.000.000 500.000.000 2.000.000.000
(5e)
Saham biasa 3.000.000.000 800.000.000 3.000.000.000
800.000.000
Saldo laba (dari -
1.927.500.000 550.000.000 100.000.000 1.927.500.000
atas) 650.000.000
Kepentingan
(5e) 330.000.000 330.000.000
nonpengendali
Total liabilitas
7.627.500.000 2.150.000.000 1.450.000.000 430.000.000 8.757.500.000
& Ekuitas
Prosuder Konsolidasi Tahun Kedua -2016

Untuk periode 2016, PT Andalas melaporkan perolehan laba bersih sebesar Rp250.000.000 dan
mengumumkan pembagian dividen sebesar Rp100.000.000. Persediaan yang diperoleh PT
Nusantara dari PT Andalas pada periode 2015 telah terjual seluruhnya pada periode 2016.

Pencatatan PT Nusantara 2016

PT Nusantar mencatatat investasinya di PT Andalas dengan menggunakan metode ekuitas,

maka pencatatan yang dibuat PT Nusantara selama tahun 2016 :

31 Desember 2016

Investasi pada PT Andalas 187.500.000

Bagian Laba atas PT Andalas 187.500.000
(Mencatat bagian PT Nusantara atas laba bersih PT Andalas Rp250.000.000 x 75%)
31 Desember 2016

Kas 75.000.000
Investasi pada PT Andalas 75.000.0000
(Mencatat bagian PT Nusantara atas dividen Rp100.000.000 x 75%)

Persediann PT Nusantara yang diperoleh dari PT Nusantara pada tahun 2015 telah terjual
seluruhnya pada tahun 2016. Sehingga keuntungan dari penjualan tersebut telah terealisasi.
Selanjutnya, PT Nusantar harus mengakui keuntungan tersebut sebesar bagiannya dan melakukan
pencatatan sebagai berikut

31 Desember 2016

Investasi pada PT Andalas 22.500.000

Bagian Laba atas PT Andalas 22.500.000
(mencatat keuntungan transaksi hilir yang telah terealisasi Rp30.000.000 x 75%)

Jika di 2016 terdapat transaksi hilir penjualan persediaan yang baru, maka dapat muncul kembali
keuntungan atau kerugian penjualan persediaan yang belum terealisasi. Sehingga dalam satu
periode akan terdapat pengakuan realisasi keuntungan atau kerugian penjualan persediaan periode
sebelumnya dan pengakuan keuntungan atau kerugian yang belum tereleasasi dari penjuaan
persediaan periode berjalan.

Jurnal Eliminasi – 2016

Berikut adalah perhitungan nilai aset bersih PT Andalas dan bagian PT Nusantar dan kepentingan
nonpengendali atas aset bersih tersebut.
 Tabel Perhitungan Jurnal Eliminasi

Kepentingan
PT Nusantara nonpengendali
(75%) (25%) = Saham Biasa Saldo Laba
Saldo awal 1.012.500.000 337.500.000 800.000.000 550.000.000
Laba bersih 187.500.000 62.500.000 250.000.000
Dividen (75.000.000) (25.000.00) (100.000.000)
Saldo Akhir 1.125.000.000 375.000.000 = 800.000.000 700.000.000
Bagian Laba PT Andalas
(187.5000.000 + 22.500.000) 210.000.000
Penghasilan Kepentingan
Nonpengendali (62.500.000 +
7.500.000) 70.000.000

Jurnal eliminasi berikut (7e) merupakan junal eliminasi dasar yang dibuat untuk mengeleminasi
bagian laba dan dividen PT Nusantara dan kepentingan nonpengendali serta investasi awal PT
Nusantara di PT Andalas

(7e) Saham Biasa 800.000.000

Saldo laba 550.000.000

Bagian Laba atas PT Andalas 210.000.000

 Bagian Laba Kepentingan nonpengendali 70.000.000

Dividen diumumkan 100.000.000

Investasi pada PT Andalas 1.147.500.000
Kepentingan nonpengendali 382.500.000

(mengeliminasi ekuitas dan investasi pada PT Andalas )

Jurnal eliminasi tambahan diperlukan untuk mengakui keuntungan atas penjualan yang
ditangguhkan pada periode 2015, jurnal eliminasi yang dibuat adalah:

(8e) Investasi pada PT Andalas 22.500.000

Kepentingan Nonpengendali 7.500.000

Beban Pokok Penjualan 30.000.000

(membalik keuntungan penjualan yang ditangguhkan di periode sebelumnya)