AGNES SIANTO Eksekutif Angkatan 89

Soal 1

CV Karunia Abadi, perusahaan dibidangan perdagangan minyak goreng ber NPWP per tanggal 19
Juni]i 2017. Pelaporan SPT masa PPN menggunakan pedoman pengkreditan Pajak Masukan
(telah memenuhi ketentuan). Adapun peredaran usaha/omzet sampai dengan selama 2019
sebagai berikut :

Masa Peredaran Usaha Total Peredaran PM

Usaha
Januari 150.000.000 150.000.000 1.000.000
Februari 200.000.000 350.000.000 3.000.000
Maret 300.000.000 650.000.000 2.000.000
April 200.000.000 850.000.000 4.000.000
Mei 450.000.000 1.300.000.000 2.000.000
Juni 100.000.000 1.400.000.000 1.000.000
Juli 200.000.000 1.600.000.000 2.000.000
a. Hitunglah SPT masa PPN per masa pajak (Januari-Juli 2019)!
b. Pada tanggal 7 Agustus 2019 diketahui terdapat penyerahan masa Mei 2019 sebesar
300.000.000 yang belum dilaporkan. Atas hal tersebut CV Karunia Abadi melakukan pembetulan
SPT Masa Mei. Berapakah KB/LB SPT Masa Mei Pembetulan ke-1?
c. Apa akibat yang terjadi pembetulan SPT Masa Mei 2019?

Jawaban Soal 1

a. SPT masa PPN per masa pajak (Januari-Juli 2019)

Masa PK PM KB
Januari 15.000.000 10.500.000 4.500.000
Februari 20.000.000 14.000.000 6.000.000
Maret 30.000.000 21.000.000 9.000.000
April 20.000.000 14.000.000 6.000.000
Mei 45.000.000 31.500.000 13.500.00
Juni 10.000.000 7.000.000 3.000.000
Juli 20.000.000 14.000.000 6.000.000

b. Pembetulan SPT Masa Mei

Masa Peredaran PK PM KB
Usaha
Mei 450.000.000 + 75.000.000 52.500.000 22.500.000 – 13.000.000 =
300.000.000 = 9.000.000
750.000.000
AGNES SIANTO Eksekutif Angkatan 89

c. Akibat yang terjadi pembetulan SPT Masa Mei 2019

1. Masa pembetulan Juni
KB 1 = PK – PM = 10.000.000 – 1.000.000 = 9.000.000

KB 1 – KB 2 = 9.000.000 – 3.000.000 = 6.000.000

Sanksi administratif = 1 x 2% x 6.000.000 = 120.000

2. Masa pembetulan Juli
KB 1 = PK – PM = 20.000.000 – 2.000.000 = 18.000.000

KB 1 – KB 2 = 18.000.000 – 20.000.000 = 2.000.000

Tidak kena Sanksi administrative

Soal 2

PT Karunia Abadi NPWP 31.824.089.9-684.000 beralamat di Jl Pancoran 1 Banyuwangi, PKP

yang bergerak dalam bidang usaha distributor oli khusus melayani perusahaan di wilayah
Banyuwangi, peredaran usaha tahun 2017 dan 2018 sebesar Rp 1,4 milyar memilih menghitung
PPN menggunakan pedoman pengkreditan pajak masukan.

Dalam masa pajak Agustus 2019 PT Sentosa melakukan penjualan dan pembelian (Harga
tercantum adalah DPP, kecuali ada informasi lain) sebagai berikut :

1 Agustus Melakukan penjualan secara kredit oli kepada PT Pratama dengan

2019 harga jual Rp 30.000.000. Barang telah diserahkan hari itu juga.
Form A DM – Kode Transaksi 010 DPP Rp. 30 juta

8 Agustus Menandatangani kontrak penjualan 20 kaleng oli kepada PT

2019 Alladin dengan harga jual Rp 300.000 per kaleng. Penyerahan barang
dilakukan hari itu juga sedangkan pembayaran akan diterima tanggal 5
September 2019
Form A DM – Kode Transaksi 010 Rp. 6 juta

11 Melakukan penjualan tunai 40 liter oli kepada PT Abu Nawas

Agustus 2019 dengan harga jual Rp 900.000 per liter.
Form A DM – Kode Transaksi 010 Rp. 36 juta

