EVIDENCIAS DE AUDITORIA

Que es evidencia de auditoria.

El objetivo del auditor de estados financieros, es diseñar e implementar

procedimientos de auditoría de forma que le permita recolectar evidencia de
auditoría suficiente; y adecuada para lograr llegar a conclusiones razonables en las
que pueda basar su opinión o dictamen sobre los estados financieros.

La evidencia de auditoría es la información/documentación utilizada por el auditor

para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría
incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se
obtienen los estados financieros, como otra información complementaria.

La evidencia de Auditoría es suficiente cuando el auditor considera que la cantidad

de evidencia ha aportado lo requerido para sustentar su opinión, o que el riesgo de
error existe, o por el contrario que no existe y que por lo tanto los estados financieros
están libres de errores materiales y por lo tanto son razonables.

La evidencia de Auditoría es adecuada o apropiada, cuando el auditor considera

que es fiable, relevante y contundente.

En palabras resumidas, la evidencia de Auditoría son las pruebas que ha obtenido

el auditor, para sustentar sus afirmaciones, la principal, la afirmación de
razonabilidad o no de los estados financieros.

Que información debe utilizar el auditor como evidencia de Auditoría?

Los procedimientos de Auditoría son el mecanismo utilizado por el auditor para

obtener evidencia, estos procedimientos se diseñan y aplican de acuerdo con las
circunstancias y con la naturaleza del trabajo, situación que se define en la etapa
de planeación, consideraciones como alcance, riesgo, materialidad, son elementos
fundamentales para el diseño del procedimiento usados en el trabajo de Auditoría.

Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el

auditor determinará medios de selección de los elementos sobre los que se
realizarán pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento
de auditoria. La NIA 330, donde se describen los procedimientos sustantivos,
analíticticos.

Al realizar el diseño y la aplicación de los procedimientos de auditoría, el auditor

considerará la relevancia y la fiabilidad de la información que se utilizará como
evidencia de auditoría.

Si la información/documentación a utilizar como evidencia de auditoría se ha

preparado utilizando el trabajo de un experto de la dirección, el auditor, en la medida
necesaria y teniendo en cuenta la significatividad del trabajo de dicho experto para
los fines del auditor:

Evaluará la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto.

Obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto; y Evaluará la adecuación del

trabajo de dicho experto como evidencia de auditoría en relación con la afirmación
correspondiente.

Al utilizar información generada por la entidad, el auditor evaluará si, para sus fines,
dicha información es suficientemente fiable, lo que comportará, según lo requieran
las circunstancias:

OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Obtener información acerca de cómo se están realizando los procesos para detectar
posibles áreas de mejora.

Demostrar que la organización y sus procesos siguen los requisitos de las normas
ISO y merecen ser certificados y distinguidos por su esfuerzo.

Formación

Incongruencia en la evidencia de auditoría o reservas sobre su fiabilidad (Ref:

Apartado 11)

A57. La obtención de evidencia de auditoría a partir de fuentes diversas o de

naturaleza diferente puede
Poner de relieve que un elemento individual de evidencia de auditoría no es fiable,
como, por

Ejemplo, en el caso de que la evidencia de auditoría obtenida de una fuente sea

incongruente con la

Obtenida de otra. Esto puede ocurrir, por ejemplo, cuando las respuestas a
indagaciones realizadas

Ante la dirección, los auditores internos y otras personas sean incongruentes, o

cuando las

Respuestas a indagaciones realizadas ante los responsables del gobierno de la

entidad, con el fin de

Corroborar las respuestas a indagaciones realizadas ante la dirección, sean

incongruentes con éstas.

La NIA 230 incluye un requerimiento específico de documentación en el caso de

que el auditor

Identifique información incongruente con la conclusión final.

.
EVIDENCIA DE AUDITORIA

Procedimientos de auditoría para inventarios en una empresa

Comercializadora de aluminios.

