Iva

7.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
7.1. Creación, Materia Imponible, Hecho Generador y Ambito de Aplicación.
PREGUNTA # 1 Ámbito de Aplicación del IVA
¿Qué grava el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
Según al artículo 107 de la Ley de Concertación Tributaria grava los actos realizados en el
territorio nicaragüense, sean estos actos con efectos fiscales.
Base Legal: art. 107 de la LCT y art. 71 del Reglamento
PREGUNTA # 2 Actividades que generan IVA
¿Qué consideramos como actos con efectos fiscales?
Consideramos así a todas las actividades en las que se enajenen bienes, se importe o internen
bienes, también, la exportación de bienes y servicios y finalmente la prestación de servicios y
uso o goce de bienes.
Base Legal: art. 107 de la LCT
PREGUNTA # 3 ¿Qué es una exportación?
¿Qué es una exportación?
Es la salida del territorio aduanero nacional de las mercancías de producción nacional, para uso
o consumo definitivo en el exterior.
PREGUNTA # 4 Servicio de transporte de personas
¿Para efectos de la prestación de servicio de transporte internacional de personas se ocasiona el IVA?
Efectivamente se ocasiona el IVA, se materializa como tal, cuando se vende el boleto o el pasaje
en territorio nacional, incluso si es de ida y de vuelta, independiente de la residencia o domicilio
del portador y cuando el vuelo o el viaje se inicie, en el territorio nacional, aunque el boleto haya
sido comprado en el exterior.
Base Legal: art. 71 del Reglamento de la LCT
PREGUNTA # 5 Naturaleza del IVA
¿Cuál es la razón de ser del IVA?

De conformidad a lo dictado en el artículo 108 de la Ley de Concertación Tributaria, el IVA es un
impuesto indirecto que grava el consumo general de bienes o mercancías, servicios y el uso o
goce de bienes, mediante la técnica del valor agregado.
PREGUNTA # 6 Alícuotas del IVA
¿Cuáles son las alícuotas del IVA?
La alícuota del IVA es del quince por ciento (15%) salvo en las exportaciones de bienes de
producción nacional y de servicios prestados al exterior sobre las cuales se aplicara una alícuota
del cero por ciento (0%).
PREGUNTA # 7 Alícuota del 7 %
¿A quiénes aplican la alícuota del 7% de IVA?
Según se dicta en el tercer párrafo del artículo 72 del Reglamento de la Ley de Concertación
Tributaria, se aplica a los consumidores domiciliares de energía eléctrica comprendidos entre el
rango de 301 Kw/h a 1000 Kw/h.
Base Legal: tercer párrafo del art. 72 del Reglamento de la LCT; art. 311 de LCT; Ley Nº 785 “Ley
de adición del literal m al art. 4 Ley Nº 554 Ley de Estabilidad Energética”
PREGUNTA # 8 Prestación de servicios desde el exterior
Los propietarios de la empresa Y (residentes en el exterior), contrataron una firma de contadores en

Brasil para realizar servicios de instalación de un sistema contable en Nicaragua ¿Se genera el IVA?
Déjese claro que: a. es una prestación de servicios; b. se da en territorio nacional; c. ha sido

contratado el servicio desde el exterior; d. será pagado desde el exterior. Por lo tanto, no se
genera IVA a menos que sea reembolsado al que paga en el exterior.
Base Legal: art. 109 de la LCT y segundo párrafo del art. 72 del Reglamento
7.2. Sujetos Pasivos y Sujetos Exentos.
PREGUNTA # 1 Servicios prestados por Instituciones del Estado
Una Institución del Estado nos alquila diez bodegas. ¿Nos deben aplicar el IVA?
De conformidad con el artículo 110 de la Ley de Concertación Tributaria deben aplicar IVA ya
que están otorgando el uso de bienes, que no tienen relación con sus atribuciones y funciones
de derecho público.
PREGUNTA # 2 Sujeto exento
Los trabajos de investigación que realizan en el INTA para efectos de producir semillas mejoradas en el
país ¿están gravados con IVA?
Considérese lo siguiente: El INTA es una Institución del Estado, dentro de sus funciones está la
de asegurar la implementación de técnicas adecuadas para un alto rendimiento productivo en el
país, en consecuencia no estarían gravados los trabajos de investigación que allí se practican,
porque se entiende que los resultados técnicos benefician al pueblo (naturaleza del INTA).
Base Legal: art.111 de la LCT
PREGUNTA # 3 Mecanismo de reembolso para sujetos exentos
Somos una denominación cristiana que según el artículo 111 de la Ley de Concertación Tributaria
estamos exentos del IVA ¿Por qué al comprar pintura nos han cobrado el IVA?, debe ser un error.
¿Cómo lo recuperamos?
Las denominaciones cristianas están consideradas como sujetos exentos del traslado del IVA,
pero tal como se dicta en el artículo 74 del Reglamento de la Ley de Concertación Tributaria,
ustedes deben pagar ese IVA y luego solicitar el reembolso ante la Administración Tributaria, por
medio de carta fundamentada como sujeto exento agregando los soportes respectivos de la
adquisición del bien.
Base Legal: numeral 1 del art. 74 del Reglamento de la LCT
PREGUNTA # 4 ¿Cooperativas de transportes exentos de IVA?
¿Están exentas del IVA las Cooperativas de Transporte?
Las Cooperativas de transporte están exentas del IVA en lo que se refiere a la compra de llantas
nuevas, insumos y repuestos, siempre y cuando sean para el servicio de transporte público.
Base Legal: numeral 7 del art.111 de la LCT y numeral 3 del arto. 74 del Reglamento.
PREGUNTA # 5 Devolución para Misiones y Organismos internacionales
Una Organización International, tiene un proyecto de salud en la ciudad de Estelí, nosotros traemos
médicos extranjeros a servir en Estelí, Jinotega y Managua y conseguimos fondos a través de
donantes y eventos que realizamos en USA. ¿Nos exonera del impuesto del 15% ya que realizamos
compras de equipos e insumos médicos y contratamos servicios ya sea de hospedaje u otro, como
puedo hacer para solicitar una carta de exoneración?
Para el caso de las Misiones y Organismo Internacionales, calificados como sujetos exentos del
IVA según el art. 111 numeral 9 de la Ley 822 o LCT, se dispone el mecanismo de devolución,
establecido en el art. 74 numeral 4 del Reglamento de la LCT.
Aclarando que el status de Misión u Organismo Internacional lo determina la Cancillería.
Base Legal: numeral 9 del art.111 de la LCT y numeral 4 del arto. 74 del Reglamento.
PREGUNTA # 6 Reembolsos de IVA
¿Quiénes pueden solicitar devolución de IVA?
Podrán solicitar devolución de IVA los contribuyentes exentos y citados en el artículo 111 de la
LCT. Los requisitos a cumplir para ejercer el derecho se indican en el artículo 75 del Reglamento
de la Ley.
Base Legal: art. 111 de la LCT y art. 74 del Reglamento de la Ley
PREGUNTA # 7 Procedimiento de devolución del IVA a sujetos exentos
¿Cómo recuperamos el IVA siendo sujetos exentos del IVA?
En caso que los sujetos exentos hayan pagado la traslación de IVA el impuesto les será
reembolsado mediante autorización de la Administración Tributaria, según se trate de
operaciones locales o de importación.
Procedimiento:
1.Mediante solicitud de devolución fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo de
la adquisición del bien o del servicio o de la importación en su caso. La solicitud debe ir firmada y
sellada por el representante legal y deberá cumplir los siguientes requisitos:
a.Fotocopias de RUC del beneficiario y del representante legal (una sola vez)
b.Fotocopia del poder de administración (una sola vez)
c.Original y fotocopia de las facturas o declaración aduanera
d.Listado de las facturas o declaración aduanera en el cual se consignara la fecha, numero de
documento, nombre y RUC del proveedor en su caso, valor de la transacción y el monto del IVA
pagado.
2.Las representaciones diplomáticas y consulares y sus representantes, deberán agregar aval de
la Dirección General de Protocolo del MIREX. (En su caso)
Base Legal: art. 75 del Reglamento de la LCT
7.3. Determinación del IVA.
PREGUNTA # 1 El IVA no forma parte de los Ingresos afectos al IR
¿Al total de mis ingresos obtenidos en el ejercicio de mi actividad económica consistente en la venta de
repuestos, debo sumarle el 15% recaudado?
El IVA no debe ser considerado ingreso a los efectos del IR, como tampoco forma parte de su
misma base imponible.
Base Legal: tercer párrafo del art. 114 de la LCT
PREGUNTA # 2 Débito fiscal
¿El IVA se incluye en el precio de los artículos que vendo?

