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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAS


CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA:
TRATAMIENTO CONTABLE A LOS IMPUESTOS DIFERIDOS EN LAS
PRODUCTORAS ARTESANALES DE TEJIDOS DE LANA EN EL CANTÓN
GUANO

ASIGNATURA DE:
TRIBUTACIÓN I

DOCENTE:
MSC. VÍCTOR VASCONEZ

ESTUDIANTE:

 CABRERA KAREN
 JÁCOME GABRIELA
 TENE YAGLOA SANDRA MARIBEL
 MONTES SILVA ERIKA LISBETH

FECHA DE ENTREGA:
27 DE MAYO DE 2019

PERIODO ACADÉMICO:
ABRIL 2019-AGOSTO 2019
INTRODUCCIÓN

Actualmente se están presentando grandes cambios, y la contabilidad no se escapa a

estos procesos. Las normas internacionales de contabilidad y normas internacionales de

información financiera, a nivel mundial están jugando un papel muy importante, en la

presentación de la información de los estados financieros.

Si analizamos un poco más en profundidad el significado de dichas normas, nos

daremos cuenta de que las mismas se encuentran relacionadas a cada una de las

transacciones comerciales y financieras que se llevan a cabo en todas las compañías. De

allí nace la necesidad y la importancia de estudiar la aplicación de las normas

internacionales de información financiera y en especial de la norma internacional de

contabilidad N°12 “Impuesto a las Ganancias”.

Es prudente explicar que esta serie de normas denominadas International Accounting

Standards Board, (IASB), traducido Consejo de Normas Internacionales de

Contabilidad, no nacen de la nada, existen una serie de profesionales capacitados y unos

organismos encargados de crear y llevar a cabo la aplicación de estas normativas

contables.

1. MARCO REFERENCIAL

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Que tipo de tratamiento contable a los impuestos diferidos en las productoras artesanales

de tejidos de lana en el Cantón Guano se utiliza.

1.2 JUSTIFICACION

NIC, proporcionan importantes beneficios a sus usuarios destacando entre ellas: La

mejora de la comunicación con los potenciales inversores, mayor comparabilidad de la


información financiera así como también permite una disminución de costos en la

obtención de capitales y un mayor acceso a las fuentes de financiamiento, tanto en los

mercados financieros nacionales como internacionales. A partir de la incorporación de

nuevos competidores internacionales e inversionistas interesados en el sector

Financiero, las empresas que actualmente se encuentran en este amplio mercado,

deberán diseñar una gama de estrategias de diferente índole a efectos de ser

competitivos y mantener el liderato.

(Gil, 2008) En su libro Impuesto Diferido señala que: “La contabilización del impuesto

a las ganancias comenzó con el llamado método tradicional, que se caracterizó por

imputar como cargo a resultados el valor que surge de la declaración jurada impositiva”

pág.36, llegando a la conclusión que se podía hacer al resultado del ejercicio o

considerándolo una distribución de los resultados acumulados.

1.3 OBJETIVOS
1.3.1 GENERAL

1.3.2 ESPECIFICOS
DESARROLLO
Marco Teórico
Contabilidad
es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir, analizar y registrar el patrimonio

de las organizaciones, empresas e individuos, con el fin de servir en la toma de

decisiones y control, presentando la información, previamente registrada, de manera

sistemática y útil para las distintas partes interesadas. Posee además una técnica que

produce sistemáticamente y estructuradamente información cuantitativa y valiosa,

expresada en unidades monetarias acerca de las transacciones que efectúan las entidades

económicas y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la

afectan, con la finalidad de facilitarla a los diversos públicos interesados.


Inventarios
son activos: mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la operación en proceso

de producción con vistas a esa venta; o en forma de materiales o suministros, para ser

consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.

Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de

la operación menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios

para llevar a cabo la venta. El valor razonable es el importe por el cual puede ser

intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor

interesado y debidamente informado, que realizan una transacción libre

Tratamiento cantable
El tratamiento contable de las existencias permite determinar el resultado real de la

empresa. La valoración de las existencias del almacén no es arbitraria, se siguen

criterios normalizados de valoración.

Impuestos diferidos
Los impuestos diferidos ecuatorianos constituyen el valor a pagar o a recuperar en el

futuro que surge como resultado de aplicar hay la base financiera para cerrar los estados

financieros y la base tributaria que se aplicó para determinar el impuesto a la renta del

mismo periodo contable.

Base legal de activos diferidos


Para efectos tributarios se permite el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos

diferidos, únicamente en los casos y condiciones que se establezcan en el reglamento.

