MAKALAH

SISTEM PENGENDALIAN RESIKO INTERN DALAM PENGELOLAAN KAS

1
2
 DI SUSUN OLEH :

NAMA NPM SEMESTER

1. Estien Tanaka 18.11.1898 IV/A
2. Juari 18.11.1912 IV/A

Dosen Pengampuh : Ibu A.Lisa Orianto.SE,MM

PROGRAM STUDI MANAJEMEN RESIKO
PERGURUAN TINGGI STIENAS COLORADO
Jl. Wr. Soepratman No.10, Kota Samarinda 75111

Kata Pengantar

Puji Tuhan, terima kasih Kami ucapkan atas bantuan Tuhan yang telah
mempermudah dalam pembuatan Makalah ini, hingga akhirnya terselesaikan tepat
waktu. Tanpa bantuan dari Tuhan, Kami bukanlah siapa-siapa. Tidak lupa kami
mengucapkan terimakasih terhadap bantuan dari pihak yang telah berkontribusi
dengan memberikan sumbangan baik pikiran maupun materinya.

Kami berharap semoga makalah ini dapat menambah pengetahuan dan pengalaman
untuk para pembaca. Bahkan kami berharap lebih jauh lagi agar makalah ini bisa
pembaca praktekkan dalam kehidupan sehari-hari.

Kami yakin masih banyak kekurangan dalam penyusunan makalah ini karena
keterbatasan pengetahuan dan pengalaman Kami. Untuk itu kami sangat
mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari pembaca demi kesempurnaan
makalah ini.

3
 Samarinda,30 Januari 2020

Estien Tanaka & Juari

DAFTAR ISI

Cover..............................................................................................................................i
Kata pengantar...............................................................................................................ii
Daftar Isi.......................................................................................................................iii
Bab I Pendahuluan........................................................................................................1
A. Latar belakang....................................................................................................1
B. Rumusan masalah...............................................................................................1
C. Tujuan masalah...................................................................................................2
Bab II Pembahasan........................................................................................................3
A. Pengertian sistem................................................................................................3
B. Pengertian pengendalian intern...........................................................................3
C. Pengertian sistem pengendalian intern...............................................................4

4
 D. Tujuan pengendalian intern................................................................................5
E. Prinsip pengendalian intern................................................................................6
F. Prinsip-prinsip pengendalian penerimaan kas....................................................7
G. Prinsip-prinsip pengendalian pengeluaran kas..................................................8
H. Prinsip-prinsip pengendalian saldo kas..............................................................9
I. Sistem pengendalian internal dan laporan rekonsiliasi
bank.........................................................................................................................11
Bab III Penutup............................................................................................................13
A. Kesimpulan........................................................................................................13
B. Saran...................................................................................................................13
Daftar Pustaka................................................................................................................14

BAB I
PENDAHULUAN

A. Latar Belakang
Masalah Sistem pengendalian internal terbentuk dari peraturan-peraturan, kebijakan, dan
prosedur, yang dirancang, diimplementasikan, dan dipelihara oleh pihak internal organisasi untuk
mencapai target dan tujuan organisasi dengan keyakinan yang memadai terkait dengan keandalan
pelaporan keuangan, efektivitas dan efisiensi kegiatan operasional, maupun kepatuhan terhadap
ketentuan yang telah ditetapkan (Jusup 2014, ). Sistem pengendalian internal sangat penting
diketahui oleh semua tingkatan dalam organisasi karena pihak internal organisasi dan auditor
melaksanakan tugas tanpa terlepas dari sistem tersebut (Moeller 2009, 23-24). Sistem
pengendalian internal yang diterapkan dalam organisasi bisnis meliputi sistem pengendalian
internal yang berkaitan dengan persediaan, piutang, kas, penggajian dan lain sebagainya. Kas
merupakan aset paling likuid dari organisasi bisnis dan sangat mudah dipindahtangankan
sehingga kesalahan maupun kecurangan dalam pelaporan dan pengelolaan kas (Sugiri dan
Sumiyana 2005, ), yang dapat mengakibatkan ketidaktepatan informasi, sangat mungkin terjadi.
Ketidaktepatan informasi terkait kas akan berdampak besar bagi organisasi karena informasi kas
yang tersedia merupakan salah satu hal penting dalam pengambilan keputusan. Aliran kas ada
dalam berbagai siklus transaksi sehingga aliran kas masuk dan keluar adalah yang terbesar
dibandingkan dengan hal-hal lain

B. Rumusan Masalah
1. Apa yang dimaksud dengan pengertian sistem ?
2. Apa yang dimaksud dengan pengertian pengendalian intern ?
3. Apa yang dimaksud dengan pengertian sistem pengendalian intern ?
4. Apa tujuan dari pengendalian intern ?

