PT SINAR MATARAM

Jurnal Penyelesaian
Sunday, December 31, 1995

AKUN DEBET

1
JP ①
Piutang Dagang 1,230,000
Kas - Bank Bina Nusantara
2
(untuk menyesuaikan piutang dagang yang dilunasi dengan cek kosong)

JP ②
Utang Voucher 3 20,000,000
Kas - Bank Nasional
(untuk menyesuaikan kesalahan setoran ke bank nasional)

JP ③ 4
Supplies 371,000
Kas Kecil
(untuk menyesuaikan pengisian kas kecil)

JP ④
Reparasi dan Pemeliharaan 480,000
Kas Kecil
(untuk menyesuaikan pengisian kas kecil)

JP ⑤
Macam-macam biaya 150,000
Kas Kecil
(untuk menyesuaikan pinjaman uang Amri Trianto)

JP ⑥
Penghasilan Iklan Umum 900,000
Piutang Dagang
(untuk menyesuaikan kesalahan mencatat piutang)

JP ⑦
Supplies 397,000
Piutang Dagang
(untuk menyesuaikan kesalahan mencatat piutang)

JP ⑧
Utang Voucher 8,080,000
Persediaan Kertas Koran
(untuk menyesuaikan persediaan kertas koran FOB Destination)

JP ⑨
Pemakaian Kertas Koran dan Tinta 8,240,000
Persediaan Kertas Koran
(untuk menyesuaikan persediaan kertas koran)

JP ⑩
Peralatan Percetakan 5,260,000
Persediaan Kertas Koran
(untuk menyesuaikan kelebihan pembebanan terhadap persediaan kertas koran)

JP ⑪
Macam-macam Biaya 26,361,000
Pemakaian Kertas Koran dan Tinta
(mencatat rugi kertas koran putih 34" yang terbakar)

JP ⑫
LABA RUGI PENILAIAN INVESTASI 6,500,000
Investasi umum

JP 13
Investasi tabungan 18,699,072
laba ugi selisih kurs
(untuk menyesuaikan selisih kurs investasi)

JP 14
Investasi tabungan 11,436,034
pendapatan investasi
(untuk menyesuaikan pendapatan bungan dai investasi)
JP 15
Tanah dan bangunan beli sewa 426,000,000
utang beli sewa
(untuk mencatat tanh dan bangunan lease)
JP 16
DEPRESIASI 5,325,000
AKUMULASI DEPRESIASI TANAH DAN BANGUNAN BELI SEWA
(untuk menyelesaikan beban depesiasi beban tanh dan bangunan beli sewa)
JP 17
LABA (RUGI) PENGHENTIAN AKTIVA TETAP 18,837,875
LABA PENJUALAN AKTIVA TETAP YANG DITANGGUHKAN
JUMLAH 558,266,981
Kode WP : JP

KREDIT

1,230,000

20,000,000

371,000

480,000

150,000

900,000

397,000

8,080,000

8,240,000
 5,260,000

26,361,000

6,500,000

18,699,072

11,436,034

426,000,000

5,325,000

18,837,875
558,266,981
 PT. SINAR MATARAM
INVESTASI DAN PENDAPATAN INVESTASI
PER 31 DESEMBER 1995

NO. PROSEDUR

1 Buatlah analisis yang terperinci atas investasi yang meliputi saldo

tambahan, penjualan, dan saldo akhir. Telusur saldo akhir ke nerac
2 Periksalah tambahan dan penjualan selama tahun yang diperiksa

3 Hitunglah laba atau rugi dari penjualan dan telusur ke rekening

Pendapatan lain-lain
4 Periksalah sertifikat saham yang dimiliki

5 Tentukan harga pasar semua investasi dalam surat berharga pada

tahun yang diperiksa
6 Tentukan jumlah dari pendapatan atas investasi dan telusur ke rek
Pendapatan
ARAM
AN INVESTASI
5

INDEKS
KKA
E/1
E/3, E/5
E/1,E/5
I/3,F/4,I/4

E/1

E/2

E/1
E/1, E/3
I/4
 Kantor Akuntan Drs. Shidarus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo No. 999 Telp 563516 - YOGYAKARTA

NAMA REKENING REF KK

AKTIVA:
Kas-Bank Bina Indonesia A/1
Kas-Bank Nasional A/3
Kas Kecil A/6
Piutang Dagang B/1
Cadangan Kerugian Piutang B/1
Piutang Klaim Asuransi
Persediaan Kertas Koran C/1
Uang Muka Asuransi D/1
Uang Muka Sewa D/3
Investasi - Umum E/1

