KEWAJIBAN PERPAJAKAN

PPh Pasal 21
Penghasilan

PENGHASILAN

SETIAP TAMBAHAN KEMAMPUAN EKONOMIS YANG :

- Diterima atau diperoleh WP

- Berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia,
- Dapat dipakai untuk konsumsi/menambah kekayaan WP

DENGAN NAMA DAN DALAM

BENTUK APAPUN
 Pengertian PPH Pasal 21/26
Pajak Penghasilan
Sehubungan Dengan

• Pekerjaan atau jabatan

• Jasa dan
• Kegiatan
Yang Dilakukan Subjek Pajak Orang
Pribadi

Atas Penghasilan Berupa:

Gaji, Upah, Honorarium, Tunjangan, dan Pembayaran lain
dengan nama/bentuk apapun

Subjek Pajak DN Subjek Pajak LN

PPh Pasal 21 PPh Pasal 26

 MEKANISME PEMBAYARAN PPH

SELF ASSESMENT WITHOLDING SYSTEM

MENGHITUNG PAJAK TERUTANG DIHITUNG

MENYETOR MELAPOR DIPOTONG/DIPUNGUT
SENDIRI PAJAK DISETORKAN & DILAPORKAN
YANG TERUTANG PIHAK LAIN

PPh PASAL 21
PPh PASAL 22
PPH PASAL 25/29 PPh PASAL 23/26
PPh PASAL 15
PPh PASAL 4 (2)
 MEKANISME POTONG/PUNGUT
PEMOTONG YANG DIPOTONG
(Witholder) (Subjek Pajak)
MEMBAYAR
Pemberi Hasil Penerima Penghasilan

OBJEK PEMOTONGAN BUKAN OBJEK

Psl 4 (1) & (2) UU PPh Psl 4 (3) UU PPh

KEWAJIBAN PERPAJAKAN
SSP
 POTONG/PUNGUT
Bukti
 SETOR
 LAPOR Potong SPT MASA
PEMOTONG
PPh PASAL 21
 PEMOTONG PPh PASAL 21

PEMOTONG

ORANG PRIBADI
PEMBERI
KERJA BADAN
(TERMASUK BUT)

BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH

(TERMASUK INSTANSI/LEMBAGA PEMERINTAH LAINNYA,
LEMBAGA-LEMBAGA NEGARA LAINNYA, KEDUBES RI DI LUAR NEGERI)

DANA PENSIUN, BADAN PENYELENGGARA JAMSOSTEK

ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA

ATAU PEKERJAAN BEBAS SERTA BADAN

PENYELENGGARA KEGIATAN TERMASUK BADAN PEMERINTAH,

ORGANISASI YG BERSIFAT NASIONAL DAN INTERNASIONAL, PERKUMPULAN,
ORANG PRIBADI SERTA LEMBAGA LAINNYA YG MENYELENGGARAKAN
KEGIATAN
TIDAK WAJIB MELAKUKAN PEMOTONG PPh PASAL 21

BUKAN PEMOTONG

KANTOR PERWAKILAN NEGARA ASING

ORGANISASI-ORGANISASI INTERNASIONAL YANG DITETAPKAN

MENTERI KEUANGAN RI SEBAGAI BUKAN SUBJEK PAJAK

PEMBERI KERJA ORANG PRIBADI YG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA

ATAU PEKERJAAN BEBAS YG SEMATA-MATA MEMPERKERJAKAN
ORANG PRIBADI UNTUK MELAKUKAN PEKERJAAN RUMAH TANGGA
ATAU PEKERJAAN BUKAN DALAM RANGKA MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS
PIHAK YANG
DIPOTONG
PPh PASAL 21
 PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh Ps 21

PEGAWAI TETAP
PEGAWAI

PEGAWAI TIDAK TETAP/TENAGA KERJA LEPAS

1. Tenaga ahli
2. Seniman/pekerja seni, pembawa acara
3. Olahragawan
4. Penasihat, pengajar, pelatih, penceramah,
5. penyuluh dan moderator
6. Pengarang, peneliti, penerjemah
7. Pemberi jasa dalam segala bidang
8. Agen iklan
BUKAN PEGAWAI 9. Pengawas dan pengelola proyek
10. Pembawa pesanan/yg menemukan langganan/perantara
11. Petugas penjaja barang dagangan
12. Petugas dinas luar asuransi
13. Distributor MLM, Direct Selling

