Pusdiklat Pajak
2018
OVERVIEW
KERTAS KERJA PEMERIKSAAN (KKP)
PAJAK PUSAT
(SE DJP No. SE-08/PJ/2012)
Catatan secara rinci dan jelas yang dibuat oleh
Pemeriksa Pajak mengenai prosedur pemeriksaan
yang ditempuh, data, keterangan, dan/atau bukti yang
dikumpulkan, pengujian yang dilakukan dan simpulan
yang diambil sehubungan dengan pelaksanaan
pemeriksaan
KKP
(Berdasarkan Format)
Gambaran yang
harus disajikan
• KKP Induk, KKP Induk Per Jenis Pajak, dan KKP Pendukung harus
dibuat sesuai ruang lingkup pemeriksaan, Rencana Pemeriksaan dan
2 /atau Perubahan Rencana Pemeriksaan
Bagian • Dibakukan
Bawah
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
………………………………………
KERTAS KERJA PEMERIKSAAN Bagian
Atas
Nama WP : ……………………….
………………………………………….. NPWP : ……………………….
Masa/Tahun Pajak : ……………………….
Bagian
Tengah
(bag. pertama)
Penjelasan
No Uraian Dasar Hukum Bagian
Tengah
(bag. kedua)
Indeks …………..
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
………………………………………(1)
Nama WP : ……………………….(3)
…………………………………………..(2) NPWP : ……………………….(4)
Masa/Tahun Pajak : ……………………….(5)
2. Judul KKP
Bagian Tengah
Bagian Pertama:
Bagian ini tidak
dibakukan dan
dibuat sesuai Penjelasan
kebutuhan No Uraian Dasar Hukum Bagian
Pemeriksa 1 Tengah
(bag. kedua)
2
dst
Bagian ini dapat berbentuk tabel komparasi yang membandingkan nilai suatu
pos/pos turunan menurut SPT Wajib Pajak dengan nilai menurut Pemeriksa
Pajak, kecuali dalam hal:
a. pemeriksaan dilakukan dalam rangka pemeriksaan ulang, maka yang
dibandingkan adalah nilai pos/pos turunan menurut penetapan
sebelumnya dengan nilai menurut Pemeriksa Pajak; atau
b. pemeriksaan dilakukan dengan kriteria Wajib Pajak tidak menyampaikan
SPT, maka kolom nilai suatu pos/pos turunan menurut SPT Wajib Pajak
dikosongkan
Bagian tengah dapat terdiri dari beberapa
halaman sesuai dengan kebutuhan yang
merupakan bagian yang tidak terpisahkan
dari KKP dengan ketentuan masing-masing
halaman harus:
Tanggal pembuatan
dan penelaahan KKP
Bagian Bawah
KKP
Indeks : …………
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
………………………………………………………. (1)
KODE
JUDUL KKP
INDEKS
I. PERSIAPAN PEMERIKSAAN
1. Rencana Pemeriksaan A.1
2. Rencana Program Pemeriksaan A.2
3. Realisasi Program Pemeriksaan A.3
4. Pemanfaatan Profil Wajib Pajak A.4
5. dll. dst.
V. PPh PASAL 22
1. Tidak Final E
2. Final F
VIII.PPh Final
1. PPh Pasal 4 (2) K
2. PPh Pasal 15 L
3. PPh Pasal 19 M
Perubahan Rencana
KKP Perubahan
Pemeriksaan
▪ kode indeks yang sama dengan KKP
sebelumnya dan diberi tambahan
Perubahan koreksi berdasarkan kode "P1" untuk perubahan pertama,
"P2" untuk perubahan kedua, dan
tanggapan Wajib Pajak dan/atau
seterusnya; dan
pembahasan atas hasil
pemeriksaan ▪ tambahan redaksional "(Perubahan
Pertama)" untuk perubahan pertama,
"(Perubahan Kedua)" untuk
Perubahan koreksi berdasarkan perubahan kedua, dan seterusnya
risalah Tim Pembahas/Tim Quality pada masing-masing judul KKP.
Assurance Pemeriksaan
1.Dokumen pendukung KKP harus diberi kode indeks mengikuti kode
indeks KKP yang didukungnya, dengan contoh sebagai berikut.