Investasi - Tabungan E/3

Tanah dan Bangunan .. Beli Sewa E-5
Akm. Depresiasi Tanah dan Bangunan .. Beli Sewa F/4
Mebel dan Peralatan Kantor
Akm. Depresiasi Mebel dan Peralatan Kantor
Peralatan Percetakan C/1
Akm. Depresiasi Peralatan Percetakan

UTANG :
Utang Voucher A/3 & C/1
Utang Gaji
Utang PPh Karyawan
Utang Pajak Bumi dan Bangunan
Utang Bunga
Utang Deviden
Utang Jangka Panjang Yang Jatuh Tempo Thn 1996
Utang Jangka Panjang
Utang Beli Sewa E/5
Utang PPh Karyawan
Laba Penjualan Aktiva Tetap yang ditangguhkan I/4
Modal :
Saham Biasa
Agio Saham
Laba Yang Ditahan
Laba Tahun Berjalan

T Penjumlahan Vertikal telah diperiksa

ᶯ Saldo telah sesuai dengan Buku Besar
 PT SINAR MA
Working Trial Balance - R
12/31/199

PER
PENYESUAIAN
AUDIT SALDO PER BUKU 31-12-1995
12/31/1994 JP DEBIT JP

Rp 68,325,100 Rp 151,792,100 ɳ 1
Rp 10,000,000 Rp 30,000,000 ɳ 2
Rp 1,820,000 Rp 2,000,000 ɳ 3,4,5
Rp 96,480,000 Rp 103,640,000 ɳ 1 Rp 1,230,000 6&7
Rp (8,100,000) Rp (10,530,000) ɳ
Rp - Rp - ɳ 10 26,361,000
$ 84,016,000 Rp 108,196,000 ɳ 9
$ 1,360,000 $ 17,400,000 ɳ
Rp 12,000,000 Rp - ɳ
Rp 151.380.000 Rp 65,950,000 ɳ 12
13 Rp 18,699,072
Rp - Rp 210,000,000 ɳ 14 Rp 11,436,034
Rp - Rp - ɳ 15 Rp 426,000,000
Rp - Rp - ɳ 16
Rp 68,850,000
Rp (31,045,000)
$ 894,840,000 Rp 1,084,840,000 ɳ 8 Rp 5,260,000
Rp (470,590,000)
Rp 1,330,503,100

Rp 60,380,000 Rp 121,675,000 2 & 9 Rp 28,080,000

Rp 16,273,000
Rp 10,552,000
Rp 250,000
Rp -
Rp -
Rp -
Rp 475,000,000
Rp - 15
Rp 6,864,300
Rp - 17
Rp 330,000,000
Rp -
Rp 237,855,100
Rp 132,033,700
Rp 1,330,503,100
 PT SINAR MATARAM
Working Trial Balance - Rekening-rekening
12/31/1995

PER
NYESUAIAN REKLASIFIKASI
AUDIT
KREDIT 31 - 12 - 95 DEBET KREDIT

Rp 1,230,000 Rp 150,562,100
Rp 20,000,000 Rp 10,000,000
Rp 1,001,000 Rp 999,000
Rp 1,297,000 Rp 103,573,000
Rp (10,530,000)
Rp 26,361,000
Rp 8,080,000 Rp 100,116,000
Rp 17,400,000

Rp 6,500,000 Rp 59,450,000

Rp 426,000,000
Rp 5,325,000 -Rp 5,325,000

Rp 1,090,100,000

Rp 149,755,000

Rp 426,000,000

Rp 14,387,875
 Kode WP : T/B-1

LAPORAN
KEUANGAN

Rp 150,562,100
Rp 10,000,000
Rp 999,000
Rp 103,573,000
Rp (10,530,000)

Rp 100,116,000
Rp 17,400,000

Rp 1,090,100,000

Rp 149,755,000
 Kantor Akuntan Drs. Shidarus & Co
AKUNTAN PUBLIK TERDAFTAR
Jln. Solo No. 999 Telp 563516 - YOGYAKARTA

NAMA REKENING REF KK

PENGHASILAN :
Penghasilan Iklan -Umum B/10
Penghasilan Iklan - Bioskop B/10
Penghasian Iklan - Mini B/10
Penjualan Surat Kabar
Jumlah Penghasilan