5
5. Apa yang dimaksud dengan prinsip pengendalian intern ?
6. Apa yang dimaksud dengan prinsip-prinsip pengendalian penerimaan kas ?
7. Apa yang dimaksud dengan prinsip-prinsip pengendalian pengeluaran kas ?
8. Apa yang dimaksud dengan pengendalian saldo kas ?
9. Apa yang dimaksud dengan sistem pengendalian internal dan laporan rekonsiliasi bank ?

MAKALAH
SISTEM PENGENDALIAN RESIKO INTERN DALAM PENGELOLAAN KAS

6
7
 DI SUSUN OLEH :

NAMA NPM SEMESTER

3. Estien Tanaka 18.11.1898 IV/A
4. Juari 18.11.1912 IV/A

Dosen Pengampuh : Ibu A.Lisa Orianto.SE,MM

PROGRAM STUDI MANAJEMEN RESIKO
PERGURUAN TINGGI STIENAS COLORADO
Jl. Wr. Soepratman No.10, Kota Samarinda 75111

Kata Pengantar

Puji Tuhan, terima kasih Kami ucapkan atas bantuan Tuhan yang telah
mempermudah dalam pembuatan Makalah ini, hingga akhirnya terselesaikan tepat
waktu. Tanpa bantuan dari Tuhan, Kami bukanlah siapa-siapa. Tidak lupa kami
mengucapkan terimakasih terhadap bantuan dari pihak yang telah berkontribusi
dengan memberikan sumbangan baik pikiran maupun materinya.

Kami berharap semoga makalah ini dapat menambah pengetahuan dan pengalaman
untuk para pembaca. Bahkan kami berharap lebih jauh lagi agar makalah ini bisa
pembaca praktekkan dalam kehidupan sehari-hari.

Kami yakin masih banyak kekurangan dalam penyusunan makalah ini karena
keterbatasan pengetahuan dan pengalaman Kami. Untuk itu kami sangat
mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari pembaca demi kesempurnaan
makalah ini.

8
 Samarinda,30 Januari 2020

Estien Tanaka & Juari

DAFTAR ISI

Cover..............................................................................................................................i
Kata pengantar...............................................................................................................ii
Daftar Isi.......................................................................................................................iii
Bab I Pendahuluan........................................................................................................1
D. Latar belakang....................................................................................................1
E. Rumusan masalah...............................................................................................1
F. Tujuan masalah...................................................................................................2
Bab II Pembahasan........................................................................................................3
J. Pengertian sistem................................................................................................3
K. Pengertian pengendalian intern...........................................................................3
L. Pengertian sistem pengendalian intern...............................................................4

9
 M. Tujuan pengendalian intern................................................................................5
N. Prinsip pengendalian intern................................................................................6
O. Prinsip-prinsip pengendalian penerimaan kas....................................................7
P. Prinsip-prinsip pengendalian pengeluaran kas..................................................8
Q. Prinsip-prinsip pengendalian saldo kas..............................................................9
R. Sistem pengendalian internal dan laporan rekonsiliasi
bank.........................................................................................................................11
Bab III Penutup............................................................................................................13
B. Kesimpulan........................................................................................................13
B. Saran...................................................................................................................13
Daftar Pustaka................................................................................................................14

C. Tujuan Masalah
Dari latar belakang dan rumusan masalah di atas, maka penulis dapat
memberitahukan tujuan penelitian sebagai berikut :

1. Untuk menegtahui pengertian sistem

2. Untuk mengetahui pengertian pengendalian intern
3. Untuk mengetahui pengertian sistem pengendalian intern
4. Untuk mengetahui tujuan dari pengendalian intern
5. Untuk mengetahui prinsip pengendalian intern
6. Untuk mengetahui prinsip-prinsip pengendalian penerimaan kas
7. Untuk mengetahui prinsip-prinsip pengendalian pengeluaran kas
8. Untuk mengetahui pengendalian saldo kas
9. Untuk mengetahui sistem pengendalian internal dan laporan rekonsiliasi
bank

