informatisé des
retenues sur la paie
92e édition
En vigueur le 1er juillet 2010
Ne jetez pas les versions du 1er janvier 2010 publication.
T4127Jul (F)
Distribution de cette publication
Cette publication n'est plus imprimée. Cette décision a été prise en raison du peu de demandes
ces dernières années pour une version imprimée de ce guide en faveur de la version
électronique. Elle a donnée lieu à des économies en plus de bénéficier à l’environnement. Le
guide T4127 sera toujours offert dans notre site Web ce qui vous permettra de l'imprimer ou
de le télécharger dans votre ordinateur personnel.
Les renseignements concernant les retenues sur la paie sont disponibles sur le site Web
de l’Agence du revenu du Canada (ARC) à www.arc.gc.ca/retenues.
www.arc.gc.ca
Table des matières
Page
Distribution de cette publication...................................................................................................2
Listes d’envois électroniques – Pour mieux vous servir ...........................................................2
Tables sur disquette (TSD) ne sera plus offert............................................................................2
Table des matières .........................................................................................................................3
Que renferme cette publication? ..................................................................................................4
Employeurs exploitant un établissement dans la province de Québec............................................4
er
Quoi de neuf à compter du 1 juillet 2010?..................................................................................4
Mesures fiscales pour juillet 2010 ....................................................................................................4
Changements fédéraux compris dans cette édition ...................................................................5
Régime de pensions du Canada (RPC) et assurance-emploi (AE) .................................................5
er
Impôt provincial et territorial – changements en vigueur le 1 juillet 2010..............................5
1. Nouvelle-Écosse...........................................................................................................................5
2. Terre-Neuve-et-Labrador..............................................................................................................5
Déclarations des crédits d’impôt personnels (formulaires TD1)...............................................6
Formulaire TD1 fédéral, Déclaration des crédits d’impôt personnels pour 2010 .............................6
Formulaire TD1 provinciaux et territoriaux, Déclaration des crédits d’impôt personnels
pour 2010 .....................................................................................................................................6
Codes de demande fédéraux, provinciaux et territoriaux.................................................................6
Glossaire...........................................................................................................................................6
Formule pour calculer le revenu imposable annuel (A)....................................................................6
Formule pour calculer l’impôt fédéral de base (T3)..........................................................................7
Formule pour calculer le revenu impôt provincial ou territorial de base annuel (T2) .......................7
Option 1 – Exemples de calcul de l’impôt dans le cas des paiements périodiques .........................9
Exemple – Hypothèses et calcul fédéral ......................................................................................9
Option 2 – Formule de calcul d’impôt basé sur l’étalement cumulatif ............................................12
Formule pour calculer l’impôt provincial et territorial à payer (T2) .............................................12
Option 2 – Exemples de calcul séparé des retenues d’impôt sur le salaire et les paiements
non périodiques..........................................................................................................................13
Dans cette publication, toutes les expressions désignant des personnes visent à la fois les
hommes et les femmes.
The English version of this publication is called Payroll Deductions Formulas for Computer
Programs – 92nd Edition.
www.arc.gc.ca 3
Que renferme cette publication?
Cette publication renferme des formules dont vous avez besoin pour déterminer les retenues aux
fins de l’impôt fédéral, provincial (sauf pour le Québec), et territorial sur le revenu, les cotisations
au Régime de pensions du Canada (RPC) et les cotisations à l’assurance-emploi (AE). Ces
formules vous permettent également de calculer les retenues sur la paie dans certains cas
particuliers, notamment le revenu de commissions, le revenu de pension, les primes et les
augmentations salariales rétroactives.
Les formules utilisées dans cette publication pour calculer les retenues obligatoires ont été
approuvées aux fins de la Loi de l’impôt sur le revenu, du Régime de pensions du Canada, de la
Loi sur l’assurance-emploi, de même que des règlements connexes et toute modification
proposée à ces lois. Elles sont valides à moins que des modifications deviennent nécessaires à
la suite de changements aux taux d’impôt, aux crédits d’impôt personnels, au taux ou au montant
des cotisations au RPC ou à l’assurance-emploi (AE), aux gains ouvrant droit à pension aux
termes du RPC, ou encore à la rémunération assurable aux fins de l’AE.
Pour obtenir plus de renseignements sur les montants assujettis aux retenues sur la paie, nous
vous recommandons de lire le guide de l’employeur intitulé Guide de l'employeur – Les retenues
sur la paie et les versements (T4001).
