Tugas Pajak Moyo

Makalah
Perpajakan
Pph Pasal 21,22,23,PPN,PPNBM,PBB,BPHTB,BEA MATERAI
NAMA:
MAYA NURMASARI 5551180151
REVA WATI 5551180170
Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh Pasal 21
Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh Pasal 21) adalah pajak penghasilan atas penghasilan berupa gaji,
upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak
orang pribadi dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan.
Pemotong PPh Pasal 21
Pemotong pajak yang memotong PPh Pasal 21 adalah:
1. Pemberi kerja yang terdiri dari orang pribadi dan badan.

2. Bendahara pemerintah baik Pusat maupun Daerah.
3. Dana pensiun atau badan lain seperti Jaminan Sosial Tenaga Kerja (Jamsostek), PT Taspen,
PT Asabri.
4. Badan yang membayar honorarium atau pembayaran lain kepada jasa tenaga ahli, orang
pribadi subjek pajak luar negeri, dan peserta pendidikan, pelatihan, dan magang.
5. Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas.
6. Penyelenggara kegiatan.
Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21
1. Pegawai tetap.
2. Tenaga lepas (seniman, olahragawan, penceramah, pemberi jasa, pengelola proyek, peserta
perlombaan, petugas dinas luar asuransi), distributor MLM/direct selling dan kegiatan
sejenis.
3. Penerima pensiun, mantan pegawai, termasuk orang pribadi atau ahli warisnya yang
menerima Tabungan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua.
4. Penerima honorarium.
5. Penerima upah.
6. Tenaga ahli (Pengacara, Akuntan, Arsitek, Dokter, Konsultan, Notaris, Penilai, dan
Aktuaris).
7. Peserta Kegiatan.
Penerima Penghasilan yang Tidak Dipotong PPh Pasal 21
1. Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat lain dari negara asing, dan orang-
orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan bertempat tinggal
bersama mereka, dengan syarat:
o bukan warga negara Indonesia dan
o di Indonesia tidak menerima atau memperoleh penghasilan lain di luar jabatan atau
pekerjaannya tersebut serta negara yang bersangkutan memberikan perlakuan
timbal balik;
2. Pejabat perwakilan organisasi internasional yang ditetapkan oleh Keputusan Menteri
Keuangan sepanjang bukan warga negara Indonesia dan tidak menjalankan usaha atau
kegiatan atau pekerjaan lain untuk memperoleh penghasilan di Indonesia.
Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21
1. penghasilan yang diterima atau diperoleh pegawai atau penerima pensiun secara teratur
berupa gaji, uang pensiun bulanan, upah, honorarium (termasuk honorarium anggota
dewan komisaris atau anggota dewan pengawas), premi bulanan, uang lembur, uang
sokongan, uang tunggu, uang ganti rugi, tunjangan isteri, tunjangan anak, tunjangan
kemahalan, tunjangan jabatan, tunjangan khusus, tunjangan transpot, tunjangan pajak,
tunjangan iuran pensiun, tunjangan pendidikan anak, beasiswa, premi asuransi yang
dibayar pemberi kerja, dan penghasilan teratur lainnya dengan nama apa pun;
2. penghasilan yang diterima atau diperoleh pegawai, penerima pensiun atau mantan pegawai
secara tidak teratur berupa jasa produksi, tantiem, gratifikasi, tunjangan cuti, tunjangan hari
raya, tunjangan tahun baru, bonus, premi tahunan, dan penghasilan sejenis lainnya yang
sifatnya tidak tetap;
3. upah harian, upah mingguan, upah satuan, dan upah borongan yang diterima atau diperoleh
pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas, serta uang saku harian atau mingguan yang
diterima peserta pendidikan, pelatihan, atau pemagangan yang merupakan calon pegawai;
4. uang tebusan pensiun, uang Tabungan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua, uang pesangon,
dan pembayaran lain sejenis sehubungan dengan pemutusan hubungan kerja;
5. honorarium, uang saku, hadiah atau penghargaan dengan nama dan dalam bentuk apa pun,
komisi, beasiswa, dan pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan,
jasa, dan kegiatan yang dilakukan oleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri, terdiri
atas:
1. tenaga ahli (Pengacara, Akuntan, Arsitek, Dokter, Konsultan, Notaris, Penilai, dan
Aktuaris)
2. pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang sinetron,
bintang iklan, sutradara, crew film, foto model, peragawan/peragawati, pemain
drama, penari, pemahat, pelukis, dan seniman lainnya;
3. olahragawan;
4. penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator;
5. pengarang, peneliti, dan penerjemah;
6. pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik, komputer dan sistem
aplikasinya, telekomunikasi, elektronika, fotografi, ekonomi, dan sosial;
7. agen iklan;
8. pengawas, pengelola proyek, anggota dan pemberi jasa kepada suatu kepanitiaan,
dan peserta sidang atau rapat;
9. pembawa pesanan atau yang menemukan langganan;
10. peserta perlombaan;
11. petugas penjaja barang dagangan;
12. petugas dinas luar asuransi;
13. peserta pendidikan, pelatihan, dan pemagangan bukan pegawai atau bukan sebagai
calon pegawai;
6. distributor perusahaan multilevel marketing atau direct selling dan kegiatan sejenis
lainnya.
7. Gaji, gaji kehormatan, tunjangan-tunjangan lain yang terkait dengan gaji dan honorarium
atau imbalan lain yang bersifat tidak tetap yang diterima oleh Pejabat Negara, Pegawai
Negeri Sipil serta uang pensiun dan tunjangan-tunjangan lain yang sifatnya terkait dengan
uang pensiun yang diterima oleh pensiunan termasuk janda/duda atau anak-anaknya.
Yang Tidak Termasuk Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21
1. pembayaran asuransi dari perusahaan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi

jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa;
2. penerimaan dalam bentuk natura dan kenikmatan dalam bentuk apa pun yang diberikan
oleh Wajib Pajak atau Pemerintah, kecuali diberikan oleh bukan Wajib Pajak selain
Pemerintah, atau Wajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final dan
yang dikenakan Pajak Penghasilan berdasarkan norma penghitungan khusus (deemed
profit);
3. iuran pensiun yang dibayarkan kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh
Menteri Keuangan dan iuran Jaminan Hari Tua kepada badan penyelenggara Jamsostek
yang dibayar oleh pemberi kerja;
4. zakat yang diterima oleh orang pribadi yang berhak dari badan atau lembaga amil zakat
yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah.
5. beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu (Pasal 3 ayat 1 UU PPh). Ketentuannya
diatur lebih lanjut dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 246/PMK.03/2008.
Ketentuan Lainnya
1. Pemotong Pajak wajib memberikan Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 baik diminta maupun
tidak pada saat dilakukannya pemotongan pajak kepada orang pribadi bukan sebagai
pegawai tetap, penerima uang tebusan pensiun, penerima Jaminan Hari Tua, penerima uang
pesangon, dan penerima dana pensiun.
2. Pemotong PPh Pasal 21 wajib memberikan Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 tahunan (form
1721-A1 atau 1721-A2) kepada pegawai tetap, termasuk penerima pensiun bulanan dalam
waktu dua bulan setelah tahun takwim berakhir.
3. Apabila pegawai tetap berhenti bekerja atau pensiun pada bagian tahun takwim, maka
Bukti Pemotongan (form 1721-A1 atau 1721-A2) diberikan oleh pemberi kerja selambat-
lambatnya satu bulan setelah pegawai yang bersangkutan berhenti bekerja atau pensiun.
4. Penerima penghasilan wajib menyerahkan surat pernyataan kepada Pemotong Pajak PPh
Pasal 21 yang menyatakan jumlah tanggungan keluarga pada permulaan tahun takwim atau
pada permulaan menjadi Subyek Pajak dalam negeri.
Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21
Tarif dan Penerapannya
1. Pegawai tetap, penerima pensiun bulanan, pegawai tidak tetap, pemagang dan calon
pegawai, serta distributor MLM/direct selling dan kegiatan sejenis, dikenakan tarif Pasal
17 Undang-undang PPh dikalikan dengan Penghasilan Kena Pajak (PKP). PKP dihitung
berdasarkan sebagai berikut:
1. Pegawai Tetap: Penghasilan bruto dikurangi biaya jabatan (5% dari penghasilan
bruto, maksimum Rp 6.000.000 setahun atau Rp 500.000 sebulan); dikurangi iuran
pensiun/iuran jaminan hari tua, dikurangi Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).
2. Penerima Pensiun Bulanan: Penghasilan bruto dikurangi biaya pensiun (5% dari
penghasilan bruto, maksimum Rp 2.400.000 setahun atau Rp 200.000 sebulan);
dikurangi PTKP.
3. Pegawai tidak tetap, pemagang, calon pegawai: Penghasilan bruto dikurangi PTKP
yang diterima atau diperoleh untuk jumlah yang disetahunkan.
4. Distributor MLM/direct selling dan kegiatan sejenis: penghasilan bruto tiap bulan
dikurangi PTKP per bulan.
2. Penerima honorarium, uang saku, hadiah atau penghargaan, komisi, bea siswa, dan
pembayaran lain sebagai imbalan atas jasa dan kegiatan yang jumlahnya dihitung tidak atas
dasar banyaknya hari yang diperlukan untuk menyelesaikan jasa atau kegiatan; mantan
pegawai yang menerima jasa produksi, tantiem, gratifikasi, bonus; peserta program
pensiun yang menarik dananya pada dana pensiun; dikenakan tarif berdasarkan Pasal 17
Undang-undang PPh dikalikan dengan penghasilan bruto.
3. Tenaga Ahli yang melakukan pekerjaan bebas (pengacara, akuntan, arsitek, dokter,
konsultan, notaris, penilai dan aktuaris) dikenakan tarif berdasarkan Pasal 17 Undang-
undang PPh x 50% dari perkiraan penghasilan bruto dikurangi PTKP perbulan.
4. Pegawai harian, pegawai mingguan, pemagang, dan calon pegawai, serta pegawai tidak
tetap lainnya yang menerima upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan
dan uang saku harian yang besarnya melebihi Rp 150.000 sehari tetapi dalam satu bulan
takwim jumlahnya tidak melebihi Rp 1.320.000 atau tidak dibayarkan secara bulanan,
maka PPh Pasal 21 yang terutang dalam sehari adalah dengan menerapkan tarif 5% dari
penghasilan bruto setelah dikurangi Rp 150.000. Bila dalam satu bulan takwim jumlahnya
melebihi Rp 1.320.000, maka besarnya PTKP yang dapat dikurangkan untuk satu hari
adalah sesuai dengan jumlah PTKP sebenarnya dari penerima penghasilan yang
bersangkutan dibagi 360.
5. Penerima pesangon, tebusan pensiun, Tunjangan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua yang
dibayarkan sekaligus dikenakan tarif PPh final sebagai berikut:
1. 0% dari penghasilan bruto sampai dengan Rp 25.000.000 (dikecualikan dari
pemotongan pajak).
2. 5% dari penghasilan bruto di atas Rp 25.000.000 s.d. Rp 50.000.000.
5. 25% dari penghasilan bruto di atas Rp 200.000.000.
6. Pejabat Negara, PNS, anggota TNI/Polri yang menerima honorarium dan imbalan lain yang
sumber dananya berasal dari Keuangan Negara atau Keuangan Daerah dipotong PPh Pasal
21 dengan tarif 15% dari penghasilan bruto dan bersifat final, kecuali yang dibayarkan
kepada PNS Gol. II/d ke bawah, anggota TNI/Polri berpangkat Peltu atau Aiptu ke bawah.
Pengertian PPh Pasal 22
Merupakan pembayaran Pajak Penghasilan dalam tahun berjalan yang dipungut oleh:
 Badan pemerintah, termasuk bendahara pemerintah pada pada pemerintah pusat,

