MacNeal (1939)

MacNeal (1939) adalah seorang revolusioner. Karyanya berisi serangan keras terhadap masa kini
praktik akuntansi. Ia berpikir bahwa fungsi akuntansi adalah untuk melaporkan kebenaran
ekonomi. tapi
laporan keuangan, menurutnya, melakukan truth.9 tidak hadir Mereka menyesatkan kepada para
investor dan
kreditur. Secara khusus, ia mengatakan bahwa prinsip biaya historis dan konservatisme yang
konvensi mencegah laporan keuangan dari menyajikan posisi keuangan yang benar dan
Hasil operasi firm.10 yang
Dia menghubungkan pengembangan prinsip akuntansi terhadap kondisi bisnis dan ekonomi
mendapatkan di Eropa abad pertengahan dan dengan rekonstruksi, ia menunjukkan bahwa
prinsip akuntansi yang
perkembangan alami dari itu kondisi yang sudah tidak ada sekarang. tapi akuntansi
prinsip tidak terus berpacu dengan kondisi berubah.
MacNeal mengevaluasi tiga pembenaran yang ditawarkan dalam mendukung prinsip-prinsip
biaya. Pertama, biaya
merupakan nilai dari aset tetap untuk kelangsungan, yang disebut 'nilai akan' teori. kedua,
adalah tidak praktis dan mahal untuk merevaluasi aset setiap tahun. Ketiga, bahkan jika revaluasi
dari tetap
Aset yang dilakukan setiap tahun itu tidak akan memberikan informasi yang signifikan kepada
pengguna.
'Nilai akan' teori menyatakan bahwa biaya merupakan nilai pelayanan aset kepada pemilik
pada saat pembelian. Karena potensi pelayanan aset tidak bisa berubah kecuali ada
adalah setiap perubahan kondisi fisik, nilai aset kepada pemilik tidak bisa berubah setelah
pembelian. Oleh karena itu, aktiva tetap harus ditampilkan dengan biaya di neraca bahkan
setelah
pembelian. Karena aset tetap yang dibeli bukan untuk dijual, tetapi untuk penggunaan produktif
dalam bisnis,
harga pasar tidak relevan untuk penilaian aset. MacNeal tidak setuju dengan ini
Posisi. Baginya, nilai berarti nilai ekonomis yang ditentukan oleh interaksi permintaan
dan pasokan di pasar bebas dan kompetitif. Biaya mewakili nilai ekonomi pada saat
membeli hanya jika ditentukan oleh permintaan dan penawaran di pasar bebas dan kompetitif
yang
cukup luas dan aktif. Jika tidak biaya tidak dapat nilai ekonomi bahkan pada saat
pembelian. Setelah pembelian, jika kekuatan relatif dari permintaan dan penawaran perubahan,
ekonomi
Nilai juga akan berubah. MacNeal lebih jauh berpendapat bahwa 'nilai akan' teori itu sesuai
ketika ada pemilik-manajer permanen dan usaha telah hidup terbatas sehingga ownermanager
tersebut
hanya tertarik untuk mengetahui biaya untuk tanggal usaha. Sekarang ada
banyak individu yang memegang saham di perusahaan modern dan tidak mengetahui keadaan
urusan perusahaan dan harus bergantung pada informasi yang disampaikan oleh manajemen.
Selain itu, kepemilikan perusahaan perusahaan sering berubah. Karena setiap saham melibatkan
klaim terhadap aset, kepemilikan adil juga berubah dengan perubahan pemegang saham. Saya T
Penting untuk memastikan kesetaraan dan keadilan kepada pemegang saham berubah. Praktek
sekarang
tidak melaporkan harga pasar yang belum direalisasi mencegah pemegang saham dari menilai
nilai sebenarnya
9 Ini adalah posisi filosofis unsupportable. Kebenaran telah didefinisikan sebagai korespondensi
dengan fakta (Popper
1979: 44). Jika definisi ini diadopsi dan jika fakta atau realitas adalah sesuatu yang independen
dari sistem teoritis, maka
biaya historis, biaya penggantian, dan harga jual (nilai realisasi) semua kebenaran, karena
mereka sesuai dengan
fakta yang berbeda. Oleh karena itu, kebenaran saja tidak dapat menjadi kriteria pilihan dasar
pengukuran dalam akuntansi.
Namun, seperti Hines (1988) berpendapat, laporan akuntansi tidak hanya realitas, juga
menciptakan realitas.