En caso de divergencia entre las normas tributarias y las normas contables y financieras,

prevalecerán las primeras. LORTI


Donde surge los impuestos diferidos
Loa impuestos diferidos ecuatorianos surgen como consecuencia de un reconocimiento

en tiempos diferentes de la base financiera y la base tributaria de ciertas partidas del

estado financiero.

Qué pasa si no calcula el impuesto diferido


Debido a que existen diferencias en el tratamiento financiero-contable y tributario de

ciertas partidas de los estados financieros una empresa puede perder la posibilidad de

recuperar alguna partida que en un año fue considerado no deducible hasta que

efectivamente se pague o pierda. El fisco ecuatoriano acepta ciertos casos como

impuesto diferido.

Reconocimiento de impuestos diferidos

Los estados financieros sirven de base para la presentación de las declaraciones de

impuesto, así como también para su presentación a la súper intendencia de compañías,

valores y seguros y a la superintendencia de bancos según el caso.

Se reconocerán los efectos de la aplicación de activos por impuestos diferidos

únicamente en los casos y condiciones establecidos en la normativa tributaria pertinente,

provenientes de sucesos económicos, transacciones o registro contables que se

produzcan a partir del 1 de enero del 2015 a excepción de los efectos provenientes de

las perdidas y los créditos tributarios conformé la normativa tributaria vigente según

corresponda cada caso.

Los pasivos por impuesto diferido que hayan sido contabilizado por los sujetos pasivos

en cumplimiento del marco normativo tributario y en atención a la aplicación de la

técnica contable se mantendrán vigente para su respectiva liquidación.


Casos y condiciones de Impuestos diferidos
Para efectos tributarios y en estricta aplicación de la técnica contable, se permite el

reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos, únicamente en los

siguientes casos y condiciones:

1.- Las pérdidas por deterioro parcial producto del ajuste realizado para alcanzar el

valor neto de realización del inventario, serán consideradas como no deducibles en el

periodo en el que se registren contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto

diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que se produzca

la venta o autoconsumo del inventario.

2.- Las pérdidas esperadas en contratos de construcción generadas por la probabilidad

de que los costos totales del contrato excedan los ingresos totales del mismo, serán

consideradas como no deducibles en el periodo en el que se registren contablemente; sin

embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, el cual podrá ser

utilizado en el momento en que finalice el contrato, siempre y cuando dicha pérdida se

produzca efectivamente.

3.- La depreciación corresponde al valor activado por desmantelamiento será

considerada como no deducible en el periodo en el que se registre contablemente; sin

embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, los cuales podrá ser

utilizados en el momento en que efectivamente se produzca el desmantelamiento y

únicamente en los casos en que exista la obligación contractual para hacerlo.

4.- El valor del deterioro de propiedades, planta y equipo que sean utilizados en el

proceso productivo del contribuyente, será considerado como no deducible en el periodo

en el que se registre contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido


por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que se transfiera el

activo o a la finalización de su vida útil.

5.- Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables, desmantelamiento,

desahucio y pensiones jubilares patronales, serán consideradas como no deducibles en el

periodo en el que se registren contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto

diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que el

contribuyente se desprenda efectivamente de recursos para cancelar la obligación por la

cual se efectuó la provisión.

6.- Las ganancias o pérdidas que surjan de la medición de activos no corrientes

mantenidos para la venta, no serán sujetos de impuesto a la renta en el período en el que

se el que se registren contablemente, sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido

por estos conceptos, el cual podrá ser utilizado en el momento de la venta o ser pagado

en el caso de que la valoración haya generado una ganancia, siempre y cuando la venta

corresponda a un ingreso gravado con impuesto a la renta.

7.- Los ingresos y costos derivados de la aplicación de la normativa contable

correspondiente al reconocimiento y medición de activos biológicos, medidos con

cambios en resultados, durante su período de transformación biológica, deberán ser

considerados en conciliación tributaria, como ingresos no sujetos de renta y costos

atribuibles a ingresos no sujetos de renta; adicionalmente éstos conceptos no deberán

ser incluidos en el cálculo de la participación a trabajadores, gastos atribuibles para

generar ingresos exentos y cualquier otro límite establecido en la norma tributaria que

incluya a estos elementos.

En el período fiscal en el que se produzca la venta o disposición del activo biológico, se

efectuará la liquidación del impuesto a la renta, para lo cual se deberán considerar los
ingresos de dicha operación y los costos reales acumulados imputables a dicha

operación, para efectos de la determinación de la base imponible.