12 Membayar tagihan kepada PT Mandala atas pembelian sejumlah

Agustus 2019 oli sebesar Rp 11.000.000 (termasuk PPN)
Tidak diinput

14 Dikirimkan sejumlah oli Rp. 25.000.000,- kepada PT. Maju Bersama

sebagai penjualan kredit, dan pada saat itu juga diterima uang muka Rp.
AGNES SIANTO Eksekutif Angkatan 89

Agustus 2019 5.000.000

Form A DM – Kode Transaksi 010 Rp. 25 juta

15 Menandatangani kontrak penjualan oli kepada PT Wiro Sableng

Agustus 2019 dengan harga jual yang disepakati Rp 15.000.000. Bersamaan
penandatanganan kontrak, diterima pembayaran uang muka sebesar Rp
5.000.000. Penyerahan barang akan dilakukan tanggal 15 September
2019.
Form A DM – Kode Transaksi 010 Rp. 5 juta

18 Membayar uang sewa ruangan kepada PT INDOMOBIL sebesar Rp

Agustus 2019 8.800.000 (termasuk PPN)
Tidak diinput

19 Diserahkan jasa servis mobil kepada PT Jaka Sembung sebesar Rp

Agustus 2019 8.000.000
Form A DM – Kode Transaksi 010 Rp. 8 juta (JKP)

21 Menerima Nota Retur dari PT Aladin atas transaksi tanggal 8

Agustus 2019 Agustus 2019, nomor Nota RET-000005 sebesar Rp 1.500.000
Form A DM – DPP ( Rp. 1.5 juta )

25 Diserahkan jasa servis truk PT Andalas dengan biaya Rp

Agustus 2019 10.000.000, potongan harga member sebesar 10%
Form A DM – Kode Transaksi 010 Rp. 9 juta (JKP)

28 Menerbitkan Nota Retur kepada PT ANUGRAH dengan nomor NR-

Agustus 2019 04-00001 sebesar Rp 4.000.000
Form R DM – DPP Rp. 4 juta

29 Menjual mobil sedan yang sebelumnya dipakai oleh Direksi

Agustus 2019 seharga Rp. 200.000.000,-
Menurut ketentuan Pasal 9 ayat (8) UU PPN, PM atas pembelian
sedan tidak dapat dikreditkan. Oleh sebab itu, atas penjualan aktiva
berupa kendaraan bermotor jenis sedan tidak dikenakan PPN karena
salah satu persyaratan dalam Pasal 16D UU PPN 1984 yaitu bahwa PPN
yang dibayarkan pada saat perolehan aktiva tersebut (menurut
ketentuan) dapat dikreditkan tidak terpenuhi.
30 Menjual 1 unit mobil pickup yang selama ini sebagai aktiva tetap
Agustus 2019 untuk keperluan operasional kepada Pak Joyo dengan harga jual Rp
50.000.000. Harga perolehan mobil tersebut Rp 100.000.000 sedangkan
nilai sisa bukunya Rp 60.000.000
Form A DM – Kode Transaksi 090 Rp. 50 juta
AGNES SIANTO Eksekutif Angkatan 89

31 Selama bulan Agustus 2019, mendirikan bangunan toko dengan

Agustus 2019 luas 250 m2 dan mengeluarkan biaya sebesar Rp 600.000.000
DPP = 20% x Rp. 600.000.000 = Rp. 120.000.000,-
PPN = 10% x Rp. 120.000.000 = Rp. 12.000.000
DIMINTA :
Masukkan seluruh transaksi tersebut ke dalam SPT Masa PPN 1111 DM atas nama PT
Karunia Abadi untuk Masa Pajak Agustus 2019 dengan keterangan sbb :

Catatan :
1. Faktur Pajak dibuat sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Nomor Faktur Pajak yang
diberikan oleh KPP adalah 900.19. 00005010 sd 900.19.00005050
2. Faktur Pajak agar Saudara nomori secara urut sesuai urutan tanggal transaksi (unt Penjualan)
3. Semua yang bertransaksi adalah PKP, kecuali diberikan keterangan lain.
4. Semua nilai tidak termasuk PPN kecuali diberikan keterangan lain.
5. Penandatanganan SPT tidak dikuasakan melainkan Saudara tandatangani sendiri selaku
direksi.
PERMASALAHAN :
Pada tanggal 31 Oktober2019 (SPT Masa PPN Agustus telah dilaporkan) diketahui ada
kesalahan dalam penulisan Faktur Pajak atas transaksi bulan Agustus 2019, yaitu :
1. Bahwa harga jual sebenarnya atas penyerahan ban kepada PT Abu Nawas adalah sebesar Rp
800.000 per liter
2. Terjadi kesalahan pembuatan faktur atas pelayanan servis mobil PT Joko Sembung
seharusnya biaya yang ditagih Rp 10.000.000
3. Ada penjualan tanggal 29 Agustus 2019 yang belum dilaporkan yaitu atas jasa service mobil
kepada PT SAMPURNA sebesar Rp 5.000.000 (pada bulan Agustus,Faktur Pajak belum
diterbitkan)
4. Atas kejadian tersebut, PT Gundala Putra Petir melakukan pembetulan SPT Masa PPN Masa
Pajak Agustus 2019.
AGNES SIANTO Eksekutif Angkatan 89

