TUGAS FRAUD AUDITING

“Review Questions Chapter 3”

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Trisakti

Disusun oleh:

Sufi - 2017502191
Niko Prayoga - 201750213
Tommy Susanto – 201750251
Jansen William - 201750265

Trisakti School of Management

Jalan Kyai Tapa No.20 Grogol
Kota Jakarta Barat, 11440
3-2 How do Cash Larceny Schemes Differ from Fraudulent Disbursement?

Berbeda, karena Cash Larceny adalah proses pencurian uang tanpa melalui transaksi ,sedangkan fraudulent
disbursement adalah proses pencurian uang yang dilakukan melalui transaksi pengeluaran.

Contoh Cash Larceny:

Pencurian uang yang dilakukan seorang pegawai di sebuah toko,pegawai tersebut mengambil uang yang
disimpan di dalam mesin kasir tanpa sepengetahuan pemilik toko.

Contoh Fraudulent Disbursement:

Seorang manajer pembelian di sebuah perusahaan meminta penjual barang menaikkan harga alat tulis yang
tertera di invoice.Kemudian uang lebihnya diambil oleh manajer pembelian tersebut.

3-6 What are the five methods discussed in this chapter that are used to conceal cash larceny that occurs
at the point of sale ? explain how each works.

Ada beberapa metode yang digunakan untuk menyembunyikan cash larceny yang terjadi pada point of sale :

 thefts from other registers

 death by a thousand cuts
 reversing transactions
 altering cash counts or register tapes
 destroying register tapes

THEFTS FROM OTHER REGISTERS

salah satu cara yang digunakan oleh karyawan perusahaan untuk menyembunyikan pencuriaan yang
dilakukannya yaitu dengan mencuri uang dari cash register milik orang lain.di beberapa retail atau organisasi,
para karyawan ditugaskan masing masing untuk cash register tertentu. 1 cash register biasa digunakan oleh 1
orang atau masing masing pekerja menggunakan 1 cash register, yang tentunya cash register tersebut juga
memiliki kode akses.Contohnya ,ketika uang hilang dari cashier register maka terduga pelaku utama pencurian
adalah sang cashier.maka dengan mencuri uang dari cash register orang lain atau dengan menggunakan kode
akses cash register orang lain sang pelaku frauds dapat memastikan bahwa pekerja lain akan menjadi orang
tertuduh yang melakukan pencurian.

DEATHS BY A THOUSANDS CUTS

cara lain yang dapat digunakan fraudster untuk menyembunyikan pencuriaan yang dilakukannya yaitu dengan
mencuri uang dengan jumlah atau nominal yang kecil dalam periode waktu yang panjang.Contohnya dengan
pertama pertama mencuri $15 kemudian perlahan lahan mencuri sebesar $20 dan seterusnya. Karena jumlah
atau nominal yang hilang termasuk kecil maka pencuriaan ini akan disangka sebagai error daripada pencuriaan.

REVERSING TRANSACTIONS

cara lain untuk menyembunyikan cash larceny yaitu dengan menggunakan reversing transactions yaitu dengan
menggunakan voids dan refunds palsu , yang menyebabkan regsiter tape untuk menyesuaikan atau mencocokan
jumlah uang tunai di tangan setelah pencurian. dengan memproses fraudulent reversing transaction, pekerja
mampu mengurangi jumlah cash atau uang tunai yang terefleksikan pada regsiter tape. Contohnya , kasir
menerima pembayaran dari pelanggan dan mencatat transaksi tersebut dalam sistemnya. kemudian selanjutnya
dia mencuri uang dari pembayaran tersebut , kemudian memusnahkan tanda terima perusahaan atau company
receipts yang mereflesikan transaksi tersebut. untuk menyempurnakannya , kasir kembali dan membatalkan
transaksi, yang dia masukkan pada saat pembayaran diterima. reversing transaction membuat total penerimaan
menjadi seimbang dengan uang tunai yang ada.

