STOCKHOLDERS’ EQUITY:

CONTRIBUTED CAPITAL
(MODAL SAHAM)

Persamaan Akuntansi=
Assets = Liabilities + Equity

Sumber Utama = - Investasi pemilik

- Laba perusahaan

Perusahaan Perseroan, Modal dilaporkan sebagai :

1. Modal yang disetor (Contributed Capital)
2. Saldo Laba (Retained Earnings)

#Modal Saham (Capital Stock)#

Investasi dapat digolongkan:
1. Modal Saham
Yi: jumlah yg membentuk modal resmi (legal capital)
2. Tambahan modal disetor
Yi: sisa yg melebihi modal resmi

Tambahan Modal Disetor dapat berasal dari:

- penjualan saham diatas nilai pari
- transaksi saham treasuri
- sumbangan aktiva (hibah)

Nilai pari: nilai yg diberikan setiap lembar saham

Nilai statuter: nilai yg ditetapkan dewan direksi

Selisih antara nilai pari dengan harga jual disebut: Agio/Disagio

 Agio saham atas nilai pari (Paid in capital in excess of par)

 Agio Saham atas nilai statuter (Paid in capital in excess of stated
value)

1
#Jenis Saham :
Saham preferen (Preferred Stock)
- mempunyai hak istimewa (klaim terlebih dulu atas dividen)
- nilai pari dalam %
- jika tidak punya nilai pari, dinyatakan dalam mata uang
- mempunyai hak terlebih dulu atas laba, tapi terbatas dalam %
- mempunyai preferensi atas aktiva pd saat dilikuidasi
- dpt dikonversi mjd saham biasa
- tdk mempunyai hak suara
- jenis:
* Cumulative Preferred Stock
yi: jk perseroan gagal membayar dividen dlm suatu tahun, mk hrs
dibayarkan dlm thn berikutnya sblm laba dibagikan kpd pemegang
shm biasa
* Saham Preferen Partisipasi
 Penuh
 Partial
* Convertible Preferred Stock
* Callable Preferred Stock ( yg dpt ditarik)

Saham Biasa (Common Stock)

#Penerbitan Saham#
1. Penjualan Tunai
Jurnal : Kas (Cash) xx -
Modal Saham (Capital Stock) - xx
(sebesar nilai pari/nilai statuter)

Bila dijual lebih besar dari nilai pari/nilai statuter, maka

kelebihannya dicatat:
 Tambahan modal disetor (Paid in capital)
 Agio atas nilai pari (Paid in Capital in Excess of Par)
 Agio atas nilai statuter (Paid in Capital in Excess of stated
value)

2
Contoh:
Pada tgl. 1 April 2010 Kling Corp. diizinkan menerbitkan 10.000 lbr saham biasa
dengan nilai pari $10, 4000 lbr saham dijual dengan harga $45.000

Jurnal: Bernilai pari

1 April 2010
Cash $ 45.000 -
Common stock (share capital-ordinary) - $ 40.000
Paid in Capital in Excess of Par - 5.000
(share premium-ordinary)

Jurnal: Nilai statuter

1 April 2010
Cash $ 45.000 -
Common stock - $ 40.000
Paid in Capital in Excess of stated value - 5.000

Jurnal: Tdk bernilai pari & tdk berstatuter

1 April 2010
Cash $ 45.000 -
Common stock - $ 45.000

#Penerbitan Saham#
2. Penjualan Pesanan
Adalah kontrak yg mengikat scr hukum antara pemesan (pembeli
saham) dg perseroan (penerbit saham)
Jurnal:
Piutang Pemesanan Modal saham/Piutang Pesanan xx -
(Capital Stock Subscriptions Receivable)
Modal saham(Saham Biasa yg dipesan) - xx
Agio saham biasa - xx

Contoh:

3
1 – 30 November
Saham biasa diotorisasi 10.000 lbr . Diterima pesanan atas 5000 lbr
saham biasa bernilai pari $10 dengan harga $ 12,5 per lembar dan 50%
uang muka, sisanya dibayar dalam 60 hari

Jurnal:
Common Stock Subscriptions Receivable $ 62.500 -
Common Stock subscriptions - $ 50.000
PIC in Excess of Par - 12.500
(5.000 lbr x $12,5 = $62.500)
(5.000 lbr x $10 = $50.000)

Cash $ 31.250 -
Common Stock Subscriptions Receivable - $ 31.250
(50% x $62.500 = $ 31.250)

1 – 31 Desember
Diterima setengah dari sisa harga pesanan yg jatuh tempo & diserahkan
saham u/ jml saham yg telah dibayar penuh oleh pemesan (50%).