El 15 % de valor agregado a sus artículos es un impuesto que debe indicarse en la factura de
forma expresa y por separado, es decir el precio libre del impuesto y el impuesto
correspondiente, así como, la exención del mismo.
Base Legal: art. 114 de la LCT y art. 78 del Reglamento.
PREGUNTA # 3 IVA en los boletos de salas de cine
¿Cómo se debe proceder en las Salas de Cine para trasladar el IVA?
De acuerdo al artículo 78 del reglamento de la LCT, las salas de cine y negocios similares que
expidan boletos de admisión, el monto del IVA podrá estar incluido en el valor del boleto. Estos
negocios se obligan a:
i.Que los boletos sean numerados en orden sucesivo;
ii.Desglosar en una factura global diaria el precio de entrada y el valor del IVA;
iii.Incluir en la declaración respectiva un anexo que detalle la numeración de los boletos
vendidos en el respectivo periodo.
Base Legal: literal b del numeral 2 del art. 78 del Reglamento de la LCT
PREGUNTA # 4 Procedimiento para ventas exoneradas
¿Cuál es el procedimiento a seguir para ventas de exoneradas, con respecto al IVA?
Para este tipo de ventas, si un cliente no le presenta la franquicia o carta de exoneración al

momento de facturarle, deben trasladar el IVA y el sujeto beneficiado con la exoneración debe
hacer la gestión de devolución o reembolso ante la DGI.
Si al fiscalizar se detecta que no está el documento soporte(a la espera de la franquicia cuando
no la presentan al momento de la venta), el IVA lo paga el proveedor como parte de la
responsabilidad solidaria.
Base Legal: art. 114 de la LCT y 78 del Reglamento*
7.4. Autotraslación.
PREGUNTA # 1 Auto traslación del IVA
¿Qué es auto traslación del IVA?
Auto traslación era la obligación tributaria que se generaba en toda prestación de servicio en
general (gravado con IVA) prestados en el territorio nacional o que surtiera efecto en éste,
brindado por personas no responsables del IVA. La Obligación de auto trasladar fue derogada
según el art. Quinto de la Ley 891 Ley de Reformas y adiciones a la Ley 822
Base legal: art. 5to de la Ley Nº 891 Ley de Reformas y Adiciones a la LCT.
PREGUNTA # 2 Obligado a efectuar auto traslación
¿Quiénes estaban obligados a efectuar auto traslación del IVA?

El obligado era el usuario o pagador del servicio (gravado) siempre que éste fuera responsable
recaudador. La Obligación de auto trasladar fue derogada según el art. Quinto de la Ley 891 Ley
de Reformas y Adiciones a la Ley 822.
PREGUNTA # 3 ¿Auto traslación y cuota fija?
¿Los contribuyentes de cuota fija estaban obligados con la auto traslación?
No. Los contribuyentes de cuota fija nunca estuvieron obligados.

Base legal: art. 79 numeral 1 del Reglamento de la LCT.
PREGUNTA # 4 Auto traslación en compra de bienes
¿La auto traslación aplicaba en la compra de bienes?
La auto traslación del IVA sólo aplicaba en la prestación de servicios en general, incluyendo los
servicios profesionales, que sean prestados por personas no responsables recaudadoras del IVA
o no inscritos en la DGI. La Obligación de auto trasladar fue derogada según el art. Quinto de la
Ley 891 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley 822.
PREGUNTA # 5 Acreditación de la auto traslación pagada
¿Cómo se aplicaba la acreditación de un IVA que ha sido pagado y enterado a la DGI en concepto de
auto traslación?
El segundo párrafo del art. 115 de la LCT aclara que el acreditamiento del IVA pagado como auto
traslación, debe proceder conforme los arts. 117, 118, 120 y 121 de la Ley, siendo estos artículos
exclusivos para el IVA. De tal manera que el auto traslado pagado en un mes debía acreditarse en
el mes siguiente. Este procedimiento fue derogado con la entrada en vigencia de la Ley 891. Ley
de reformas y Adiciones a la Ley 822.
Base legal: art. 115 segundo párrafo de la LCT y art. 79 del Reglamento. DEROGADO
PREGUNTA # 6 No responsable del IVA y auto traslación
Existen empresas, instituciones que no son responsables recaudadores de IVA ¿éstas estaban
obligados a la auto traslación del IVA a que se refería el artículo 115 de la LCT?
La auto traslación del IVA sólo era aplicable a los contribuyentes que son responsables
recaudadores, por tener éstos el derecho a la acreditación. Este procedimiento sin efecto con la
entrada en vigencia de la Ley 891 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley 822.
PREGUNTA # 7 Las ONG´s están obligadas a la auto traslación del IVA?
Como organismos sin fines de lucro, ¿estaban obligados a cumplir con la auto traslación del IVA?
No, porque no son responsables recaudadores del IVA, y también porque esta obligación con la
puesta en vigencia de la Ley 891 Ley de reformas y Adiciones a la Ley 822, fue derogada.
PREGUNTA # 8 Zona Franca y auto traslación
¿Las empresas de zonas francas estaban obligadas a la declaración y pago de auto traslación?
Las empresas de zona franca, están consideradas como situadas fuera del territorio nacional para
efectos fiscales, por tanto no son responsables recaudadores del IVA (tasa 0%), y
consecuentemente no están obligados a la declaración y pago por auto traslación,
máxime porque la obligación no aplica debido a que la misma fue derogada con la puesta en
vigencia de la Ley 891 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley 822.
PREGUNTA # 9 Auto traslación y retención
¿Era lo mismo retención y autotrasalacion?
La auto traslación no es una retención, era un valor agregado que en su momento no fue
recaudado por la persona que brindo el servicio y quien le paga el servicio lo asume, esta
persona tenía que ser recaudador de IVA. La retención es una forma de pago anticipado que se
hace a cuenta del IR Anual. La autotraslacion fue derogada.
PREGUNTA # 10 Requisitos para el comprobante de Auto traslación