10
 BAB II
PEMBAHASAN

A. Pengertian Sistem
Untuk memenuhi kebutuhan informasi bagi pihak luar maupun dalam perusahaan, disusunlah
suatu system dan cara-cara tertentu. Sistem ini direncanakan untuk menghasilkan informasi yang
berguna bagi pihak luar maupun dalam perusahaan.
Menurut Nugroho Widjajanto (2001 : 2) “Sistem adalah : Sesuatu yang memiliki bagian-bagian
yang saling berhubungan, berinteraksi untuk mencapai tujuan tertentu melalui tiga tahap yaitu :
Input, proses dan output”.
Selanjutnya James A Hall (2001 : 5) “Sistem adalah Sekelompok dua atau lebih komponen-
komponenyang saling berkaitan (intrrelated) atau subsistem-subsistem yang bersatu untuk
mencapai tujuan yang sama (common perposes)”.
Dari beberapa pengertian sistem di atas, dapat kita ketahui bahwa sistem terdiri dari beberapa
prosedur yang merupakan rangkaian kegiatan dan perbuatan yang saling berhubungan satu
dengan yang lainnya untuk menjamin adanya keseragaman perlakuan terhadap setiap transaksi
perusahaan agar pengawasan dapat dijalankan dengan baik dan tepat pada waktunya.

B.Pengertian Pengendalian Intern

Pengendalian intern merupakan suatu cara yang ditempuh oleh perusahaan untuk mencegah
terjadinya kesalahan atauun penyelewenangan yang terjadi baik yang dilakukan secara sengaja
maupun tidak sengaja.
Sering perusahaan terpaksa tutup karena adanya mismanagement yaitu ketidak mampuan
manajemen untuk mengendalikan semua kegiatan perusahaan yang mengakibatkan terjadinya
persimpangan-persimpangan yang merugikan perusahaan.
Menurut Sofyan Syafri Harahap (2000 : 117) Pengendalian Intern adalah: “Pengawasan Intern
mencakup struktur organisasi dan seluruh metode serta prosedur yang terkoordinir yang
ditetapkan oleh perusahaan untuk mengamankan hartanya, mendorong kegiatan agar efisien dan
mengajak untuk mentaati kebijakan perusahaan”.

11
 Sedangkan Menurut Wibowo dan Arif (2002 : 133) “Pengendalian Intern (internal control)
meliputi semua perencanaan dari suatu organisasi dan semua metode serta prosedur yang
ditetapkan oleh manajemen dalam rangka untuk :
A. Menjaga harta perusahaan dari pencurian oleh karyawan, perampokan, serta penggunaan yang
tidak diotorisasi
B. Meningkatkan akurasi dan kepercayaan dari pencatatan akuntansi dengan cara mengurangi
resiko kesalahan (error) dan iregularitas (irregularitas) dalam proses akuntansi yang dilakukan”.
Dari beberapa pengertian di atas dapat diambil kesimpulan bahwa dalam pengendalian internal
perlu dilakukan ketelitian agar tidak terjadi penyimpangan ataupun penyelewengan terhadap
harta perusahaan.

Pengertian pengendalian internal menurut para ahli adalah prosedur-prosedur dan

proses-proses yang digunakan perusahaan untuk melindungi aset perusahaan,
mengelola informasi secara akurat, serta memastikan kepatuhan pada hukum dan
peraturan yang berlaku.

Prinsip pengendalian internal seperti itu sangat penting karena dapat mencegah
kecurangan dan pembuatan laporan keuangan yang menyesatkan.

Selain itu, pengendalian internal yang efektif dapat membantu perusahaan

mengarahkan kegiatan operasi perusahaan dan mencegah pencurian serta
penyalahgunaan lainnya.

C. Pengertian Sistem Pengendalian Intern

Menurut Mulyadi (2001 : 163) “Sistem Pengendalian Intern meliputi struktur organisasi,
metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan menjaga kekayaan organisasi, mengecek
ketelitian dan keandalan data akuntasi, mendorong dipatuhinya kebijakan”.
Dari beberapa pendapat di atas dapat dilihat bahwa dalam mengadakan pengendalian
harus selalu diadakan perbandingan antara hasil yang sesungguhnya yang telah dicpai dengan
produksi yang ditetapkan dalam perencanaan, untuk menilai prestasi masa lalu dan meletakkan
tanggung jawab akan adanya penyimpangan yang terjadi. Atau suatu cara atau metode-metode
yang ditetapkan oleh manajemen untuk menjaga keamanan harta kekayaan dan mengecek
ketelitian serta keandalan data akuntasi di dalam melakukan suatu kegiatan perusahaan. jadi
dengan adanya pengendalian intern yang memadai akan dapat memberikan kemudahan bagi
pihak manajemen dalam pengawasan terhadap kegiatan
organisasi serta memberikan kemudahan karyawan dalam melakukan tugas-tugasnya.