El valor de los inventarios es muy importante en el Estado de Situación Financiera

y su incidencia en el Estado de Resultados Integral, se deben realizar todas las
acciones necesarias para su revisión y verificación.

Una mala presentación de este rubro compromete la situación financiera de la

comercializadora, el costo del ejercicio presente y los costos de los ejercicios
futuros. Es de suma importancia la presencia de un auditor en la toma del inventario
físico para generar la confianza, certeza y confiabilidad en la cuantificación del
monto, clasificación y la presentación adecuada en los Estados Financieros.

Podemos mencionar como metas principales que se persiguen en la auditoría al

rubro de inventarios, las siguientes:

a) Precisar las cantidades por cada tipo de perfilería físicamente en la fecha del
cierre del ejercicio objeto de auditoría.

b) Verificar la valoración correcta de cada referencia de perfil que integra el

inventario.

c) Investigar si los perfiles se encuentran en condiciones normales de mercado.

d) Presentar y clasificar adecuadamente en el Estado de Situación Financiera

e) Comprobar los cálculos numéricos

f) Confirmar la propiedad y posesión legal por parte de la empresa.

Los inventarios son los bienes que posee la empresa comercializadora para su
venta posterior, y representan uno de los renglones más importantes del activo de
la empresa por lo cual es fundamental para determinar el costo de ventas dentro del
Estado de Resultados Integral. De acuerdo a lo anterior y la complejidad de los
procedimientos que en ocasiones es necesario utilizar para determinar su costo en
una comercializadora, así como las pérdidas de valor por obsolescencia y deterioro
es necesario utilizar toda la diligencia del Auditor para revisar el control interno y
determinar los procedimientos de auditoría a aplicar.

La toma física de los inventarios en la empresa requiere del personal con

experiencia en la realización del inventario. Es necesario que la empresa utilice al
personal responsable que conozca las calidades, unidad medida, cantidades y
condiciones de la perfilería. Esta actividad es fundamental para dar fe que los
inventarios se realizan correctamente, es indispensable que los programas de
inventarios se hagan por escrito y con la participación del Contador Público y
Auditor, estos programas deben referir a la preparación en la bodega en cuanto a:

a) Asignación de grupos del personal

b) Suspensión de compras
c) Despachos.

El auditor asume la responsabilidad de observar y efectuar pruebas sobre los

procedimientos utilizados por la comercializadora.

Informe Final

Hemos efectuado la auditoría al rubro de inventarios de la empresa

Comercializadora Vitral S.A. Al 31 de octubre de 2019. Esta información es
responsabilidad de la administración de la compañía. Nuestra responsabilidad
consiste en expresar una opinión sobre la razonabilidad del rubro de inventarios
basados en nuestra auditoría. Efectuamos nuestra auditoría de acuerdo a Normas
Internacionales de Auditoría NIA 500 y 501. Estas normas requieren que sea
planificada y ejecutada la auditoría, de tal manera que podamos obtener una
seguridad razonable que el rubro de inventarios esté libre de errores importantes.
Una auditoría incluye examinar, la evidencia que respalda los montos y las
revelaciones en el rubro de inventarios. Incluye también la evaluación de Normas
Internacionales de Contabilidad aplicadas y las estimaciones significativas hechas
por la administración.

EJEMPLO DE UN HALLAZGO

Examen Físico

En los inventarios realizados por acabados se evidencia que hay diferencias en los
acabados de mate y natural.

Confirmación

Al revisar los despachos pendientes se encontró que el personal de bodega

confunde dichos acabos por su tonalidad similar.

Documentación:

Se revisa las devoluciones realizadas por los clientes y se encuentra que un 30%
de estas con responden a material no solicitado por el cliente de los cuales el 15 %
esta facturado correctamente, esto indica que la devolución se da por error en tono.

Se solicita Manual de proceso para el área de logística.

Soporté de capacitación del personal

Recomendación.

Realizar retroalimentación en acabados