¿Cómo se sustentaba una operación afecta con auto traslación?
Se sustentaba mediante el soporte para la declaración del Auto traslación que era el documento denominado
“comprobante de Auto traslación” el cual debía contener los siguientes datos.
1.Datos del que realiza la Auto traslación, Nombre o Razón Social, No. Ruc
2.Datos del Prestador del Servicio: Nombre o Razón Social, Identificación (No. Ruc, cedula, pasaporte, Registro
Tributario de país de origen según el caso), Descripción del servicio, uso o goce de bienes, detallar si es
Residente o no Residente.
3.Datos de la Auto traslación: fecha, monto imponible, porcentaje aplicado y monto Auto trasladado.
Queda sin efecto esta aplicación por la entrada en vigencia de la Ley 891 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley
822.
Base Legal: art. 5to de la Ley Nº 891 Ley de Reformas y Adiciones a la LCT.
PREGUNTA # 11 Obligados a declarar Auto traslación

¿Quiénes estaban obligados a declarar auto traslación?
Solamente los contribuyentes Responsable Recaudadores del IVA, estaban sujetos a realizar auto
traslación al momento de contratar servicios generales, profesionales, o uso goce de bienes
gravados con IVA; Esta obligación quedó sin efectos con la entrada en vigencia de la Ley 891 Ley
de reformas y Adiciones a la Ley 822.
PREGUNTA # 12 Auto traslación y Grandes Contribuyentes
¿Aplica la Auto traslación a los Grandes Contribuyentes?
Los grandes contribuyentes no están obligados con auto traslación debido a que esta fue
derogada conforme al artículo quinto de la Ley 891 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley 822.
Base Legal: art. 5to de la Ley Nº 891 Ley de Reformas y Adiciones a la LCT.
PREGUNTA # 13 Servicios Exentos y Crédito Fiscal
Somos una empresa que brinda el servicio de transporte interno, ¿nos podemos acreditar el IVA por las
compras de bienes y servicios que realizamos?
Cuando el Contribuyente no es Responsable Recaudador por realizar operaciones exentas, el IVA

no acreditable por las compras de bienes y servicios realizadas, será considerado como costo o
gasto deducible para efectos del IR de Rentas de Actividades Económicas.
Base Legal: último párrafo del art. 116, numeral 5 del art. 136de la LCT y numeral 4 del art. 95
del Reglamento. DEROGADO
PREGUNTA # 14 Derogación de auto traslación
¿Qué ley deroga la aplicación de Auto traslación?
Es derogada por la Ley Nº 891 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley de Concertación Tributaria
publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18 de diciembre del 2014.
Base Legal: art. 5 de la Ley Nº 891 Ley de Reformas y adiciones a la Ley Nº 822. DEROGADO
PREGUNTA # 15 Aplicación de auto traslación ante vigencia de Ley 891
¿Quedamos obligados al entero de Auto traslación aun hasta el 31 de diciembre del 2014?
De conformidad al artículo octavo de la Ley 891Ley de Reformas y Adiciones a la Ley 822 Ley de
Concertación Tributaria, aplicamos auto traslación hasta el día 17 de diciembre del 2014, ya que,
la vigencia de la ley antes referida es a partir del día 18 del mes y año antes indicado.
Base Legal: art. 8 Ley Nº 891 Ley de Reformas y adiciones a la Ley Nº 822. DEROGADO
7.5. Crédito Fiscal.
PREGUNTA # 1 Crédito fiscal
¿Que es el crédito fiscal del IVA?
El crédito fiscal del IVA es el monto que le trasladan los proveedores a través de una factura, ya
sea por compra de bienes o por la adquisición de servicios, también es el IVA que se paga al
momento de importar un bien.
Base legal: art. 116 de la LCT y art. 80 del Reglamento.
PREGUNTA # 2 Acreditación del IVA
¿En qué consiste la acreditación del IVA?
La acreditación consiste en restar del monto del IVA que el responsable recaudador hubiese
trasladado (débito fiscal) conforme el art. 114 de la LCT, el monto el IVA que hubiese pagado en
la importación e internación de bienes y servicios o que hubiese pagado en las compras locales
(crédito fiscal). Este derecho al acreditamiento es personal e intransferible a terceros, salvo en
casos de fusión de sociedades, sucesiones, transformación de sociedades y cambio de nombre o
razón social.
PREGUNTA # 3 Derecho a la acreditación del IVA
¿Quiénes tienen derecho a la acreditación del IVA?
El derecho a la acreditación del IVA sólo lo tienen los contribuyentes responsables recaudadores
del impuesto. Este derecho es personal e intransferible a terceros, siempre que reúna los
requisitos establecidos para tal efecto en el artículo 118 de la Ley y 82 del reglamento.
Base legal: art. 117 y 118 de la LCT y art. 81 y 82 del Reglamento.
PREGUNTA # 4 Requisitos para la acreditación del IVA
¿Cuáles son los requisitos para que un contribuyente se pueda aplicar la acreditación del IVA?
Requisitos para la acreditación del IVA:

1.Que el IVA trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes, servicios, o uso o goce
de bienes, necesarios en el proceso económico para la enajenación de bienes, prestación de
servicios, o uso o goce de bienes,
2.Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes, servicios, uso o goce de bienes
deducibles para fines del IR,
3.Que esté detallado en forma expresa y por separado, en la factura o documento legal
correspondiente.
PREGUNTA # 5 Requisitos de la factura para efectos de crédito fiscal
¿Es indispensable que en la factura se indique el nombre y el RUC del comprador?
Para efectos de la acreditación deben cumplirse los siguientes requisitos:

a.Nombre, razón social o denominación y el RUC del vendedor o prestatario del servicio;
b.Fecha del acto o de las actividades;
c.Valor total de la venta o de la prestación del servicio o del otorgamiento de uso o goce de
bienes y el impuesto correspondiente;
d.Pie de imprenta fiscal; y
e.Que la factura o soporte refleje el nombre del contribuyente y su RUC o numero de cedula, del
que compra o recibe el servicio.
Base Legal: art. 118 de la LCT y art.82 del Reglamento de la LCT
PREGUNTA # 6 Plazo para la acreditación del IVA
¿Cuál es el plazo que un contribuyente tiene para aplicar créditos por IVA pagado y que no lo considero
en el mes que lo declaró?
El IVA trasladado al responsable recaudador, lo acreditará en el mes que realice la compra del
bien, reciba el servicio, o el uso o goce de bienes, al igual que cuando importe o interne bienes.
La acreditación omitida en un mes, la imputará a los períodos subsiguientes, siempre que esté
dentro del plazo de prescripción.
PREGUNTA # 7 No acreditación de IVA
¿Existen casos como para no acreditarme el IVA?
El IVA no será acreditable en los casos siguientes:

1.En las enajenaciones de bienes, prestación de servicios o uso o goce de bienes exentos; y
2.En el autoconsumo no deducible para efectos del IR que grava rentas de actividades
económicas.
Base legal: art. 120 de la LCT.
PREGUNTA # 8 Crédito fiscal proporcional
Somos una empresa que comercializa granos básicos exentos por ley, sin embargo, con la ley 822 el
arroz paso a ser un producto gravado con IVA, ¿tenemos derecho al crédito fiscal?
En su caso en particular, de acuerdo a la Ley 822 tendrán derecho al crédito fiscal en la

proporción de la venta de bienes gravados con IVA, es decir, la acreditación no podrá ser en un
100%.
La proporcionalidad sujeta a acreditación en el mes, está vinculada a la proporción que se derive
de las ventas gravadas, la diferencia pasa a ser parte del costo o gasto según sea la erogación.
PREGUNTA # 9 Proporcionalidad por ventas gravadas y exentas
Somos responsables recaudadores del IVA y nuestras ventas son exentas y gravadas, ¿cómo vamos a
recuperar el crédito fiscal?, ¿cuál es la base legal?
Cuando el Responsable Recaudador realice operaciones gravadas y exentas, la acreditación del