Cash $ 15.625 -
Common Stock Subscriptions Receivable - $ 15.625
(1/2 x $ 31.250 = $ 15.625)
(25% dari jumlah piutang)

Common Stock subscriptions $ 25.000 -

Common Stock - $ 25.000
(2.500 lbr x $ 10)

Ekuitas Pemegang Saham

Modal Setoran:
Saham Biasa, pari $10, diotorisasi 10.000 lbr
Diterbitkan & beredar 2.500 lbr ……………………. $ 25.000
Saham Biasa yang dipesan 2.500 lbr ………………….. $ 25.000
Agio atas nilai pari …………………………………….. $ 12.500

4
 Total Ekuitas Pemegang Saham …………………………. $ 62.500

======
=>Ketidakmampuan Membayar Harga Pesanan:
1.Mengembalikan kpd pemesan jmh yg tlh dibayar
2.Mengembalikan kpd pemesan jmh yg tlh dibayar dikurangi penurunan
harga atau biaya dlm penjualan kembali saham tsb
3.Menyatakan jmh yg tlh dibayar sebagai denda
4.Menyerahkan saham sesuai dg jmh yg tlh dibayar penuh

Contoh: dari contoh di atas

100 lembar saham tidak mampu dilunasi oleh seorang pelanggan yang
telah membayar uang muka 50%, kemudian dijual seharga $11. Harga
pesanan $12,5 per lembar.

1.Jumlah yg tlh dibayar dikembalikan

1) Common Stock Subscriptions $ 1.000 -
PIC in Excess of Par 250 -
Common Stock Subscriptions Receivable - $ 625
Cash - 625
($12,5 x 100lbr = $1.250 x 50% (uang muka) = $625)
($10,0 x 100lbr = $1.000)

2) Cash $ 1.100 -
Common Stock - $ 1.000
PIC in Excess of Par - 100
($11 x 100 lbr = $ 1.100)
($10 x 100 lbr = $ 1.000)

2.Jumlah yg tlh dibayar dikembalikan dikurangi penurunan harga

1) Common Stock Subscriptions $ 1.000 -
PIC in Excess of Par 250 -
Common Stock Subscriptions Receivable - $ 625
Payable to Defaulting Subscripber - 625

5
 (utg krn ketdk mampuan pemesan)

2) Cash ($11 x 100lb) $ 1.100 -

Payable to Defaulting Subscripber (1.5x100) 150 -
Common Stock ($10x100) - $ 1.000
PIC in Excess of Par (2,5x100) - 250

3) Payable to Defaulting Subscripber $ 475 -

Cash(625 – 150) - 475

3.Semua jmh yg dibayar sbg denda

1) Common Stock Subscriptios $ 1.000 -
PIC in Excess of Par 250 -
Common Stock Subscriptions Receivable - $ 625
PIC from Forfeited Stock Subscriptions - 625
(Modal Setoran dari Denda Pemesanan Saham)

2) Cash $ 1.100 -
Common Stock - $ 1.000
PIC in Excess of Par - 100

4.diserahkan saham sesuai jmh yg dibayar penuh

1) Common Stock Subscriptions $ 1.000 -
PIC in Excess of Par 125 -
Common Stock Subscriptions Receivable - $ 625
Common Stock (10*100*50% uang muka) - 500

2) Cash $ 550 -
Common Stock - $ 500
PIC in Excess of Par - 50
(100lbr x $11 x 50% )
(50% adalah sisa dari uang muka)
Penerbitan Saham#

6
3.Ditukar dg Aktiva selain kas

Contoh:
Z Company menerbitkan 200 lbr Saham Biasa dg nilai pari $100 per
lembar u/ memperoleh sebidang Tanah yg nilai pasarnya $30.000
Jurnal:
Land $ 30.000 -
Common Stock - $ 20.000
PIC in Excess of Par - 10.000

Jika nilai pasar tanah tidak ditentukan, tapi saham biasa saat itu laku
dijual $125 per lembar, maka
Jurnal:
Land $ 25.000 -
Common Stock - $ 20.000
PIC in Excess of Par - 5.000
(200lbr x $25=$5000)

