Contoh Soal Anggaran Variabel.

1. Perusahaan merencanakan akan menyusun anggaran variabel untuk departemen

produksi. Berikut ini adalah data-data yang dimiliki perusahaan:
a. Biaya gaji supervisor yang dibayarkan adalah Rp. 240.000.000 pada kapasitas
400.000 unit dan sebesar Rp. 160.000.000 pada kapasitas 200.000 unit.
b. Data yang diperoleh perusahaan selama 6 tahun terakhir adalah:
Biaya bahan mentah Y = 0 + 200X
Biaya tenaga kerja langsung Y = 0 + 120X
Perusahaan memperkirakan biaya bahan mentah langsung meningkat sebesar 20%,
sedangkan biaya tenaga kerja langsung menurun 20%.
c. Berdasarkan analisis regresi data bulanan, maka biaya operasi adalah terdiri dari
unsur tetap standar Rp. 6.000.000 dan unsur variabel Rp 500/unit. diperkirakan
bahwa kenaikan harga pasar sebesar 15% akan mempengaruhi biaya variabel,
sedangkan biaya fixed tidak mengalami perubahan.

Berdasarkan data tersebut, diminta :

1. Menyusun anggaran variabel dalam bentuk formula jika relevant range adalah
200.000 unit s/d 400.000 unit.
2. Menyusun anggaran variabel dalam bentuk table jika relevant range adalah 200.000
unit s/d 400.000 unit.
3. Menyusun harga pokok produksi.

Penyelesaian:

a. Bentuk formula
Perhitungan biaya-biaya dengan metode titik tertinggi-terendah:
1. Biaya gaji supervisor
Keterangan Kapasitas Biaya
Tertinggi 400.000 unit Rp. 240.000.000
Terendah 200.000 unit Rp. 160.000.000
Selisih 200.000 unit Rp. 80.000.000
Variabel cost/unit = Rp. 80.000.000 / 200.000 unit = Rp. 400/unit
FC per bulan:
Keterangan Tertinggi Terendah
TC Rp. 240.000.000 Rp. 160.000.000
VC = (VC/unit x jumlah (Rp. 400/unit x 400.000 (Rp. 400/unit x 200.000
unit) unit) = Rp. 160.000.000 unit) = Rp. 80.000.000
FC 80.000.000 80.000.000
Persamaan: Y Biaya Gaji Supervisor = 80.000.000 + 400X

2. Biaya bahan mentah langsuung.

Semula Y = 0 + 200X, meningkat 20% menjadi Y = 0 + 240X
 3. Biaya tenaga kerja langsung.
Semula Y = 0 + 120X, menurun 20% menjadi Y = 0 + 144X

4. Biaya operasi.
Semula Y = 6.000.000 + 500X
Unsur Variabel meningkat sebesar 15% menjadi Y = 6.000.000 + 575X
Jenis Biaya FC/Bulan VC/Unit
Gaji Supervisor Rp. 80.000.000 Rp. 400/unit
Bahan Mentah Langsung Rp. 0 Rp. 240/unit
Tenaga Kerja Langsung Rp. 0 Rp. 144/unit
Operasi Rp. 6.000.0000 Rp. 575/unit
Total Biaya Rp. 86.000.000 Rp. 1.359/unit

b. Bentuk tabel.
Jenis Biaya 200.000 Unit 300.000 Unit 400.000 Unit
Gaji Supervisor 160.000.000 200.000.000 240.000.000
Bahan Mentah Langsung 48.000.000 72.000.000 96.000.000
Tenaga Kerja Langsung 28.800.000 43.200.000 57.600.000
Operasi 115.000.000 172.500.000 230.000.000
Total Biaya 351.800.000 487.700.000 623.600.000

c. Harga pokok per unit pada kapasitas 200.000 unit

Jenis Biaya Range 200.000
Bahan Mentah 48.000.000
Tenaga Kerja Langsung 28.800.000
Gaji Supervisor 160.000.000
HPP Total Rp. 236.800.000
Rencana Produksi 200.000 unit
HPP Per Unit Rp. 1.184/unit
Contoh Kasus Anggaran Fleksibel.