IVA no adjudicable o identificable directamente a las operaciones, sólo se admitirá por la parte
proporcional del IVA en relación al monto de las operaciones gravadas.
Base Legal: primer párrafo del art. 121 de la LCT y numeral 3 del art. 84 del Reglamento
PREGUNTA # 10 Proporcionalidad en ventas gravadas, exentas y exoneradas
Para aplicar la proporcionalidad del crédito fiscal, o totalidad del crédito fiscal, ¿Deben ser incluidas las
ventas a sujetos exonerados?
Efectivamente. Veamos ejemplos:

1)Venta C$200. gravado con IVA C$100 exonerado C$100, en este caso tiene derecho a todo
el crédito fiscal, sin embargo, para efectos de compensación o devolución sólo aplica el 50% del
saldo a favor.
2)Si fuera ventas C$200, gravado C$100, exento C$50, exonerado C$50, aquí si aplica la
proporcionalidad por tener ventas exentas que no dan derecho al crédito fiscal. Y luego de ese
nuevo saldo de crédito fiscal, aplica la proporcionalidad para efectos de compensación o
devolución.
PREGUNTA # 11 Rebajas, bonificaciones y descuentos
¿Cuáles son los requisitos que debe cumplir la empresa para efectos de no liquidar IVA sobre las
rebajas, bonificaciones y descuentos?
Debe reunir los siguientes requisitos:

a.Que correspondan a prácticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente;
b.Que se otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales condiciones;
c.Que otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales condiciones;
d.En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura o documento, sin valor
comercial.
Si no reúnen los requisitos antes indicados se consideraran sujetos al pago del impuesto.
PREGUNTA # 12 Declaración sustitutiva por devolución de mercadería
¿Cómo debemos proceder cuando por mala calidad se cancela un contrato de compra de materiales, en
el que ya se ha procedido a devolver mercadería al proveedor?
De conformidad con el artículo 123 de la Ley de Concertación Tributaria en estos casos se debe
proceder de la siguiente forma:
El que devuelve mercadería si ya presento declaración, debe sustituir esta y disminuir el crédito
fiscal del periodo en que se realiza la devolución. Caso contrario declarar conforme.
En el caso del que recibe la devolución, si ya declaro debe sustituir la declaración y disminuir el
débito fiscal. Caso contrario declarar conforme, corresponda.
PREGUNTA # 13 Requisitos para efectos de devoluciones
¿Qué requisitos debo cumplir para que la Administración Tributaria acepte las devoluciones que se han
ocasionado en el periodo?
De registrarse devoluciones en el periodo deben sustentarse como sigue:

1.Que la mercancía haya sido facturada, entregada y cobrado el IVA al cliente que devolvió la
mercancía;
2.Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una correspondiente nota de crédito
con la correspondiente devolución de IVA;
3.Que el reingreso del bien o mercancía devuelto este contabilizado y documentado; y
4.Expedir nota de crédito en la que haga constar en forma clara y expresa que cancelo o
restituyó el impuesto trasladado con motivo de dicha operación.
7.6. Enajenaciones de Bienes.
PREGUNTA # 1 Concepto de enajenación de bienes
¿Qué debemos entender por enajenación de bienes afecto con IVA?
De conformidad con el artículo 124 de la Ley de Concertación Tributaria enajenación es todo

acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad de disponer de un bien
como propietario, independientemente de la denominación que le asignen las partes, exista o
no un precio pactado. Otro tipo de enajenaciones las podemos encontrar expresas en los
numerales del 1 al 10 del mismo artículo.
PREGUNTA # 2 Hecho generador en la enajenación de bienes
En el acto de compra venta, ¿Cuándo se genera el IVA?
Se genera IVA cuando:

1.Se expida la factura o el documento respectivo;
2.Se pague o abone al precio del bien;
3.Se efectúe su entrega.
PREGUNTA # 3 Base imponible en la enajenación
¿Cuál es la base imponible para calcular IVA?
De acuerdo al artículo 126 de la Ley de Concertación Tributaria es el precio de la transacción

establecido en la factura o documento respectivo, mas toda cantidad adicional por cualquier
tributo, servicio o financiamiento no exento.
Base Legal: art.126 de la LCT
PREGUNTA # 4 Bienes exentos del IVA
De acuerdo a la Ley 822 ¿qué bienes están exentos del IVA?
Los bienes exentos son los que se detallan precisamente en el art. 127 de la LCT.
PREGUNTA # 5 ¿Gravamen sobre interés moratorios?
Los intereses moratorios cobrados por el pago tardío de facturas de créditos, ¿se deben gravar con
IVA?
No se considera base imponible sujeta al IVA los intereses moratorios y el diferencial cambiario.
Base Legal: numeral 1 del art. 88 de la LCT
PREGUNTA # 6 Enajenación de bienes gravados y no gravados
¿Deben facturarme IVA por el servicio de envío?
Si esta comprando un servicio gravado que requiere un servicio no gravado, sobre el conjunto
aplican IVA.
PREGUNTA # 7 Base para calcular el IVA
¿El cálculo del IVA es sin incluir el ISC?
El articulo 126 de la LCT establece que la base imponible para el IVA es el precio más toda
cantidad adicional por cualquier tributo, servicio o financiamiento no exento de este impuesto y
cualquier otro concepto.
PREGUNTA # 8 Libros exentos
¿Los libros de texto que utilizan los niños de educación primaria, en nuestro país, están exentos?
Están exentos de conformidad al numeral 1 del artículo 127 de la Ley de Concertación Tributaria.
Base Legal: numeral 1 del art. 127 de la Ley de Concertación Tributaria.
PREGUNTA # 9 Mochilas escolares exentos
Mi consulta es la siguiente, nos vino un pedido que incluía mochilas marca CROSS para venderlo al
público, ¿este artículo estaría exento de IVA por ser parte de los artículos escolares?
Tanto el artículo 68 de la Carta Magna como el art. 127 numeral 1 de la LCT, establece que los
útiles escolares no pagan IVA, en este sentido, la DGI año con año publica el comunicado dando a
conocer la lista de útiles escolares entre los que se incluyen las mochilas.
Base legal: art. 127 numeral 1 de la LCT y art. 89 numeral 1 del Reglamento.
PREGUNTA # 10 Análisis de laboratorio sin IVA
¿Me gustaría saber si el costo de los exámenes que me ha ordenado el médico, son sujetos de IVA en
el laboratorio?
De conformidad al numeral 3 del artículo 127 de la LCT no generan IVA. Están exentos.
PREGUNTA # 11 Responsable Recaudador por venta de arroz
Somos una empresa que produce e industrializa el arroz. Ahora con la nueva Ley 822 según el artículo
127 numeral 5 quedan grabados el arroz empacado o envasado en cualquier presentación menor o
igual a 50 lb. y de calidad mayor a 80/20, por lo que a partir de enero de 2013 debemos aplicar el 15%
del IVA a los clientes que nos compren los productos que estarían gravados. Por lo tanto, me gustaría
que me indique los paso a seguir.
Para todos aquellos casos en que de acuerdo a la Ley 822, pasan a ser bienes gravado con el IVA,
los contribuyentes deben acudir a sus respectivas Administraciones de Rentas a fin de que se le
active la obligación del IVA, adjuntando una carta dirigida al Administrador de Rentas,
solicitándole la apertura de la obligación del IVA.
Base legal: numeral 1 del art. 107 y numeral 5 del art. 127 de la LCT e inciso a y b del 3 del art.
89 del Reglamento.
PREGUNTA # 12 Gravamen sobre bienes agrícolas
Soy contribuyente de régimen general (persona natural) y quiero comprar plantas de café ¿se
encuentran gravadas con IVA?
La enajenación de plantas de café, se encuentran EXENTAS del traslado del IVA, ya que es un
bien agrícola.
Base Legal: numeral 4 del art. 127 de la LCT y numeral 2 del art. 89 del Reglamento.
PREGUNTA # 13 Gravamen sobre las flores o arreglos florales
¿Las flores o arreglos florales están gravados con IVA?
De conformidad al numeral 4 del art. 127 de la LCT., las flores y/o arreglos están gravadas.
PREGUNTA # 14 Otras Exenciones
Importamos papel higiénico y toallas sanitarias ¿al venderlas localmente cobramos el IVA?
Las importaciones o internaciones y las enajenaciones locales de Papel Higiénico y Toallas