pemerintah daerah, instansi atau lembaga pemerintah, dan lembaga negara lainnya,
berkenaan dengan pembayaran atas penyerahan barang, termasuk juga dalam pengertian
bendahara adalah pemegang kas dan pejabat lain yang menjalankan fungsi yang sama.
 Badan – badan tertentu, baik badan pemerintah maupun swasta, berkenaan dengan kegiatan
dibidang impor atau kegiatan usaha lain, seperti kegiatan usaha produksi barang tertentu
antara lain otomotif dan semen dan
 Wajib badan tertentu untuk memungut pajak dari pembeli atas penjualan barang yang
tergolong sangat mewah. Pemungutan pajak oleh Wajib Pajak badan tertentu ii akan
dikenakan terhadap pembelian barang yang tergolong sangat mewah baik dilihat dari jenis
maupun harganya, seperti kapal pesiar, rumah sangat mewah, apartemen dan kondominium
sangat mewah.
Pemungut Pajak
Pemungut PPh Pasal 22 adalah:
1. Bank Devisa dan Direktorat Jendral Bea Cukai, atas impor barang
2. Direktorat Jendral Perbendaharaan, yang melakukan pembayaran ats pembelian barang.
3. Badan Usaha Milik Negara dan Badan Usaha Milik Daerah, yang melakukan pembelian
barang dengan dana yang bersumber dari belanja negara (APBN) dan/atau belanja daerah
(APBD), kecuali badan badan tersebut dalam butir 4.
4. Bank Indonesia (BI), PT Perusahaan Pengelola Aset (PPA), Perum Badan Urusan Logistik
(BULOG), PT Telekomunikasi Indonesia (Telkom), PT. Perusahaan Listrik Negara (PLN),
PT Garuda Indonesia, PT Krakatau Steel, PT Pertamina, dan Bank Bank BUMN yang
melakukan pembelian barang yang dananya bersumber dari APBN mupun non – APBN
5. Badan usaha yang bergerak dalam bidang usaha industri semen, industri kertas, industri
baja, industri otomotif, yang ditunjuk oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak, atas penjualan
hasil produksinya didalam negeri.
6. Produsen atau Importir bahan bakar minyak, gas dan pelumas atas penjualan bahan bakar
minyak, gas dan pelumas.
7. Industri dan eksportir yang bergerak dalam sektor perhutanan, perkebunan, pertanian, dan
perikanan yang ditunjuk oleh Direktur Jendral Pajak atas pembelian bahan bahan untuk
keperluan industri atau ekspor mereka dari pedagang pengumpul.
8. Wajib pajak yang melakukan penjualan barang yang tergolong sangat mewah.
Objek Pemungut PPh Pasal 22
Yang merupakan objek pemungutan pph 22 antara lain:
 Kendaraan bermotor rada empat pengangkutan orang kurang dari 10 orang berupa sedan,
jeep, sport utility vehicle (SUV), multiporpose vehicle (MPV), minibus dan sejenisnya
dengan harga lebih dari RP.5.000.000.000 (lima meliar rupiah) dan dengan kapasitas
silinder lebih dari 3.000 cc

1. Impor barang
2. Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan oleh Direktorat Jendral
Anggaran, Bendaharawan Pemerintah baik ditingkat Pusat maupun Pemerintah
Daerah
3. Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan Badan Usaha Milik Negara dan
Badan Usaha Milik Daerah yang dananya dari belanja negara dan atau belanja
daerah
4. Penjualan hasil produksi di dalam negeri yang dilakukan oleh badan usahayang
bergerak dibidang industri semen, industri rokok, industri kertas, industri baja dan
industri otomotif
5. Penjualan hasil produksi yang dilakukan oleh Pertamina dan badan usaha selain
Pertamina yang bergerak dibidang bahan bakar minak jenis premix dan gas.
6. Pembelian bahan – bahan untuk keperluan industri atau ekspor industri dan
eksportir yang bergerak dalam sektor perhutanan, perkembunan, pertanian, dan
perikanan dai pedagang pengumpul.
7. Penjualan baran yang tergolong sangat mewah, yang dimaksud barang sangat
mewah adalah sebagai berikut:
 Pesawat udara pribadi dengan harga jual lebih dari Rp.20.0000.0000.000
(dua puluh meliar rupiah).
 Kapal Pesiar dan sejenisnya dengan harga jual lebih dari Rp10.000.000.000
(sepuluh meliar rupiah)
 Rumah besarta tanahnya dengan harga jual atau harga pengalihannya lebih
dari Rp10.000.000.000 (Sepuluh Meliar Rupiah) dan luas bangunan lebi
dari 500m2 (lima ratus meter persegi)
 Apartemen, Kondominium, dan sejenisnya dengan harga jual atau
pengalihannya lebih dari Rp10.000.000.000 (Sepuluh Meliar Rupiah)
dan/atau luas bangunan 400m2 (empat ratus meter persegi).
 Kendaraan bermotor rada empat pengangkutan orang kurang dari 10 orang
berupa sedan, jeep, sport utility vehicle (SUV), multiporpose vehicle
(MPV), minibus dan sejenisnya dengan harga lebih dari RP.5.000.000.000
(lima meliar rupiah) dan dengan kapasitas silinder lebih dari 3.000 cc
Cara Menghitung PPh Pasal 22
1. Atas kegiatan impor barang
Besarnya PPh pasal 22 atas impor
1. Yang menggunakan Angka Pengenal Impor (API), tarif pemungutannya sebesar 2,5% dari
nilai impor
PPh Pasal 22 =2,5% x Nilai Impor
2. Yang tidak menggunakan Angka Pengenal Impor (API), tarif pemungutannya sebesar 7,5
% dari nilai impor
PPh Pasal 22 =7,5% x Nilai Impor
3. Yang tidak dikuasai, tarif pemungutannya sebesar 7,5% dari harga jual lelang.
PPh Pasal 22 =7,5% x Harga Jual Lelang
Catatan:
Yang dimaksud denga nilai impor adalah berupa uang yang digunakan sebagai dasar perhitungan
bea masuk. Nilai impor dihitung sebesar Cost Insuranse and Freigh (CIF) + bea masuk + pengutan
pabean lainnya.
Contoh 1.
1. DELL, memiliki nomor API melakukan impor komputer dari Amerika Serikat dengan
perincian sebagai berikut:
Harga komputer (cost) US$.20.000,00
Asuransi (insurance) US$.1.000,00
Biaya angkut (freight) US$.4.000,00
Harga Pabean US$.25.000,00
Pungutan
– Bea masuk 20% US$.5.000,00
– Bea masuk tambahan 10% US$.25.000,00
NILAI IMPOR US$.32.000,00

Apabila pada tanggal impor (sesuai dokumen impor: Pemberitahuan Impor Barang) nilai kurs
US $1.00 = Rp10.000,00 maka :
– Dasar pengenaan PPh Pasal 22 : US$ 32.500 x Rp10.000,00 =Rp8.125.000,00
– PPh Pasal 22 yang harus dipungut Rp.325.000.000,00 x 25% = Rp.8.125.000,00
Contoh 2
Seperti no 1 diatas akan tetapi PT Dell tidak memiliki nomor API , maka perhitungan PPh Pasal
22 adalah sebagai berikut:
 Dasar pengenaan PPh 22 : US$ 32.500 x RP.10.000,00 = Rp.325.000.000

 PPh Pasal 22 yang harus dipungut Rp. Rp.325.000.000,00 x 7,5% = Rp.24.375.000,00
2. Atas Pembelian Barang yang dibiayai dengan APBN/APBD
Atas pembelian barang yang dananya dari belanja negara atau belanja daerah dikenakan
pemungutan PPh 22 sebesar 1,5% dari harga pembelian.
PPh Pasal 22 = 1,5% x Harga Pembelian
Pembayaran yang dikecualikan dan pemungutan PPh pasal 22 adalah:
1. Pembayaran atas penyerahan barang (bukan merupakan jumlah yang dipecah-pecah) yang
meliputi jumlah kurang dari Rp.2000.000,00
2. Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak, listrik, gas, air minum/PDAM, dan
benda- benda pos
3. Pembayaran / pencairan dana Jaring Pengaman Sosial oleh Kantor Perbendaharan dan Kas
Negara
Contoh3
PT Bangun Maju melakukan penjualan lemari arsip kepada Departemen Dalam Negeri seniali
Rp.220.000.000,00 pembayaran dilakukan oleh Bendaharawan Departemen Dalam Negeri. Dalam
kontrak penjualan dengan pemerintah yang didanai dari APBN/APBD, biasanya harga jual sudah
termasuk Pajak Pertambahan Nilai sebesar 10%
 Dasar Pengenaan PPh Pasal 22: (100/110 x Rp.220.000.000,00) = Rp.200.000.000,00