D. Tujuan Pengendalian Internal

12
Tujuan pengendalian internal adalah menyediakan keyakinan yang
memadai bahwa:
 Aset telah dilindungi dan digunakan untuk keperluan bisnis
 Informasi bisnis akurat
 Karyawan mematuhi hukum dan peraturan yang berlaku
Manfaat sistem pengendalian intern bagi perusahaan adalah dapat melindungi aset
perusahaan dari pencurian, kecurangan, penyalahgunaan, atau kesalahan
penempatan.

Salah satu pelanggaran pengendalian internal yang paling serius adalah kecurangan
yang dilakukan oleh karyawan.

Kecurangan karyawan (employee fraud) adalah tindakan yang disengaja untuk

menipu perusahaan demi keuntungan pribadi.

Penipuan ini meliputi pencurian kecil-kecilan, seperti lebih catat beban perjalanan
dinas dengan sengaja, hingga penggelapan uang miliaran rupiah melalui skema
penipuan yang rumit.

Informasi yang akurat sangat penting untuk menjalankan perusahaan dengan sukses.
Perlingungan aset serta informasi yang akurat sering kali berjalan beriringan.

Alasannya adalah karyawan yang mencoba melakukan penipuan juga harus

melakukan penyesuaian pencatan akuntansi agar dapat menyembunyikan
kecurangan yang dilakukannya.

Perusahaan harus patuh pada hukum, peraturan, serta standar pelaporan

keuangan yang berlaku.

Contoh standar serta hukum tersebut mencakup peraturan mengenai lingkungan

hidup, klausul perjanjian, peraturan keselamatan kerja, dan prinsip akuntansi
berterima umum (PABU)

F. Prinsip pengendalian intern

Ada tujuh buah prinsip pengendalian intern yang pokok,yaitu meliputi:

13
1. Penetapan Tanggung Jawab Secara Jelas Untuk menciptakan pengendalian
intern,manajemen harus menetapkan tanggung jawab secara jelas dan tiap orang
memiliki tanggung jawab untuk tugas yang diberikan padanya.

2. Penyelenggaraan Pencatatan Yang Memadai

Catatan yang bisa dipercayaakan menjadi sumber informasi yang dapat digunakan
manajemen untuk memonitor operasi perusahaan.Untuk menciptakan pengendalian
internyangbaik,perusahaan harus merancang formulir-formulir (businesspapers)
secara cermat sesuai dengan kebutuhan dan menggunakannya dengan benar.

3. Pengangsuransian Kekayaan Dan Karyawan Perusahaan

Kekayaan perusahaan harus diansuransikan dengan jumlah pertanggungan yang
memadai. Salah satu cara mempertanggungkan karyawan ialah dengan membeli
polis asuransi atas kerugian akibat pencurian oleh karyawan.

4. Pemisahan Pencatatandan Penyimpanan Aktiva Prinsip pokok pengendalian intern

mensyaratkan bahwa pegawai yang menyimpan atau bertanggung jawab atas aktiva
tertentu tidak diperkenankan mengurusi catatan akuntansi yang bersangkutan agar
setiap pegawai tidak memiliki tugas ganda yang dapat mengakibatkan pengurusan
pencatatan dan penyimpanan aktiva menjadi kacau.

5. Pemisahan Tanggung Jawab atas Transaksi yang Berkaitan Pertanggung jawaban

atas transaksi yang berkaitan atau bagian-bagian dari transaksi yang berkaitan harus
ditetapkan pada orang-orang atau bagian-bagian dalam perusahaan,sehingga
pekerjaan yang dilakukan oleh seseorang akan diperiksa (check) oleh orang lain.

6. Penggunaan Peralatan Mekanis (bilamemungkinkan) Apabila keadaan

memungkinkan,sebaiknya perusahaan menggunakan peralatan peralatan
mekanis,seperti kasregister,checkprotector,mesincatat waktu,dan peralatan mekanis
lainnya.