Sanitarias, están exentas de la aplicación de IVA, de conformidad con los Convenios y Tratados
Internacionales vigentes.
Base Legal: numeral 11 del art. 127 y 91 del Reglamento de la LCT.
PREGUNTA # 15 IVA a los cilindros de gas
¿El cilindro de gas está gravado?
Está gravado cuando se adquiere por separado (medio para envasar), lo que no está gravado es
el gas butano o propano o la mezcla de ambos hasta 25 libras.
Base Legal: numeral 12 del art. 127 de la LCT y numeral 8 del art. 89 del Reglamento
PREGUNTA # 16 Productos Veterinarios exentos del IVA
¿Están exentos del IVA los Productos Veterinarios?
Solamente están exentos del traslado del IVA los productos que figuren en listas taxativas
establecidas por acuerdos interministeriales de autoridades competentes. Los productos
veterinarios, vitaminas, pre mezclas vitamínicas para uso veterinario y los destinados a
la sanidad vegetal están exentos, siempre que éstos sean utilizados en la producción
agropecuaria.
Base Legal: numeral 14 del art. 127 de la LCT y numeral 10 del art. 89 del Reglamento.
PREGUNTA # 17 Requisitos para la venta de maquinaria agrícola
Para vender un tractor agrícola, el comprador no me presenta ningún documento, pero asegura debo
vender sin IVA ¿Cómo debo proceder?
La enajenación de maquinaria agrícola es exención objetiva citada en el numeral 16 del artículo

127 de la LCT.
Base Legal: numeral 16 del art. 127; numeral 11 del art. 89 del Reglamento.
PREGUNTA # 18 Vigencia de las listas taxativas
¿Con la entrada en vigencia de la Ley Nº 822 Ley de Concertación Tributaria actualizaron las listas
taxativas de las exoneraciones y procedimientos?
Prorrogado al 26 de julio del 2015 de conformidad al Acuerdo Ministerial 15-2015, publicado en

La Gaceta Diario Oficial Nº 119 del 26/06/2015.
Base Legal: Acuerdo Ministerial 15-2015
PREGUNTA # 19 Venta de combustible del IVA
¿La venta de combustible en la estación de servicio está exenta?
De conformidad al numeral 19 del artículo 127 de la Ley de Concertación Tributaria está exenta
la venta de combustible.
Base legal: numeral 19 art. 127 de la LCT.
PREGUNTA # 20 ¿Gravamen a Bienes Usados?
Importamos vehículos usados y nuevos, ¿al realizar la venta debemos aplicar el 15 % de IVA en ambos
tipos de vehículos?
Las enajenaciones de bienes usados no están afectas al traslado del 15% del IVA. Debe gravar
con IVA sólo bienes nuevos (si fuera el caso)
Base Legal: numeral 20 de art. 127 de la LCT
PREGUNTA # 21 Exención del IVA en las ferias
¿Por qué no se recauda el IVA en EXPICA?
Porque EXPICA es una feria que promueve el desarrollo de los sectores agropecuarios, pequeña
y mediana empresa del país (en el ámbito internacional). Para ello la Administración Tributaria
establece los controles necesarios que regulan la actividad económica, considérese como un
incentivo concedido a los contribuyentes.
Base Legal: numeral 23 del art. 127 de la LCT y numeral 14 del art. 89 del Reglamento
PREGUNTA # 22 Boletos de entrada a feria EXPICA
¿Están gravados los boletos de entrada a la feria EXPICA?
De conformidad a lo dispuesto en el numeral 23 del art. 127 de la Ley de concertación Tributaria

y numeral 14 del Reglamento de la LCT, están exentos.
Base Legal: numeral 23 del art. 127 y 14 del Reglamento
7.7. Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes.
PREGUNTA # 1 Concepto de Servicio y otorgamiento de uso o goce de bienes
¿Cuál es el concepto de Servicios y otorgamiento de Uso o Goce de Bienes, según la Ley de

Concertación Tributaria?
De conformidad con el artículo 132 de la LCT son todas aquellas operaciones onerosas o a título
gratuito que no consistan en la transferencia de dominio o enajenación de los mismos, sean
estos permanentes, regulares, continuos, periódicos o eventuales.
Base Legal: art. 132 de la LCT y art. 92 de su Reglamento
PREGUNTA # 2 Hecho generador en la prestación de servicios
¿Cuándo se da por realizado el servicio?
Cuando se extiende la factura o documento respectivo, se pague o abone al precio y se exija la

contraprestación.
PREGUNTA # 3 Base Imponible
¿Qué consideramos como base imponible en la prestación de servicios?
Es el valor de la contraprestación más toda cantidad adicional por cualquier otro concepto,
excepto la propina.
Cuando la prestación de un servicio o uso o goce de bienes gravado conlleve la enajenación
indispensable de bienes no gravados, el IVA recaerá sobre el valor conjunto de la prestación de
servicio uso o goce de bienes y la enajenación.
PREGUNTA # 4 Servicios profesionales al Estado
¿Las personas naturales contratadas por el Estado para realizar un servicio no se consideran sujetas al
IVA?
Efectivamente, no están sujetas a IVA.

PREGUNTA # 5 Profesionales deben gravar el IVA en la prestación de servicios
¿Brindo servicios profesionales, estoy obligado a recaudar IVA?