Si vous avez des questions à propos des formules contenues dans cette publication,
communiquez avec votre bureau des services fiscaux ou centres fiscaux. Pour connaître les
adresses et les numéros de téléphone du bureau des services fiscaux ou centre fiscal le plus
près, consultez l’annuaire téléphonique dans la section réservée au gouvernement.
er
Quoi de neuf à compter du 1 juillet 2010?
e
Les renseignements contenus dans cette 92 édition de la publication entre en vigueur le
er
1 juillet 2010. Pour les formules et les facteurs qui ne sont pas dans cette publication, veuillez
consulter la publication T4127, Formules pour le calcul informatisé des retenues sur la paie –
e er
91 édition, en vigueur le 1 janvier 2010. Les changements significatifs apportés aux formules et
au texte sont ombragés.
4 www.arc.gc.ca
Changements fédéraux compris dans cette édition
Il n’y a aucun changement aux taux d’imposition, aux seuils de revenu ou aux montants
er
personnels fédéraux prévu le 1 juillet 2010.
er
Cependant, certains changements provinciaux et territoriaux sont prévus le 1 juillet 2010.
Conséquemment, nous n’avons pas modifié l’entière publication, mais nous avons fourni une
version mise à jour qui comprend les changements pour Nouvelle-Écosse et Terre-Neuve-et
Labrador. Au moment de l’impression, certaines de ces propositions ne seront pas encore
passées en loi. Par contre, elles seront rétroactives. Nous vous conseillons donc de suivre les
nouvelles formules de retenues dans cette édition à partir de votre première paie en juillet 2010.
Pour les formules et les facteurs qui ne sont pas dans cette publication, veuillez consulter la
e
publication T4127, Formules pour le calcul informatisé des retenues sur la paie – 91 édition, en
er
vigueur le 1 janvier 2010.
2. Terre-Neuve-et-Labrador
Le budget de Terre-Neuve-et-Labrador, déposé le 29 mars 2010, contient des changements
er
proposés aux taux d'imposition provinciaux. Le 1 juillet 2010, la province de Terre-Neuve-et-
Labrador a réduit sa deuxième et troisième tranche d'imposition personnelle de 12,8 % à 12,5 %
er
et 15,5 % à 13,3 % respectivement. À compter du 1 juillet 2010, les taux et les tranches
d’imposition sont les suivants :
7,7 % du revenu inférieur ou égal à 31 278 $;
www.arc.gc.ca 5
12,5 % (auparavant 12,8 %) du revenu supérieur à 31 278 $, mais inférieur ou égal
à 62 556 $;
13,3 % (auparavant 15,5 %) du revenu supérieur à 62 556 $.
Le ministre a aussi proposé d'augmenter le montant des crédits d'impôt personnels provinciaux
non remboursables en raison de l'âge à 5 000 $ (auparavant 3 681 $). Afin d'obtenir les crédits
supplémentaires, l'employé ou le pensionné doit produire une déclaration des crédits d'impôt
er
personnels TD1 révisée en vigueur le 1 juillet 2010.
Glossaire
Facteur Signifie (consultez les formules pour les détails au complet)
A Revenu imposable annuel
AE Cotisations à l’assurance-emploi pour la période de paie
C Cotisations au Régime de pensions du Canada ou au Régime de rentes du Québec
pour la période de paie
K Constante fédérale
KP Constante provinciale ou territoriale
K1 Crédit d’impôt personnel fédéral non remboursable
K1P Crédit d’impôt personnel provincial ou territorial non remboursable
K2 Crédits d’impôt fédéral annuels pour les cotisations au Régime de pensions du
Canada/Régime de rentes du Québec et les cotisations à l’assurance-emploi pour
l’année
K2P Crédits d’impôt provincial ou territorial pour les cotisations au Régime de pensions du
Canada/Régime de rentes du Québec et les cotisations à l’assurance-emploi pour
l’année
K3 Autres crédits d’impôt fédéral, notamment les frais médicaux et les dons de
bienfaisance, autorisés par un bureau des services fiscaux ou un centre fiscal
K3P Autres crédits d’impôt provincial ou territorial, notamment les frais médicaux et les
dons de bienfaisance, autorisés par un bureau des services fiscaux ou un centre fiscal
K4 Crédit canadien pour l’emploi
K4P Crédit canadien pour l’emploi provincial ou territorial (s’applique au Yukon seulement)
LCF Crédit d’impôt fédéral relatif à un fonds de travailleurs
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R Taux de l’impôt fédéral applicable au revenu imposable annuel A
T Estimation des retenues d’impôt fédéral et provincial ou territorial pour la période de
paie
T1 Retenues d’impôt fédéral annuelle
T2 Retenues d’impôt provincial ou territorial annuelle
T3 Impôt fédéral de base annuel
T4 Impôt provincial ou territorial de base annuel
TC Le « Montant total de la demande » indiqué sur le formulaire TD1
TCA Total cumulatif de l’année
TCP Le « Montant total de la demande » indiqué sur le formulaire TD1 provincial ou
territorial
V Taux de l’impôt provincial ou territorial pour l’année
V1 Surtaxe calculée sur l’impôt provincial ou territorial de base
V2 Impôt supplémentaire calculé sur le revenu imposable (s’applique seulement à la
contribution-santé de l’Ontario)
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Où :
TCP = Le total des montants des crédits d’impôt personnels non remboursables
indiqués sur le formulaire TD1NS. Si le formulaire TD1NS n’est pas produit,
le TCP est de 8 231 $.