7. Pelaksanaan Pemeriksaan Secara Independen Apabila terjadi penggantian

karyawan atau karyawan mengalami kelelahan,maka prosedur yang telah ditetapkan
mungkin diabaikan atau dilangkahi.Oleh karena itu perlu dilakukan pengkajian
ulang secara teratur untuk memastikan bahwa prosedur- prosedur telah diikuti
dengan benar.Selain diperiksa oleh pemeriksaan intern, perusahaan biasanya
diperiksa juga oleh akuntan publik yang bertindak sebagai pemeriksa ekstern.
Pengendalian intern yang baik terhadap kas memerlukan prosedur-prosedur yang
memadai untuk melindungi penerimaan kas maupun pengeluaran kas.Dalam
merancang prosedur-prosedur tersebut hendaknya diperhatikan tiga prinsip pokok
pengendalian intern. Pertama,harus terdapat pemisahan tugas secara tepat,sehingga

14
petugas yang bertanggung jawab menangani transaksi kas dan menyimpan kas tidak
merangkap sebagai petugas pencatat transaksi kas. Kedua,semua penerimaan kas
hendak nya disetorkan seluruhnya kas bank secara harian. Ketiga,semua pengeluaran
kas hendaknya dilakukan menggunakan cek; kecuali untuk pengeluaran yang kecil
jumlahnya dimungkin kan untuk menggunakan uang tunai,yaitu melalui kas kecil.

G. prinsip-prinsip pengendalian penerimaan kas

Pengendalian intern yang baik terhadap kas memerlukan prosedur-prosedur yang
memadai untuk melindungi penerimaan kas maupun pengeluaran kas. Dalam
merancang prosedur-prosedur tersebut hendaknya diperhatikan tiga prinsip pokok
pengendalian intern. Pertama,harus terdapat pemisahan tugas secara tepat,sehingga
petugas yang bertanggung jawab menangani transaksi kas dan menyimpan kas tidak
merangkap sebagai petugas pencatat transaksi kas. Kedua,semua penerimaan kas
hendaknya disetorkan seluruhnya kas bank secara harian. Ketiga,semua pengeluaran
kas hendaknya dilakukan menggunakan cek; kecuali untuk pengeluaran yang kecil
jumlahnya dimungkinkan untuk menggunakan uang tunai, yaitu melalui kas kecil.
Prinsip pertama yang diperlukan agar petugas yang bersangkutan dengan transaksi
kas tidak dapat dengan mudah melakukan penggelapan kas,prinsip kedua dirancang
agar petugas yang menangani kas tidak mempunyai kesempatan untuk menggunakan
kas perusahaan untuk kepentingan pribadi. Prinsip ketiga semua pembayaran
menggunakan cek, Prosedur-prosedur yang digunakan untuk mengawasi kas,bisa
berbeda-beda antara perusahaan yang satu dengan yang lainnya.hal ini tergantung
dengan berbagai faktor,seperti besarnya perusahaan,jumlah karyawan,sumber-
sumber kas dsb.

a. Penerimaan kas dari penjualan tunai

penerimaan kas yang berasal dari hasil penjualan tunai sebaik nya dilakukan dengan
melalui kas register pada saat transaksi penjualan terjadi,setiap pemegang saham
harus pisah kan dari petugas pencatat transaksi kas.

b. Penerimaan Kas Melalui Pos

Penerimaan kas melalui pos dapat berwujud cek yang di terima di dalam amplop
atau berupa pos wesel. Apabila cek diterima melalui pos,maka pada saat amplop
dibuka harus dihadiri oleh kedua orang petugas. Seseorang diantara nya membuat
daftar cek yang diterima sebanyak tiga (3) rangkap. Dalam daftar tersebut dicantum
nama pengirim,maksud pembayaran,dan jumlah rupiah nya. Lembar pertama beserta
cek-cek yang diterima,dikirim kepada kas irm.lembar kedua dikirim kepada pihak
akutansi,dan lembar ketiga disimpan oleh petugas yang bersangkutan sebagai arsip.
Apabila berupa pos wesel penerimaan cek melalui pos,penanganannya dilakukan
oleh dua orang petugas,petugas pertama membuat daftar pos wesel yang diterima
sebanyak 3 rangkap. Petugas menggunakan pos wesel atas nama perusahaan,dan
memiliki kartu C7. Pengawasan atas penerimaan kas yang berasal dari penjualan

15
tunai dan penerimaan kas melalui pos,merupakan hal yang penting,pengawasan atas
pengeluaran kas sama penting nya atau bahkan kadang-kadang lebih penting dari
pada penerimaan kas. Untuk mengawasi pengeluaran kas,maka semua pengeluaran
kas harus dilakukan dengan menggunakan cek,kecuali untuk pengeluaran yang
jumlahnya kecil dapat dilakukan dengan kas kecil,jika kewenangan untuk
menandatangani cek dilegalisirkan kepada seorang pegawai yang ditunjuk, maka
pegawai itu tidak diperkenankan untuk melakukan pencatatan transaksi kas. Dalam
perusahaan kecil manajer pemilik biasanya menandatangani semua cek yang akan di
keluarkan.