BIAYA-BIAYA OPERASI :
Gaji
Komisi Iklan
Honorarium Koresponden
Honorarium lain-lain
Foto dan Gambar
Pemakaian Kertas Koran dan Tinta C/1 & C/3
Reparasi dan Pemeliharaan A/6
Supplies A/6 & B/9
Distribusi Pengangkutan
Sewa D/3
Depresiasi F/4
Pajak Bumi dan Bangunan
Asuransi D/1
Listrik
Jaa Konsultan
Kerugian Piutang
Macam-macam Biaya A/6 & C/3

Jumlah Biaya Operasi

LABA BERSIH OPERASI

PENDAPATAN DAN BIAYA LAIN-LAIN

Pendapatan Investasi E/3
Pendapatan Lain-lain
Biaya Bunga
 Laba (Rugi) Penghentian Aktiva Tetap I/4
Laba(Rugi) Penilaian investasi E/1
Laba (Rugi) selisih kurs E/3
Jumlah
LABA BERSIH SEBELUM PAJAK
TAKSIRAN PPH
LABA BERSIH SETELAH PAJAK

T Penjumlahan Vertikal telah diperiksa

ᶯ Saldo telah sesuai dengan Buku Besar
 PT SINAR MATARAM
Working Trial Balance - Rekening
12/31/1995

PER
SALDO PER BUKU 31-12- PENYESUAIAN
AUDIT
1995
31 -12 - 94 DEBIT

Rp 470,501,000 Rp 526,901,000 ɳ 7 Rp 900,000

Rp 175,555,000 Rp 198,610,000 ɳ
Rp 180,106,000 Rp 203,460,000 ɳ
Rp 256,170,000 Rp 341,206,000 ɳ
Rp 1,082,332,000 Rp 1,270,177,000
T T

Rp 451,090,000 ɳ
Rp 77,276,000 ɳ
Rp 9,350,000 ɳ
Rp 21,380,000 ɳ
Rp 8,740,000 ɳ
Rp 143,874,000 Rp 273,895,000 ɳ 8 & 10
Rp 12,075,000 Rp 30,650,000 ɳ 5 480,000
Rp 9,130,000 Rp 9,740,000 ɳ 4&6 Rp 768,000
Rp 6,470,000 ɳ
Rp 18,000,000 Rp 42,000,000 ɳ
Rp 55,715,000 ɳ 16 Rp 5,325,000
Rp 250,000 ɳ
Rp 3,450,000 Rp 4,760,000 ɳ
Rp 28,540,000 ɳ
Rp 22,350,000 ɳ
Rp 10,900,000 ɳ
Rp 9,886,000 Rp 22,780,000 ɳ 3&10 23,956,500 11

Rp 1,075,886,000
T
Rp 194,291,000

Rp 13,200,000 Rp 6,280,000 ɳ 14
Rp 3,757,000 ɳ
Rp (25,000,000) ɳ
Rp 1,800,000 Rp 14,570,000 ɳ 17 Rp 14,387,875
12 Rp 6,500,000
13
Rp (393,000)
Rp 193,898,000
Rp 61,864,300 ɳ
Rp 132,033,700
T
 PT SINAR MATARAM
king Trial Balance - Rekening-rekening
12/31/1995

PER
ESUAIAN REKLASIFIKASI
AUDIT
KREDIT Rp 35,064 DEBET KREDIT

Rp 526,001,000
Rp 198,610,000
Rp 203,460,000
Rp 341,206,000
Rp 1,269,277,000

Rp 29,066,500 Rp 244,828,500
Rp 31,130,000
Rp 10,508,000

Rp 42,000,000

Rp 4,760,000

Rp 23,806,500 Rp 22,930,000

Rp 11,436,034 Rp 17,716,034
 Rp (6,500,000)
Rp 18,699,072
 Kode WP : T/B-1

LAPORAN
KEUANGAN

Rp 526,001,000
Rp 198,610,000
Rp 203,460,000
Rp 341,206,000
Rp 1,269,277,000

Rp 244,828,500
Rp 31,130,000
10,508,000

Rp 42,000,000

Rp 4,760,000

22,930,000
 PT SINAR MATA

SALDO
31-12-1994

PT Semen Miranda: I 25.850.000

1000 lbr saham @25.850

PT. Krakatau Steel I 40.100.000

800 lbr saham @50.125

Tanah 4 kapling terletak dijalan balapan 85.430.000

no 18-19 yogyakarta (direncanakan
untuk pembangunan gedung)

