IRPF: Pagos fraccionados en Estimación

Directa Simplificada en 2019

IRPF: Pagos fraccionados en Estimación Directa Simplificada en 2019

CPR 2015\337

Planteamiento
Determinación de los pagos fraccionados.

Don Juan Pino realiza desde hace diez años la actividad empresarial de fabricación de muebles de
madera (IAE 468). En 2018 determinó sus rendimientos mediante la modalidad simplificada del
régimen de estimación directa, habiendo registrado una cifra de negocios de 492.829,93 €, sin que
haya presentado renuncia alguna para el año 2019. Los datos relativos a su actividad en este año
son los siguientes (sin IVA):TrimestresIngresos computablesGastos
deduciblesPrimero132.222,6636.060,73Segundo108.182,1831.252,63Tercero156.263,1545.075,91Cuarto120.202,424

Respuesta
Don Juan Pino está obligado a efectuar pagos fraccionados a cuenta del Impuesto, con una
periodicidad trimestral, autoliquidando e ingresando su importe ( 99.7 LIRPF y 109 a 111 RIRPF).
En 2019 determinará sus rendimientos en estimación directa simplificada, debido a que, a pesar de
estar incluida la actividad en EO, la cifra de ingresos de 2018 supera los 250.000 €.
El plazo para efectuar los pagos fraccionados será, por trimestres naturales vencidos, del 1 al
20 de abril, julio y octubre de 2019, y del 1 al 30 de enero de 2020.
El importe de cada uno será el 20% del rendimiento neto calculado conforme a las normas propias
del régimen de estimación, desde el 1 de enero hasta el último día del trimestre al que se refiere el
pago fraccionado, con deducción, en su caso, de los pagos fraccionados ingresados por los
trimestres anteriores del mismo año.
Como no consta que cumpla los requisitos para ser TRADE no se puede aplicar la reducción del
art. 32.2 LIRPF, pero sí el coeficiente de gastos del 5% a que hace referencia el art. 30 RIRPF, con
el límite de 2.000 euros anuales.

Trimestre Ingresos Gastos deducibles RN previo 5% del RN

computables
1T 132.222,66 36.060,73 96.161,93 4.808,10
2T 108.182,18 31.252,63 76.929,55 3.846,48
3T 156.263,15 45.075,91 111.187,24 5.559,36
4T 120.202,42 40.868,82 79.333,60 3.966,68
TOTAL 18.180,62

Como el 5% del rendimiento neto supera los 2.000 € ya en el primer trimestre, lo aplicaremos
hasta el límite:
RN reducido 1T = 96.161,93 – 2.000 = 94.161,93

Trim. RN reducido RN / año 20% RN año # PF PF /Trim.

(acumulado) anteriores
1T 94.161,93 94.161,93 18.832,39 00,00 18.832,39
2T 76.929,55 171.091,48 34.218,30 18.832,39 15.385,91

17 de noviembre de 2019 © Thomson Reuters 1

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Directa Simplificada en 2019

3T 111.187,24 282.278,72 56.455,74 34.218,30 22.237,45

4T 79.333,60 361.612,32 72.322,46 56.455,74 15.866,72
TOTAL PAGOS FRACCIONADOS 72.322,46

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