PENGANTAR
World Bank dan IMF (International Monetary Fund) memberi penekanan yang cukup besar
pada implementasi proyek-proyek yang bertujuan untuk meningkatkan pengelolaan keuangan
publik di negara-negara anggota. Sistem perbendaharaan membentuk kekuatan untuk
mencatat dan memproses seluruh transaksi keuangan yang berkaitan dengan anggaran
untuk setiap tingkat di pemerintahan. Sistem perbendaharaan yang terintegrasi menawarkan
beberapa manfaat yang signifikan dalam mengelola uang publik secara lebih efektif:
Treasury Reference Model yang diuraikan dalam dokumen ini memberikan pedoman untuk
desain sistem perbendaharaan terkomputerisasi2 untuk pemerintah, yang ditujukan untuk dua
kelompok orang: (a) Manajer tugas bank dan otoritas dalam pemerintahan, dan penasihatnya,
yang terlibat dalam perencanaan dan penerapan sistem tersebut; dan (b) perancang
perangkat lunak dan pemasokdari sektor swasta atau bahkan in-house developer dari
perangkat lunakperbendaharaan. Untuk kelompok sebelumnya, tujuannya adalah
untukmenyediakan alat untuk membantu dengan desain dan definisi dari spesifikasi
fungsional dan teknis untuk sistem dalam kaitannya dengan Lembaga dan proses pemerintah,
serta memfasilitasi reformasi proses ini.
Desain dan implementasi dari sistem perbendaharaan adalah suatu proses yang kompleks.
Figure 1 menunjukkan siklus hidup proyek yang khas, dipecah menjadi fase desain dan
implementasi yang berbeda. Lingkup studi ini difokuskan terutama pada tiga langkah pertama
di Fase 1 (di daerah yang diarsir) dan bermaksud untuk menyarankan beberapa standar untuk
fase ini dan mengurangi waktu yang dibutuhkan untuk menyelesaikan tugas-tugas ini.
Figure 1 Scope of the Treasury Reference Model
a) Mereka membutuhkan konsolidasi dan kompilasi cepat sejumlah besar data di seluruh
set Treasury kantor dan unit pengeluaran tersebar di seluruh negeri; dan
b) Proses fungsionalnya berulang dan mengikuti serangkaian aturan yang ditentukan.
Dalam lingkungan seperti itu, sistem informasi berbasis komputer menyediakan manajer
keuangan Pemerintah:
Sistem ini terintegrasi dalam arti bahwa berbagai modul komponennya dapat bertukar data
dan ada satu titik masuk aman untuk data yang umum digunakan. Pendekatan ini mendukung
penciptaan sistem dan database di mana tanggung jawab utama untuk penyediaan tepat
waktu dari subset tertentu data berada pada organisasi yang bertanggung jawab untuk fungsi
itu. Namun, data dalam basis data sistem adalah dapat diakses oleh semua organisasi terkait
lainnya (tunduk pada kontrol keamanan yang sesuai).
Kata Pengantar
Bagian berikut menjelaskan model Treasury umum. Dalam mempraktikkan kehidupan nyata
sistem, seperti yang diterapkan di negara tertentu, dapat berisi beberapa variasi dibandingkan
pada model. Ini berkisar dari struktur paling dasar yang beroperasi dengan pendapatan
rendah negara berkembang ke sistem paling maju di negara-negara OECD. Dokumen ini
berfokus pada jalan tengah dari spektrum ini. Model Treasury yang disajikan di sini didasarkan
pada sistem yang sedang diperkenalkan di beberapa ekonomi transisi dan negara-negara
berkembang di mana IMF dan Bank Dunia terlibat dalam pengembangan.proyek
perbendaharaan.
Konsep treasury perlu ditetapkan, pertama, dalam konteks kerangka kerja keseluruhan untuk
manajemen fiskal pemerintah, yang meliputi peramalan dan manajemen ekonomi makro,
persiapan anggaran, dan administrasi pajak. Fungsi perbendaharaan harus dirancang dengan
jelas dengan cara yang memfasilitasi interaksi antara sistem-sistem ini. Kedua, pasti penting
tetapi fungsi tambahan atau terkait, seperti penggajian dan pensiun, manajemen utang penuh
sistem, dan manajemen personalia, umumnya dikembangkan secara terpisah tetapi saling
terkait modul operasi manajemen perbendaharaan penuh. Oleh karena itu berguna untuk
menguraikan proses fungsional untuk fiskal pemerintah manajemen dan kerangka kerja
peraturan yang mendukung proses-proses ini sebelumnya membahas sistem
perbendaharaan secara terperinci.