 PPh Pasal 22 yang dipungut Bendaharawan Pemerintah dari transaksi pembayaran 1,5% x
Rp.200.000.000,00
3. Penjualan Hasil Produksi Industri Otomotif di dalam Negeri
Besarnya PPh 22 atas penjualan semua jenis kendaraan bermotor beroda dua atau lebih di dalam
negeri adalah sebesar 0,45% dari dasar pengenaan pajak (DPP)
PPh Pasal 22 = 0,45% x DPP PPN
Penjualan kendaraan bermotor yang dikecualikan dari pemungutan PPh Pasal 22 atas industri
otomotif adalah penjualan kendaraan kepada :
 Instansi pemerintah
 Korps diplomatik
 Bukan Subjek Pajak
4.Atas Penjualan Hasil Produksi Industri Rokok di Dalam Negeri
Besarnya PPh 22 yang wajib dipungut oleh industri rokok pada saat penjualan rokok di dalam
negeri adalah 0,15% dari harga bandrol (pita cukai), dan bersifat final.
PPh Pasal 22 = 0,15% x Harga Bandrol
5.Atas Penjualan Hasil Produksi Industri Kertas di Dalam Negeri
Besarnya PPh 22 yang wajib dipungut oleh industri kertas pada saat penjualan kertas di dalam
negeri adalah 0,1% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP) Pajak Pertambahan Nilai
6. Atas Penjualan Hasil Produksi Industri semen di Dalam Negeri
Besarnya PPh 22 yang wajib dipungut pasar oleh industri semen pada saat penjualan semen dalam
negeri adalah 0,25% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP) pajak Pertambahan Nilai
Yang dikecualikan dari pemungutan PPh Pasal 22 adalah penjualan semen dalam negeri PT
Indosement, PT Semen Cibinong, dan PT Semen Nusantara kepada distributor utama/tunggalnya
7. Atas Penjualan Hasil Produksi Industri Baja di Dalam Negeri
Besarnya PPh 22 yang wajib dipungut pasar oleh industri Baja pada saat hasil produksinya dalam
negeri adalah 0,3% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP) pajak Pertambahan Nilai
8. Atas Pembelian Bahan Bahan Untuk Keperluan Industri atau Ekspor oleh industri yang
Bergerak dalam Sektor Perhutanan, Perkebunan, Pertanian, dan Perikanan dari Pedagang
Pengumpul
Besarnya PPh pasal 22 yang wajib dipungut oleh industri atau eksportir yang bergerak dalam
sektor perhutanan, perkebunan, pertanian dan perikanan yang telah terdaftar sebagai Wajib Pajak
adalah sebesar 0,25% dari harga pembelian tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai
PPh Pasal 22 = 0,25% x Harga Pembelian
9. Cara menghitung PPh Pasal 22 yang di pungut oleh Pertamina dan Badan Usaha Selain
Pertamina
Besarnya PPh 22 yang wajib dipungut oleh pertamina dan badan usaha lainnya yang bergerak
dalam bidang bahan bakar minyak jenis premix, super TT dan gas atas penjualan hasil produksinya
adalah sebagai berikut:
PPh Pasal 22 = 0,3% x Penjualan
1. Atas penebusan premium, solar, premix/super TT oleh SPBU swastanisasi adalah 0,3%
dari penjualan
2. Atas penebusan premium, solar, premix/super TT oleh SPBU Pertamina adalah 0,25% dari
penjualan
3. Atas penjualan minyak tanah, gas LPG, dan pelumas ada
Catatan:
Pemungutan PPh 22 ini bersifat final ats penyerahan/penjualan hasil produksi kepada
penyalur/agennya. Sedangkan penjualan kepada pembeli lainnya (misalnya pabrikan)
pemungutannya tidak bersifat final, sehingga PPh pasal 22-nya diperhitungkan sebagai kredit
pajak.
10. Atas Penjualan Barang yang Tergolong Sangat Mewah
Besarnya PPh pasal 22 atas penjualan barang yang tergolong sangat mewah adalah sebesar 5%
(lima persen) dari harga jual tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas
Barang Mewah (PPN dan PPnBM)
PPh 22 = 5% x harga jual tidak termasuk PPN dan PPn BM
Besarnya PPh 22 yang dipungut terhadap Wajib Pajak yang tidak memiliki Nomor Pokok Wajib
Pajak lebih tinggi 100% (seratus persen) daripada tarif yang diterapkan Wajib pajak yang dapat
menunjukkan Nomor Pokok Wajib Pajak. Kepemilikan NPWP dapat dibuktikan oleh WP, antara
lain dengan cara menunjukkan karta NPWP
PPh pasal 23
pihak penerima penghasilan yang terkena potongan PPh 23, Anda bisa melihat daftar di bawah ini.
1. Pemotong PPh Pasal 23
a. Badan pemerintah
b. Subjek pajak badan dalam negeri
c. Penyelenggaraan kegiatan
d. Bentuk Usaha Tetap (BUT)
e. Perwakilan perusahaan luar negeri lainnya
f. Wajib Pajak Orang Pribadi dalam negeri tertentu yang ditunjuk Direktur Jenderal Pajak sesuai
dengan KEP-50/PJ/1994, di antaranya:
 Akuntan, arsitek, dokter, notaris, Pejabat Pembuat Akta Tanah (PPAT), kecuali camat,
pengacara, dan konsultan yang melakukan pekerjaan bebas.
 Orang pribadi yang menjalankan usaha yang menyelenggarakan pembukuan atas
pembayaran berupa sewa.
 Wajib pajak orang pribadi ini hanya melakukan pemotongan PPh Pasal 23 atas sewa selain
tanah dan bangunan saja.
2. Penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 23:
a. Wajib Pajak (WP) dalam negeri dalam hal ini bisa orang pribadi atau badan
b. Bentuk Usaha Tetap (BUT).
Dari daftar di atas, sudah diketahui siapa yang diperbolehkan melakukan pemotongan terhadap
PPh Pasal 23 dan siapa saja yang harus terkena pemotongan pajak penghasilan PPh 23. Kemudian
penghasilan apa saja yang akan dikenakan PPh Pasal 23?
Jenis Penghasilan yang Dikenakan PPh Pasal 23
Penghasilan yang Dikenakan PPh Pasal 23
Secara umum, hampir semua penghasilan bisa dikenakan ketentuan PPh Pasal 23. Rincian
detailnya bisa dilihat di bawah ini.
1. Dividen
2. Bunga, termasuk premium, diskonto, dan imbalan sehubungan dengan jaminan pengembalian
utang
3. Royalti
4. Hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain yang telah dipotong Pajak Penghasilan
(PPh), yaitu penghasilan yang diterima atau diperoleh wajib pajak dalam negeri orang pribadi yang
berasal dari penyelenggara kegiatan sehubungan dengan pelaksanaan suatu kegiatan
5. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali sewa dari penghasilan
lain sehubungan dengan penggunaan harta yang telah dikenai PPh sebagaimana dimaksudkan
dalam Pasal 4 ayat (2) Undang-undang (UU) PPh
6. Imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan, dan
jasa lain selain jasa yang telah dipotong PPh sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 UU PPh.
Jenis Penghasilan yang Dikecualikan PPh Pasal 23
Penghasilan yang Dikecualikan dari PPh Pasal 23
PPh Pasal 23 juga mengatur beberapa penghasilan yang tidak dikenakan pajak dengan rincian
daftar berikut ini:
1. Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank

2. Sewa yang dibayar atau terutang sehubungan dengan sewa guna usaha dengan hak opsi
3. Dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagai WP dalam
negeri, koperasi, dan BUMN/BUMD dari penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan dan
berkedudukan di Indonesia dengan syarat:
 dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan;

 bagi perseroan terbatas, BUMN/BUMD, kepemilikan saham pada badan yang memberikan
dividen paling rendah 25% dari jumlah modal yang disetor;
 bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan komanditer yang
modalnya tidak terbagi atas saham-saham, persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi
termasuk pemegang unit penyertaan kontrak investasi kolektif;
 Sisa Hasil Usaha (SHU) koperasi yang dibayarkan koperasi kepada anggotanya;
 Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada badan usaha atas jasa keuangan yang
berfungsi sebagai penyalur pinjaman dan/atau pembiayaan.
Setelah mengetahui penghasilan apa saja yang bisa dikenakan PPh Pasal 23, Anda juga harus
memahami berapa tarif yang dikenakan kepada Wajib Pajak. Berikut ini penjelasannya.
Tarif dan Objek PPh Pasal 23
Tarif dan Objek Pajak PPh Pasal 23
Tarif dari pajak penghasilan (PPh Pasal 23) dikenakan atas Dasar Pengenaan Pajak (DPP) atau
jumlah bruto dari penghasilan. Di dalam PPh Pasal 23, terdapat dua jenis tarif yang diberlakukan,
yaitu 15% dan 2% tergantung dari objek pajaknya. Di bawah ini adalah tarif dan objek pajak yang
terkena PPh Pasal 23 yang berlaku di Indonesia.
1. Dikenakan 15% dari jumlah bruto atas:
a. dividen kecuali pembagian dividen kepada orang pribadi dikenakan final, bunga, dan royalti;
b. hadiah dan penghargaan selain yang telah dipotong PPh pasal 21.
2. Dikenakan 2% dari jumlah bruto atas sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan
penggunaan harta, kecuali sewa tanah dan/atau bangunan.
3. Dikenakan 2% dari jumlah bruto atas imbalan jasa teknik, jasa manajemen, jasa
konstruksi, dan jasa konsultan.
4. Dikenakan 2% dari jumlah bruto atas imbalan jasa lainnya, misalnya:
a. Jasa penilai;
b. Jasa aktuaris;
c. Jasa akuntansi, pembukuan, dan atestasi laporan keuangan;
d. Jasa hukum;
e. Jasa arsitektur;
f. Jasa perencanaan kota dan arsitektur landscape;
g. Jasa perancang;
h. Jasa pengeboran di bidang migas kecuali yang dilakukan BUT;
i. Jasa penunjang di bidang penambangan migas;
j. Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas;
k. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara;
l. Jasa penebangan hutan.
5. Untuk yang tidak ber-NPWP dipotong 100% lebih tinggi dari tarif PPh Pasal 23.
6. Yang dimaksud dengan jumlah bruto adalah seluruh jumlah penghasilan yang
dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh
badan pemerintah, subjek pajak dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap,
atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya kepada Wajib Pajak dalam negeri atau
bentuk usaha tetap. Tidak termasuk:
a. Pembayaran gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain sebagai imbalan
sehubungan dengan pekerjaan yang dibayarkan WP penyedia tenaga kerja kepada tenaga kerja
yang melakukan pekerjaan, berdasarkan kontrak dengan pengguna jasa;
b. Pembayaran atas pengadaan/pembelian barang atau material (dibuktikan dengan faktur

pembelian);
c. Pembayaran kepada pihak kedua (sebagai perantara) untuk selanjutnya dibayarkan kepada pihak
ketiga (dibuktikan dengan faktur tagihan pihak ketiga disertai dengan perjanjian tertulis);
d. Pembayaran penggantian biaya (reimbursement), yaitu penggantian pembayaran sebesar jumlah

yang nyata-nyata telah dibayarkan pihak kedua kepada pihak ketiga (dibuktikan dengan faktur
tagihan atau bukti pembayaran yang telah dibayarkan kepada pihak ketiga).
Jumlah bruto tersebut tidak berlaku:
a. atas penghasilan yang dibayarkan sehubungan dengan jasa katering;