Jawaban Soal 2

i. Penyerahan barang dan jasa

a. Penyerahan barang 150.500.000
b. Penyerahan jasa 17.000.000
c. Jumlah 167.500.000
ii. Penghitungan PPN Kurang bayar/lebih
bayar
a. Pajak keluaran
1. Penyerahan barang 15.050.000
2. Penyerahan jasa 1.700.000
3. Jumlah 16.750.000
b. Ppn disetor dimuka dalam masa
pajak yang sama
c. Pajak Masukan yang dapat dikreditkan
1. Penyerahan barang x 70% 10.535.000
2. Penyerahan jasa x 60% 1.020.000
3. Jumlah 11.555.000
d. Pajak masukan lainnya
e. Ppn kurang atau lebih bayar 5.195.000

A DM

Nama pembeli Npwp Kode dan no Tanggal Dpp Ppn

seri
Pt. jaya abadi 00000000000 5010 1-8-19 30jt 3jt
Pt. alladin 00000000000 5011 8-8-19 6jt 600.000
Pt. abu nawas 00000000000 5012 11-8-19 36jt 3.600.000
Pt. maju bersama 00000000000 5013 14-8-19 25jt 2.500.000
Pt. wiro sableng 00000000000 5014 15-8-19 5jt 500.000
Pt. jaka sembung 00000000000 5015 19-8-19 8jt 800.000
Pt. alladin 00000000000 Ret-00005 21-8-19 (1.500.000) (150.000)
Pt. andalas 00000000000 5016 25-8-19 9jt 900.000
Pt. pak joyo 00000000000 5017 30-8-19 50jt 5jt

R DM
Nama penjual Npwp Kode dan no Tanggal Dpp Ppn
seri
Pt. anugrah 00000000000 NR-04-0001 28-8-19 4jt 400.000
AGNES SIANTO Eksekutif Angkatan 89

Pembetulan

i. Penyerahan barang dan jasa

a. Penyerahan barang 146.500.000
b. Penyerahan jasa 24.000.000
c. Jumlah 170.500.000
ii. Penghitungan PPN Kurang bayar/lebih
bayar
a. Pajak keluaran
4. Penyerahan barang 14.650.000
5. Penyerahan jasa 2.400.000
6. Jumlah 17.050.000
b. Ppn disetor dimuka dalam masa
pajak yang sama
c. Pajak Masukan yang dapat dikreditkan
4. Penyerahan barang x 70% 10.255.000
5. Penyerahan jasa x 60% 1.440.000
6. Jumlah 11.695.000
d. Pajak masukan lainnya
e. Ppn kurang atau lebih bayar 5.355.000
f. Ppn kurang atau lebih bayar spt 5.195.000
yang dibetulkan
g. Ppn kurang atau lebih bayar 160.000
karena pembetulan

A DM

Nama pembeli Npwp Kode dan no Tanggal Dpp Ppn

seri
Pt. jaya abadi 00000000000 5010 1-8-19 30jt 3jt
Pt. alladin 00000000000 5011 8-8-19 6jt 600.000
Pt. abu nawas 00000000000 5012 11-8-19 32jt 3.200.000
Pt. maju bersama 00000000000 5013 14-8-19 25jt 2.500.000
Pt. wiro sableng 00000000000 5014 15-8-19 5jt 500.000
Pt. jaka sembung 00000000000 5015 19-8-19 10jt 1.000.000
Pt. alladin 00000000000 Ret-00005 21-8-19 (1.500.000) (150.000)
Pt. andalas 00000000000 5016 25-8-19 9jt 900.000
Pt. Sampurna 00000000000 5017 29-8-19 5jt 500.000
Pt. pak joyo 00000000000 5018 30-8-19 50jt 5jt

R DM
Nama penjual Npwp Kode dan no Tanggal Dpp Ppn
seri
Pt. anugrah 00000000000 NR-04-0001 28-8-19 4jt 400.000