Todo Servicio Profesional está grabado con IVA. Se excluyen los contratos de servicios
profesionales y técnicos prestados al Estado que se ejerzan en la práctica como relación laboral,
así como también los servicios enunciados en el art. 136 de la Ley 822.
Base Legal: numeral 4 del art. 107; art. 135, art. 136 de la LCT y art. 95 de su Reglamento.
PREGUNTA # 6 Servicios exentos del IVA
¿Cuáles son los servicios que de acuerdo a la Ley 822 quedan exentos del IVA?
Los servicios exentos del IVA, son los que se describen taxativamente en el art. 136 de la LCT.
Base legal: art. 136 de la LCT y art. 95 de su Reglamento.
PREGUNTA # 7 Servicio por Alquiler
El alquiler de módulos, edificios, bodegas ¿está gravado con IVA?
El Alquiler o arrendamiento es considerado una prestación de servicios, actividad que está

gravada con la alícuota del 15% del IVA; cabe aclarar que: el arrendamiento de inmuebles
destinados a casas de habitación cuando éstos se proporcionen amueblados estarán gravados,
caso contrario estaría exento.
Base Legal: numeral 4 del art. 107, numeral 13 del art. 136 de la LCT y numeral 7 del art. 95 de
su Reglamento
PREGUNTA # 8 Servicios del sector agropecuario
La Ley de Concertación Tributaria no considera los servicios de almacenamiento en silos como exentos
¿Estoy en lo correcto? ¿Debo gravar con IVA el servicio prestado?
No debe gravarlos porque según el numeral 8 del artículo 95 del Reglamento están exentos. Este
articulo amplia lo que debemos considerar como servicios del sector agrícola.
Base Legal: numeral 14 y 15 del art.136 de la LCT y numeral 8 del art.95 de su Reglamento.
PREGUNTA # 9 Servicios de enseñanza
¿Agradezco me confirmen si por los servicios de enseñanza no se recauda el IVA?
La enseñanza es un derecho preceptuado en la Constitución Política de nuestro país y que en el

numeral 7 del artículo 136 de la LCT se enuncia como exento, si estos servicios son brindados
por entidades y organizaciones cuya finalidad principal sea la educación.
Base legal: art. 58 de la Cn, numeral 7 del art. 136 de la LCT.
PREGUNTA # 10 Servicios exentos del IVA
¿Esta afecto con IVA el servicio de transporte de carga para la exportación?

De conformidad al numeral 6 del artículo 136 de la LCT, el servicio de transporte de carga para la
exportación, aéreo, terrestre, lacustre, fluvial y marítimo, está exento.
Base legal: numeral 6 del art. 136 de la LCT y numeral 4 del art. 95 de su Reglamento.
PREGUNTA # 11 Comisión por transacciones bursátiles
¿La comisión que ganan en Bolsa Agropecuaria está exenta del IVA?
Está exenta siempre que la transacción se realice a través de Bolsa Agropecuaria o Bolsa de
valores. Estos establecimientos deben contar con la debida autorización para operar en el país.
PREGUNTA # 12 Servicios exentos
¿Los servicios de diseño, impresión, empastado, están gravados?
Están gravados, sean solicitados por el cliente, en forma individual o conjunta. No serán gravados
cuando en su conjunto sean necesarios para la elaboración de libros, folletos, revistas, diarios y
otras publicaciones de naturaleza educativa o científica y que al enajenarse estén exentos de
conformidad al numeral 1 del artículo 127 de la Ley de Concertación Tributaria.
Base Legal: numeral 1 del art. 127 de la Ley de Concertación Tributaria.
7.8. Pago.
PREGUNTA # 1 Declaración y pago del IVA
¿Cuándo se debe declarar y pagar el IVA recaudado en el mes?
El IVA se paga mensualmente utilizando la técnica del débito crédito, el saldo del IVA liquidado
en un mes, deberá declararse y pagarse dentro de los primeros quince días subsiguientes al
período gravado, o en plazos menores.
Base legal: art. 137, 138 y 139 de la LCT y los arts. 97 y 98 del Reglamento.
PREGUNTA # 2 Pago anticipado del IVA
¿Quiénes están obligados al pago anticipado del IVA?
Los responsables recaudadores del IVA inscritos como Grandes Contribuyentes, previo a la
liquidación mensual efectuarán un pago anticipado del IVA, correspondiente a las operaciones de
los primeros quince días del mes, el que deberá pagarse en los primeros cinco días hábiles
después de finalizada dicha quincena.
Este pago anticipado es por el IVA neto resultante en las operaciones en la primera quincena y
no hay que efectuar declaración quincenal, éste se debe hacer mediante generación de una BIT a
través de la Ventanilla Electrónica Tributaria.
Base legal: art. 137 y 138 de la LCT y numeral 4 del art. 98 del Reglamento.
PREGUNTA # 3 Anexos a la declaración mensual
¿Cuáles son los anexos que debo presentar con la declaración mensual IVA?
Para declarar IVA es indispensable conocer los ingresos y detalle de créditos. La guía de cómo
subir la información está disponible en la página www.dgi.gob.ni en el icono “Guía para importar
y declarar información”
Base legal: inciso d del art. 97 del Reglamento de la LCT.
PREGUNTA # 4 Grandes Contribuyentes y el pago de IVA anticipado
Tengo saldo a favor en mi declaración mensual IVA (mes anterior), ¿debo realizar el pago anticipado
como gran contribuyente en este nuevo periodo?
De acuerdo al numeral 4 del art. 98 del reglamento de la LCT los grandes contribuyentes, previo
a la liquidación mensual efectuaran un pago anticipado del IVA correspondiente a las
operaciones de los primeros quince días del mes, el cual deberá pagarse en los primeros cinco
días después de finalizada dicha quincena.
En consecuencia debe proceder al entero de ese anticipo ya que hasta ese momento usted no
liquida el periodo en el que debe aplicar el saldo a favor.
Base Legal: numeral 4 del art. 98 del Reglamento de la LCT
PREGUNTA # 5 Recargos en la declaración de IVA
¿Por qué me calculan sumas elevadísimas en el IVA por concepto de recargos?
El recaudador de IVA procede en nombre del Estado, la operación es recaudar y trasladar. A este
impuesto le conocemos como impuesto indirecto.
En el artículo 131 del Código Tributario se establecen recargos del 5% por mes o fracción de mes
que resultaría ser el 0.17 % por día incurrido en mora, debido a esto es el recargo calculado.
Base Legal: art. 98 del Reglamento de la LCT y art. 131 del CTr
7.9. Compensación y Devolución de Saldo IVA.
PREGUNTA # 1 Devolución y compensación del IVA
Tenemos ventas de bienes exonerados por ley, razón por la cual no trasladamos el IVA, pero sí
pagamos el IVA en aduana al momento de importar, por lo que pregunto ¿tenemos derecho a la
devolución o compensación de ese IVA?
De conformidad a lo dictado en el numeral 2 del art. 140 de la Ley de Concertación Tributaria y

99 del Reglamento si les asiste el derecho a la compensación.
PREGUNTA # 2 Compensación y devolución por ventas a zonas francas
¿Cómo recuperamos el saldo a favor por ventas que hacemos a las zonas francas y sujetos
exonerados?
El saldo a favor originado por créditos fiscales pagados en importaciones o compras locales de
bienes y servicios gravados con el IVA, que se hayan vendido a personas exoneradas del
impuesto, como las Zonas Francas, aplica el derecho a la compensación y/o devolución del
mismo, en la proporción con respecto a las ventas tasa cero y exoneradas.
Base legal: art. 140 numeral 2 de la LCT y art. 99 del Reglamento.
PREGUNTA # 3 Derecho a la compensación
Como recaudadores con tasa 15% ¿tenemos derecho a la compensación o devolución?
No tienen derecho a la devolución. Conforme a lo dictado en el art. 140 de la Ley de