b. dalam hal penghasilan yang dibayarkan sehubungan dengan jasa, telah dikenakan pajak yang
bersifat final.
Ketentuan Saat Terutang, Penyetoran, dan Pelaporan PPh Pasal 23
Ketentuan Saat Terutang, Penyetoran, dan Pelaporan PPh 23
1. PPh Pasal 23 terutang pada akhir bulan dilakukannya pembayaran, disediakan untuk dibayar,
atau telah jatuh tempo pembayarannya, tergantung peristiwa yang terjadi terlebih dahulu.
2. PPh Pasal 23 disetor Pemotong Pajak paling lambat tanggal 10 bulan takwim berikutnya setelah
bulan saat terutang pajak.
3. SPT Masa disampaikan ke Kantor Pelayanan Pajak setempat, paling lambat 20 hari setelah masa
pajak berakhir.
Apabila jatuh tempo batas akhir pelaporan atau penyetoran PPh Pasal 23 bertepatan dengan hari
libur, termasuk hari Sabtu atau hari libur nasional, penyetoran atau pelaporan dapat dilakukan pada
hari kerja berikutnya.
Perhitungan PPh Pasal 23
Perhitungan PPh Pasal 23
Untuk memahami lebih mudah tentang bagaimana perhitungan PPh Pasal 23, ilustrasi di
bawah ini akan menjelaskannya kepada Anda. Penghitungan PPh Pasal 23 menggunakan
tarif dikalikan dengan jumlah bruto.
PT Insan Media Print adalah perusahaan yang bergerak di bidang penerbitan buku dan percetakan.
Perusahaan ini melakukan sejumlah pembayaran yang terkait dengan PPh Pasal 23 kepada
beberapa pihak dengan rincian:
1. Pembayaran terhadap royalti tiga orang penulis: Damayanti dengan NPWP

01.444.888.2.987.000, Nurmadina NPWP 01.888.555.2.456.000, dan Azzahra yang belum
memiliki NPWP. Royalti yang diberikan kepada Damayanti sebesar Rp25.000.000. Royalti untuk
Nurmadina sebesar Rp10.000.000, dan royalti untuk Azzahra sebesar Rp5.000.000.
2. Pembayaran bunga pinjaman kepada BRI dengan NPWP 03.111.222.2.541.000 untuk bulan
September sebesar Rp1.500.000.
Jadi, perhitungan pajak penghasilan (PPh Pasal 23) untuk PT Insan Media Print adalah
sebagai berikut:
1. Untuk pembayaran royalti kepada penulis:
 Damayanti 15% x Rp25.000.000 = Rp3.750.000

 Nurmadina 15% x Rp10.000.000 = Rp1.500.000
 Azzahra 15% x Rp5.000.000 = Rp750.000
 Karena Azzahra masih belum memiliki NPWP, maka dikenakan tambahan PPh sebesar
100% dengan nominal = 100% x Rp750.000 = Rp750.000
 Dengan demikian, Azzahra akan terkena pemotongan sebesar Rp750.000 + Rp750.000 =
Rp1.500.000. Setelah melakukan pemotongan PPh Pasal 23, penulis akan mendapatkan
hasil bukti pemotongan.
2. Untuk pembayaran atas bunga pinjaman pada BRI, tidak dikenakan PPh Pasal 23. Sebab
termasuk penghasilan yang dibayarkan atau terutang kepada bank dan merupakan pengecualian
terhadap PPh Pasal 23.
Ketentuan Tambahan yang Mengatur tentang PPh Pasal 23
Ketentuan Tambahan yang Mengatur PPh Pasal 23
PPh Pasal 23 juga mengatur beberapa hal lain yang bisa menjadi referensi Anda dalam melakukan
pembayaran pajak.
1. Pembayaran PPh Pasal 23
Pembayaran yang dilakukan pihak pemotong bisa dilakukan dengan cara membuat ID Billing
terlebih dahulu untuk kemudian membayarnya melalui bank yang telah disetujui Kementerian
Keuangan. Sementara jatuh temponya adalah tanggal 10, satu bulan setelah bulan terutang PPh
Pasal 23.
2. Bukti Potong PPh Pasal 23
Sebagai bukti bahwa PPh Pasal 23 sudah dipotong, pihak pemotong wajib memberikan bukti
potong (rangkap pertama) yang sudah dilengkapi pihak yang dikenakan pajak tersebut.
3. Pelaporan PPh Pasal 23
Pelaporan dilakukan pihak pemotong dengan cara mengisi SPT Masa PPh Pasal 23. Lalu bisa
melaporkannya melalui fitur lapor pajak online. Jatuh tempo pelaporan adalah tanggal 20, sebulan
setelah bulan terutang PPh Pasal 23.
Penting Bagi Penyedia dan Pembeli Jasa Mengetahui PPh Pasal 23
Dengan memahami ketentuan PPh Pasal 23 di atas, pemahaman Anda tentang segala hal terkait
pajak yang berasal dari modal, penyerahan jasa, hadiah, dan penghargaan akan semakin lengkap.
Selama ini yang umum diketahui adalah PPh Pasal 21 sebagai pajak yang dikenakan.
Pengertian PPN (Pajak Pertambahan Nilai)
PPN adalah pajak yang dikenakan atas konsumsi dalam negeri oleh Wajib Pajak Orang Pribadi,
Badan, dan Pemerintah. Dalam penerapannya, Badan atau perorangan yang membayar pajak ini
tidak diwajibkan untuk menyetorkan langsung ke kas negara, melainkan lewat pihak yang
memotong PPN.
Pajak Pertambahan Nilai bersifat objektif, tidak kumulatif, dan merupakan pajak tidak langsung.
Subjek pajaknya terdiri dari Pengusaha Kena Pajak (PKP) dan non PKP, harus dipahami subjek
pajak ini berbeda dengan Wajib Pajak. Subjek pajak belum memiliki kewajiban untuk membayar
pajak sedangkan Wajib Pajak sudah memiliki kewajiban untuk membayar pajak.
Undang-Undang yang Mengatur PPN
Terdapat tiga kali perubahan Undang-Undang PPN di Indonesia. Adapun perubahan yang terjadi
disebabkan karena adanya pergantian model pemungutan pajak dan peraturan perundang-
undangan agar bisa lebih sederhana dan adil untuk masyarakat. Berikut adalah perubahan UU PPN
di Indonesia:
1. Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983
Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 Tentang Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas
Barang Mewah diciptakan untuk mengatur tentang PPN dan PPnBM dan disahkan pada 1 April
1985.
Setelah Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983, terdapat perubahan kedua yaitu Undang-Undang
Nomor 18 Tahun 2000 Tentang Perubahan Kedua atas Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983
Tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah.
Perubahan ini dilakukan dengan tujuan untuk menciptakan sistem perpajakan yang tepat
untuk masyarakat juga untuk meningkatkan penerimaan negara.
Perubahan ketiga adalah Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 Tentang Pajak Pertambahan
Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah. Untuk melengkapi kekurangan
pada Undang-Undang PPN sebelumnya, Undang-Undang ini bertujuan memberikan keadilan
hukum dan keamanan bagi negara dan masyarakat dengan sistem perpajakan yang jauh lebih
sederhana. Sampai tahun 2018 ini, Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 masih digunakan.
Mekanisme PPN di Indonesia
Secara teknis, mekanisme yang berlaku terhadap PPN di Indonesia adalah sebagai berikut:
1. PKP yang melakukan penyerahan BKP/JKP wajib memungut PPN dari pembeli/penerima
BKP/JKP yang bersangkutan sebesar 10% dari Harga Jual atau penggantian, dan membuat
Faktur Pajak sebagai bukti pemungutannya.
2. PPN yang tercantum dalam Faktur Pajak tersebut merupakan Pajak Keluaran bagi PKP
Penjual BKP/JKP, yang sifatnya sebagai pajak yang harus dibayar (utang pajak).
3. Pada waktu PKP di atas melakukan pembelian/perolehan BKP/JKP yang dikenakan PPN,
PPN tersebut merupakan Pajak Masukan yang sifatnya sebagai pajak yang dibayar di
muka, sepanjang BKP/JKP yang dibeli tersebut berhubungan langsung dengan kegiatan
usahanya.
4. Untuk setiap Masa Pajak (setiap bulan), apabila jumlah Pajak Keluaran lebih besar
daripada Pajak Masukan, maka selisihnya harus disetor ke Kas Negara paling lama akhir
bulan berikutnya setelah berakhirnya Masa Pajak dan sebelum Surat Pemberitahuan Masa
Pajak Pertambahan Nilai disampaikan. Dan sebaliknya, apabila jumlah Pajak Masukan
lebih besar daripada Pajak Keluaran, maka selisih tersebut dapat dikompensasi ke masa
pajak berikutnya. Restitusi hanya dapat diajukan pada akhir tahun buku. Hanya PKP yang
disebutkan dalam Pasal 9 ayat (4b) UU Nomor 42 Tahun 2009 saja yang dapat mengajukan
restitusi untuk setiap Masa Pajak.
5. PKP di atas wajib menyampaikan SPT Masa PPN setiap bulan ke Kantor Pelayanan Pajak
terkait paling lama akhir bulan berikutnya setelah berakhirnya Masa Pajak.
Objek PPN (Pajak Pertambahan Nilai)
a. Barang atau Jasa yang Dikenakan Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
1. Penyerahan Barang Kena Pajak (BPK) dan Jasa Kena Pajak (JKP) di dalam daerah Pabean
yang dilakukan oleh pengusaha.
2. Impor Barang Kena Pajak.
3. Pemanfaatan barang kena pajak tidak berwujud dari luar daerah pabean di dalam daerah
pabean.
4. Pemanfaatan jasa kena pajak dari luar daerah pabean di dalam daerah pabean.
5. Ekspor Barang Kena Pajak berwujud atau tidak berwujud dan ekspor Jasa Kena Pajak oleh
Pengusaha Kena Pajak (PKP).
6. Kegiatan Membangun Sendiri bangunan dengan luas lebih dari 200m2 yang dilakukan di
luar lingkungan perusahaan dan/atau pekerjaan oleh Orang Pribadi atau Badan yang
hasilnya digunakan sendiri atau pihak lain.
7. Penyerahan aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan, sepanjang
pajak masukan yang dibayar pada saat perolehan aktiva tersebut boleh dikreditkan.
b. Barang atau Jasa yang Tidak Dikenakan Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
1. Barang hasil pertambangan atau pengeboran (minyak mentah, asbes, batu bara, gas bumi,
dan lain-lain).
2. Barang Kebutuhan Pokok (beras, jagung, susu, daging, kedelai, sayuran, dan lainnya).
3. Makanan dan minuman yang disajikan di rumah makan atau restoran.
4. Uang dan emas batangan.
5. Jasa pelayanan medis, pelayanan sosial, jasa keuangan, asuransi, pendidikan dan
sebagainya.
Dasar Pengenaan Pajak PPN
Untuk menghitung Pajak Pertambahan Nilai (PPN) atau Pajak Pertambahan Nilai digunakan nilai
yang menjadi Dasar Pengenaan Pajak (DPP). Dasar Pengenaan Pajak (DPP) sendiri terdiri dari:
1. Harga Jual
Harga Jual adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta
oleh penjual karena penyerahan Barang Kena Pajak.
2. Penggantian
Penggantian adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya
diminta oleh pengusaha karena penyerahan Jasa Kena Pajak, ekspor Jasa Kena Pajak, atau ekspor
Barang Kena Pajak Tidak Berwujud.
3. Nilai Impor
Nilai Impor adalah uang yang digunakan sebagai dasar penghitungan Bea Masuk ditambah
pungutan berdasarkan ketentuan dalam peraturan perundang-undangan yang mengatur mengenai
kepabeanan dan cukai untuk impor Barang Kena Pajak.
4. Nilai Ekspor
Nilai Ekspor adalah uang atau biaya yang diminta oleh eksportir.
5. Nilai Lain
Nilai Lain adalah nilai berupa uang yang ditetapkan sebagai Dasar Pengenaan Pajak yang diatur
oleh Menteri Keuangan.
DPP PPN (Dasar Pengenaan Pajak PPN) yang diatur dalam Pasal 9 ayat 1 sebagai berikut:
a. Untuk penyerahan BKP atau pemanfaatan BKP tidak berwujud, DPP-nya adalah jumlah harga
jual.
b. Untuk pengimporan BKP, DPP-nya adalah nilai impor (definisi nilai impor lihat Pasal 1 angka
20 UU PPN).
c. Untuk pengeksporan BKP, DPP-nya adalah nilai ekspor.