ALTERING CASH COUNTS OR CASH REGISTER TAPES

untuk menyembunyikan tindakan cash larceny maka beberapa fraudster mengubah perhitungan cash atau cash
counts dari regsiter mereka untuk dicocokan dengan jumlah penerimaan yang direfleksikan pada register tape
mereka.beberapa fraudster juga secara manual mengubah register tape dari cash register mereka , tujuannya
tentu adalah untuk membuat balance antara jumlah uang tunai di tangan atau cash on hand dengan jumlah kas
diterima yang tercatat.

DESTROYING REGISTER TAPES

jika fraudster tidak dapat untuk membuat cash dan register tape seimbang atau balance maka langkah
selanjutnya adalah dengan mencegah orang lain menghitung totalnya dan menemukan ketidakseimbangan atau
imbalance antara cash dengan register tape. Pekerja yang mencuri biasaya memusnahkan detail detail dari tapes
yang mengimplikasikan bahwa mereka telah melakukan kejahatan.
3-7 How do employees commit cash larceny of incoming receivables? How are the schemes concealed?

skema pencurian uang umumnya menargetkan penerimaan, bukan pencairan. lebih jauh, skema pencurian
biasanya melibatkan penyelewengan fisik uang oleh pelaku - misalnya, pelaku memasukkan uang tunai ke dalam
sakunya. di lain pihak, penipuan biasanya bergantung pada penyerahan dokumen palsu atau pemalsuan tanda
tangan untuk membuat pendistribusian dana secara curang menjadi tampak sah. cara pencairan dana sama
dengan pencairan yang sah, tetapi tujuan penyalurannya adalah penipuan.

Pegawai yang bersangkutan dapat memposting pembayaran pelanggan ke sistem akuntansi perusahaan
tetapi mencuri uang perusahaan, yang menyebabkan ketidakseimbangan dalam akun kas/bank perusahaan.
Ketidakseimbangan ini dapat disembunyikan jika pelaku memiliki kendali/akses atas fungsi pencatatan untuk
akun di buku besar. Penipu membuat entri yang tidak berdasar, yang menghasilkan saldo fiktif. Cara-cara lain
untuk menyembunyikan pencurian uang termasuk menggunakan transaksi pembalikan, menciptakan diskon
tanpa izin, membebankan biaya yang ditimbulkan karena pencurian ke kredit macet, atau menyesuaikan akun
inventaris. Sebagai gantinya, pelaku dapat dengan mudah memusnahkan semua catatan transaksi.

Skema pencabutan uang tunai juga sering menargetkan deposito bank organisasi korban. Pelaku mencuri
mata uang atau cek setelah setoran dipersiapkan tetapi sebelum dibawa ke bank. Skema ini sering berhasil ketika
hany ada satu orang yang bertugas menghitung penerimaan harian, menyiapkan setoran, mengirimkan setoran
ke bank, dan memverifikasi slip setoran yang diterima. Kerusakan dalam kontrol ini memungkinkan pelaku untuk
mencuri uang tunai tanpa ada yang mendeteksi sehingga terjadi ketidakseimbangan yang dihasilkan dalam
catatan akuntansi perusahaan. dalam beberapa kasus, pelaku akan menerima kwitansi harian atau mendaftar
setoran yang hilang sebagai "setoran dalam perjalanan" untuk menyembunyikan kejahatan tersebut.

3-10 What are some basic internal control procedures to deter and detect cash larceny schemes?

Beberapa pengendalian internal dasar yang dapat dilakukan untuk mendeteksi cash larceny adalah menerapkan
pemisahan tugas antar pekerja, mulai dari tanggungjawab yang berkaitan dengan penerimaan kas, deposit dan
pencatatan. Termasuk juga pemisahan tugas untuk orang yang akan melakukan otorisasi untuk transaksi yang
akan dilakukan. Melakukan rotasi kerja antar karyawan, mewajibkan untuk semua karyawan mengambil cuti,
melakukan inspeksi mendadak atas perhitungan kas, juga dapat memasang CCTV untuk memantau pekerja yang
berhubungan dengan kas, serta dapat melakukan rekonsiliasi dengan rekening Koran.