TOTAL 151.380.000
T

TB/1

Voucher 7-12

JKM-54

Saldo investasi31 desember 1995 per audit 151.380.000

T

saldo investasi 31 desember 1995 per buku

Laba (Rugi) dari penjualan

PENJUALAN

Harga Perolehan :
tanah 85.430.000
gedung 326.000.000

laba penjualan asset per audit

laba penjualan asset per buku 31 DESEMBER 1995

Harga pasar saham investasi

jumlah lembar
harga perolehan
harga pasar
Nilai LCM total
tahun 1994
tahun
(Lowest
1995Cost of Market)

PT KRAKATAU STEEL 800 50,125 42000 42000 33,600,000

PT SEMEN MIRANDA 1000 25850 27000 25850 25,850,000

Nilai investasi per audit dengan metode LCM 59450000

Nilai investasi per book 31 des 1995 65950000

Selisih (Rp) T 6500000

Selisih (%) 0.0985595148
(dibulatkan menjadi

JURNAL PENYESUAIAN JP 12
LABA RUGI PENILAIAN INVESTASI 6500000
Investasi umum 6500000

PENDAPATAN INVESTASI

Jumlah Le Dividen Frekuensi Total Pendapatan

Per Lembar

PT. KRAKATAU STEEL 800 900 V 4 2880000

PT. Semen Miranda 1000 700 V 4 2800000
jumlah pendapatan deviden 5680000
Sewa tanah 600000
Total Pendapatan investasi per audit 6280000
Total Pendapatan investasi per book 6280000 TB/2
 KETERANGAN
Sesuai Dengan saldo per audit tahun lalu
T Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan
V Telah diperiksa ke voucher, dan Notulen Rapat Para Pemegang Saham dan Dewan Komisaris, harga pasar saham
V Telah ditelusuri ke buku besar klien dan Jurnal Kas Masuk
T Tes Kebenaran Croos Footing Telah dilakukan
TB-1 Ditelesuri ke working trial balance-1
TB-2 Ditelusuri ke working trial balance- 2
PT SINAR MATARAM KODE WP: E/1
INVESTASI
31-12-1995

TAMBAHAN SALDO
(PENJUALAN) 31-12-1995

DEBIT KREDIT
25.850.000 T

40.100.000 T

85.430.000 T

151.380.000
T

TB/1

326.000.000 V 326.000.000 T

411.430.000 (411.430.000) T

326.000.000 11.430.000 65.950.000

T T T

65.950.000 TB/1

426.000.000

411.430.000

14.570.000
TB/2
 14.570.000
TB/2

TB/1

tkan menjadi 10%)

omisaris, harga pasar saham yang berlaku tanggal 31 Desember1995
 PT. SINAR MATARAM
Pemeriksaan Surat Berharga
31-12-1995

Hasil inspeksi surat berharga yang disimpan dalam peti besi, tempat penyimpanan surat berharga (safety deposite
pada Bank Bina Indonesia sebagai berikut:

Saham PT. KRAKATAU STEEL:

Sertifikat #6021 800Lembar
E/1

Saham PT. Semen Miranda

Sertifikat #1043 600Lembar
Sertifikat #1044 400Lembar

1000Lembar
E/1
Surat berharga tersebut diatas telah diperiksa dihadapan kami dan telah dikembalikan seluruhnya
kepada kami pada tanggal 31 Desember 1995 pukul 13.45 WIB.

KETERANGAN:

E/1 dipindahkan ke E/1

MATARAM Kode WP: E/2
Surat Berharga

erharga (safety deposite box)

E/1
 PT SINAR MATARAM
KONFIMASI BANK NIAGA
31-12-1995 kode WP : E/3
Nilai investasi tabungan
Simpanan Pokok
investasi tabungan buku 210,000,000 X

simpanan pokok 423360 ɳ1 540.20 228,699,072 228,699,072

seisih 18,699,072
9%

Bunga
Bunga 21170 ɳ2 540.20 11,436,034
11,436,034 TB/1
JP 13
Investasi tabungan 18,699,072
laba ugi selisih kurs 18,699,072
(untuk menyesuaikan selisih kurs investasi)
JP 14
Investasi tabungan 11,436,034
pendapatan investasi 11,436,034
(untuk menyesuaikan pendapatan bungan dai investasi)

X Telah ditelusuri ke buku besar klien dari jurnal kas masuk

ɳ1 sesuai dengan konfimasi dari bank niaga ttg marks simpanan pokok tgl 1 maret 1995
ɳ2 sesuai dengan konfimasi dari bank niaga ttg marks bunga 6 % tgl 1 maret 1995
TB-1 Ditelesuri ke working trial balance-1
de WP : E/3

TB/1

TB/1
e PT SINAR MATARAM
PENJUALAN DANPENYEWAAN TANAH DAN GEDU
31-12-1995

Kriteria Capittal Lease Ya

1 Masa Sewa : Umur Ekonomis >= 75% 40 : 40 100% P
2 Present Value lease : Harga Pasar Wajar >= 90% 104% P
426.302.456 : 411.430.000
3 Hak Opsi membeli pada akhir masa sewa
4 Pengalihan risiko dari lessor ke lesee P

Keterangan :
Perjanjian sewa beli antara klien dengan PT Multi Asuransi terkatagori sebagai sewa pembiayaan (Capital Lease).