10 ekonomi Harga, terutama teori permintaan dan penawaran, menginformasikan analisis
MacNeal di masa kini
prinsip akuntansi dan rekomendasi-nya pada penilaian aset. MacNeal mengatakan kepada kita
bahwa 'cacat penting di masa sekarang
praktik akuntansi adalah ketidakharmonisan dengan prinsip-prinsip sederhana ekonomi dan
logika, yang biasa disebut umum
rasa '(MacNeal 1939: xi, huruf miring ditambahkan). Dengan demikian, ia berjanji untuk
'membawa setiap aturan akuntansi ke sejalan dengan
prinsip terbukti ekonomi dan logika '(MacNeal 1939: vii, huruf miring ditambahkan).
5
kepemilikan saham mereka dan, dengan demikian, hambatan untuk menjamin keadilan. Oleh
karena itu, 'akan nilai'
Teori ini tidak pantas dan melakukan ketidakadilan kepada para pemegang saham berubah.
MacNeal berpendapat bahwa jika aktiva tetap dinilai kembali pada akhir tahun, menjadi masalah
rutin
kemudian hari. Oleh karena itu, pertanyaan tentang ketidakpraktisan dan biaya tidak
menghalangi pelaporan
menyajikan nilai-nilai ekonomi. Dia lebih lanjut menyatakan bahwa nilai-nilai ekonomi saat ini
yang berguna untuk investor
dan kreditur keputusan investasi dan kredit.
Argumen yang mendukung konvensi konservatisme adalah bahwa ia memastikan bahwa
pendapatan dan
kekayaan bersih perusahaan setidaknya sama baiknya dengan yang diwakili dalam laporan
keuangan.
MacNeal berpendapat bahwa jaminan ini penting bagi kreditur yang memasok dana dan
beristirahat keputusan kredit mereka tentang status aset lancar. Konservatisme konvensi
memberikan margin keamanan bagi kreditur tersebut pada saat kesulitan keuangan perusahaan.
sekarang perdagangan
kredit merupakan sebagian kecil dari total dana yang diperoleh oleh perusahaan. Menjilat paling
partai penting di bunga kecil, securityholder kurang informasi. Dengan demikian konservatisme
yang
Konvensi telah kehilangan relevansinya saat ini.
MacNeal mempekerjakan model deduktif. Dia mengklaim bahwa manajer, kreditur dan
pemegang saham
ingin mengetahui nilai bersih sekarang dari entitas. Kreditor memerlukan informasi ini karena ini
membantu mereka menilai kemungkinan yang dibayar. Pemegang Saham memerlukan informasi
ini karena
ini membantu mereka membandingkan harta perusahaan mereka dengan orang-orang dari
perusahaan lain yang
saham mereka mungkin berniat untuk membeli. Manajer, kreditur dan pemegang saham juga
tertarik
memiliki informasi mengenai semua keuntungan / kerugian yang dibuat oleh entitas. laporan
keuangan
dapat melayani informasi ini perlu baik jika mereka melaporkan nilai ekonomi saat ini. dengan
ekonomi
nilai-nilai, ia berarti harga pasar (yaitu, harga exit) ditetapkan melalui permainan bebas
permintaan dan
pasokan di pasar yang bebas dan kompetitif, dan cukup luas dan aktif. Dimana gratis,
pasar yang kompetitif, dan cukup luas dan aktif tidak ada (misalnya, dalam kasus bekerja di
kemajuan, kebanyakan barang jadi, bangunan khusus dan peralatan, dll), sekarang ekonomi
nilai harus diestimasi dengan biaya penggantian kini asset.11 tertentu Sejarah
Biaya harus digunakan hanya dalam hal aset nonmarketable dan nonreproducible (misalnya,
berwujud, deposit mineral, dll). Untuk MacNeal, itu adalah sebuah ironi bahwa total aset yang
dihasilkan
tokoh dalam neraca tidak akan masuk akal berarti karena angka total aset
akan menjadi campuran penasaran harga pasar, biaya penggantian, dan biaya historis.
MacNeal menunjukkan bahwa depresiasi dihitung pada nilai ekonomi saat ini aset,
bukan pada biaya historis mereka. Dia mendefinisikan depresiasi sebagai hilangnya nilai aset
karena
pemakaian dan kerusakan fisik. Namun dalam illustrations12 apa yang sebenarnya adalah
mengalokasikan saat ini
nilai ekonomi aset dalam nilai sistematis. Di sini kita melihat beberapa inkonsistensi antara nya
teori penyusutan dan ilustrasi. Karena jika penyusutan didefinisikan sebagai penurunan nilai
karena
pemakaian dan kerusakan fisik, bisa, dan harus, diukur dengan referensi langsung ke harga pasar
aset digunakan jika harga tersebut tersedia. Perlu dicatat bahwa dalam kasus apresiasi mungkin
memiliki
untuk direkam bukan depresiasi. Hal ini karena harga pasar aset yang digunakan mungkin
melebihi biaya asli dari aset.