PESERTA KEGIATAN
• Peserta perlombaan
• Peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan,
kunjungan kerja
• Peserta/anggota kepanitiaan
• Peserta pendidikan, pelatihan dan magang
• Peserta kegiatan lainnya

PENERIMA PESANGON, PENSIUN ATAU UANG MANFAAT

PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA ATAU JAMINAN HARI TUA
10
TERMASUK AHLI WARISNYA
 PEGAWAI
A
• orang pribadi yang bekerja pada pemberi kerja
• Berdasarkan perjanjian atau kesepakatan kerja baik secara tertulis maupun tidak tertulis
• Untuk melaksanakan suatu pekerjaan dalam jabatan atau kegiatan tertentu
• Dengan memperoleh imbalan yang dibayarkan berdasarkan periode tertentu, penyelesaian
pekerjaan, atau ketentuan lain yang ditetapkan pemberi kerja
• termasuk orang pribadi yang melakukan pekerjaan dalam jabatan negeri

1 PEGAWAI TETAP

• pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan dalam jumlah tertentu secara
teratur
• termasuk :
• anggota dewan komisaris dan anggota dewan pengawas
• pegawai yang bekerja berdasarkan kontrak untuk suatu jangka waktu tertentu yang
menerima atau memperoleh penghasilan dalam jumlah tertentu secara teratur.

2 PEGAWAI TIDAK TETAP/TENAGA KERJA LEPAS

• pegawai yang hanya menerima penghasilan apabila pegawai yang bersangkutan

bekerja,
• Dapat berdasarkan jumlah hari bekerja, jumlah unit hasil pekerjaan yang dihasilkan atau
penyelesaian suatu jenis pekerjaan yang diminta oleh pemberi kerja
 BUKAN PEGAWAI
B
• orang pribadi selain Pegawai Tetap dan Pegawai Tidak Tetap/Tenaga Kerja
Lepas
• yang memperoleh penghasilan dengan nama dan dalam bentuk apapun dari
Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26
• sebagai imbalan jasa yang dilakukan berdasarkan perintah atau permintaan dari
pemberi penghasilan

PESERTA KEGIATAN
C
• orang pribadi yang terlibat dalam suatu kegiatan tertentu,
• termasuk mengikuti rapat, sidang, seminar, lokakarya (workshop), pendidikan,
pertunjukan, olahraga, atau kegiatan lainnya
• dan menerima atau memperoleh imbalan sehubungan dengan keikutsertaannya
dalam kegiatan tersebut

PENERIMA PENSIUN
D
• orang pribadi atau ahli warisnya
• yang menerima atau memperoleh imbalan untuk pekerjaan yang dilakukan di
masa lalu
• termasuk orang pribadi atau ahli warisnya yang menerima tunjangan hari tua atau
jaminan hari tua.
PENGHASILAN
YANG DIPOTONG
PPh PASAL 21
 PENGHASILAN YANG DIPOTONG
PPh PASAL 21/26

PENGHASILAN

DITERIMA/DIPEROLEH PEGAWAI TETAP SECARA TERATUR/TIDAK

DITERIMA/DIPEROLEH PENERIMA PENSIUN SECARA TERATUR

PENGHASILAN SEHUBUNGAN PHK/PENSIUN BERUPA UANG

PESANGON , UANG MANFAAT PENSIUN, JAMINAN/TUNJANGAN
HARI TUA, DAN PEMBAYARAN LAIN SEJENIS
PEG TIDAK TETAP: UPAH HARIAN, UPAH MINGGUAN,UPAH SATUAN,
UPAH BORONGAN ATAU UPAH YANG DIBAYAR SECARA BULANAN
BKN PEGAWAI: HONORARIUM, KOMISI, FEE DAN IMBALAN
SEJENISNYA SEHUB DGN PEK, JASA DAN KEGIATAN