Concertación Tributaria si en la declaración mensual resultare un saldo a favor, éste se imputará
a los periodos subsiguientes, siempre que dicho saldo este dentro del plazo de prescripción
contemplado en el artículo 43 del Código Tributario.
Base Legal: art. 140 de la LCT y art.99 del Reglamento de la LCT; art. 43 del CTr
PREGUNTA # 4 Crédito fiscal de Exportadores
Somos exportadores tasa cero % ¿qué pasa con nuestro crédito fiscal?
Los contribuyentes con alícuota cero por ciento pueden solicitar la compensación y devolución
de su saldo a favor, siempre y cuando cumplan con los requisitos mencionados en la ley el
reglamento
Base Legal: art. 140 de la LCT y art.99 del Reglamento de la LCT
7.10. Obligaciones de los Responsables Recaudadores.
PREGUNTA # 1 IVA en la compra de formularios a DGI
¿Al comprar formularios para realizar declaraciones de 8 años (para los distintos impuestos) la DGI nos
cobrará IVA?
No deben recaudar IVA sobre la venta de formularios por las siguientes razones:
1.No existen formularios físicos que sean objeto de venta debido a que las declaraciones para
presentarse ante la Administración Tributaria, en la actualidad son virtuales;
2.La DGI es una Institución que brinda servicios de derecho público como autoridad facultado
legalmente y es quien exige el cumplimiento de la obligación (los formularios serian un medio
para cumplir la obligación).
Base legal: art. 110 de la LCT y art. 15 del CTr.
PREGUNTA # 2 Consignar número RUC en la factura

¿Se debe indicar el número RUC en las facturas de clientes?
Los responsables recaudadores del IVA deben consignar en la factura o documento respectivo, el
número RUC de sus clientes que sean responsables recaudadores del IVA o del ISC, agentes
retenedores del IR y contribuyentes sujetos al régimen de cuota fija, siendo éste uno de los
requisitos indispensable para la acreditación del IVA de su cliente.
Base legal: numeral 4 del art. 143 de la LCT y literal e, del numeral 1 del art. 82 de su
Reglamento.
PREGUNTA # 3 Requisitos de la factura
¿Cuáles son los requisitos que debe llevar una factura?
Toda Factura o documento que se extienda por la enajenación de bienes o servicios y uso o goce
de bienes deberán ser elaboradas en imprentas autorizadas por la Administración Tributaria y
contendrán los siguientes requisitos:
1-Se extenderá en duplicado, la original se le entregará al cliente.
2-Se emitirá en orden de numeración consecutiva según talonarios.
3-Deberá contener la fecha del acto, el nombre, razón social o denominación, y numero RUC del
vendedor, dirección, correo electrónico, teléfono convencional o móvil.
4-Deberá indicar la cantidad y clase de bienes enajenados o servicios prestados.
5-Reflejar el precio unitario y el valor total de la venta o servicio, sin incluir IVA, se hará constar la
rebaja o descuento en su caso. Señalar el impuesto correspondiente o la exención indicando la
razón de la misma.
6-Cuando se anule una factura o documento, el responsable recaudador deberá conservar
original y duplicados, reflejando en cada uno la leyenda “ANULADO”.
Base Legal: numeral 3 del art. 143 de la LCT y numeral 1 del art. 100 de su Reglamento. Decreto
Nº 1357 (Ley de Pie de Imprenta)
PREGUNTA # 4 Factura sin nombre comercial
Uno de mis proveedores me está emitiendo una factura con pie de imprenta, pero sin
nombre comercial ¿esto es correcto?
Los contribuyentes Recaudadores de IVA tienen la obligación de extender facturas o documentos

por medio manuales o electrónicos de todas las operaciones gravadas que realicen, cumpliendo
con todos los requisitos establecidos en el Reglamento de la LCT, entre ellos que contengan la
fecha del acto, nombre, razón social o denominación, etc.
Base Legal: numeral 3 del art. 143 de la LCT y literal c, numeral 1 del art. 100 de su Reglamento.
PREGUNTA # 5 Uso de facturas en sucursales
¿Qué debo hacer con la facturación de una sucursal, no sé si conservar la misma

numeración de la empresa matriz con un número de serie o dar a hacer talonarios de
facturas con numeración distinta?
Normalmente, cuando se apertura una sucursal, se tiene que identificar la numeración sucesiva,
es ahí donde se asigna una serie o código, el cual debe ser informado a su Administración de
Rentas.
Base Legal: literal g del art. 100 del Reglamento de la LCT y Ord. Tercero de la Disp. Técnica 09-
2007
PREGUNTA # 6 Responsable Recaudador
Estoy procediendo a inscribirme en la Administración de Rentas como Ingeniero civil, ¿Qué obligaciones
debo asumir con respecto al IVA?
Luego de inscribirse como contribuyente, deberá cumplir con las siguientes obligaciones:
1.Deberá trasladar el impuesto tasa 15% a los adquirientes, usuarios de bienes y servicios;
2.Responderá solidariamente por el importe del IVA no trasladado;
3.Debe extender factura o documento respectivo por medios manuales o electrónicos;
4.Deberá enterar y declarar el 15% recaudado a la Administración Tributaria, en los 15 días
inmediatos siguiente al periodo;
5.Debe consignar el RUC de su cliente en la factura o documento que emita;
6.Llevar libros contables y registros auxiliares;
7.Mantener actualizados los datos generales suministrados al momento de la inscripción;
8.Presentar declaraciones mensualmente;
9.Mantener en lugar visible la constancia de inscripción como responsable recaudador del IVA.
Entre otros.
Base Legal: art.142 y 143 de la LCT; 100 del Reglamento y numeral 5 del art. 103 del CTr
PREGUNTA # 7 Cierre del Responsable Recaudador
Para efectos del IVA, debido al cierre de mis operaciones ¿Qué obligaciones tengo?
El responsable recaudador que cierre operaciones está obligado a:

1.Liquidar, declarar y enterar el IVA correspondiente sobre los bienes gravados que tenga en
existencia, a precio de costo o de mercado, el más bajo;
2.Notificar por escrito a la Administración Tributaria el cierre de sus operaciones; y
3.Cumplir con los requisitos del cierre que establezca la Administración Tributaria.
PREGUNTA # 8 Liquidación de Inventarios
Queremos liquidar todo nuestro inventario porque vamos a cerrar el negocio, ¿lo podemos vender a un
precio menor que al costo?
El Responsable recaudador que cierre operaciones está obligado liquidar dicho inventario al
precio de costo o mercado, el más bajo.
Base Legal: numeral 1 del art.146 de la LCT y Ordinal cuarto, numeral 4.2 de la Disp. Técnica 13-
2003
PREGUNTA # 9 Omisiones y faltantes