d. Untuk kasus penyerahan BKP/JKP tertentu, DPP-nya adalah nilai lain. Nilai lain adalah suatu
jumlah yang ditetapkan Menteri Keuangan sebagai Dasar Pengenaan PPN atas jenis penyerahan
BKP/JKP tertentu.
Tarif Pajak PPN
1. Tarif umum 10% untuk penyerahan dalam negeri

2. Tarif khusus 0% diterapkan atas ekspor BKP berwujud maupun tidak berwujud, dan ekspor
JKP.
3. Tarif Pajak sebesar 10% dapat berubah menjadi lebih rendah, yaitu 5% dan paling tinggi
15% sebagaimana diatur oleh Peraturan Pemerintah.
Rumus & Cara Perhitungan PPN
Perhitungan PPN yang terutang dilakukan dengan cara mengalikan tarif pajak dengan Dasar
Pengenaan Pajak (DPP). Proses perhitungan tersebut dapat diilustrasikan sebagai berikut:
PPN = Tarif PPN x Dasar Pengenaan Pajak (DPP)
Contoh Kasus:
Seorang PKP bernama Gaby menjual tunai Barang Kena Pajak dengan Harga Jual Rp25.000.000.
Pajak Pertambahan Nilai yang terutang = 10% x Rp25.000.000 = Rp2.500.000
PPN sebesar Rp2.500.000 tersebut merupakan Pajak Keluaran yang dipungut oleh Pengusaha
Kena Pajak Gaby.
Ketentuan PPN Jasa Luar Negeri
Pada Pajak Pertambahan Nilai (PPN) terdapat beberapa objek yang termuat di dalamnya seperti
PPN dalam sektor ekspor dan impor Barang Kena Pajak (BKP). Selain itu juga pemanfaatan Jasa
Kena Pajak (JKP) baik dari dalam maupun luar Daerah Pabean atau Pajak Pertambahan Nilai atas
Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean maupun PPN Jasa Luar Negeri.
a. Ketentuan Aturan PPN Jasa Luar Negeri
Selanjutnya, terdapat aturan tentang batasan untuk transaksi Jasa Kena Pajak dari luar negeri yang
diatur dalam pasal 4 Ayat 1 SE-147/PJ/2010, bahwa Pajak Pertambahan Nilai (PPN) akan
dikenakan atas Jasa Luar Negeri dengan ketentuan sebagai berikut:
1. Penyerahan dilakukan oleh Orang Pribadi atau Badan yang bertempat tinggal di luar
Daerah Pabean.
2. Pengenaan Jasa Luar Negeri dapat dilakukan di dalam maupun di luar Daerah Pabean,
selama kegiatan pemanfaatan jasa tidak menyebabkan Orang Pribadi atau Badan yang
bertempat tinggal di luar Daerah Pabean menjadi subjek pajak dalam negeri.
3. Aktivitas pemanfaatan Jasa Luar Negeri dilakukan di dalam Daerah Pabean.
4. Jasa Kena Pajak (JKP) dari luar negeri dimanfaatkan oleh siapapun dalam Daerah Pabean.
5. Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Jasa Luar Negeri tidak melihat status
penggunanya, baik Orang Pribadi maupun Badan, atau telah menjadi Pengusaha Kena
Pajak (PKP) maupun belum.
Pajak Pertambahan Nilai Jasa Luar Negeri bisa terutang, sebab terjadi ketika pemanfaatan Jasa
Kena Pajak dari luar Daerah Pabean sedang dalam proses pembayaran atau baru saja dimulai.
Dengan catatan pembayaran tersebut diterima sebelum penyerahan Jasa Luar Negeri.
b. Ketentuan Waktu Pemanfaatan Jasa Luar Negeri
1. Waktu pemanfaatan jasa merupakan saat dimana Jasa Luar Negeri tersebut digunakan
secara nyata digunakan oleh pihak yang berkepentingan.
2. Jasa Luar Negeri dinyatakan sebagai utang oleh pihak yang memanfaatkannya.
3. Terjadi penggantian Jasa Kena Pajak ditagih oleh pihak yang menyerahkan.
4. Harga perolehan Jasa Kena Pajak dibayar baik sebagian atau seluruhnya oleh
pengguna.Ditandatanganinya kontrak dan perjanjian yang telah ditetapkan oleh Direktur
Jenderal Pajak.
5. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang terutang atas penggunaan Jasa Luar Negeri harus
disetor paling lama tanggal 15 bulan berikutnya setelah saat terutangnya pajak.
Cara Menghitung PPN Jasa Luar Negeri
Cara menghitung PPN atas Jasa Luar Negeri yaitu 10% x jumlah yang seharusnya dibayarkan
kepada pihak yang menyerahkan Jasa Luar Negeri. Selain itu, cara tersebut dapat diterapkan antara
pihak pemberi Jasa Luar Negeri dan pihak penerima sesuai kesepakatan.
Contoh Kasus
Perusahaan Mutiara Rezeki memiliki beban untuk membayar jasa tenaga ahli dari Cina yang telah
memberikan pelatihan pengembangan personality pada perusahaannya. Harta tenaga ahli tersebut
adalah sebesar Rp600.000.000.
Sementara tenaga ahli yang disebutkan meminta jumlah gaji yang diterima harus jumlah bersih
termasuk potongan Pajak Pertambahan Nilai. Sehingga dalam hal ini, Anda dapat menerapkan
rumus kedua yaitu 10/110 x Rp600.000.000,- untuk menetapkan jumlah Pajak Pertambahan Nilai
yang menjadi beban dan harus Anda bayarkan untuk jasa tenaga kerja ahli tersebut.
PPnBM
1. Pengertian
Pajak Penjualan Barang Mewah (PPnBM) merupakan pungutan resmi tambahan selain PPN
atas :
penyerahan BKP yang Tergolong Mewah yang dilakukan oleh PKP yang menghasilkan B
KP tersebut di dalam Daerah Pabean atau atas impor Barang Kena Pajak Yang Tergolong Mewah.
1. Dasar HukumDasar hukum PPnBM yaitu :

2. Pasal 5, Pasal 8 dan Pasal 10 UU PPN
3. PP Nomor 145 Tahun 2000
4. KMK-569/2000 sttd PMK-355/2003
5. KMK-570/2000 diganti dgn PMK-620/04
6. PMK-35/2008
1. Latar Belakang Pengenaan PPn BM
PPnBM dikenakan karena di latar belakangi oleh :
1. PPN yang bersifat regresif

2. Mengurangi pola Konsumsi yang kontra produktif
3. Sarana untuk melindungi produsen kecil dan tradisional;
4. Menambah penerimaan negara
2.Karakteristik PPnBM
 PPn BM merupakan pungutan tambahan di samping PPN.

 PPn BM hanya dikenakan satu kali (yaitu ; pada saat impor atau pada saat penyerahan
BKPMewah oleh Pengusaha Kena Pajak Pabrikan).
 PPn BM tidak dapat dikreditkan, sehingga diperlakukan sebagai biaya.
 Dalam hal BKP Mewah diekspor, PPn BM yang dibayar pada saat perolehannya
dapatdiminta kembali/direstitusi.
BKP yang tergolong mewah
BKP yang tergolong mewah berarti :

1. barang tersebut bukan merupakan barang kebutuhan pokok; atau
2. barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat tertentu; atau
3. pada umumnya barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat yang berpenghasilan
tinggi;atau
4. barang tersebut dikonsumsi untuk menunjukkan status; atau
5. apabila dikonsumsi dapat merusak kesehatan dan moral masyarakat serta
menggangguketertiban masyarakat seperti minuman beralkohol.
3.Saat PPnBM Terutang
 Saat penyerahan BKP yang tergolong mewah oleh pabrikan

 Saat impor BKP yang tergolong mewah
1. Subjek Pajak Penjualan atas Barang Mewah
 Pengusaha Kena Pajak yang menghasilkan BKP yang tergolong mewah

 Pengusaha yang mengimpor barang yang tergolong mewah (importir)
1. Objek Pajak Penjualan atas Barang Mewah

2. Penyerahan barang berwujud yang tergolong mewah dari pabrikan
3. Impor barang berwujud yang tergolong mewah
Tarif dan Pengelompokan Barang Mewah (Pasal 8 UU PPN)
 Tarif PPn BM Kb: 10%;20%;30%;40%;50%;60% dan 75%.