PESERTA KEGIATAN: UANG SAKU, UANG REPRESENTASI, UANG RAPAT,

HONORARIUM, HADIAH ATAU PENGHARGAAN DENGAN NAMA DAN
DALAM BENTUK APAPUN, DAN IMBALAN SEJENIS DENGAN NAMA
APAPUN

14
 TIDAK TERMASUK PENGHASILAN
YANG DIPOTONG PPh PASAL 21

PENGHASILAN
PEMBAYARAN MANFAAT /SANTUNAN ASURANSI DR PERUSAHAAN ASURANSI
SEHUBUNGAN DGN ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN,
ASURANSI JIWA, ASURANSI DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA

PENERIMAN DLM BENTUK NATURA DAN/ATAU /KENIKMATAN DLM BENTUK

APAPUN YG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH (TERMASUK
PPh DITANGGUNG PEMBERI KERJA/PEMERINTAH)

IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YG

PENDIRIANNYA TLH DISAHKAN MENKEU,IURAN TUNJANGAN HARI TUA
ATAU IURAN JAMINAN HARI TUA KEPADA BADAN PENYELENGGARA
TUNJANGAN HARI TUA/JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA
ZAKAT YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI BADAN/
LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH, ATAU
SUMBANGAN KEAGAMAAN YG SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YG
DIAKUI DI INDONESIA YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI
LEMBAGA KEAGAMAAN YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH

BEASISWA YG DITERIMA WNI DLM RANGKA MENGIKUTI PENDIDIKAN DI DLM

NEGERI PADA TK PENDIDIKAN DASAR, MENENGAH & TINGGI DGN SYARAT
PEMBERI DGN PENERIMA BEASISWA TDK MEMPUNYAI HUB. ISTIMEWA (PMK246/2008)
Dit.P2Humas 15
JKK JKM JPK JHT

DIBAYAR PEMBERI DIBAYAR OLEH

1 KERJA 2 KARYAWAN

JKK Merupakan biaya bagi pemberi
kerja yg diperbolehkan secara
fiskal --> Objek PPh 21
Karyawan
Merupakan biaya bagi pemberi
JKM kerja yg diperbolehkan secara
fiskal --> Objek PPh 21
0,30% Karyawan
Saat bayar tdk menjadi pengurang
dlm penghitungan PPh 21, saat
menerima tdk dipotong PPh 21
Saat bayar tdk menjadi pengurang
dlm penghitungan PPh 21, saat
menerima tdk dipotong PPh 21

Merupakan biaya bagi pemberi

Saat bayar tdk menjadi pengurang
JPK kerja yg diperbolehkan secara
fiskal --> Objek PPh 21 dlm penghitungan PPh 21, saat
6%, 3% Karyawan menerima tdk dipotong PPh 21

Merupakan biaya bagi pemberi Saat bayar menjadi pengurang

JHT kerja yg diperbolehkan secara dlm penghitungan PPh 21, saat
fiskal --> Bkn Objek PPh 21 menerima dipotong PPh 21 oleh
3,7%, 2% Karyawan Dana Pensiun
PTKP
DAN TARIF
LAMA BESARNYA
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
Tahun 2013
PMK – 162/PMK.011/2012

Rp 24.300.000 UNTUK DIRI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

TAMBAHAN UNTUK WAJIB PAJAK KAWIN

Rp 2.025.000
TAMBAHAN UNTUK SETIAP ANGGOTA KELUARGA
SEDARAH SEMENDA DALAM GARIS KETURUNAN
Rp 2.025.000 LURUS SERTA ANAK ANGKAT YG MENJADI
TANGGUNGAN SEPENUHNYA MAKSIMAL 3 ORANG

PENERAPAN PTKP DITENTUKAN OLEH KEADAAN

PADA AWAL TAHUN KALENDER
ATAU
AWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER
(Pasal 7 ayat (2) UU PPh)
LAMA BESARNYA
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
Tahun 2015
PMK – 122/PMK.010/2015

Rp 36.000.000 UNTUK DIRI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

TAMBAHAN UNTUK WAJIB PAJAK KAWIN

Rp 3.000.000
TAMBAHAN UNTUK SETIAP ANGGOTA KELUARGA
SEDARAH SEMENDA DALAM GARIS KETURUNAN
Rp 3.000.000 LURUS SERTA ANAK ANGKAT YG MENJADI
TANGGUNGAN SEPENUHNYA MAKSIMAL 3 ORANG

