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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
SEGUNDA REVISIÓN DICIEMBRE DE 2009
CURSO TRADICIONAL Y LIBRE ASISTIDO
DURACIÓN: 3 HORAS

EJERCICIO 1 – 20 PUNTOS
En la empresa de la Sra. Jazmín, se realiza al 30/11/2009, fecha de cierre del ejercicio
económico, el arqueo de caja y la conciliación bancaria, obteniéndose la siguiente
información:

1) Se encontró en poder del cajero lo siguiente (los comprobantes encontrados

NO fueron contabilizados). Las operaciones de la empresa no se encuentran
gravadas por IVA.
Efectivo en moneda nacional $ 15.000
Cheque 509 de la empresa para pagar los sueldos de noviembre (ya fue contabilizada la $ 30.000
liquidación)
Cheques comunes de clientes $ 25.000
Efectivo en Euros 100
euros
Boleta de compra de 100 euros del dia 8/11/09, pagada con cheque 503 de la empresa $ 3.000
Recibo (copia) 5360 a un cliente, por el pago del saldo de su cuenta, mitad en efectivo y mitad $ 12.000
con cheque
Nota de crédito bancaria por el descuento de dos conformes, ambos con vencimiento $ 45.000
15/1/2010, realizado el 15/11, por un nominal de $ 50.000
Recibo de pago de la mitad de la prima de un seguro de incendio, contratado el 1/11, con $ 18.000
vigencia de dos años a partir de dicha fecha. La factura correspondiente fue contabilizada
debitando Seguros y acreditando Seguros a Pagar. El pago se realizó en efectivo. Prima $
36.000
Recibo de pago de impuestos municipales con cheque 506 $ 1.500
Cheque 508 de la empresa para pagar el consumo de luz del mes de noviembre así como la $ 1.000
factura de UTE correspondiente
2) Los saldos correspondientes a las existencias de fondos son los siguientes al
30/11/2009:
a. CAJA – 45.000 deudor
b. MONEDA EXTRANJERA – cero
3) Tipo de cambio del euro al 30/11/2009: $ 31 por euro
4) La conciliación bancaria al 31/10/2009 era la siguiente:
Saldo según empresa 35.000 Saldo según estado 20.000
bancario
+ liquido vale 20.000 vto 15/11 15.000 + dep.pendiente 31/10 23.000
- debito por importación de mercaderías de (25.000) - ch. 499 pendiente (10.000)
Islandia
- ch. 500 pendiente (8.000)
TOTALES 25.000 25.000

5) El estado de cuenta del Banco del Jardín por el mes de noviembre es el

siguiente:
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
1 Saldo inicial 20.000
2 Depósito del 31/10/09 23.000 43.000
3 Cheque 499 10.000 33.000
6 Cheque 501 2.000 31.000
7 Cheque 503 3.000 28.000
8 Cheque 502 9.000 19.000
12 Depósito 12.000 31.000
15 Cancelación vale del 15/10/2009 20.000 11.000
15 Líquido descuento de documentos nominal 50.000 45.000 56.000
20 Cheque 504 9.000 47.000
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23 Cheque 505 12.500 34.500

28 Cheque 506 1.500 33.000
6) Las registraciones de la empresa durante el mes de noviembre, relacionadas
con la cuenta Banco del Jardín cuenta corriente, fueron las siguientes:
LIBRO INGRESO DE FONDOS
Fecha Concepto Caja Banco Ints Vales Ds.por
Cta/cte Perdidos A pagar Ventas
3 Liquido vale 15.000 5.000 20.000

LIBRO EGRESOS DE FONDOS

Fecha Concepto Caja Banco Banco As.por Gtos
Cta/cte Cta/cte Comp Grales
3 Pago OSE. Ch 501 2.000 2.000
7 Pago proveedor Ch 502 9.000 9.000
10 Bol.depósito 12.000 12.000
19 Pago gtos cafetería Ch. 504 9.000 9.000
23 Pago proveedor Ch. 505 12.500 12.500
28 Pago teléfono Ch. 507 4.000 4.000
30 Pago proveedor Ch. 510 17.000 17.000
TOTALES 53.500 12.000

SE PIDE:
1) Presentar el acta de arqueo de Caja y de Moneda Extranjera
2) Realizar los ajustes que correspondan por balance al 30/11/09
3) Indicar la composición final de los saldos de Caja y de Moneda Extranjera
4) Presentar la conciliación bancaria al 30/11/09
5) Realizar los ajustes que correspondan por balance
6) Realizar los extornos que correspondan de los ajustes del se pide 2 y se pide 5

EJERCICIO 2 – 15 PUNTOS
En la empresa “Romero y Tomillo”, que se dedica a la prestación de servicios de
jardinería, nos brindan la siguiente información acerca de sus Vehículos:

Cuadro de Amortización y Revaluación al 30/11/2008

Fecha Costo coef Costo Años Amort años Amort Valor
Adq adq reval V.útil anual acum contable
Ejercicio 05/06 50.000 3,5 175.000 5 35.000 2 70.000 105.000
Ejercicio 06/07 75.000 2 150.000 5 30.000 1 30.000 120.000
Ejercicio 07/08 100.000 1 100.000 5 100.000
TOTAL 225.000 425.000 65.000 100.000 325.000

Las operaciones relativas a los Vehículos de la empresa realizadas en el ejercicio

2008/2009 fueron las siguientes (las operaciones no están gravadas por el Impuesto al
Valor Agregado):