Kerangka Regulasi
struktur kontrol
klasifikasi akun
persyaratan pelaporan
Sistem informasi perlu menggabungkan fitur untuk memastikan bahwa mereka mematuhi
persyaratan kerangka kerja ini. Oleh karena itu, kerangka kerja peraturan harus ada tempat -
mungkin ditinjau dan dimodifikasi - sebelum pekerjaan produktif dapat dimulai pada desain
sistem komputer untuk mendukung manajemen fiskal.
Struktur kontrol
Banyak kontrol dasar yang diterapkan pada penggunaan dana pemerintah berasal dari
kerangka kerja legislatif, sangat sering dengan prinsip-prinsip dasar yang ditetapkan
ketentuan keuangan dalam konstitusi dan undang-undang yang terkait dengan manajemen
publik keuangan. Kontrol didefinisikan pada beberapa tingkatan:
Undang-undang dan peraturan formal yang mengendalikan struktur dana dan alokasi,
dan praktik administrasi.
Perundang-undangan keuangan dan peraturan administrasi yang menentukan detail
persyaratan untuk kontrol, untuk memastikan bahwa transaksi diotorisasi denga benar
dan didokumentasikan dan otoritas apropriasi tidak terlampaui.
Dalam sebagian besar kerangka kerja legislatif, penerimaan pemerintah dibayarkan ke dana
(yang akan di sini disebut sebagai dana konsolidasi (CF) 5), dan setiap pengeluaran dari dana
harus disesuaikan secara formal oleh badan legislatif. Peraturan, instruksi administratif, dan
praktik administrasi menentukan standar dan prosedur yang harus diikuti untuk pemrosesan
transaksi. Ini termasuk:
kontrol tingkat dokumen dan transaksi untuk memastikan pemrosesan yang benar,
lengkap dan rekaman yang benar, dan audit jejak
Kontrol akses untuk memastikan bahwa hanya personel yang berwenang yang dapat
merekam, mengubah, atau melaporkan informasi
Kontrol sistem keseluruhan untuk memastikan bahwa sistem mewujudkan didirikan
standar pemrosesan
Kerangka kerja pengaturan formal di ekonomi industri barat umumnya berkembang pada saat
kepentingan utama adalah untuk memastikan bahwa lengan eksekutif pemerintah
menggunakan dana publik dengan baik dan dalam batas yang diizinkan oleh badan legislatif.
Adalah umum untuk membelah CF keseluruhan menjadi beberapa dana - misalnya, dana
untuk penerimaan dan pengeluaran saat ini, sebuah dana untuk pinjaman dan penerimaan
modal dan pengeluaran, dan dana untuk penerimaan dan pengeluaran pada nama pihak lain
(dana perwalian). Setiap dana dapat memiliki sejumlah sub-dana alokasi sumber daya yang
efisien untuk memenuhi tujuan sosial dan ekonomi sama pentingnya sebagai peran
kepatuhan tradisional.
Klasifikasi Akun
Struktur kode klasifikasi akun adalah metodologi untuk pencatatan yang konsisten setiap
transaksi keuangan untuk tujuan pengendalian pengeluaran, biaya, dan ekonomi dan analisis
statistik. Struktur kode klasifikasi standar pemerintah harus dibentuk untuk memberikan dasar
yang konsisten untuk:
Spesifikasi Pelaporan
Pemerintah harus menetapkan persyaratan dan tujuan pelaporan dalam dua bidang:
pelaporan eksternal - untuk memberikan informasi kepada legislatif dan publik, serta
negara-negara lain, organisasi internasional, investor luar negeri dan pasar keuangan
pelaporan manajemen internal- untuk pembuat kebijakan dan manajer pemerintah
Secara umum, persyaratan luas untuk pelaporan eksternal ditentukan dalam undang-undang
anggaran dan persyaratan terperinci diberikan dalam peraturan, instruksi, dan praktik
administrasi dari sudut pandang alokasi sumber daya, peningkatan penekanan telah diberikan
dalam beberapa tahun terakhir untuk meningkatkan standar pelaporan dengan
menghubungkan informasi keuangan dan kinerja dan memberikan perspektif yang lebih jelas
tentang penggunaan sumber daya dengan menggunakan laporan berbasis akrual di samping
pemerintah berbasis kas yang biasa akun.