PENERAPAN PTKP DITENTUKAN OLEH KEADAAN

PADA AWAL TAHUN KALENDER
ATAU
AWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER
(Pasal 7 ayat (2) UU PPh)
BARU BESARNYA
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
Tahun 2016
PMK – 101/PMK.010/2016

Rp 54.000.000 UNTUK DIRI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

TAMBAHAN UNTUK WAJIB PAJAK KAWIN

Rp 4.500.000
TAMBAHAN UNTUK SETIAP ANGGOTA KELUARGA
SEDARAH SEMENDA DALAM GARIS KETURUNAN
Rp 4.500.000 LURUS SERTA ANAK ANGKAT YG MENJADI
TANGGUNGAN SEPENUHNYA MAKSIMAL 3 ORANG

PENERAPAN PTKP DITENTUKAN OLEH KEADAAN

PADA AWAL TAHUN KALENDER
ATAU
AWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER
(Pasal 7 ayat (2) UU PPh)
 PTKP UTK KARYAWATI

STATUS KAWIN,
SUAMI TDK MENERIMA/ STATUS TIDAK
STATUS KAWIN
MEMPEROLEH KAWIN
PENGHASILAN

- UTK DIRI SENDIRI

- UTK DIRI SENDIRI
HANYA UTK DIRI - STATUS KAWIN
- TANGGUNGAN
SENDIRI -TANGGUNGAN
MAKS 3 ORG
MAKS 3 ORG

SYARAT:
MENUNJUKKAN KETERANGAN TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT
SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN BAHWA SUAMI
TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN
PTKP

Hubungan
No Nama Tanggal Lahir Keterangan
Keluarga
1 Sony Wakwaw 5 Maret 1973 Kepala Keluarga Karyawan PT A

2 Laura Basuki 17 Januari 1976 Istri Dokter Bedah

3 Subur Sentosa 10 Desember 1997 Anak kandung Kuliah

4 Indra Tulung 25 September 2005 Anak kandung Sekolah

5 Budi Sugema 3 Januari 2017 Anak kandung

Wafat 12 Maret
6 Basuki 1 Maret 1940 Mertua
2017

Berapa PTKP Sony Wakwaw untuk Penghitungan PPh Pasal 21 pada

tahun 2017?
 TARIF PASAL 17
UU PPh No 36/ 2008

LAPISAN PENGHASILAN
TARIF
KENA PAJAK

s/d Rp 50 JUTA 5%

> Rp 50 JUTA s/d Rp 250 JUTA 15%

> Rp 250 JUTA s/d Rp 500 JUTA 25%

> Rp 500 JUTA 30%

Penerima Penghasilan Yang DIPOTONG PPh Ps. 21 Tdk memiliki NPWP,

dikenakan tari 20% LEBIH tinggi
SKEMA
& CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 21
 SKEMA DASAR PENGENAAN PPh PASAL 21-NEW
Ph NETO - PTKP
TETAP
BULANAN Ph BRUTO - PTKP
PEGAWAI
TIDAK TETAP Ph BRUTO – 450 RIBU

HARIAN Ph BRUTO(>4,5jt s.d.10,2jt) – PTKP Harian

Ph BRUTO(>10,2jt) – PTKP

SEKALIGUS Berlaku PP 68 Th 2009 –Tarif Progresif

PENSIUNAN
BERKALA Ph NETO - PTKP
50% X Ph Bruto (kumulatif) –
PTKP Bulanan*)
YG MENERIMA Ph 50% X Ph Bruto kumulatif)
BUKAN BERKESINAMBUNGAN*)
PEGAWAI KOMISARIS, MANTAN PEGAWAI,
Ph Bruto (kumulatif)
PENARIKAN DAPEN O/ PEGAWAI

LAINNYA YG Ph TDK BERKESINAMBUNGAN 50% x Ph Bruto

PESERTA
KEGIATAN Ph Bruto
Pegawai Tetap &
Penerima Pensiun Berkala
 PENGHITUNGAN PPh PASAL 21
PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN
PENGHASILAN BRUTO