Hal ini juga harus dicatat bahwa MacNeal tidak mengalokasikan harga pasar aset sepenuhnya
sebagai
beban penyusutan selama hidupnya. Perubahan harga pasar aset didekomposisi menjadi
beban penyusutan, laba modal dan kerugian modal. Jumlah beban penyusutan,
keuntungan modal dan kerugian modal atas seluruh kehidupan aset sama biaya historisnya.
11 MacNeal sehingga membutuhkan akuntan untuk menjadi penilai atau penilai mempekerjakan
untuk membantu mempersiapkan jujur keuangan
pernyataan. Pandangan Inggris lama berdiri, bagaimanapun, bahwa akuntan publik tidak penilai
a.
12 Di bagian atas depresiasi pada Bab XII, MacNeal memberikan empat meja penyusutan di
mana ia menggambarkan bagaimana
untuk menghitung penyusutan periodik.
6
Kewajiban harus ditunjukkan pada jumlah yang mewakili tuntutan hukum mereka pada aset
entitas. Nilai uang liabilities13 harus ditampilkan pada nilai wajah mereka. Diskonto obligasi dan
premium tidak diamortisasi, melainkan diperlakukan sebagai kerugian modal dan keuntungan
masing-masing. nyata
Kewajiban nilai yang akan ditampilkan pada nilai-nilai ekonomi saat ini pada tanggal neraca.
MacNeal membenarkan pelaporan kewajiban nilai uang di sejumlah wajah mereka di tanah
wajah jumlah kewajiban adalah jumlah yang harus dibayar.
Jika default penerbit dalam pembayaran bunga, obligasi itu dapat dinyatakan segera dibayarkan
pada
wajah mereka jumlah, dan tidak ada perhatian akan dibayarkan kepada diskon di mana mereka
mungkin awalnya memiliki
telah terjual. Jika penerbit obligasi pensiun sebelum jatuh tempo, ia harus membayar jumlah
wajah mereka ditambah
premium ditentukan dalam akta kepercayaan, terlepas dari apakah obligasi awalnya dijual
dengan
diskon. (MacNeal 1939: 282)
Logika di atas tidak pergi dengan asumsi kelangsungan. Memang benar bahwa jumlah wajah
harus dibayar jika kewajiban yang harus dibayar setiap saat sebelum jatuh tempo. Tapi akan
kekhawatiran asumsi yang menggunakan MacNeal menyiratkan bahwa entitas akan terus tanpa
pembatasan bahan dalam operasi di masa mendatang. Dengan demikian, asumsi adalah bahwa
kewajiban tidak akan harus dibayar pada tanggal neraca (Paton dan Littleton 1940).
MacNeal menawarkan argumen lain yang mendukung mengobati diskonto obligasi dan premi
sebagai modal
kerugian dan keuntungan masing-masing. Amortisasi diskon dan premi menyembunyikan jumlah
pembayaran bunga kas periodik. Kelangsungan suatu entitas kadang-kadang tergantung pada
kemampuannya untuk membayar
bunga dan, dengan demikian, pelaporan bunga kas penting bagi pengguna laporan keuangan. dia
adalah
benar, meskipun sebagian. Pentingnya pembayaran bunga tunai pelaporan tidak menghalangi
menunjukkan interest14 teoritis dalam laporan laba rugi sebagai break-up kepentingan teoritis
dapat
ditunjukkan dalam catatan atas laporan keuangan. MacNeal menggunakan 'kepentingan teoritis'
istilah dalam
agak rasa menghina, menyiratkan bahwa ia tidak memiliki kegunaan apapun. Tapi itu tidak bisa
membantah bahwa diskon dan premi meningkat dan menurunkan suku bunga efektif dari
obligasi.
Dan laporan laba rugi akan mencakup baik maupun yang belum direalisasi berjalan maupun
transaksi modal
keuntungan dan kerugian. MacNeal menunjukkan bentuk laporan laba rugi di mana ada dua
utama
bagian. Satu bagian melaporkan laba saat ini, yaitu, keuntungan dari operasi bisnis dan yang
kedua
Bagian melaporkan laba modal atau losses.15 keuntungan atau kerugian saat ini sedang ditutup
untuk diterima
Surplus dan modal keuntungan yang akan ditutup modal surplus.16 Total keuntungan yang
dilaporkan dalam
dua bagian akan menjadi total laba bersih dari semua sumber.