 Tarif PPn BM non Kb: 10%;20%;30%;40%;50%; dan 75%.
 Pengelompokan Barang Mewah diatur dengan Peraturan Pemerintah ( PP. 145 Tahun
2000dan perubahannya) yang dijabarkan dengan Keputusan Menteri Keuangan.
Report this ad
Pengelompokan Barang Mewah meliputi :
– Kendaraan Bermotor, diatur lebih lanjut dengan KMK Nomor 569/KMK.04/2000 yangtelah
diubah terakhir dengan No. 355/KMK.03/2003 dan
– Selain Kendaraan Bermotor, diatur lebih lanjut dengan KMK No.570/KMK.03/2000

digantidengan PMK-620/2004 perubahan terakhir PMK-35/2008
1. Dasar Pengenaan Pajak Untuk Menghitung PPnBM yang Terutang

2. untuk penyerahan kendaraan bermotor di dalam Daerah Pabean, Dasar Pengenaan
Pajaknyaadalah Harga Jual;
3. untuk impor kendaraan bermotor adalah Nilai Impor;
4. dalam hal terdapat hubungan istimewa antara Industri Perakitan atau Pabrikan
kendaraanbermotor dengan Distributor atau Dealer atau Agen atau Penyalur dan Harga
Jualdipengaruhi oleh adanya hubungan istimewa di antara pihak- pihak tersebut sehingga
HargaJual menjadi lebih rendah dari harga pasar wajar, maka Dasar Pengenaan
Pajaknyaditetapkan sebesar harga pasar wajar.
Pabrikan Kendaraan Bermotor adalah orang pribadi atau badan yang menghasilkankendaraan
bermotor atau menyuruh orang pribadi atau badan lain menghasilkankendaraan bermotor.
Menghasilkan berarti merakit kendaraan bermotor dan ataumengubah kendaraan sasis atau
kendaraan angkutan orang (penumpang) atau kendaraan double cabin.
Hal di atas berdasarkan Keputusan Dirjen Pajak Nomor KEP-229/PJ./2003 joSE-19/PJ.51/2003.
CONTOH:
 Orang pribadi “A” bermaksud mengubah badan kendaraan pengangkutan orang
Report this ad
tahun 1993 yang telah tua dengan badan (body) kendaraan yang lebih baru. Untukitu, ia membawa
kendaraan tersebut ke perusahaan karoseri untuk dilakukanperubahan. Atas pengubahan
kendaraan sebagaimana dimaksud di atas, tidaktermasuk dalam pengertian pengubahan kendaraan
sasis menjadi kendaraanpengangkutan orang yang dikenakan PPn BM
 Pengusaha angkot “j” bermaksud memeperbaharui badan (body) mobil angkutanyang

telah lama dimilikinya. Untuk itu ia pergi keperusahaan karoseri untukmengerjakan
pembaharuan tersebut. Atas pengubahan tersebut tidak termasukdalam pengertian
pengubahan kendaraan sasis yang dikenakan PPn BM
 PT “ZYX” mengimpor kendaraan bermotor dalam bentuk CKD untuk dirakit sendiri
menjadi kendaraan bermotor. PT “ZYX” adalah pabrikan kendaraan bermotor.
Perlakuan PPn BM atas Kendaraan Bermotor
Perlakuan PPnBM atas Kendaraan bermotor dibagi menjadi tiga, yaitu :
1. dikenakan PPn BM
2. Tidak dikenakan PPn BM
3. Dibebaskan dari PPn BM
Jenis BKP Mewah Kendaraan Bermotor yang dikenakan PPnBM (355/KMK.03/2003 JO PP No

43 Tahun 2003).
 Impor kendaraan CBU berupa kendaraan pengangkutan orang sampai dengan 15 (lima
belas)orang termasuk pengemudi, kendaraan Double Cabin, Kendaraan khusus, kendaraan
bermotor roda2 (dua) dengan kapasitas silinder lebih dari 250 cc.
 Penyerahan kendaraan hasil perakitan/produksi di dalam Daerah Pabean berupa
Kendaraanpengangkutan orang sampai dengan 15 ( lima belas) orang termasuk pengemudi,
kendaraan DoubleCabin, Kendaraan khusus, kendaraan bermotor beroda 2 (dua) dengan
kapasitas silinder lebih dari250 CC.
 Penyerahan kendaraan bermotor berupa Kendaraan pengangkutan orang sampai dengan 15

( limabelas) orang termasuk pengemudi dan kendaraan Double Cabin hasil pengubahan
dari Kendaraansasis atau Kendaraan pengangkutan barang.
Report this ad
Impor atau penyerahan BKP Mewah yang tidak dikenakanPPnBM(355/KMK.03/2003 JO PP No

43 Tahun 2003).
1.Kendaraan CKD;
2.Kendaraan sasis;
3.Kendaraan pengangkutan barang
4.Kendaraan bermotor roda 2 (dua) dengan kapasitas isi silinder sampai dengan 250 CC
5.Kendaraan bermotor untuk pengangkutan 16 (enam belas) orang atau lebih termasuk pengemudi.
BKP Mewah Kendaraan Bermotor
PP No. 145 Tahun 2000 Jo PP No. 60 Tahun 2001 Jo PP No. 7 Tahun 2002 Jo PP No. 43 Tahun
2003 KMK Nomor 569/KMK.04/2000 Jo460/KMK.03/2001 Jo 140/KMK.03/2002
Sejak tanggal 15Agustus 2003,
rincian kelompok BKP Mewah Kendaraan Bermotor yang dikenakan PPnBMmengalami

perubahan, yaitu :
1. Kendaraan Bermotor dengan Tarif PPn BM 10%

2. kendaraan bermotor untuk pengangkutan 10 (sepuluh) sampai 15 ( lima belas) orang
termasukpengemudi dengan motor bakar cetus api atau nyala kompresi (diesel/semi diesel)
dengan semuakapasitas isi silinder;b. kendaraan bermotor untuk pengangkutan kurang dari
10 (sepuluh) orang termasuk pengemudiselain sedan dan
Report this ad
station wagon,
dengan motor bakar cetus api atau nyala kompresi (diesel/semidiesel), dengan sistem 1 (satu)
gandar penggerak (4×2), dengan kapasitas isi silinder tidak lebih dari1500 cc.
3. Kendaraan bermotor untuk pengangkutan kurang dari 10 (sepuluh) orang termasuk
pengemudiselain sedan atau
station wagon,
dengan motor bakar nyala api atau nyala kompresi (diesel atausemi diesel), dengan sistem 1 (satu)
gandar penggerak (4×2), dengan kapasitas isi silinder lebih dari1500 cc sampai dengan 2500 cc;b.
Kendaraan bermotor dengan kabin ganda
(Double Cabin)
dalam bentuk kendaraan bak terbukaatau bak tertutup, dengan penumpang lebih dari 3 (tiga) orang
termasuk pengemudi, dengan motorbakar cetus ipi atau nyala kompresi (diesel/semi diesel),
dengan sistem 1 (satu) gandar penggerak (4×2) atau degan sistem 2 (dua) gandar penggerak (4×4),
dengan semua kapasitas isi silinder, denganmassa total tidak lebih dari 5 (lima) ton.

4. Kendaraan bermotor sedan atau station wagon
dengan motor bakar cetus api atau nyalakompresi (diesel /semi diesel) dengan kapasitas isi silinder
sampai dengan 1500 cc;
1. Kendaraan bermotor selain sedan atau station wagon
Report this ad
dengan motor bakar cetus api atau nyalakompresi (diesel /semi diesel) dengan system 2 (dua)
gandar penggerak (4×4), dengan kapasitas isisilinder sampai dengan 1500 cc.

5. Kendaraan bermotor selain sedan atau station wagon dengan motor bakar cetus api,
dengansistem 1 (satu) gandar penggerak (4×2), dengan kapasitas isi silinder lebih dari 2500
cc sampaidengan 3000 cc;b. Kendaraan bermotor dengan motor bakar cetus api berupa
sedan atau station wagon dan selainsedan atau station wagon dengan system 2 (dua) gandar
(4×4), dengan kapasitas isi silinder lebihdari 1500 cc sampai dengan 3000 cc;c. Kendaraan
bermotor dengan motor bakar nyala kompresi (diesel /semi diesel), berupa sedan atau
station wagon
dan selain sedan atau station wagon dengan sistem 2 (dua) gandar penggerak (4×4),dengan
kapasitas isi silinder lebih dari 1500 cc sampai dengan 2500 cc.
Semua jenis kendaraan khusus yang dibuat untuk golf.

a.Kendaraan bermotor beroda dua dengan kapasitas isi silindernya lebih dari 250 cc sampai
dengan500 cc;b.Kendaraan khusus yang dibuat untuk perjalanan di atas salju, di pantai, di gunung,
dan kendaraansemacam itu.

8. Kendaraan bermotor untuk pengangkutan kurang dari 10 (sepuluh) orang termsuk
pengemudi,dengan motor cetus api, berupa sedan atau station wagon dan selain sedan atau
Report this ad
station wagon dengan sistem 1 (satu) gandar penggerak (4×2) atau dengan sistem 2 (dua) gandar
penggerak (4×4)dengan kapasitas isi silinder lebih dari 3000 cc;
1. Kendaraan bermotor untuk pengangkutan kurang dari 10 (sepuluh) orang termasuk

pengemudi,dengan motor bakar nyala kompresi (diesel/semi diesel), berupa sedan atau
station wagon dan selain sedan atau station wagon dengan sistem 1 (satu) gandar penggerak
(4×2) atau dengan sistem2 (dua) gandar penggerak (4×4) dengan kapasitas isi silinder lebih
dari 2500 cc;
2. Kendaraan bermotor beroda 2 (dua) dengan kapasitas isi silinder lebih dari 500 cc;
d.Trailer, semi trailer dari tipe caravan, untuk perumahan atau kemah.
J.KENDARAAN BERMOTOR YANG DIBEBASKAN PPN BM
Kendaraan bermotor yang dibebaskan dari pengenaan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah
adalah:
1. Kendaraan bermotor yang digunakan untuk kendaraan ambulan, kendaraan jenazah,

kendaraanpemadam kebakaran, kendaraan tahanan, dan kendaraan angkutan umum;
2. Kendaraan bermotor yang digunakan untuk tujuan Protokoler Kenegaraan;
3. Kendaraan bermotor untuk pengangkutan 10 (sepuluh) orang atau lebih termasuk
pengemudi,dengan motor bakar cetus api atau nyala kompresi (diesel/semi diesel), dengan
semua kapasitas isisilinder, yang digunakan untuk kendaraan dinas TNI atau POLRI;
4. Kendaraan bermotor yang digunakan untuk keperluan patroli TNI atau POLRI.Terhadap
kendaraan bermotor di atas dibebaskan dari pengenaan PPnBM.
Report this ad
K.Mekanisme Pengajuan SKB PPnBM
Pembebasan PPnBM diperoleh dengan cara terlebih dahulu pembeli yang

berkepentinganmengajukan permohonan Surat keterangan bebas PPnBM ke Kantor Pelayanan
Pajak setempat.Dalarm hal sebelum diperoleh Surat keterangan ini sudah terlanjur membeli
kendaraan bermotoryang diperlukan dan memenuhi kriteria yang seharusnya dibebaskan dari
PPnBM, maka pihakpembeli dapat mengajukan permohonan restitusi yang sudah dibayar.
1) Impor atas penyerahan kendaraan bermotor,berupa kendaraan

ambulans,kendaraan jenazah,pemadam kebakaran,kendaraan tahanan dan kendaraan angkutan
umum.Permohonan SKB PPnBM diajukan oleh orang pribadi atau badan yang melakukan
imporatau yang menerima penyerahan kendaraan bermotor dimaksud kepada DirekturJenderal
Pajak c.q. Kepala Kantor Pelayanan Pajakyang bersangkutan dan harusdilengkapi dokumen-
dokumen sebagai berikut:
1. Fotokopi kartu NPWP;