PEGAWAI TETAP
PENERIMA PENSIUN

GAJI, TUNJANGAN UANG PENSIUN

TERKAIT DGN GAJI BULANAN,TUNJANGAN

DIKURANGI:
- BIAYA JABATAN, 5% DARI DIKURANGI:
PENGH. BRUTO MAKS BIAYA PENSIUN, 5% DARI
Rp 6.000.000,-/ THN ATAU PENGH.BRUTO MAKSIMAL
Rp 500.000,-/BLN (HANYA
Rp 2.400.000,00/THN ATAU
UTK PEGAWAI TETAP)
- IURAN YG TERKAIT DGN
Rp 200.000,00
GAJI KPD DANA PENSIUN
YANG DISAHKAN MENKEU

PENGHASILAN
NETO DIKURANGI PTKP

TARIF PS.17 UU PPh PENGHASILAN KENA PAJAK

(dibulatkan ke bawah hingga ribuan penuh)

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
 PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

PEGAWAI TETAP, PENERIMA PENSIUN BERKALA

PERHITUNGAN SETIAP MASA PERHITUNGAN MASA PAJAK AKHIR

(BULAN DESEMBER)
PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN
YG DIPEROLEH SELAMA 1 TAHUN
(PENGHASILAN TERATUR + TDK TERATUR)
PPh Ps.21 atas
DIKURANGI: DIKURANGI: SELURUH PENGHASILAN KENA PAJAK
- BIAYA JABATAN * : 5% DARI BIAYA PENSIUN, 5% SETAHUN ATAU BAGIAN TAHUN PAJAK
PENGH. BRUTO MAKS DARI PENGH.BRUTO
D
Rp 6.000.000,-/ THN ATAU MAKSIMAL
I
Rp 500.000,-/BLN Rp 2.400.000,00/THN
K
- IURAN YG TERIKAT DGN ATAU
U
PENGHASILAN TETAP Rp 200.000,00/BULAN
R
A
PENGHASILAN NETO N
G
DIKURANGI : PTKP I
PPh Ps.21 YG TELAH DIPOTONG
PADA MASA-MASA SEBELUMNYA
PENGHASILAN KENA PAJAK DLM BAGIAN TAHUN PAJAK YBS

*BIAYA JABATAN
DIBAGI 12 TARIF PS.17 UU PPh HANYA UTK PEGAWAI TETAP
 DASAR PENGHITUNGAN
PPh Ps. 21
KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
PEGAWAI TETAP
WP DALAM NEGERI

SEJAK AWAL SETELAH PERMULAAN

TAHUN TAHUN PAJAK

MULAI BEKERJA SETELAH BULAN MULAI BEKERJA

JANUARI TERMASUK PEGAWAI YG DALAM TAHUN
SEBELUMNYA BEKERJA PADA
PEMBERI KERJA LAINNYA
BERJALAN

JUMLAH PENGHASILAN YG SEBENARNYA DITERIMA/DIPEROLEH PENGHASILAN KENA PAJAK

DALAM TAHUN PAJAK/BAGIAN TAHUN TAKWIM YG DISETAHUNKAN

CONTOH :
TIDAK SI A KERJA MULAI BLN JULI
CONTOH :
SI BUSH MULAI BLN JULI DGN PENGHSL
DISETAHUNKAN DGN PENGHASILAN TIAP BLN Rp 10 JT
Rp 10 JT TIAP BLN, MAKA PENGHIT.PPh
MAKA PENGHITUNG PPh PSL 21
PSL 21 SELAM 6 BLN :(Rp 10 jt-[(BIAYA
ADALAH (Rp 10 JT – [(BIAYA JAB.PERBLN
JAB.PERBLN +IURAN PENSIUN PERBLN)] x
+IURAN PENS/BLN)] X 6 BLN) - PTKP
12) - PTKP X TARIF PSL 17 : 12 BLN
X TARIF PSL 17 : 6 BLN
 Masa Perolehan Penghasilan Kurang Dari 12 Bulan

DISETAHUNKAN TIDAK DISETAHUNKAN

1. WP OP DN meninggal dunia 1. WP OP DN mulai bekerja di

atau meninggalkan Indonesia pertengahan tahun
untuk selama-lamanya di
2. WP OP DN pindah kerja ke
pertengahan tahun
pemberi kerja lain
2. Orang Asing mulai bekerja di
Indonesia di pertengahan
tahun untuk jangka waktu
lebih dari 6 bulan
3. Karyawan pindah cabang
Pegawai Tidak Tetap
 Perhitungan PPh Pasal 21
Pegawai Tidak Tetap/Tenaga Kerja Lepas, Pemagang dan
Calon Pegawai