Laporan laba rugi dirancang seperti di atas akan melaporkan semua keuntungan dari sumber apa
pun yang mereka dapat
datang. Hal ini akan memperbaiki praktik kini penentuan pendapatan. Penghasilan sebagaimana
saat
dilaporkan adalah campuran penasaran keuntungan menyadari dan beberapa keuntungan yang
belum direalisasi dan rugi. Keadaan
13 Kewajiban nilai uang merupakan klaim untuk jumlah pasti uang. Hutang obligasi adalah
contoh. Di sisi lain
tangan, kewajiban nilai riil merupakan kewajiban untuk memberikan barang atau jasa terlepas
dari apa biaya
kinerja mungkin.
14 MacNeal menggunakan istilah 'kepentingan teoritis'. Sekarang kalimat 'bunga efektif'
digunakan untuk menunjukkan hal yang sama. Saya T
adalah jumlah bunga periodik ditambah diskon diamortisasi dikurangi premi diamortisasi.
15 keuntungan dan kerugian modal timbul dari perubahan nilai ekonomi aset tetap, eksklusif
depresiasi,
amortisasi, atau deplesi. Berdua menyadari dan perubahan nilai belum direalisasi untuk
dimasukkan dalam laba modal dan
kerugian. Perlu dicatat bahwa perubahan nilai surat berharga juga untuk dimasukkan dalam laba
modal dan
kerugian, kecuali entitas dalam bisnis perdagangan keamanan.
16 Perlu dicatat bahwa MacNeal mengkritik praktek membedakan kelebihan modal dari surplus
yang diperoleh. dia
berpendapat bahwa kelebihan modal juga mendapatkan. Dia, bagaimanapun, mempertahankan
perbedaan karena kekuatan adat.
7
penentuan pendapatan bertanggung jawab atas kekacauan hukum dan kontradiksi yang ada
selama MacNeal mengenai apa keuntungan itu. Atribusi dari kegagalan pengadilan untuk
memahami apa laba akuntansi adalah untuk praktek akuntansi penentuan pendapatan
merindukan titik penting akuntansi itu dan semua produknya adalah realitas sosial yang harus
dipahami dalam istilah mereka sendiri. Hal ini karena adalah laba akuntansi adalah self-
referensial. Oleh karena itu untuk
memahami apa laba akuntansi adalah, kita harus memahami proses akuntansi pendapatan
determination.17
Demikian pula, pernyataan MacNeal bahwa laporan keuangan harus melaporkan mengabaikan
kebenaran ekonomi
titik penting bahwa laporan akuntansi tidak hanya realitas ekonomi, juga menciptakan baru
realitas ekonomi (Hines 1988). Keuntungan yang sejati adalah sosok yang kita tidak tahu. Kita
hanya tahu apa yang
dilaporkan. Dan keuntungan yang dilaporkan adalah realitas yang penciptaan akuntansi.
postulat lingkungan
tujuan
kebutuhan informasi
pengukuran akuntansi
dan pengakuan
Gambar 1: Struktur (1939) teori MacNeal itu
Laporan keuangan ditarik sepanjang garis di atas akan menghasilkan manfaat tertentu kepada
pengguna
informasi akuntansi. Pertama, tukang kredit calon dapat memutuskan apakah akan meminjamkan
uang pada
aset tertentu. Sebuah tukang kredit yang ada dapat mengevaluasi keamanan pinjaman. Kedua,
17 Sebuah analogi dapat membuat titik yang dibuat di sini jelas. Jika seorang peneliti asing ingin
memahami budaya Bangladesh
dengan mengacu pada budaya sendiri, pemahamannya tentang budaya Bangladesh tidak akan
lengkap. Ada banyak
unsur budaya Bangladesh yang mungkin tidak memiliki referen dalam budaya resaercher
tersebut. Selain itu, dilihat
dari perspektif budaya, beberapa unsur budaya Bangladesh mungkin tampak aneh. Dengan
demikian, lengkap
pemahaman budaya Bangladesh akan mensyaratkan harus dipahami dalam hal Bangladesh.
Demikian pula, ada
banyak unsur dari proses akuntansi penentuan pendapatan yang tidak memiliki referen luar
akuntansi.
Contohnya, alokasi, pencocokan, dll Lihat Searle (1995) untuk diskusi yang menarik dari isu-isu
yang berbeda
berkaitan dengan realitas sosial.