2. Surat Kuasa Khusus bila menunjuk pihak lain untuk pengurusan SKB PPnBM;
3. Surat keterangan lain yang menunjukkan penggunaan kendaraan dimaksud;
4. Surat PErnyataan yang menyatakan bahwa kwndaraan tersebut tidak
akandipindahtangankan atau diubah peruntukannya, dan apabila
ternyatadipindahtangankan atau diubah peruntukannya maka bersedia membayar
kembaliPPnBM yang telah dibebaskan;
1. Surat Perjanjian Pembelian kendaraan bermotor yang sedikitnya memuatketerangan antara

lain
Report this ad
1.Nama penjual
2.Nama pembeli
3.Jenis dan spesifikasi kendaraan yang dibeli
1. Izin usaha dan izin trayek yang dikeluarkan oleh instansi yang berwenang(untukkendaraan
angkutan umum selain taksi) atau Persetujuan Prinsip Yang dikeluarkanPemda
setempat(untuk taksi);
2. Khusus untuk kendaraan bermotor impor harus dilengkapi dengan
-Invoice
-Bill Of Loading atau Airway Loading
-Dokiumen kontrak pembelian yang bersangkutan atau dokumen yang dapatdipersamakan;
-Dokumen pembayaran yang berupa Letter Of Credit atau bukti transfer lainnyayang berkaitan
dengan pembayaran tersebut
2 )Impor atas penyerahan kendaraan protokoler kenegaraan, kendaraaan dinas ataukendaraan

patrol TNI/POLRI Permohonan SKB PPnBM diajukan oleh TNI/POLRI dan olehsecretariat
Negara untuk impor atau perolehan kendaraan protokoler kenegaraankepada Direktur Jenderal
Pajak c.q. Kepala Kantor Pelayanan Pajak yang bersangkutan.Surat Permohonana harus
dilengkapi dengan dokumen-dokumen sebagai berikut:
1. Fotokopi kartu NPWP;

2. Surat Kuasa Khusus bila menunjuk pihak lain untuk pengurusan SKB PPnBM;
3. Surat Keterangan atau dokumen lain yang menunjukkan penggunaan kendaraanyang
dimaksud;Surat Pernyataan yang menytakan bahwa kendaraan dimaksud tidak
akandipindahtangankan atau diubah peruntukannya, dan apabila dipindah tangankan
4. atau diubah peruntukannya, bersedia membayar kembali PPnBM yangdibebaskan
ditambah sanksi sesuai dengan ketentuan yang berlaku;
5. Surat Perjanjian jual beli kendaraan bermotor yang memuat keterangan antaralain:
Report this ad
(1)Nama Penjual
(2) Nama Pembeli
(3)Jenis dan spesifikasi kendaraan yang dibeli;
1. Khusus untuk impor kendaraan bermotor, dilengkapi dengan dokumen imporberupa:
-Invoice;
-Bill of Lading (B/L) atau Airway Bill (AWB);
-Dokumen kontrak pembelian yang bersangkutan atau dokumen yang dapatdipersamakan;
-Dokkumen pembayaran yang berupa Letter Of Credit (L/C) atau bukti transferatau bukti lainnya
yang berkaitan dengan pembayaran tersebut.
Atas pengajuan permohonan tersebut, Direktur Jenderal Pajak memberikankeputusan dalam

jangka waktu 10 hari kerja setelah surat permohonan diterimadengan lengkap.
Berdasarkan pasal 7 Kep. DJP nomor KEP-229/PJ/2003 ini apabila kendaraanbermotor yang
dibebaskan dari pengenaan PPnBM dalam jangka waktu 5 tahun sejak impordipindahtangankan
atau diubah peruntukannya sehingga tidak sesuai dengan tujuan semula,maka PPnBm yang telah
dibayarkan wajib dibayarkan ke kas Negara dalam jangka waktu 1(satu) bulan sejak Barang Kena
Pajak tersebut dipindahtangankan atau diubah peruntukannya.Apabila dalam jangka waktu 1 (satu)
bulan sebagaimana yang dimaksud dalam ayat (2) PajakPenjualan Barang Mewah yang terutang
tersebut tidak atau kurang dibayar, Direktur Jenderal Pajakmenerbitkan Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar (SKPKB) ditambah sanksi sesuai dengan ketentuanyanga berlaku
L.BKP MEWAH SELAIN KENDARAAN BERMOTOR( Diatur dalam Peraturan Pemerintah

Nomor 145 Tahun 2000 Jo Peraturan Pemerintah Nomor 7 Tahun 2002 Jo Peraturan Pemerintah
Nomor 6 Tahun 2003, 620/PMK.03/2004 Jo PP No. 55 Tahun 2004)
Sejak tanggal 1 Januari 2005, rincian BKP Mewah Selain Kendaraan Bermotor yang
dikenakanPPnBM sebagai berikut :
1.Kelompok Barang Kena Pajak yang Tergolong Mewah selain kendaraan bermotor yang
dikenakanPajak Penjualan atas Barang Mewah dengan tarif 10% (sepuluh persen), adalah :
 Kelompok alat rumah tangga, pesawat pendingin, pesawat pemanas, dan pesawat
penerimasiaran televisi;
 Kelompok peralatan dan perlengkapan olahraga, yaitu perlengkapan memancing dengan
nilaiimpor atau jual Rp 500.000,- (lima ratus ribu rupiah) per buah atau lebih;
 Kelompok mesin pengatur suhu udara, yaitu Mesin pengatur suhu udara, terdiri dari kipas
yangdijalankan dengan motor dan elemen untuk mengubah suhu atau kelembaban udara,
termasukmesin-mesin tersebut yang tidak dapat mengatur kelembaban udara secara
terpisah, dari tipe jendela atau dinding, dengan kapasitas pendingin di atas 1 PK sampai
dengan 2 PK.;
 Kelompok alat perekam atau reproduksi gambar, pesawat penerima siaran radio.
 Kelompok alat fotografi, alat sinematografi, dan perlengkapannya.
dikenakanPajak Penjualan atas Barang Mewah dengan tarif 20% (dua puluh persen), adalah :
 Kelompok alat rumah tangga, pesawat pendingin, pesawat pemanas, selain yang disebut
dalam ayat (1);
 Kelompok hunian mewah seperti rumah mewah, apartemen, kondominium,town house,
dansejenisnya;
 Kelompok pesawat penerima siaran televisi, dan antena serta reflektor antena, selain yang
disebutdalam ayat (1);
 Kelompok mesin pengatur suhu udara, mesin pencuci piring, mesin pengering,
pesawatelektromagnetik, dan instrumen musik selain yang disebut dalam ayat (1);
 Kelompok wangi-wangian;
Report this ad
dikenakanPajak Penjualan atas Barang Mewah dengan tarif 30% (tiga puluh persen), adalah :
1. Kelompok kapal atau kendaraan air lainnya, sampan dan kano, kecuali untuk keperluan
negaraatau angkutan umum;b. Kelompok peralatan dan perlengkapan olah raga selain yang
disebut dalam ayat (1).
dikenakanPajak Penjualan atas Barang Mewah dengan tarif 40% (empat puluh persen), adalah :
1. Kelompok minuman tertentu yang mengandung alkohol;

2. Kelompok barang yang terbuat dari kulit atau kulit tiruan;
3. Kelompok permadani yang terbuat dari sutera atau wool;
4. Kelompok barang kaca dari kristal timbal dari jenis yang digunakan untuk meja, dapur,
rias,kantor, dekorasi dalam ruangan atau keperluan semacam itu;
5. Kelompok barang-barang yang sebagian atau seluruhnya terbuat dari logam mulia atau dari
logamyang dilapisi logam mulia atau campuran dari padanya;
6. Kelompok kapal atau kendaraan air lainnya, sampan dan kano, selain yang disebut pada
ayat (3),kecuali untuk keperluan negara atau angkutan umum;
7. Kelompok balon udara dan balon udara yang dapat dikemudikan, pesawat udara lainnya
tanpatenaga penggerak;
8. Kelompok peluru senjata api dan senjata api lainnya, kecuali untuk keperluan negara;
9. Kelompok jenis alas kaki;
10. Kelompok barang-barang perabot rumah tangga dan kantor;
11. Kelompok barang-barang yang terbuat dari porselin, tanah lempung cina atau keramik;
l.Kelompok barang-barang yang sebagian atau seluruhnya terbuat dari batu, selain batu
jalan danbatu tepi jalan.
Report this ad
dikenakanPajak Penjualan atas Barang Mewah dengan tarif 50% (lima puluh persen), adalah :
1. Kelompok permadani yang terbuat dari bulu hewan halus;

2. Kelompok pesawat udara, selain yang dimaksud dalam ayat (4), kecuali untuk keperluan
negaraatau angkutan udara niaga;
3. Kelompok peralatan dan perlengkapan olah raga selain yang disebut dalam ayat (1) dan
ayat (3);
4. Kelompok senjata api dan senjata api lainnya, kecuali untuk keperluan negara;
dikenakanPajak Penjualan atas Barang Mewah dengan tarif 75% (tujuh puluh lima persen), adalah
:
1. Kelompok minuman yang mengandung alkohol selain yang dimaksud dalam ayat (4);
2. Kelompok barang-barang yang sebagian atau seluruhnya terbuat dari batu mulia dan atau
mutiaraatau campuran daripadanya;
c.Kelompok kapal pesiar mewah, kecuali untuk keperluan negara atau angkutan umum.
RESTITUSI PPnBM
Permohonan pengembalian PPnBM yang telah dibayar yang seharusnya mendapat

fasilitasdibebaskan dari pengenaan PPnBM dapat diajukan oleh :
 Distributor/Dealer/Agen/Penyalur yang menyerahkan kbm yang dibebaskan dari

pengenaan PPnBM
 Pengusaha Angkutan Umum
 TNI/Polri atau Sekretariat Negara
 Importir/Pembeli mobil ambulan, pemadam kebakaran, kendaraan jenazah
Report this ad
Kelengkapan Restitusi PPnBM bagi Dealer:
 Foto copy NPWP