En el caso de activos biológicos, que se midan bajo el modelo de costo conforme la

técnica contable, será deducible la correspondiente depreciación más los costos y gastos

directamente atribuibles a la transformación biológica del activo, cuando éstos sean

aptos para su cosecha o recolección, durante su vida útil. Para efectos de la aplicación

de lo establecido en el presente numeral, el Servicio de Rentas Internas podrá emitir la

correspondiente resolución.

8.- Las pérdidas declaradas luego de la conciliación tributaria, de ejercicios anteriores,

en los términos y condiciones establecidos en la ley y en este Reglamento.

9.- Los créditos tributarios no utilizados, generados en períodos anteriores, en los

términos y condiciones establecidos en la ley y este Reglamento.

Tipos de Activos Diferidos


El impuesto diferido puede ser activo o pasivo. Se habla de un impuesto diferido activo

(o débito) cuando el contribuyente debe pagar un mayor impuesto en un determinado

período pero lo puede compensar en los períodos siguientes, se considera un activo

diferido. Son las cantidades de impuestos de renta a recuperar en ejercicios futuros

relacionadas con las diferencias temporales deducibles y con la compensación de

pérdidas de ejercicios anteriores que no han sido deducidas fiscalmente.

Por el contrario, un impuesto diferido pasivo (o crédito) se da cuando el contribuyente

paga un menor impuesto en un determinado período, pero debe pagar el impuesto

restante en los períodos siguientes. Son las cantidades de impuestos de renta a pagar en

ejercicios futuros relacionadas con las diferencias temporales gravables.


El impuesto diferido debe ser considerado por los contribuyentes del impuesto de renta

que estén obligados a llevar la contabilidad de su patrimonio. En el caso de las

empresas, el impuesto diferido puede considerarse para llevar a cabo estrategias que

aceleren la liquidación de pasivos y la recuperación de activos con objeto de obtener

beneficios fiscales adicionales.

PRODUCTORAS ARTESANALES DE TEJIDOS DE LANA EN EL CANTÓN


GUANO
Guano es un cantón de la Provincia de Chimborazo en la República del Ecuador. Tiene

una superficie de 473 km², y su rango de altitud va desde los 2.000 hasta los 6.310

msnm, en el nevado Chimborazo.

La cabecera cantonal está situada a diez minutos de Riobamba. Es un importante centro

artesanal de tejidos de lana.

Superficie: 473 km²

Provincia: Provincia de Chimborazo

Tiempo: 16 °C, viento del E a 18 km/h, humedad del 66 %

Hora local: viernes, 11:59

Reseña Histórica
Guano, llamada CAPITAL ARTESANAL DEL ECUADOR, desde tiempos muy

antiguos ha ganado fama por la laboriosidad de su gente y por la habilidad de sus

artesanos, entre los pueblos de la provincia de Chimborazo. Guano se distinguió como

una de las encomiendas más apetecidas por las ganancias que producían el comercio de

muchas especies de tejido, lana, algodón y cabuya.

Guano tiene prestigio internacional gracias a sus alfombras las cuales son producidas

por las ágiles manos de los artesanos que se hallan en recintos como la ONU, OEA, el

Vaticano y en un sin número de casas presidenciales de todos los continentes. Junto a

las alfombras y a las mantas, se han ido desarrollando otras industrias como las del

cuero, chompas, calzado, existe también la confección de ropa, sacos de lana hilada a

mano son otras formas de trabajo productivo. Se trabaja bordados a mano para adornar

Blusas, Camisas, Camisones. Y hace desde aproximadamente 5 años se borda bayeta

(Tela Tejida con lana de oveja), para confeccionar cojines o apliques de fibra de cabuya.

Existe gran actividad artesanal y trabajo por la labor incansable de su gente, las

alfombras tejidas a mano, la industria del cuero, tejidos en lana, calzado, son los

principales motores del desarrollo de esta ciudad.

Ubicación
Guano está ubicado a 8 kilómetros al norte Riobamba. Tiene una población de 42 mil

habitantes y está rodeada de grandes montañas y desde la cima se puede observar al

volcán Tungurahua.
Productos
Las alfombras hechas a mano, la industria del cuero y el turismo son los principales

atractivos y actividades económicas. Para esto, el parque Central y sus inmediaciones

fueron intervenidos para que los sábados y domingos, los artesanos oferten sus

productos en más de 20 estands. Allí hay zapatos, botas, sandalias hechas en cuero, al

igual que chompas, gorras y las famosas alfombras que se comercializan desde $ 10.

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