Test Nilai Capital Lease

Present Value Sewa per Test PVlease =((1-(1+0,14)^-40)/0,14)*60000000 426,302,456
Sewa Menurut Perjanjian 426,000,000
Selisih (Rp) 302,456 T
Selisih (%) 0.07%

Nilai Lease menurut perjanjian adalah wajar

Keterangan :
V Telah diperiksa ke perjanjian jual beli sewa E/4 dari PT Multi Asuransi
S Tes Hasil Perkalian telah dilakukan
T Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan

NO AJE KETERANGAN DEBIT KREDIT

Aje-16 Tanah dan bagunan beli sew 426,000,000

Utang beli sewa 426,000,000
(Untuk mencatat transaksi Tanah dan Bangunan lease)

NB :
Selisih sebesar Rp 302.456 atau 0,07% tidak dijurnal, karena selisih dianggap wajar yaitu kurang dari 2%
ENYEWAAN TANAH DAN GEDUNG
31-12-1995 Kode WP : E/5

Tidak

yaan (Capital Lease).

S
V
T/B-1
T

p wajar yaitu kurang dari 2%

 PT SINAR MATARAM
Tanah dan Bangunan Beli Sewa dan Akumulasi Depresiasi
31 Desember 1995

Perhitungan Akumulasi Depresiasi Tanah dan Bangunan Beli Sewa

Keterangan Harga Perolehan Aset

PT Multi Asuransi 426000000 ™™

Test Beban Depresiasi Tahun 1995

Beban Depresiasi Tanah dan Bangunan Beli Sewa Per Book 0 TB/1
Beban Depresiasi Tanah dan Bangunan Beli Sewa Per Test 5325000 ô
Selisih (Rp) -5325000

NO AJE 16 KETERANGAN DEBIT

DEPRESIASI 5325000
AKUMULASI DEPRESIASI TANAH DAN BANGUNAN BELI SEWA
(untuk mneyesuaikan selisih beban depresiasi tanah dan bangunan beli sewa)

TB/1 Telah diperiksa ke working trial balance 1

ô Test perhitungan didapat dari 6/12 x 426.000.000/20 tahun
Karena nilai tanah dan bangunan beli sewa sebesar 426.000.000
Dengan umur ekonomis 40 tahun dan mulai berlaku tanggal 1 Juli 1995 (6 bulan)
Telah disesuaikan dengan harga perolehan di kertas kerja (E/5)
Depresiasi

Kode WP : F/4

Akumulasi Depresiasi

TB/1

KREDIT

5325000
 PT SINAR MATARAM
Pendapatan yang Ditangguhkan
31 Desember 1995

KETERANGAN

Saldo per 31-12-1994

Laba (Rugi) Penghentian Aktiva Tetap
Amortisasi Laba (Laba yang diakui Tahun 1995)
( 6/12 x 14.570.000 : 40)

Laba Penjualan Aktiva Tetap yang Ditangguhkan per-audit

Laba Penjualan Aktiva Tetap yang Ditangguhkan per-Book
Selisih

KETERANGAN
TB/2 Telah Ditelusur Ke Trial Balance 2
T Tes penjumlahan vertikal telah diperiksa
TB/1 Telah ditelusuri KE Trial balance 1
v Telah ditelusuri ke buku besar, jurnal kas masuk

NO. JP KETERANGAN
JP-17 LABA (RUGI) PENGHENTIAN AKTIVA TETAP
LABA PENJUALAN AKTIVA TETAP YANG DITANGGUHKAN
(untuk menyesuaikan laba ditangguhkan)
PT SINAR MATARAM
patan yang Ditangguhkan
31 Desember 1995
Kode WP : I/4

NILAI NOMINAL

14570000 TB/2

181,125 v
T

14,388,875 v
0 TB/1
14,388,875
T

RANGAN DEBIT KREDIT

14388875
A TETAP YANG DITANGGUHKAN 14,388,875