Upah/Uang Saku Harian, Dibayarkan Bulanan Atau

Mingguan, Satuan, Borongan Jumlah Upah Kumulatif satu
bulan melebihi Rp10.200.000
Upah/Uang Saku Harian Dikali 12
≤ 450.000 > 450.000 Dikurangi PTKP Setahun

Tidak Dipotong Dikurangi 450.000

Penghasilan Kena Pajak
Dipotong 5%
Dikenakan Tarif Ps 17
Upah kumulatif > Rp4,5 jt s.d. Rp10,2 jt
sebulan PPh Ps 21 Setahun

Upah sehari dikurangi PTKP sehari Dibagi 12

Tarif PPh 21 = 5% PPh Pasal 21 Sebulan

Bukan Pegawai
 BUKAN PEGAWAI
BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN

• MEMPUNYAI NPWP
• PENGH HANYA DARI HUB KERJA DENGAN PEMOTONG PPh PS 21 SERTA
TIDAK MEMPEROLEH PENGHASILAN LAIN

YA TIDAK

PENGHASILAN BRUTO

50% 50%
PTKP PER BULAN

PENGHASILAN
KENA PAJAK

TARIF PASAL 17
 BUKAN PEGAWAI
TIDAK BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN

PENGHASILAN BRUTO

50%

TARIF PASAL 17
 KETENTUAN LAIN UNTUK BUKAN PEGAWAI

BUKAN PEGAWAI DOKTER (BUKAN PEGAWAI)

SELAIN TENAGA AHLI, YG MELAKUKAN PRAKTIK
YG MEMPERKERJAKAN DI RUMAH SAKIT/KLINIK
ORANG LAIN SBG PEGAWAINYA
MENERIMA
MENERIMA
HONORARIUM,
HONORARIUM, KOMISI DAN FEE
KOMISI DAN FEE
PENGHASILAN BRUTO =
PENGHASILAN BRUTO =
DI DALAM JUMLAH BRUTO JASA DOKTER
KONTRAK YG DIBAYARKAN PASIEN MELALUI
JUMLAH BRUTO PEMBAYARAN DIPISAHKAN
DIKURANGI BAGIAN GAJI/UPAH RUMAH SAKIT / KLINIK
BIAYA
PEGAWAI YG DIPERKERJAKAN BAGIAN GAJI/ SEBELUM DIPOTONG
UPAH TSB BIAYA-BIAYA ATAU BAGI HASIL
Peserta Kegiatan
 PESERTA KEGIATAN

PENGHASILAN BRUTO UNTUK SETIAP KALI

PEMBAYARAN YANG BERSIFAT UTUH
DAN TIDAK DIPECAH

TARIF PASAL 17
PPh Pasal 21
ATAS PESANGON, UANG
MANFAAT PENSIUN, THT, DAN JHT
YANG DIBAYARKAN SEKALIGUS
PP 68 TAHUN 2009
PMK 16/PMK.03/2010
Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, THT/JHT
yang dibayarkan sekaligus
• penghasilan yang dibayarkan oleh pemberi kerja termasuk Pengelola
Dana Pesangon Tenaga Kerja kepada pegawai, dengan nama dan
dalam bentuk apapun,
1 UANG PESANGON • sehubungan dengan berakhirnya masa kerja atau terjadi pemutusan
hubungan kerja,
• termasuk uang penghargaan masa kerja dan uang penggantian hak.

• penghasilan dari manfaat pensiun

• yang dibayarkan kepada orang pribadi peserta dana pensiun secara

2
UANG MANFAAT sekaligus sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang
dana pensiun
PENSIUN • oleh Dana Pensiun Pemberi Kerja atau Dana Pensiun Lembaga
Keuangan yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan.