Dokumen pendukung KKP Rekapitulasi Delivery Order yang Belum
Dilaporkan WP (KKP B.1.1.1) berupa fotokopi delivery order diberi
kode indeks B.1.1.1.1.
Referensi adalah
Kode Indeks Pemeriksa harus
Berkas KKP yang mencantumkan
menjadi sumber referensi dalam hal
isi suatu KKP
rujukan KKP yang
merujuk pada berkas
dibuat.
KKP lainnya.
Penyusunan KKP
Umum dilakukan oleh
Ketua Tim dan/atau
Anggota Tim
Penyusunan KKP
berdasarkan urutan
indeks dalam suatu
berkas KKP
Format
Berkas KKP harus
Review Sheet dilengkapi Daftar
(Lampiran IV) Kode Indeks
(Lampiran V)
Review Sheet KKP
dan Daftar Kode
Indeks Berkas KKP
merupakan bagian
yang tidak
terpisahkan dari
berkas KKP. Format KKP dapat
Contoh diterapkan pada
kertas kerja
pembuatan KKP pemeriksaan tujuan
(Lampiran VI) lain, sepanjang
belum diatur pada
ketentuan tersendiri
OVERVIEW
LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN (LHP)
PAJAK PUSAT
(SE DJP No. SE-24/PJ/2015 &
SE-09/PJ/2012)
UMUM
BAGIAN BAGIAN
BAGIAN AWAL
ISI AKHIR
BAGIAN AWAL susunan LHP
UMUM
IKHTISAR HASIL
PELAKSANAAN PEMERIKSAAN DAN
PEMERIKSAAN PENGHITUNGAN
PAJAK TERUTANG
SIMPULAN DAN
USULAN PEMERIKSA
susunan LHP
SE-24/PJ/2015
UMUM (BAGIAN ISI)
A. PERNYATAAN PEMERIKSA
B. Identit
"Berdasarkan Pasal 29 Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan,
Direktur Jenderal Pajak berwenang melakukan pemeriksaan untuk menguji kepatuhan
pemenuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak dan untuk tujuan lain dalam rangka
melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Laporan Hasil
Pemeriksaan (LHP) ini dibuat dalam rangka penyelesaian penugasan pemeriksaan. LHP
ini hanya digunakan untuk kepentingan perpajakan.
Pemeriksaan terhadap Wajib Pajak telah dilaksanakan secara objektif dan profesional
berdasarkan standar pemeriksaan dengan menggunakan data, keterangan, dan/atau
bukti yang dihimpun / diperoleh pemeriksaan serta diolah sejak penyusunan rencana
pemeriksaan (audit plan).
Buku, catatan, dan dokumen Wajib Pajak yang digunakan dalam pemeriksaan terbatas
pada peminjaman sampai dengan tanggal......*)
Pengujian kewajiban perpajakan Wajib Pajak dan pos-pos SPT yang diperiksa terbatas
yang pada jenis pajak dan pos/pos turunan yang ada pada rencana pemeriksaan (audit
plan) dan perubahannya.
Apabila dikemudian hari terdapat kesalahan administrasi di dalam laporan ini, terdapat
data baru termasuk data yang semula belum terungkap pada pemeriksaan ini, dan/atau
tindak pidana di bidang perpajakan akan ditindaklanjuti sesuai dengan ketentuan
perundang-undangan perpajakan yang berlaku."
*) Paragraf ini dicantumkan dalam hal melakukan peminjaman buku, catatan, dan
dokumen Wajib Pajak berdasarkan tanda terima terakhir.
susunan LHP
SE-24/PJ/2015
UMUM (BAGIAN ISI)
G. Daftar Lampiran
susunan LHP
SE-24/PJ/2015
PELAKSANAAN PEMERIKSAAN (BAGIAN ISI)
BERISI
a. penghitungan pajak
terutang,
ringkasan koreksi b. kredit pajak,
masing-masing pos c. pajak yang kurang
(lebih) dibayar,
yang diperiksa
d. sanksi administrasi,
setelah PAHP atau e. jumlah pajak yang
QA masih harus (lebih)
dibayar dan/atau
f. STP
Berisi dokumen-dokumen
1
sebagaimana tercantum dalam Daftar
Lampiran
Bahasa Indonesia
Kertas A4