K2P = [(0,0879 × (P × C, max. 2 163,15 $)) + (0,0879 × (P × AE, max. 747,36 $))]*
* Où l’employé a déjà versé au RPC ou l’AE la cotisation maximale pour l’année, utilisez
le montant de la déduction maximale de l’une ou l’autre cotisation pour en déterminer
le crédit connexe pour le reste de l’année. Lorsqu’au cours de la période de paie où
l’employé atteint le plafond, la cotisation au RPC ou l’AE après annualisation, y est
inférieure, utilisez alors le montant annuel maximal de l’une ou l’autre de ces
cotisations ou des deux, selon le cas, de cette période de paie.
K3P = Autres crédits d’impôt provincial non remboursables annuels, notamment les frais
médicaux et les dons de bienfaisance, autorisés par un bureau des services fiscaux ou
un centre fiscal. Le bureau de l’impôt informera le payeur ou l’employeur du montant
du K3P lorsqu’il s’applique ainsi que sur la façon d’utiliser le montant après la première
période de paie de l’année.
V1 = 0$
S = 0$
LCP = Le moindre des deux montants suivants :
i) 2 000 $;
ii) 20 % du montant déduit ou retenu au cours de l’année pour l’acquisition,
par l’employé, d’actions approuvées du capital-actions d’une société à capital
de risque de travailleurs visée par règlement.
0 $ – 31 278 $ 0,077 0$
31 278 – 62 556 0,125 1 501
62 556 – et plus 0,133 2 002
8 www.arc.gc.ca
cotisations ou des deux, selon le cas, de cette période de paie.
K3P = Autres crédits d’impôt provincial non remboursables annuels, notamment les frais
médicaux et les dons de bienfaisance, autorisés par un bureau des services fiscaux
ou un centre fiscal. Le bureau de l’impôt informera le payeur ou l’employeur du montant
du K3P lorsqu’il s’applique ainsi que sur la façon d’utiliser le montant après la première
période de paie de l’année.
V1 = 0$
S = 0$
LCP = Le moindre des deux montants suivants :
i) 2 000 $;
ii) 20 % du montant déduit ou retenu au cours de l’année pour l’acquisition,
par l’employé, d’actions approuvées du capital-actions d’une société à capital
de risque de travailleurs visée par règlement.
www.arc.gc.ca 9
= 0,0495 × 1 032,70 $
= 51,12 $
Étape 2
Déterminez K1, K2, K2Q, K3 et K4 selon cette formule :
K1 = 0,15 × TC
= 0,15 × 27 067 $
= 4 060,05 $
K2 = [(0,15 × (P × C, max. 2 163,15 $)) + (0,15 × (P × AE, max. 747,36 $))]
= [(0,15 × (52 × 51,12 $, max. 2 163,15 $)) + (0,15 × (52 × 19,03 $, max. 747,36 $))]
= [(0,15 × (2 658,24 $, max. 2 163,15 $)) + (0,15 × (989,56 $, max. 747,36 $))]
= (0,15 × 2 163,15 $) + (0,15 × 747,36 $)
= 324,47 $ + 112,10 $
= 436,57 $
K2Q = [(0,15 × (P × C, max. 2 163,15 $)) + (0,15 × (P × AE, max. 587,52 $)) +
(0,15 × (P × IE × 0,00506, max. 316,25 $))]
= [(0,15 × (52 × 51,12 $, max. 2 163,15 $)) + (0,15 × (52 × 14,96 $, max. 587,52 $)) +
(0,15 × (52 × 1 100 $ × 0,00506, max. 316,25 $))]
= [(0,15 × (2 658,24 $, max. 2 163,15 $)) + (0,15 × (777,92 $, max. 587,52 $)) +
(0,15 × (289,43, max. 316,25 $))]
= (0,15 × 2 163,15 $) + (0,15 × 587,52 $) + (0,15 × 289,43 $)
= 324,47 $ + 88,13 $ + 43,41 $
= 456,01 $
K3 = 0$
K4 = Le moindre des deux montants suivants :
i) 0,15 × A;
ii) 0,15 × 1 051 $
= 157,65 $
Étape 3
A = ..................................................................................................................... 53 560,00 $
R (fédéral).......................................................................................................... × 0,22
11 783,20 $
Moins la constante K (fédéral)........................................................................... – 2 868,00
Impôt fédéral...................................................................................................... 8 915,20 $
Moins les crédits d’impôt fédéraux, K1 + K2 + K3 + K4 ...................................... – 4 654,27
Impôt fédéral de base, T3 .................................................................................. 4 260,93 $
Étape 4
Déterminez le crédit d’impôt fédéral relatif à un fonds de travailleurs :
LCF = Le moins élevé des montants suivants :
i) 750 $;
ii) 15 % du coût d’achat d’actions approuvées.
