Programa Practico de Niff

Programa práctico de NIIF con
Asesoría para la certificación

Internacional ACCA - Londres
Aspectos relevantes de las nuevas NIIF
• NIIF 15 Ingresos procedentes de contratos con
clientes
• NIIF 9 Instrumentos Financieros
• NIIF 16 Arrendamientos
ebrero 2019
scuela PRAGOT #NIIF
Documento preparado para uso exclusivo del Programa Práctico de NIIF con PRAGOT” 1
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NIIF 9
Instrumentos Financieros
www.escuelapragot.pe Documento preparado para uso exclusivo del Programa Práctico de NIIF con PRAGOT” www.pragot.com.pe
1. Introducción
Impacto
Tema NIC 39 NIIF 9 Sector Otras
Financiero Empresas
ACTIVOS FINANCIEROS
Basado en modelo de
Clasificación, valoración y Basado en reglas
negocio
reclasificación
PASIVOS FINANCIEROS
Efectos en resultados
Efecto riesgo propio de Efectos en Otros
ganancias) “contra-
crédito, cuando se mide a resultados integrales
intuitivos”
valor razonable (Riesgo de crédito)
Múltiples modelos de Único modelo de

ACTIVOS FINANCIEROS
deterioro enfoque de deterioro enfoque de
Deterioro
pérdidas “incurridas”. pérdidas “esperadas”.
INSTRUMENTOS
Contabilidad alineada Leyenda:
DERIVADOS Contabilidad basada en
con la realidad de la Impacto bajo
Contabilidad de cobertura requisitos formales
gestión de riesgos. Impacto medio
Impacto alto
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4. Deterioro de activos financieros
Enfoque Enfoque
Enfoques del modelo de pérdidas crediticias esperadas (“ECL”)
general simplificado
NIIF 9 InstrumentosFinancieros
Cuentas por cobrar comerciales que no contienen un componente financiero - 
significativo
Cuentas por cobrar comerciales que contienen un componente financiero significativo Definición de políticas por la
entidad “policy choice”
Portafolio de cartera de créditos (corporativo y retail)  -
Instrumentos de deuda (bonos) medidos a costo amortizado o valor razonable a través de otros
resultados integrales independientemente del componente financiero asociado  -
NIIF 15 Ingresos procedentes de los contratos con clientes
Activos del contrato que no contienen un componente financiero significativo - 

Definición de políticas por la
Activos del contrato que contienen un componente financiero significativo entidad “policy choice”
NIC 17 (NIIF 16) Arrendamientos
Definición de políticas por la
Cuentas por cobrar por arrendamientos entidad “policy choice”
4
NIIF 15
Ingresos procedentes de
contratos con clientes
NIIF 15 Ingresos de Actv. Ord. provenientes de
Contratos con Clientes
[Principio de reconocimientos de ingresos]
“Reconocimiento de ingresos de forma que representen la transferencias de bienes o prestación de

servicios acordados con el cliente a cambio de un importe que refleje la contraprestación que se espera
tener derecho a cambio de los bienes o servicios”
Paso 1 Identificación del (los) contrato(s) con el cliente
Paso 2 Identificación de las obligaciones de desempeño en el contrato
Paso 3 Determinación del precio de la transacción
Paso 4 Asignación del precio entre las obligaciones de desempeño
Reconocimiento del ingreso cuando (a medida que) la obligación de

Paso 5
desempeño se satisfaga
6
NIIF 16
Arrendamientos
1. Introducción
NIC 17: Clasificación basada en riesgos y beneficios
Arrendamiento financiero Arrendamiento operativo
Activo
Estado de
Obligación por arrendamiento
situación
financiera
Gasto por depreciación Estado de Gasto por arrendamiento

Gasto por interés resultados
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1. Introducción
CINIIF 4
Arrendamientos financieros Reconoce un
Determinación de si
NIC 17
un Acuerdo por parte del arrendatario activo y pasivo
Arrendamientos
contiene un (Dentro de balance)
Arrendamiento
Arrendamientos operativos por Gasto operativo

SIC 15 SIC 27 Evaluación
parte del arrendatario por arrendamiento
de la Esencia de las
Arrendamientos
Transacciones
(fuera de balance)
Operativos—
Incentivos que Adoptan la
Forma Legal de un
Arrendamiento
Derecho de usar un activo

Todos los
Obligación por arrendamiento
NIIF 16 arrendamientos (*)
Arrendamientos en el Estado de
Situación Financiera Gasto por amortización
Gasto por interés
(*) Salvo excepciones que la norma establece , tiempo e importe.
1. Introducción
“Tratamiento NIC 17 Arrendamientos vs NIIF 16 Arrendamientos”
Cinco años de US$ 10,000 Sin renovación, sin Tasa de Vida útil del
arrendamiento alquiler anual opción de compra Descuento : oficina 50 años
de una oficina 7%
10
1. Introducción
“Tratamiento NIC 17 Arrendamientos vs NIIF 16 Arrendamientos”
Arrendatario
Contrato: Alquiler Oficina NIIF 16
NIC 17
Periodo ( Años) 5 ----------- 1 ----------- Debe Haber
Alquiler Anual 10,000
Al 1/1/x1
Derecho de uso 41,002
Obligación financiera 41,002
Evaluamos : ----------- 2 ----------- Debe Haber