H. prinsip-prinsip pengendalian pengeluaran kas

Pengertian dan prinsip-prinsip pengeluaran kas Pengeluaran kasalahan transaksi-
transaksi yang mengakibatkan berkurang nya saldo saldo kas tunai,atau rekening
bank milik perusahaan baik yang berasal dari pembelian tunai, pembayaran
utang,pengeluaran transfer maupun pengeluaran-pengeluaran lainnya. Pengeluaran
kas dapat berupa uang logam,cekatau wesel pos,uang yang dikeluarkan melalui bank
atau langsung dari piutang.

Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Pengeluaran Kas:

A. Pembelian penambahan aktiva tetap.
Bilamana selama periode yang akan datang perusahaan merencanakan akan
melakukan penambahan aktiva tetap,maka akan memperbesar pengeluaran kas.Dan
juga demikian sebaliknya.
B. Pembayaran upah tenaga kerja langsung.
Semakin besar upah tenaga kerja langsung yang akan dibayar,akan semakin besar
pula pengeluaran kas yang akan dilakukan. Dan juga demikian sebaliknya. Dokumen
yang digunakan dalam sistem pengeluaran kas: Dokumen pelengkap pengadaan dan
penerimaan barang/jasa. Dokumen ini merupakan dokumen yang digunakan untuk
mendukung Permintaan pengeluaran kas.
C. Cek
Cek adalah surat yang berisi perintah tidak bersyarat dari nasabah kepada bank yang
memelihara rekening giro nasabah tersebut untuk membayar sejumlah uang kepada
pihak yang disebutkan didalam nya atau kepada pemegang cek tersebut. Voucher
Dokumen ini sebagai permintaan dari yang memerlukan pengeluaran kepada fungsi
akuntansi untuk membuat kas keluar.

I. Prinsip-prinsip Pengendalian Saldo Kas

Prinsip pengendalian internal terhadap kas menetapkan bahwa harus ada pemisahan fungsi-
fungsi yang berhubungan dengan pengelolaan kas yaitu pemisahan antara fungsi penyimpanan,
pelaksana dan pencatatan. Jelasnya harus dipisahkan misalnya fungsi penerimaan, pengeluaran,
penyimpanan dan pencatatan (akuntansi) kas. Mengapa pengendalian kas penting?

Alasannya adalah pertama, kas merupakan satu satunya aset yang mempunyai sifat segera dapat

16
dikonversikan menjadi jenis aset lain. Kas ini mudah digelapkan dan dipindah tangankan dan
hampir secara
universal diinginkan setiap orang. Kedua, jumlah kas yang dimiliki oleh sebuah perusahaan
harus diatur secara seksama sehingga tidak terlalu banyak atau terlalu sedikit yang tersedia pada
setiap saat. Jika terjadi
kelebihan (idle cash) perusahaan kehilangan kesmpatan untuk memperoleh penghasilan jika kas
tersebut dapat diinvestasikan, sehingga sering dikatakan tidak produktif. Tetapi jika kekurangan
kas akan menyebabkan perusahaan kesulitan likuiditasnya.

Selain pemisahan fungsi penerimaan dan pengeluaran serta penyimpanan, pengendalian internal
terhadap kas dapat dilakukan dengan menerapkan sistem berikut ini:

1. Penggunaan rekening bank

Kas yang dimiliki oleh perusahaan tidak semuanya disimpan di dalam perusahaan, tetapi
disimpan di bank (rekening bank). Simpanan di bank yang memenuhi kriteria sebagai kas
misalnya tabungan dan giro. Rekening bank yang dimiliki perusahaan bisa lebih dari satu bank.

2. Transfer dana elektronik (TDE)

Pemindahan dana dari satu pihak kepada pihak lainnya tidak selalu menggunakan media kertas
misalnya jika kita mau mengirimkan uang ke pemasok kita harus datang ke bank dengan mengisi
formulir pengiriman uang. Metode yang memanfaatkan teknologi seperti telepon, telegraf,
komputer, satelit atau peralatan elektronik lainnya dapat dengan mudah digunakan untuk
memindahkan dana dari satu pihak ke pihak lainnya.