0,15 × 2 000 $.............................................................................. – 300,00
10 www.arc.gc.ca
Total des retenues d’impôt fédéral net pour l’année avant l’abattement du
Québec et la surtaxe pour l’extérieur du Canada ou le Canada au-delà
des limites d’une province (T1).......................................................................... 3 960,93 $
Étape 5
Déterminez l’impôt provincial de base (T4) selon la formule suivante :
(V × A) – KP – K1P – K2P – K3P
(V × A) = 0,1495 × 53 560 $ .............................................................................. 8 007,22 $
KP = 1 823 $ ............................................................................................... – 1 823,00
K1P = 0,0879 × TCP
= 0,0879 × 15 220 $ .............................................................................. – 1 337,84
K2P = [(0,0879 × (P × C, max. 2 163,15 $)) + (0,0879 × (P × AE, max. 747,36 $))]
= [(0,0879 × 2 163,15 $) + (0,0879 × 747,36 $)]
= 190,14 $ + 65,69 $ ............................................................................. – 255,83
K3P = 0 $....................................................................................................... 0,00
Impôt provincial de base pour l’année (T4) ....................................................... 4 590,55 $
Déterminez la retenue d’impôt provincial annuelle selon la formule suivante :
T2 = T4 + V1 – S – LCP
V1 = 0 $ ........................................................................................ 0,00
S = 0 $ ........................................................................................ 0,00
Retenue d’impôt provincial net pour l’année avant LCP ................................... 4 590,55 $
LCP = Le moindre des deux montants suivants :
i) 2 000 $;
ii) 20 % du coût d’achat des actions approuvées.
0,20 × 2 000 $................................................................................ – 400,00
Retenue d’impôt provincial net pour l’année (T2) .............................................. 4 190,55 $
Étape 6
Total des retenues d’impôt fédéral et provincial pour l’année :
T1 (voir la tranche fédérale de l’exemple) 3 960,93 $ + T2 ............................... 8 151,48 $
T = Impôt calculé au prorata pour la période de paie ....................................... 156,76 $
Étape 5
Déterminez l’impôt provincial de base (T4) selon la formule suivante :
(V × A) – KP – K1P – K2P – K3P
(V × A) = 0,125 × 53 560 $ ................................................................................ 6 695,00 $
KP = 1 501 $ ............................................................................................... – 1 501,00
K1P = 0,077 × TCP
= 0,077 × 14 233 $ ................................................................................ – 1 095,94
K2P = [(0,077 × (P × C, max. 2 163,15 $)) + (0,077 × (P × AE, max. 747,36 $))]
= [(0,077 × 2 163,15 $) + (0,077 × 747,36 $)]
www.arc.gc.ca 11
= 166,56 $ + 57,55 $ ............................................................................. – 224,11
K3P = 0 $....................................................................................................... 0,00
Impôt provincial de base pour l’année (T4) ....................................................... 3 873,95 $
Déterminez la retenue d’impôt provincial annuelle selon la formule suivante :
T2 = T4 + V1 – S – LCP
V1 et S = 0 $....................................................................................................... 0,00
LCP = Le moindre des deux montants suivants :
i) 2 000 $;
ii) 20 % du coût d’achat des actions approuvées.
0,20 × 2 000 $.............................................................................. – 400,00
Retenue d’impôt provincial net pour l’année (T2) .............................................. 3 473,95 $
Étape 6
Total des retenues d’impôt fédéral et provincial pour l’année :
T1 (voir la tranche fédérale de l’exemple) 3 960,93 $ + T2 ............................... 7 434,88 $
T = Impôt calculé au prorata pour la période de paie ....................................... 142,98 $
12 www.arc.gc.ca
Option 2 – Taux d’impôt et seuils
de revenu de la Nouvelle-Écosse pour 2010
Revenu imposable annuel A Taux Constante
Plus de – Pas plus de R K
0$ – 29 590 $ 0,0879 0$
29 590 – 59 180 0,1495 1 823
59 180 – 93 000 0,1667 2 841
93 000 – 150 000 0,1750 3 613
150 000 – et plus 0,2100 8 863
www.arc.gc.ca 13