Gasto financiero 2,870
Tasa Explicita 7% Obligación financiera 2,870
Valor Actual 41,002
----------- 1 ----------- Debe Haber ----------- 3 ----------- Debe Haber
Al 31/12/x1
Gasto por alquiler 10,000
Gasto amortización 8,200
Efecto en resultados: Cuentas por pagar 10,000
Amortización acumulada 8,200
Amortizacion Año 1 8,200 ----------- 2 ----------- Debe Haber ----------- 4 ----------- Debe Haber
Interés año 1 2,870 Cuenta por pagar 10,000 Obligación financiera 10,000
Efectivo 10,000
Total: 11,071 Efectivo 10,000
Flujo de efectivo : Actividad de operación Actividad de financiamiento
11
1. Introducción Contabilidad Arrendamiento
NIC 17 NIIF 16
NIIF 16 Efecto en los Estados A. Financiero A. Operativo Arrendamientos Efectos
Financieros ( Arrendatario):
Corriente
Estado de situación
Activo
Cambios en diversos ratios

No Corriente
financiera
financieros, por efecto del

incremento de activos no
Corriente corriente y pasivos
Pasivo
( corriente y no corriente)
No Corriente
Patrimonio
Compromisos ( derechos y
Los arrendamientos
obligaciones) fuera de Estado de
operativos, suben a
Situación Financiera
resultados
1. Introducción Contabilidad Arrendamiento
NIC 17 NIIF 16
NIIF 16 Efecto en los Estados
Financieros ( Arrendatario): A. Financiero A. Operativo Arrendamientos Efectos
El gasto de alquiler
Ingresos reconocido en ( costo de
venta , gasto de
Estado de resultados
Gastos operativos
(sin amortización) administración o ventas )
ahora será gasto de
amortización y financiero.
EBITDA
Incremento del gasto por
Amortización amortización
Incremento del gasto
Gastos financiero financiero
Utilidad antes de
Impuesto
1. Introducción
Contabilidad Arrendamiento
NIIF 16 Efecto en los Estados NIC 17 NIIF 16

Financieros ( Arrendatario):
A. Financiero A. Operativo Arrendamientos Efectos
Actividades Los pagos de alquiler son

considerados como
de operación
Estado de flujos de
actividades de operación
efectivo
Actividades
de inversión
Los pagos son destinados

Actividades de para amortizar el pasivo por
Financiamiento derecho de uso
1. Introducción
“Impactos en los ratios financieros”
Estado de Estado Financiero Ratios

resultados
EBITDA Total activos Deuda /

Capital
Cobertura de Cambios
UPA Activos Netos Interes en
covenants
(Primeros años)
Rotación de
Activos
15
4. Contabilidad del arrendador
Igual a NIC 17 Diferente a NIC 17
 Prueba de clasificación de  Definición de arrendamiento.

arrendamiento.  Guía de venta y arrendamiento.
 Modelo de arrendamiento  Guía de subarrendamiento.
financiero.
 Contabilidad de modificaciones de
 Modelo de arrendamiento arrendamiento.
operativo.
 Requisitos de divulgación.
¡Ninguna simetría entre el arrendatario y la contabilidad del

arrendador!
16
Resumenes de Impactos de
NIIF 15, NIIF 16 y NIIF 9
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Gracias
Contáctanos: MBA Jim Yauri Suasnabar
IFRS Certified [Acca e ICAEW]
Jim.yauri@pragot.com .pe
Celular : (+51) 972218406
Fijo : (+51) 1 6391502
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• NIIF 9 Instrumentos Financieros

Múltiples modelos de Único modelo de

Portafolio de cartera de créditos (corporativo y retail)  -

Activos del contrato que no contienen un componente financiero significativo - 

“Reconocimiento de ingresos de forma que representen la transferencias de bienes o prestación de

Paso 1 Identificación del (los) contrato(s) con el cliente

Paso 2 Identificación de las obligaciones de desempeño en el contrato

Paso 3 Determinación del precio de la transacción

Paso 4 Asignación del precio entre las obligaciones de desempeño

Reconocimiento del ingreso cuando (a medida que) la obligación de

Arrendamiento financiero Arrendamiento operativo

Gasto por depreciación Estado de Gasto por arrendamiento

Arrendamientos operativos por Gasto operativo

Derecho de usar un activo

Evaluamos : ----------- 2 ----------- Debe Haber

Flujo de efectivo : Actividad de operación Actividad de financiamiento

Cambios en diversos ratios

financieros, por efecto del

NIIF 16 Efecto en los Estados NIC 17 NIIF 16

Actividades Los pagos de alquiler son

Los pagos son destinados

Estado de Estado Financiero Ratios

EBITDA Total activos Deuda /

Igual a NIC 17 Diferente a NIC 17

 Prueba de clasificación de  Definición de arrendamiento.

¡Ninguna simetría entre el arrendatario y la contabilidad del

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