PEMBELIAN KEMBALI SAHAM YANG BEREDAR

Tujuan:
- Memperbesar laba per saham dg mengurangi jumlah saham yg beredar
- Mendorong naiknya harga pasar saham
- Menaikkan rasio utang thd ekuitas
- Memperoleh saham u/ dikonversi dg sekuritas lain
- Menginvestasikan kelebihan kas secara temporer
!!! pembelian kembali saham tidak menimbulkan laba/rugi

1. Jika dibeli seharga nilai pari/nilai statuter

Capital Stock xx -
Cash - xx

2. Jika dibeli diatas nilai pari/nilai statuter, maka selisihnya:

1) dibebankan ke saldo Tambahan Modal Setoran (PIC)
2) antara PIC dan R/E
3) dibebankan ke R/E
Contoh:

7
Sparks Corp. melaporkan saldo-saldo berikut ini yg berkaitan dg
penerbitan Saham Preferen:
Saham Preferen, Pari $10, 10.000 lbr beredar $100.000
Agio atas nilai pari 10.000

Sparks menebus & menghentikan peredaran sebanyak 2.000 lbr saham

(20% dari seluruh saham preferen) dg harga $12,50 per lembar (dg total
harga beli seluruhnya $25.000)

1) Jurnal:
Saham Preferen $ 20.000 - (2.000 lbr x $10)
Tambahan Modal Disetor 5.000 -
Kas - $ 25.000 (2.000 lbr x $12,5)

2) Jurnal:
Saham Preferen $ 20.000 - (2.000 lbr x $10)
Agio atas Nilai Pari 2.000 - (20% x $10.000)
Saldo Laba 3.000 - (sisanya)
Kas - $ 25.000 (2.000 lbr x $12,5)

3) Jurnal:
Saham Preferen $ 20.000 - (2.000 lbr x $10)
Saldo Laba 5.000 -
Kas - $ 25.000 (2.000 lbr x $12,5)

3.Jika dibeli dibawah nilai pari/nilai statuter, maka

selisihnya
dikreditkan ke Tambahan Modal Setoran

Contoh: Sparks Co menebus sahamnya 2.000 lbr dg harga $9 per lbr

Saham Preferen $ 20.000 - (2000 lbr x $10)

Kas - $ 18.000 (2000 lbr x $9)
Tambahan modal setoran dari
Pembelian saham preferen - 2.000 (selisih)

8
Jurnal Investor:
Kas (sebesar harga penarikan yg diterima)
Investasi (sebesar harga perolehan saham semula)
Keuntungan/Kerugian (selisih)

TREASURY STOCK (SAHAM TREASURI)

Adalah saham sendiri yg dibeli kembali & disimpan atas nama perseroan
& tdk dihentikan peredarannya secara formal
Ciri – ciri :
1. Tdk boleh dianggap sbg Aktiva
- dilaporkan sbg pengurang Modal Sendiri
- tdk mempunyai hak suara, tdk memperoleh dividen
2. Modal resmi tdk terpengaruh oleh pembelian/penerbitan kembali
saham treasuri
- pembelian saham treasuri menurunkan jmh saham yg beredar
- penerbitan kembali akan menaikkan jmh saham
3. Tidak ada pengakuan Keuntungan/Kerugian
- Saldo laba/Laba ditahan dapat berkurang tapi tidak akan pernah
bertambah

METODE PENCATATAN:
# 1. Metode Biaya (Harga Perolehan)/Cost Method#

Contoh:
Tahun 2010
Perseroan menerbitkan 10.000 lbr Saham Biasa, nilai pari $10 dg harga
jual $15 per lembar

9
Cash $ 150.000 -
Common Stock - $ 100.000
PIC in Excess of Par - 50.000

Operating Net Income tahun I $ 30.000:

Income Summary $ 30.000 -
Retained Earnings - $ 30.000

Tahun 2011
Dibeli 1.000 lbr Saham Biasa sendiri dg harga $16 per lembar

Treasury Stock $ 16.000 -

Cash - $ 16.000

Dijual 200 lbr Saham Treasuri seharga $20 per lembar

Cash $ 4.000 - (200 lbr x $20)

Treasury Stock - $ 3.200 (200 lbr x $16)
PIC from Treasury Stock - $ 800 (200 lbr x $ 4)

Dijual 500 lbr Saham Treasuri seharga $14 per lembar

Cash $ 7.000 - (500 lbr x $14)

PIC from Treasury Stock 800 - (lihat diatas ! )
Retained Earnings 200 - (selisih)
Treasury Stock - $ 8.000 (500 lbr x $16)