3. Sistem kas kecil

Untuk pembayaran dalam jumlah yang kecil seperti bayar makan siang, ongkos taksi,
sumbangan, beli perlengkapan kantor yang kecil kecil, tidak mungkin dilakukan dengan
mengeluarkan cek. Oleh karena itu perusahaan harus menyediakan dana sebagai kas kecil untuk
memenuhi kebutuhan di atas.

4. Proteksi fisik atas saldo kas

Tidak hanya melalui pemisahan fungsi penerimaan , pengeluaran dan pencatatan saja yang
diperlukan dalam pengendalian terhadap kas, tetapi juga perlu melindungi secara fisik kas yang
disimpan di perusahaan (cash on hand) dan kas di bank. Perlindungan secara fisik dilakukan
dengan menyediakan lemari besi, peti penyimpanan atau laci kas yang terkunci.

5. Rekonsiliasi saldo Bank

17
Karena uang perusahaan ada yang disimpan di bank, dan seringkali terjadi perbedaan dan
keterlambatan informasi mengenai mutasi kas di bank maka secara periodik perlu dilakukan
pencocokan antar catatan menurut bank dan menurut perusahaan untuk menentukan saldo yang
benar pada tanggal tertentu misal pada tanggal pelaporan keuangan.

Pengendalian internal penerimaan kas. Penerimaan uang dalam suatu perusahaan bisa berasal
dari beberapa sumber-sumber lain dari penjualan tunai, pelunasan piutang atau dari pinjaman.
Prosedurprosedur pengawasan yang dapat digunakan antara lain :

a. Harus ditunjukkan dengan jelas fungsi-fungsi dalam penerimaan kas dan setiap penerimaan
kas harus segera dicatat dan disetor ke bank.
b. Diadakan pemisahan fungsi antara pengurusan kas dengan fungsi pencatatan kas.
c. Diadakan pengawasan yang ketat terhadap fungsi penerimaan dan pencatatan kas. Selain itu
setiap hari harus dibuat laporan kas.

Pengendalian internal pengeluaran kas. Pengeluaran uang dalam suatu perusahaan itu adalah
untuk membayar bermacam-macam transaksi. Apabila pengawasan tidak dijalankan dengan
ketat, seringkali jumlah pengeluaran diperbesar dan selisihnya digelapkan. Beberapa prosedur
pengawasan yang penting adalah sebagai berikut :

A. Semua pengeluaran uang menggunakan cek, kecuali untuk pengeluaran-pengeluaran kecil

dibayar dari kas kecil.
B. Dibentuk kas kecil yang diawasi dengan ketat.
C. Penulisan cek hanya dilakukan apabila didukung bukti-bukti (dokumen-dokumen) yang
lengkap atau dengan kata lain digunakan system voucher.
D. Dipisahkan antara orang-orang yang mengumpulkan bukti-bukti pengeluaran, yang menulis
cek, yang menandatangani cek dan yang mencatat pengeluaran kas.
E. Diadakan pemeriksaan intern dengan jangka waktu yang tidak tentu.
f. Diharuskan membuat laporan kas harian.

J. Sistem Pengendalian Internal dan Laporan Rekonsiliasi Bank

2 Pengendalian atas KasBanyak perusahaan membutuhkan beberapa akun kas untuk
membukukan kategori kas dan dana yang berbeda.Kebanyakan perusahaan memiliki
lebih dari satu rekening bank. Judul untuk setiap akun bank sebaiknya: Kas di Bank
—(Nama Bank)Pengendalian preventif melindungi kas dari pencurian dan
penyalahgunaan.Pengendalian detektif didesain untuk mendeteksi pencurian atau
penyalahgunaan dan bersifat preventif.
A. Pengendalian atas Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai
Kekurangan dan Kelebihan Kas 8 00PenjualanMencatat penjualan tunai dan kas
yang ada di tangan.Menurut catatan register kas, penjualan tunai tanggal 19 Maret
totalnya sebesar $3.150,00. Setelah mengeluarkan dana kembalian, uang yang tersisa
hanya sebesar $3.142,00.