Manajemen kas, pelaksanaan anggaran, dan akuntansi. pada awal tahun, badan-badan
sector menyiapkan perkiraan kebutuhan kas untuk tahun tersebut berdasarkan komitmen
yang diketahui dan diantisipasi untuk pengeluaran rutin dan modal. Ramalan ini didasarkan
pada informasi tentang komitmen perusahaan dan komponen valuta asing jika ada
pengeluaran yang diantisipasi. setelah anggaran disetujui, Kemenkeu memiliki tugas untuk
mengendalikan pelepasan dana, memantau kemajuan pelaksanaan anggaran, dan
mengelola sumber daya tunai pemerintah. Dari awal tahun keuangan, Kemenkeu
mengeluarkan dana (waran / alokasi tunai) secara berkala ke lembagalembaga sektor,
dengan tetap memperhatikan anggaran yang disetujui, persyaratan uang tunai lembaga
sektor dan ketersediaan sumber daya secara keseluruhan. Waran yang disahkan oleh
Kementerian Keuangan dikirim ke Departemen Keuangan yang merupakan penjaga CF.
Surat perintah itu memberi wewenang kepada departemen keuangan untuk melakukan
pembayaran dari CF atau memberi wewenang kepada departemen keuangan untuk
menyediakan uang untuk pembayaran oleh petugas akuntansi yang bertanggung jawab dari
lembaga-lembaga sektor. Setelah menerima otoritas waran dari Kementerian Keuangan dan
akses ke dana dari perbendaharaan, lembaga-lembaga sektor mulai mengimplementasikan
program dan proyek yang disetujui. Untuk memastikan kontrol pengeluaran yang tepat,
badan-badan sektor diwajibkan untuk melembagakan sistem perencanaan komitmen dan
kontrol untuk memastikan bahwa pengeluaran tidak melebihi jumlah yang disetujui oleh
parlemen untuk tujuan tertentu dan pengeluaran berada dalam jumlah waran. elemen kontrol
pengeluaran yang belakangan sering digunakan oleh Kementerian Keuangan /
perbendaharaan, untuk memastikan bahwa pengeluaran tidak melebihi sumber daya aktual.
Pendapatan pajak dari bea pelanggan, cukai pendapatan, dan pajak tanah dikelola oleh agen
pengumpulan pendapatan. Pendapatan ini disimpan di bank komersial lokal dan dikirim ke
rekening pusat pemerintah di bank sentral. Bank sentral kemudian mengirimkan laporan
harian ke kas pada arus masuk ke rekening pusat. Pendapatan bukan pajak dari biaya, biaya
administrasi, penjualan produk (produk yang dibuat di penjara) juga dikelola oleh agen
penagihan dan ditransfer ke dana konsolidasi.
Memelihara catatan otorisasi pengeluaran pada tingkat alokasi dan pengeluaran dana
(waran)
memproses pengeluaran dan penerimaan transaksi - mencatat transaksi saat itu
terjadi, menerapkan kontrol yang diperlukan, memposting ke akun yang sesuai, dan
mencatat transaksi dan data terkait untuk kontrol dan audit.
memelihara akun buku besar untuk memantau dan mengendalikan pengeluaran dan
penerimaan aktual terhadap anggaran dan pengendalian waran
pelaporan.
IMF dan Bank Dunia telah terlibat secara luas dalam memberikan saran kepada Pemerintah
dalam mengembangkan reformasi kebijakan dan kelembagaan untuk memungkinkan sistem
pengaturan dan akuntansi diatur dan berfungsi sesuai dengan praktik terbaik internasional.
Beberapa tindakan utama dan reformasi kebijakan yang diperlukan sebelum penerapan
sistem komputer baru untuk penganggaran dan akuntansi dirinci di bawah ini:
Dalam konteks proses yang dijelaskan di atas, istilah Treasury Ledger System (TLS)
digunakan untuk merujuk secara kolektif ke modul sistem yang memberikan dukungan untuk:
digunakan oleh:
Perbendaharaan dan kantor regionalnya untuk melakukan fungsi akuntansi dasar dan
untuk melaksanakan implementasi anggaran - departemen anggaran Kementerian
Keuangan untuk mendapatkan status pengeluaran aktual dan melakukan proses yang
terkait dengan pemantauan anggaran dan pelaporan fiskal.
departemen perbendaharaan manajemen kas untuk memberikan informasi yang
diperlukan untuk manajemen kas dan penerapan batas kas
agen-agen lini untuk memenuhi kebutuhan informasi akuntansi dan keuangan mereka
Organisasi audit pemerintah untuk mengakses data transaksi keuangan untuk
keperluan audit.