Dihentikan peredarannya 300 lembar Saham Treasuri selamanya

Common Stock $ 3.000 - (300 lbr x $10)

PIC in Excess of Par 1.500 - (300 lbr x $ 5)
Retained Earnings 300 - (300 lbr x $1)
Treasury Stock - $ 4.800 (300 lbr x $16)

10
 Stockholder’s Equity
Contributed Capital:
Common Stock, $10 par, 10.000 shares issued $ 100.000
PIC in Excess of Par 50.000
Retained Earnings 30.000
Total $ 180.000
Deduct:
Treasury Stock 16.000
Total Stockholder’s Equity $ 164.000
========
# 2. Metode Nilai Pari atau Nilai Statuter#
Pembelian saham treasuri dianggap sbg pengunduran sekelompok
pemegang saham.

Tahun 2010
Dibeli 1.000 lbr Saham Biasa sendiri dg harga $16 per lembar

Treasury Stock $ 10.000 - (1000lbr x $10)

PIC in Excess of Par 5.000 - (1000lbr x $ 5)
Retained Earnings 1.000 -
Cash - $ 16.000

Dijual 200 lbr Saham Treasuri seharga $20 per lembar

Cash $ 4.000 - (200 lbr x $20)

Treasury Stock - $ 2.000 (200 lbr x $10)
PIC in Excess of Par - $ 2.000 (200 lbr x $10)

11
Dijual 500 lbr Saham Treasuri seharga $14 per lembar

Cash $ 7.000 - (500 lbr x $14)

Treasury Stock - $ 5.000 (500 lbr x $10)
PIC in Excess of Par 2.000 (500 lbr x $ 4)

Dihentikan peredarannya 300 lembar Saham Treasuri selamanya

Common Stock $ 3.000 - (300 lbr x $10)

Treasury Stock $ 3.000

Stockholder’s Equity
Contributed Capital:
Common Stock, $10 par, 10.000 shares issued $ 100.000
Treasury Stock 10.000
$ 90.000
PIC in Excess of Par 45.000
$ 135.000
Retained Earnings 29.000
Total Stockholder’s Equity $ 164.000
` ========

KONVERSI SAHAM

Misal: Modal Ellis Corporation 31 December 2010

Preferred Stock, $100 par, 10.000 shares issued $ 1.000.000

PIC in excess of par 100.000
Common Stock, $25 stated value, 100.000 shares issued $ 2.500.000
PIC in excess of stated value 500.000
Retained Earning 1.000.000

12
Kasus 1: setiap 1 lembar saham preferen dengan 4 lembar saham biasa

Pada tanggal 31 Des 2010; 1.000 lembar saham preferen ditukarkan dg

4.000 lembar saham biasa

Jurnal:
Preferred Stock, $100 par $ 100.000 * -
PIC in excess of par 10.000 ** -
Common Stock, $25 stated value - $ 100.000*)
PIC in excess of stated value - 10.000(selisih)

* 1000 lbr x $100

** 1000 lbr x $10
*) 4000 lbr x $25
(*) 4000lbr x $5 = $20.000

Kasus 2: setiap 1 lembar saham preferen dengan 5 lbr saham biasa

Preferred Stock, $100 par $ 100.000 * -
PIC in excess of par 10.000 ** -
Retained Earning 15.000 (selisih)
Common Stock, $25 stated value - $ 125.000(*)
(5.000 lb x $25)

#Penerbitan Saham dengan Penjualan Lump Sum#

Ada 2 metode:
1). Proportional Method
Contoh:
1000 saham biasa dengan nilai ditetapkan $10 yang
memiliki harga pasar $20 per saham dan 1.000 lbr saham preferen
dengan nilai pari $10 yang memiliki harga pasar $12 per saham
diterbitkan dengan nilai lump sum sebesar $30.000, maka alokasinya:

13
 Fair market value of common (1,000 x $20) = $20,000
Fair market value of preferred (1,000 x $12) = 12,000
Aggregate fair market value $32,000
=======
Allocated to common: ($20/$32) x $30,000 = $18,750
Allocated to preferred: ($12/$32) x $30,000 = 11,250
Total allocation $30,000

2). Incremental Method

Lump sum receipt = $30,000
Allocated to common (1,000 x $20) = 20,000
Balance allocated to preferred $10,000
=======
Jurnal:

PREFERENCE SHARES

1. Preference as to dividends
2. Preference as to assets in the event of liquidation
3. Convertible into ordinary shares
4. Collable at the option of the corporation
5. Non voting