Tujuan dari akuntansi adalah untuk menyediakan
informasi tentang entitas yang berguna untuk
pemegang saham dan kreditur dalam melakukan investasi dan
keputusan kredit.
? Neraca harus melaporkan ekonomi saat ini
Nilai aset dan kewajiban.
? Laporan laba rugi harus melaporkan baik
maupun yang belum direalisasi berjalan maupun transaksi modal
keuntungan dan kerugian.
? Prinsip Realisasi ditinggalkan.
Manajer, kreditur, dan pemegang saham tertarik
mengetahui nilai bersih sekarang dari bisnis dan
memiliki informasi mengenai semua jenis keuntungan dan
kerugian yang dibuat oleh badan usaha.
? Banyak pemegang keamanan kurang informasi kecil.
? Keberadaan pasar bebas dan kompetitif
? Kelangsungan operasional entitas
8
perbandingan aktiva lancar dengan kewajiban lancar akan mengungkapkan rasio lancar yang
benar dan
Rasio aset likuid yang akan membantu badan usaha memperoleh kredit bank jangka pendek yang
konsisten
dengan besaran rasio. Ketiga, neraca akan membuat cadangan rahasia besar dan
disiram stock18 mustahil. Keempat, neraca akan mengungkapkan jumlah ini
modal yang digunakan. Perbandingan jumlah ini dengan pendapatan saat ini akan
mengungkapkan manajemen
efisien dengan benar. Kelima, pembaca laporan keuangan akan dibuat sadar perubahan
nilai aset yang disebabkan oleh booming dan depresi.
MacNeal mengkritik praktik akuntansi hadir untuk menciptakan ruang untuk manajemen
pendapatan. itu adalah
sebuah ironi bagi MacNeal bahwa usulannya tidak akan mengurangi ruang lingkup itu.
konvensional
Argumen adalah bahwa pelaporan harga pasar aset dalam neraca akan menciptakan ruang untuk
mendistorsi laporan keuangan untuk melayani kepentingan manajer kecuali pembatasan
ditempatkan untuk
harga pasar yang dapat digunakan untuk penilaian aset. Menghitung biaya penggantian saat ini
akan memerlukan banyak pertimbangan. Keandalan laporan keuangan dengan demikian akan
terhambat.
MacNeal tampaknya agak khawatir tentang masalah ini keandalan
Ini mungkin akan ditanya apakah pemberi pinjaman beristirahat keputusan pemberian kredit
semata-mata pada nilai aset. Lebih lanjut mungkin
ditanya apakah peminjam biasanya membayar pinjaman mereka melalui likuidasi aset (s)
ditempatkan sebagai
keamanan. Pengalaman yang khas adalah bahwa entitas jarang melunasi utang dengan
melikuidasi yang tetap
aset. Paton dan Littleton (1940) dan Littleton (1953) menyatakan bahwa benar mendapatkan
kekuasaan, tidak
nilai aset, memberi keamanan terbaik kepada para kreditur. Daya produktif adalah dasar yang
paling signifikan
nilai perusahaan. Memang benar bahwa perusahaan bisnis melikuidasi aset untuk membayar
kembali pinjaman dalam
kali marabahaya. Sampai kekuatan waktu produktif adalah hal yang paling penting.
Mungkin lebih ditanya apakah mengungkapkan nilai pasar aset dalam laporan keuangan
lulus uji biaya-manfaat ketika nilai-nilai tersebut dengan mudah dapat diketahui dari harga pasar.
ini
Pertanyaan dinaikkan karena hipotesis pasar yang efisien (EMH) mengakui sumber-sumber
alternatif
informasi tentang badan usaha. Sekali lagi, versi semi-kuat EMH menyatakan bahwa
harga saham cepat impounds semua informasi yang tersedia untuk umum. Ini berarti bahwa
akuntansi
harus berusaha untuk memberikan hanya informasi tersebut dalam penyediaan yang menikmati
keunggulan komparatif. Apakah pelaporan nilai pasar dalam laporan keuangan lulus ini
menguji?
Masalah lain dengan usulan MacNeal adalah bahwa hal itu akan membuat perbandingan yang
valid keuangan
data laporan dari waktu ke waktu yang sulit. Jika informasi komparatif tidak direvisi untuk
mencerminkan
nilai ekonomi saat ini pada tanggal neraca, perbandingan yang valid akan terhambat.
Google Terjemahan untuk Bisnis:Perangkat PenerjemahPenerjemah Situs WebPeluang Pasar
Global