• penghasilan yang dibayarkan sekaligus oleh badan penyelenggara

3
TUNJANGAN tunjangan hari tua
HARI TUA • kepada orang pribadi yang telah mencapai usia pensiun

• penghasilan yang dibayarkan sekaligus oleh badan penyelenggara

JAMINAN jaminan sosial tenaga kerja
4 • kepada orang pribadi yang berhak dalam jangka waktu yang telah
HARI TUA ditentukan atau keadaan lain yang ditentukan.
TARIF

PESANGON

0 s/d 50.000.000,- 0%
50 juta s/d 100 juta 5%
100 juta s/d 500 juta 15%
500 juta 25%

UANG MANFAAT PENSIUN, THT, DAN JHT

> 0 s/d 50.000.000,- 0%

> 50.000.000,- 5%

BERSIFAT FINAL
LAIN-LAIN
 ORANG PRIBADI
STATUS WP LUAR NEGERI

PENGHASILAN YG DITERIMA/DIPEROLEH
DARI PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN

DIPOTONG PPh PSL 26

TARIF : 20% atau Berdasarkan P3B
DARI PENGHASILAN BRUTO

BERSIFAT FINAL

JIKA BERUBAH STATUS

MENJADI WP DLM NEGERI

TIDAK FINAL
Kewajiban Pemotong Pajak

• Wajib Mendaftarkan Diri ke KPP

• Wajib menghitung, memotong, menyetorkan
dan melaporkan PPh Pasal 21 dan Pasal 26
yang terutang untuk setiap bulan kalender.
• PPh Pasal 21/26 yang dipotong wajib disetor
ke Kantor Pos atau Bank paling lama 10
hari setelah Masa Pajak berakhir.
• Pemotong Pajak wajib lapor sekalipun nihil,
paling lama 20 hari setelah Masa Pajak
berakhir.
• Wajib Membuat Catatan atau Kertas Kerja
Perhitungan PPh Ps. 21/26 Untuk Setiap
Masa Pajak
• Wajib Menyimpan Catatan atau Kertas Kerja
Sesuai Ketentuan
• Wajib Membuat Bukti Potong dan
Memberikannya Kepada Penerima
Penghasilan
BUKTI POTONG

• Untuk pegawai tetap/penerima pensiun berkala:

– dibuat sekali setahun (Form 1721 A1/A2)

– diberikan paling lama 1 bulan setelah akhir tahun atau saat
pegawai berhenti

• Untuk selain pegawai tetap/penerima pensiun berkala:

– Dibuat setiap kali ada pemotongan

– Jika dalam satu bulan > 1 kali pembayaran maka bukti
potong dapat dibuat sekali dalam satu bulan

• Bukti Potong PPh Pasal 21 Tidak wajib dilampirkan dalam SPT

Masa PPh Pasal 21
 Kewajiban Penerima Penghasilan

• Wajib Mendaftarkan Diri ke KPP

• Pegawai, Penerima Pensiun Berkala, dan
Bukan Pegawai tertentu Wajib Membuat Surat
Pernyataan Yang Berisi Jumlah Tanggungan
Keluarga Pada Awal Tahun Kalender Atau
Pada Saat Menjadi Subjek Pajak Dalam Negeri
• Wajib Menyerahkan Surat Pernyataan
Tanggungan Keluarga kpd Pemotong Pajak
Pada Saat Mulai Bekerja Atau Mulai Pensiun
• Wajib Membuat Surat Pernyataan Baru Dalam
Hal Terjadi Perubahan Tanggungan Keluarga
Paling Lambat Sebelum Mulai Tahun Kalender
Berikutnya
Macam-Macam Perlakuan PPh 21

1 2 3

• Karyawan akan • Secara fiskal, • Karyawan akan

menerima Tax Home Perusahaan boleh diberikan tunjangan
Pay utuh tanpa membiayakan sebesar PPh 21 yang
potongan pajak Tunjangan PPh Pasal akan terutang
21 sehingga karyawan
• Secara fiskal, akan menerima THP
Perusahaan tidak • Bagi karyawan, utuh
boleh membiayakan tunjangan PPh ps 21
biaya PPh 21 yg ia akan menjadi • Perusahaan boleh
tanggung komponen penambah membiayakan secara
penghasilan yang fiskal
dikenakan PPh 21

PPh Ps 21 Memberikan
Ditanggung Gross-up
Tunjangan PPh Pasal 21
Pemberi PPh Pasal 21
Kerja
LOGO

LOGO