Features of preference shares:

1. Cumulative
2. Participating
3. Convertible
4. Callable
5. Redeemable

DIVIDEND POLICY
Types of dividends:
1. Cash Dividends
Contoh: Roadway Freight Corp. pada tanggal 10 Juni mengumumkan dividen
tunai sebesar 50 sen per saham atas 1.800.000 lembar saham biasa yang akan
dibayarkan pada tanggal 16 Juli kepada semua pemegang saham biasa yang
tercatat per 24 Juni.
10 Juni Retained Earnings 900.000 (50 sen x 1,8 juta lembar)
Dividends Payable 900.000
(pada saat pengumuman)
16 Juli Dividends Payable 900.000

14
 Cash 900.000
(saat pembayaran)

*treasury shares tidak diberikan dividen

2. Property dividends
Dicatat sebesar nilai pasarnya
Contoh: Trendler Inc. mentranfer sebagian investasinya dalam sekuritas yang
mudah dipasarkan senilai $1.250.000 kepada pemegang saham dengan
mengumumkan dividen property pada tanggal 28 Des’2015 dan akan
membagikan pada tanggal 30 Jan’2016 kepada pemegang saham yang tercatat
per 15 Jan’2016. Pada saat pengumuman nilai pasar $2.000.000

28 Des’2015 Equity Investments $750.000

Unrealized Holding Gain or Loss –Income
(2.000.000-1.250.000)
Retained Earnings $2.000.000
Property Dividends Payable $2.000.000
Property Dividends Payable $2.000.000
Equity Investments $2.000.000

3. Liquidating Dividends
Dividen yang tidak didasarkan pada laba ditahan tetapi merupakan pengurangan
modal disetor
Contoh: McChesney Inc. menerbitkan “dividen” kepada para pemegang saham
biasanya sebesar $1.200.000. Pengumuman dividen tunai itu menyatakan
bahwa $900.000 didasarkan pada laba dan sisanya merupakan pengembalian
modal.

Retained Earnings $900.000

Share premium – ordinary 300.000
Dividends payable $1.200.000

Dividends payable $1.200.000

Cash $1.200.000

4. Share Dividends
- jika manajemen ingin menahan laba dalam perusahaan atau tidak ingin
membagikan dividen tunai maka dapat menerbitkan dividen saham
- jika dividen saham < 20-25% maka besarnya sebesar Nilai pasar wajar
- jika dividen saham > 20-25% disebut pemecahan saham (share split)
- tidak ada aktiva yang dibagikan

15
 - nilai buku per saham menjadi lebih rendah karena jumlah saham setiap
pemegang saham bertambah
-
contoh: Vine Corp. Memiliki 1.000 lembar saham biasa dengan nilai pari $100
dan laba ditahan $50.000, jika Vine mengumumkan dividen saham 10% dan
nilai wajar saham $130 per saham maka ayat jurnal:

Retained Earnings $13.000

Ordinary share dividend distributable $10.000
Share premium-ordinary 3.000
10% x 1.000 lembar = 100 lembar x $130
100 lembar x $100
`
- pada ilistrasi 15-8 kalau diperhatikan tidak ada aktiva atau kewajiban yang
dipengaruhi

PEMECAHAN SAHAM (STOCK Split)

Apabila perusahaan mempunyai saldo laba yg cukup besar, mk nilai pasar sahamnya
akan naik. Makin tinggi harga pasar sahamnya makin kecil saham itu dapat dibeli oleh
investor. Untuk itu cara yg biasa dipakai adalah dg pemecahan saham

Tidak ada ayat jurnal yg dibuat hanya catatan memorandum dibuat untuk menunjukkan
bahwa nilai pari saham telah berubah.

Ekuitas Pemegang saham sebelum Ekuitas Pemegang saham setelah

Pemecahan 1 menjadi 2: Pemecahan 1 menjadi 2:
Saham Biasa, 1.000 lembar Saham biasa, 2.000 lembar
pd Nilai pari $100 $100.000 pd nilai pari $50 $100.000

Laba ditahan 50.000 Laba ditahan 50.000

$150.000 $150.000

SOAL –SOAL
1. Pembelian & penghentian peredaran saham
Mathis Company melaporkan saldo-saldo berikut yang berhubungan dengan saham
biasa per 31 Desember 2010:
Saham biasa, nilai pari $20, diterbitkan dan beredar
100.000 lembar $2.000.000
Agio atas nilai pari 100.000

16
 Perusahaan membeli dan menghentikan peredaran 5.000 saham dengan harga $26
pada tanggal 1 Juni 2011 dan 12.000 saham dengan harga $18 pada tanggal 31
Desember 2011.

Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembelian dan penghentian peredaran saham
biasa tersebut. (Anggaplah semua saham pada mulanya dijual dengan harga yang
sama)

Jawab:
June 1 Common Stock $100.000 - (5.000 lbr x $20)
Paid in Capital in Excess of Par 5.000 - (5.000 lbr x $1)
Retained Earnings 25.000 -
Cash - $130.000 ( 5.000lbr x $26)
(dialokasikan ke PIC & R/E)

Dec’31 Common Stock $240.000 - (12.000 lbr x $20)

PIC in Excess of Par 12.000 - (12.000 lbr x $1)
Cash - $216.000(12.000 lbr x $18)
PIC from Common Stock
Reacquisition - 36.000 (12.000 lbr x $3)

2. Saham Treasuri
Ekuitas pemegang saham Crawford Campany pada tanggal 31 Desember 2010
adalah sebagai berikut:

Saham biasa, nilai pari $15, diotorisasi 275.000 lembar, diterbitkan

Dan beredar 240.000 lembar ……………………………………..$ 3.600.000
Agio atas nilai pari …………………………………………………….. 480.000
Saldo laba ……………………………………………………………… 900.000

Pada tanggal 1 Juni 2011, Crawford membeli kembali 15.000 lembar saham
biasa dengan harga perolehan $18 per lembar. Transaksi-transaksi berikut
telah terjadi selama tahun 2011 yang berkaitan dengan saham ini:
1 Juli Dijual 5.000 lembar saham @$20
1 Agustus Dijual 8.000 lembar saham @$14
1 September Dihentikan peredaran1.000 lembar saham

Buatlah ayat jurnal dengan menggunakan metode biaya dan metode nilai pari
Susunlah seksi ekuitas pemegang saham pada neraca tertanggal 31 Desember
2011 dengan mengasumsikan saldo laba sebesar $1.005.000

Metode Biaya
June’1 Treasury Stock (15.000lbr x $18) $270.000 -
Cash - $270.000
July ‘1 Cash (5.000lbr x $20) $100.000 -
Treasury Stock (5.000lbr x $18) - $ 90.000
PIC from TS (5.000lbr x $2) - 10.000

17
Augst’1 Cash (8.000lbr x $14) $112.000 -
PIC from TS 10.000 -
Retained Earning 22,000
Treasury Stock (8.000lbr x $18) - $144.000

Sept’1 Common Stock (1.000lbr x $15) $ 15.000 -

PIC in Excess of Par (1.000lbr x $2) 2.000 -
Retained Earning 1,000
Treasury Stock (1.000lbr x $18) - $ 18.000

Stockholder’s Equity
Saham Biasa, nilai pari $15, 275.000 lembar diotorisasi
238.000 beredar,1.000 lembar saham treasuri (239.000 x $15) $3.585.000
Agio atas nilai pari (480.000 – 2.000) 478.000
Saldo laba 1.005.000
Jumlah $5.068.000
Saham Treasuri (270.000 – 90.000 – 144.000 – 18.000) 18.000-
Jumlah Modal Saham $5.050.000

240.000 – 15.000 + 13.000 = 238.000 sisa 2.000 (1.000 dihentikan, 1.000 sbg ST)
`
Metode Nilai Pari
Treasury Stock (15.000lbr x $15) $225.000 -
PIC in Excess of Par (15.000 x 2) 30.000 -
Retained Earnings 15,000
Cash (15.000 x 18) - 270.000

Cash (5.000lbr x $20) $100.000 -

Treasury Stock (5.000 x 15) - $ 75.000
PIC in Excess of Par (5.000 x 5) - 25.000

Cash (8.000lbr x$14) $112.000 -

Retained Earning (8.000 x 1) 8.000 -
Treasury Stock (8.000 x 15) - $120.000

Common Stock (1.000lbr x 15) 15.000

Treasury stock 15.000

EKUITAS PEMEGANG SAHAM (M.PARI)

Saham Biasa $3,585,000

Saham Treasury 15,000-
$3,570,000
Agio saham diatas nilai pari 475,000
Agio saham saham treasury 7,000

18
 $4,052,000
Saldo laba $1,005,000
$5,057,000

19