1/3/2009 Se realiza una permuta de UNA de las Camionetas adquiridas en el

ejercicio 2006/07 en $ 50.000, por un pequeño tractor cuyo costo total es
de $ 120.000. El vendedor nos toma la camioneta en $ 70.000,
pagándose la diferencia al contado, en efectivo.
20/6/2009 Se le agrega a la camioneta adquirida en el ejercicio 2007/08 una cabina
climatizada que permitirá el traslado de orquídeas y otras especies
tropicales, abonándose $ 25.000. Esta incorporación no aumenta la vida
útil de la camioneta. Se paga con cheque de la empresa.
31/8/2009 Se cambian las cubiertas del camión adquirido en el ejercicio 2005/2006,
por un total de $ 20.000, a pagar en 60 días.
30/11/2009 Se revalúan los bienes de uso, utilizando un coeficiente de 1.5 sobre
costo revaluado al 30/11/2008, y se amortizan los bienes de uso
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SE PIDE:
1) Indique cuales serán los saldos de las cuentas Vehículos y Amortización
Acumulada de Vehículos al 30/11/2008, considerando que la empresa realizó
correctamente todas las registraciones vinculadas con dichos bienes de uso.
2) Registre las operaciones del ejercicio 2008/2009, incluyendo la amortización y
la revaluación
3) Confeccione el Cuadro de Revaluación y Amortización al 30/11/2009

EJERCICIO 3 – 10 PUNTOS
En la empresa de la Sra. Lili-An, se nos proporciona la siguiente información a efectos
de poder confeccionar el asiento de apertura de libros al 1/12/2009, luego de 3 años
del inicio de actividades

1) Se adeudan los sueldos del mes de noviembre de 2009, encontrándose al día

con el pago de BPS y BSE. Los sueldos de los empleados del mes de
noviembre totalizaron un nominal de $ 25.000. El sueldo ficto patronal es de $
10.000. Los sueldos se mantienen incambiados desde el 1/1/2009. En el mes
de junio, se pagó el aguinaldo correspondiente. Las tasas de aportación son las
siguientes: Aporte obrero al BPS: 20%, Aporte patronal sobre los sueldos de
10% al BPS y 1% al BSE. Aporte patronal sobre el sueldo ficto. 25% al BPS.
2) La empresa comercializa pañales descartables, sabiéndose que:
a. se realizaron una importación de la China en el mes de setiembre y otra
en el mes de noviembre. La importación realizada en setiembre llegó a
los depósitos de la empresa el 10/11, siendo 100 bolsas de pañales a $
50 cada una. Por la importación del mes de noviembre se ha pagado a
la fecha la factura del proveedor del exterior por $ 4.000, el IVA de la
importación por $ 1.000, el seguro y el flete marítimo por $ 500.
b. Las últimas compras realizadas en plaza fueron: el 15/10, 50 bolsas de
pañales a $ 55 c/una, y el 20/9 200 bolsas de pañales a $ 45 c/una.
c. Se realizó una devolución de la compra del día 15/10 de 10 bolsas de
pañales
d. El recuento físico dio como resultado la existencia de 180 bolsas de
pañales
e. La empresa decide realizar una previsión por desvalorización de
mercaderías del 10% del total del saldo.
3) La empresa vende a crédito en cuenta corriente, documentando algunas
operaciones con cheques diferidos. Del bibliorato de facturas impagas surge el
siguiente detalle:
Fecha No.factura Cliente Importe en m/nal
Factura
15/11/09 583 Emiliana 5.000
15/10/09 ND 51 Emiliana 1.200 (*)
29/09/09 579 Martina 10.000
10/09/09 577 Juan Ignacio 5.000
19/08/09 576 Juan Ignacio 5.000
8/08/09 530 Valentina 30.000
23/07/09 501 Emiliana 15.000
10/07/09 496 Martina 12.000
(*) Se le concedió a la Sra. Emiliana un plazo de 2 meses a partir de la fecha para el pago de
la factura 501, emitiéndose la nota de débito 51 por los intereses correspondientes a dicho
plazo.
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Recabada información sobre los clientes, nos informan que la Sra. Martina solicitó y
obtuvo un concordato con una espera de 6 meses y una quita del 20%, mientras que
la documentación de la Sra. Valentina, cuya factura vencía el 8/10/09, fue entregada a
un abogado para que gestione el cobro de la misma.

Para las ventas a crédito documentadas con cheque diferido, se mantiene un

cuaderno con la información sobre los mismos, que se transcribe a continuación:
Vencimiento Descontado Endosado Importe Observaciones Firmante
25/9 15/8 45.000 (a) Valentina
10/10 50.000 Martina
25/11 30.000 Cobrado 26/11 Sol
15/12 15/11 45.000 Emiliana
25/1 25/11 90.000 (b) Sol
15/2 55.000 Juan Ignacio
(a) Este documento no fue pago por el firmante original habiéndolo devuelto el
acreedor, a quien le pagamos en efectivo. El documento fue entregado a un abogado
para gestionar su cobro.
(b) El banco cobró $ 6.000 de intereses, acreditando la cuenta corriente por 84.000.

La empresa resuelve incluir una previsión por deudores incobrables, en función de su

experiencia previa, del 5% del saldo de todas las cuentas que representan créditos por
ventas.

4) Se preparó la declaración jurada del IVA por el mes de noviembre, debiendo

pagarse el 12/12/09 un importe de $ 3.000.

SE PIDE:
1) Indique que cuentas incluiría en el asiento de apertura al 1/12/2009, y con que
saldos. Indicar el importe del saldo, y si es deudor o acreedor.
2) Indique los extornos a realizar al 1/12/2009