18
B. Pengendalian atas Penerimaan Kas Lewat Pos
Faktur dari kebanyakan perusahaan didesain sedemikian rupa sehingga pelanggan
mengembalikan sobekan dari faktur tersebut, yang disebut slip pembayaran.
C. Fitur-fitur Dasar dari Sistem Voucher
Sistem voucher adalah sekelompok prosedur untuk mengotorisasi dan mencatat
kewajiban serta pengeluaran kas.Fitur-fitur Dasar dari Sistem Voucher
E. Fitur-fitur Dasar dari Sistem Voucher
Sistem voucher biasanya menggunakan voucher.Sistem tersebut biasanya memiliki
arsip untuk voucher yang belum dibayar dan yang sudah dibayar.Biasanya dibuat
oleh Departemen Akuntansi setelah semua dokumen pendukung yang dibutuhkan
diterima (pesanan pembelian, faktur pemasok, dan laporan penerimaan).Dalam
menyiapkan voucher, petugas utang usaha memverifikasi kuantitas, harga, dan
akurasi matematis dari dokumen pendukung dan mengarsip voucher yang sudah
dibayar.
7 Catatan yang diterima dari bank atas semua transaksi yang berkaitan dengan suatu
rekening disebut laporan bank.
8 Rekonsiliasi bank adalah daftar transaksi dan jumlahnya yang menyebabkan saldo
kas yang dilaporkan pada laporan bank berbeda dengan saldo kas pada pembukuan
perusahaan.
9 Alasan Terjadinya Perbedaan antara Catatan Deposan dan Laporan Bank :
Cek yang belum dicairkanSetoran yang belum dicatat oleh bankBiaya administrasi
bankPenerimaan yang dicatat langsung oleh bankCek kosongKesalahan
Langkah-Langkah Rekonsiliasi Bank
1. Bandingkan setiap setoran yang tercantum pada laporan bank dengan setoran yang
belum tercatat yang termasuk dalam rekonsiliasi periode sebelumnya dan dengan
bukti setoran atau catatan setoran lainnya.Tambahkan setoran yang belum dicatat
oleh bank ke saldo kas menurut laporan bank.
2. Bandingkan cek yang telah dibayar dengan cek yang masih beredar pada
rekonsiliasi sebelumnya dan dengan cek yang dicatat dalam pembukuan.Kurangkan
cek beredar yang belum dibayar oleh bank dari saldo kas menurut laporan bank.
3. Bandingkan memorandum kredit bank dengan ayat-ayat yang terdapat pada
jurnal.Tambahkan memorandum kredit yang belum dicatat ke saldo kas menurut
pembukuan deposan.
4. Bandingkan memorandum debit dengan ayat-ayat jurnal yang mencatat
pengeluaran kas.Kurangkan memorandum debit yang belum dicatat dari saldo kas
menurut pembukuan deposan.

19
5. Teliti kesalahan-kesalahan yang terdapat pada langkah-langkah di atas.

BAB III
PENUTUP

A. Kesimpulan

Berdasarkan hasil pembahasan yang telah dikemukakan, penulis dapat mengambil

kesimpulan sebagai berikut, sistem pengendalian resiko intern dalam pengelolaan
kas adalah suatu proses yang bertujuan untuk mengetahui tingkat kepatuhan
manajemen dalam menjalankan prosedur pengendalian terhadap pengelolaan kas.
Untuk melaksanakan audit kepatuhan ini, diperlukan komponen-komponen sistem
pengendalian internal sebagai acuannya. Komponen-komponen tersebut, yaitu
lingkungan pengendalian; proses penilaian risiko entitas; sistem informasi, pelaporan
keuangan yang relevan dan komunikasi; aktivitas pengendalian; dan pemantauan
terhadap pengendalian.

B. Saran
Saran Saran yang dapat diberikan adalah sebagai berikut.
1. Bagi Perusahaan

1. Menjaga komunikasi antar bagian dalam perusahaan agar pekerjaan dapat berjalan dengan
lancar, khususnya sistem pengendalian yang dijalankan oleh perusahaan dapat selalu berjalan
dengan baik.
2. Menjalankan pekerjaan sesuai dengan deskripsi pekerjaan (job description) yang telah
ditentukan supaya pekerjaan dapat tetap terstruktur yang akan berpengaruh pada sistem
pengendalian yang juga akan tetap berjalan dengan baik.

2. Bagi Peneliti Selanjutnya

Peneliti selanjutnya sebaiknya lebih detail lagi dalam meneliti objek Tugas Akhirnya supaya

20
hasilnya dapat lebih baik.

DAFTAR PUSTAKA

http://myblogangelasulu.com/2015/09/prinsip-pengendalian-intern-dalam.html
http://ayahiendha.blogspot.com/
https://alveynur19.wordpress.com/2013/03/29/akuntansi-pengeluaran-kas/

21