Por desconocimiento hemos omitido el registro del desecho de una mercadería vencida y se
desecharon y enviaron a la basura. Fiscalización de la Renta donde nos inscribimos está determinando
un impuesto que entendería no me corresponde pagar, más los recargos correspondientes ¿Es correcto
lo que están haciendo?
Cuando el contribuyente omita registrar contablemente una adquisición, faltante de inventario,

destrucción de bienes, mercancías o productos disponibles para la venta, se presumirá, salvo
prueba en contrario, que los bienes adquiridos fueron enajenados. En caso de destrucción de
mercadería deberá notificar a la Administración de Renta con diez días de anticipación a la fecha
de la realización de la destrucción. Por lo tanto, el ajuste efectuado en el IVA por los
fiscalizadores, es válido por no haber evidencia alguna que conste ante la administración de lo
actuado.
Base Legal: numeral 3 y 6 del art. 124, 148 de la LCT; art. 101 de su Reglamento y numeral 13 del
art. 103 del CTr.
PREGUNTA # 10 Exoneración conforme Ley Nº 810
¿Quién deberá firmar las exoneraciones contenidas en el numeral 65 del artículo 287?
De conformidad al numeral 65 del art. 287, las exoneraciones de la Ley Nº 810 Ley especial para
el Desarrollo del Proyecto Complejo Industrial el Supremo sueño de Bolívar, de acuerdo al
numeral 1 del artículo 195, las emite el MHCP avalada por el ente regulador y opera con el
procedimiento dictado en el numeral 2 del artículo 196. Ambos artículos tomados del
Reglamento
Base Legal: numeral 1 del art. 195 y numeral 2 del art. 196 del Reglamento de la LC; Ley Nº 810.
PREGUNTA # 11 Sectores económicos exonerados de impuesto
¿Cuáles son los sectores económicos que están exonerados de impuesto?
Los productores agropecuarios y de la micro, pequeña y mediana empresa industrial y pesquera,

mediante lista taxativa.
Base Legal: art. 274 de la LCT, ACUERDO INTERINSTITUCIONAL No 01 y 02-2015 (MHCP-MAG-
MEFCCA-MIFIC-lNPESCA-DGI-DGA).
PREGUNTA # 12 Inversión mínima en hospitales y beneficio fiscal
¿Quisiéramos saber si podemos optar al beneficio de exoneración en la importación de equipos

médicos quirúrgico?
Siempre que la inversión supere los US $ 350,000.00 puede aplicar a la exoneración de DAI, ISC e
IVA en la importación de equipos médicos quirúrgico.
PREGUNTA # 13 Pignoración de Bienes

Somos una ONG, importamos una camioneta hace dos años la cual se introdujo exonerada, ¿hasta qué
momento podemos venderla?
Los bienes de Capital que se adquieren mediante exoneraciones incluyendo maquinarias y

equipos, quedan pignorados o fiscalizados por la Administración Aduanera durante 4 años. Si se
enajenan estos bienes antes de haberse cumplido el referido plazo, se deberán cancelar
previamente los tributos correspondientes:
1- Menor o igual a un año de introducido, 100%
2- Mayor de un año y menor o igual a dos años de introducido, 75%
3- Mayor de dos años y menor o igual a tres años de introducido, 50%
4- Mayor de tres años y menor o igual a cuatro años de introducido, 25%
5- Mayor a cuatro años de introducido, 0%.
PREGUNTA # 14 Prorroga de exoneración a sectores productivos
¿A qué fecha ampliaron prórroga para sectores productivos?
La prórroga está establecida al 26 de julio del 2015, según el Acuerdo Ministerial 15-2015
publicado en la Gaceta 119 del 26 de junio del 2015.
Base Legal: Acuerdo Ministerial 15-2015
PREGUNTA # 15 Vigencia de Constancia de recaudador de impuestos indirectos
¿La DGI ha modificado la Constancia de Responsable recaudador de impuestos

indirectos?
La DGI mediante la publicación de la Disposición Administrativa General 08-2013 autoriza a los

responsables recaudadores y responsables retenedores a que emitan la Constancia de
Responsable Directo desde la Ventanilla Electrónica, ésta tiene vigencia de seis meses. La
Constancia manual ya no existe.
Base Legal: DAG 08-2013

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7.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

7.1. Creación, Materia Imponible, Hecho Generador y Ambito de Aplicación.

PREGUNTA # 1 Ámbito de Aplicación del IVA

¿Qué grava el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?

PREGUNTA # 2 Actividades que generan IVA

¿Qué consideramos como actos con efectos fiscales?

PREGUNTA # 3 ¿Qué es una exportación?

¿Qué es una exportación?

PREGUNTA # 4 Servicio de transporte de personas

¿Para efectos de la prestación de servicio de transporte internacional de personas se ocasiona el IVA?

PREGUNTA # 5 Naturaleza del IVA

¿Cuál es la razón de ser del IVA?

PREGUNTA # 6 Alícuotas del IVA

¿Cuáles son las alícuotas del IVA?

PREGUNTA # 7 Alícuota del 7 %

¿A quiénes aplican la alícuota del 7% de IVA?

PREGUNTA # 8 Prestación de servicios desde el exterior

Los propietarios de la empresa Y (residentes en el exterior), contrataron una firma de contadores en

Déjese claro que: a. es una prestación de servicios; b. se da en territorio nacional; c. ha sido

7.2. Sujetos Pasivos y Sujetos Exentos.

PREGUNTA # 1 Servicios prestados por Instituciones del Estado

PREGUNTA # 3 Mecanismo de reembolso para sujetos exentos

PREGUNTA # 4 ¿Cooperativas de transportes exentos de IVA?

¿Están exentas del IVA las Cooperativas de Transporte?

PREGUNTA # 5 Devolución para Misiones y Organismos internacionales

¿Quiénes pueden solicitar devolución de IVA?

PREGUNTA # 7 Procedimiento de devolución del IVA a sujetos exentos

¿Cómo recuperamos el IVA siendo sujetos exentos del IVA?

7.3. Determinación del IVA.

PREGUNTA # 1 El IVA no forma parte de los Ingresos afectos al IR

PREGUNTA # 2 Débito fiscal

¿El IVA se incluye en el precio de los artículos que vendo?

PREGUNTA # 3 IVA en los boletos de salas de cine

¿Cómo se debe proceder en las Salas de Cine para trasladar el IVA?

PREGUNTA # 4 Procedimiento para ventas exoneradas

¿Cuál es el procedimiento a seguir para ventas de exoneradas, con respecto al IVA?

Para este tipo de ventas, si un cliente no le presenta la franquicia o carta de exoneración al

PREGUNTA # 1 Auto traslación del IVA

¿Qué es auto traslación del IVA?

PREGUNTA # 2 Obligado a efectuar auto traslación

¿Quiénes estaban obligados a efectuar auto traslación del IVA?

PREGUNTA # 3 ¿Auto traslación y cuota fija?

¿Los contribuyentes de cuota fija estaban obligados con la auto traslación?

No. Los contribuyentes de cuota fija nunca estuvieron obligados.

PREGUNTA # 4 Auto traslación en compra de bienes

¿La auto traslación aplicaba en la compra de bienes?

PREGUNTA # 5 Acreditación de la auto traslación pagada

PREGUNTA # 6 No responsable del IVA y auto traslación

PREGUNTA # 8 Zona Franca y auto traslación

PREGUNTA # 9 Auto traslación y retención

¿Era lo mismo retención y autotrasalacion?

PREGUNTA # 10 Requisitos para el comprobante de Auto traslación

PREGUNTA # 11 Obligados a declarar Auto traslación

PREGUNTA # 12 Auto traslación y Grandes Contribuyentes

¿Aplica la Auto traslación a los Grandes Contribuyentes?

PREGUNTA # 13 Servicios Exentos y Crédito Fiscal

Cuando el Contribuyente no es Responsable Recaudador por realizar operaciones exentas, el IVA

PREGUNTA # 14 Derogación de auto traslación

¿Qué ley deroga la aplicación de Auto traslación?

PREGUNTA # 15 Aplicación de auto traslación ante vigencia de Ley 891

PREGUNTA # 1 Crédito fiscal

¿Que es el crédito fiscal del IVA?