 Foto copy FP yang diterbitkan oleh Parikan
 Asli dan copy pungutan PPn BM
 Bukti SKB PPn BM atas nama pembeli kbm
 Kontrak atau SPK atau perjanjian jual beli
 Surat Keterangan yg memuat nama, alamat dan NPWP importir yang diterbitkan oleh
penjualkbm dimaksud (impor CBU)
Kelengkapan Restitusi PPnBM Pengusaha Angkutan Umum :
 Foto copy NPWP

 Foto copy surat perjanjian jual beli
 Foto copy STNK kbm utk angkutan umum
 Asli dan foto copy FP dari Dealer/Distributor/Agen/Penyalur yg didalamnya dicantumkan
PPn BMyang dikenakan oleh ATPM atau pabrikan
 Asli dan foto copy bukti pungutan PPn BM (untuk kbm CKD
 Ijin Usaha atau Ijin Trayek dari instansi berwenang
 Surat pernyataan utk tidak merubah peruntukan
 Srt Keterangan yg memuat nama, alamat dan NPWP importir kbm yg diterbitkan oleh
penjual
 Khusus untuk impor dilengkapi dengan dokumen impor berupa
-Invoice
-Kontrak pembelian atau dokumen yang dipersamakan
-LC atau bukti transfer
Report this ad
Kelengkapan Restitusi PPnBM TNI/Polri :
 Foto copy NPWP Bendahara TNI/Polri

 Asal dana yang digunakan
 Foto copy STNK kbm utk kendaraan dinas
 Asli dan foto copy bukti pungutan PPn BM (untuk kbm CKD
 Srt Keterangan yg memuat nama, alamat dan NPWP importir kbm yg diterbitkan oleh
penjual
-Invoice
-Kotrak pembelian atau dokumen yang dipersamakan
Kelengkapan Restitusi PPnBM importir/pembeli kbm khusus :
 Foto copy NPWP

 Foto copy STNK kbm utk angkutan khusus
 Asli dan foto copy bukti pungutan PPn BM (untuk kbm CKD)
 Surat Keterangan yg memuat nama, alamat dan NPWP importir kbm yg diterbitkan oleh
penjual
Report this ad
-Invoice
-Kotrak pembelian atau dokumen yang dipersamakan
Cara menghitung PPN dan PPnBM
Untuk menghitung PPn dan PPnBM yang terutang atas penyerahan BKP Yang TergolongMewah,
perlu diperhatikan sesuai dengan karakterisriknya, yaitu:
 PPnBM hanya dipungut satu kali

 PPnBM tidak dapat dikreditkan sehingga dapat dibebankan swbagai biaya
sepanjangmemenuhi ketentuan pasal 6 ayat 1 huruf a dan tidak memenuhi ketentuan pasal
9 UUPPh.
 PPN tidak menghendaki terjadi pungutan pajak berganda.
Sebelum 1 Januari 2001, rumusan harga Jual Pasal 1 huruf o UU PPN 1984 menyatakan
bahwauntuk menghitung PPN yang terutang dihitung dari DPP yang ditetapkan berdasarkan
hargabarang setelah dikurangi dengan unsur PPnBM yang terkandung di dalamnya.
Rumusan “Harga Jual” dalam Pasal 1 huruf o tersebut kemudian diubah menjadi Pasal 1 angka 18
UU PPN 1984 sejak 1 Januari 2001 sehingga menjadi berbunyi sebagai berikut: “Harga Jual adalah
nilai berupa uang termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh penjual
karenapenyerahan Barang Kena Pajak, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut
menurutundang-undang ini dan potongan harga yang dicantumkan dalam faktur pajak”.
Artinya,PPnBMdapat ditambahkan ke dalam harga BKP yang bersangkutan (HPP) atau
dibebankan sebagai biayasesuai dengan ketentuan UU PPh yaitu dapat dibebankan atau disusutkan
langsung.
Report this ad
Contoh Penghitungan PPN dan PPn BM atas Kendaraan Bermotor
Impor Kendaraan Bermotor CKD:
Nilai Impor Rp200.000.000,00
PPN (10%) Rp 20.000.000,00
Jumlah Rp220.000.000,00
PPn BM tidak dikenakan.Penyerahan Kendaraan Bermotor Eks CKD oleh Pabrikan
Nilai impor Rp200.000.000,00
Biaya Perakitan Rp 30.000.000,00
Keuntungan Rp 20.000.000,00
Harga Jual Rp 250.000.000,00
PPN Rp 25.000.000,00P
PPnBM (50%) Rp125.000.000,00
Jumlah Rp400.000.000,00
Penyerahan Kendaraan Bermotor oleh Distributor :
Harga Beli (Termasuk PPn BM) Rp375.000.000,00
Report this ad
Keuntungan Rp20.000.000,00
Harga Jual Rp395.000.000,00

PPN Rp39.500.000,00
Jumlah Rp434.500.000,00
PPn BM yang dipungut pada lini sebelumnya dimasukkan dalam DPP PPN.
Penyerahan Kendaraan Bermotor oleh Dealer
PPN Rp41.500.000,00
Jumlah Rp456.500.000,00
Penyerahan KB oleh Dealer kepada Pembeli dgn SKB :
Harga Beli (Tidak termasuk PPn BM) Rp270.000.000,00
Report this ad
PPN Rp29.000.000,00
Jumlah Rp319.000.000,00
Dealer berhak restitusi PPn BM sebesar Rp 125.000.000,00
Impor Kendaraan Bermotor CBU:
Nilai impor Rp200.000.000,00
PPN Rp20.000.000,00
PPn BM (50%) Rp100.000.000,00
Jumlah Rp320.000.000,00
Penyerahan KB Eks Impor CBU oleh Importir :
PPN Rp32.000.000,00
Jumlah Rp352.000.000,00
Penyerahan Sasis Kendaraan Bermotor
Report this ad
PPN Rp 9.000.000,00
Jumlah Rp99.000.000,00
Atas penyerahan Sasis tidak terutang PPn BM.Penyerahan Kendaraan Bermotor Eks Sasis oleh
Distributor/Dealer/Showroom :
Harga Beli Rp90.000.000,00
Biaya Karoseri Rp 10.000.000,00
Keuntungan Rp 10.000.000,00
PPN Rp 11.000.000,00
PPn BM (20%) Rp 22.000.000,00
Pemungutan PPn BM oleh Perusahaan Karoseri:
Dalam hal pihak yang menyuruh melakukan pengubahan Kendaraan bermotor bukan
Distributor,Dealer, Sub Dealer/Showroom.DPP PPn BM sebesar Harga beli Sasis + Biaya
Karoseri.DPP PPN = Biaya Karoseri.
Misalnya:
Harga beli sasis yang akan diubah menjadi van adalah Rp90.000.000,00
Biaya karoseri Rp10.000.000,00
PPN Rp 1.000.000,00
PPn BM (20%) Rp20.000.000,00
Jumlah Rp31.000.000,00
Perhitungan PPn BM tersebut di atas menggunakan DPP sebesar=
Harga Sasis + Biaya Karoseri= Rp 90.000.000,00 + Rp 10.000.000,00= Rp 100.000.000,00
Pajak Bumi dan Bangunan
Pengertian Pajak Bumi dan Bangunan
Bumi adalah permukaan bumi dan tubuh bumi yang ada dibawahnya. Permukaan bumi meliputi
tanah dan perairan pedalaman (termasuk rawa rawa. Tambak perairan) serta laut wilayah repubilk
indonesia
Termasuk dalam pengertian bangunan adalah
 Jalan lingkungan dalam satu kesatuan dengan kompleks bangunan

 Jalan tol
 Kolam renang
 Pagar mewah
 Tempat olahraga
 Galangan kapal, dermaga
 Taman mewah
 Tempat penampungan/kilang minyak, air dan gas, pipa minyak
 Fasilitas lain yang memberikan manfaat
Surat Pemberitahuan Obyek Pajak (SPOP) adalah surat yang digunakan oleh wajib pajak untuk
melaporkan data objek menurut ketentuan undang undang pajak bumi dan bangunan.
Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) adalah surat yang digunakan oleh Direktorat
Jendral Pajak untuk memberitahukan besarnya pajak terhutang kepada wajib pajak. Direktorat
Jendral Pajak menerbitkan SPPT berdasarkan SPOP.
Nilai Jual Objek Pajak
Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) adalah bunga rata rata yang diperoleh dari transaksi jual beli yang
terjadi secara wajar, bilamana tidak terdapat transaksi jual beli, Nilai Jual Objek Pajak ditentukan
melalui perbandingan harga dengan objek lain yang sejenis, atau nilai perolehan baru, atau Nilai
Objek Pajak Pengganti.
Yang dimaksud dengan :
 Perbandingan harga dengan objek yang sejenis adalah: suatu pendekatan/metode

penentuan nilai jual suatu objek pajak dengan cara membandingkannya dengan objek pajak
lain yang sejenis, yang letaknya berdekatan dan fungsinya sama dan telah diketahui harga
jualnya.
 Nilai Perolehan Baru, adalah suatu pendekatan/penentuan nilai jual suatu objek pajak
dengan cara menghitung seluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh objek tersebut
pada saat penilaian dilakukan, yang dikurangi dengan penyusutan berdasarkan kondisi fisik
objek tersebut.
 Nilai jual pengganti, adalah suatu pendekatan/metode penentuan nilai jual suatu objek
pajak yang berdasarkan pada hasil produksi objek pajak tersebut.
Besarnya NJOP ditentukan berdasarkan klasifikasi:
 Objek Pajak Sektor Pedesaan dan Perkotaan

 Objek Pajak Perkebunan
 Objek Pajak Sektor Kehutanan Atas Hak Pengusahaan, Hak Pengusahaan Hasil Hutan, Izin
Pemanfaatan Kaya Sertta Izin Sah Lainnya Selain Hak Pengusahaan Hutan Tanaman
Industri.
 Objek Pajak Sektor Kehutanan Atas Hak Pengusahaan Hutan Tanaman Industri
 Objek Pajak Sektor Pertambangan Minyak Dan Gas Bumi
 Objek Pajak Sektor Pertambangan Energi Panas Bumi
 Objek Pajak Sektor Pertambangan Non Migas Selain Pertambangan Energi Pans Bum Dan
Galian C
 Objek pajak sektor pertambangan yang dikelola berdasarkan Kontrak karya atau kontrak
kerja sama
 Objek Pajakusaha Bidang Perikanan Laut
 Objek Pajak Usaha Bidang Perikanan Darat
 Objek Pajak Yang Bersifat Khsuus
Objek Pajak Bumi dan Bangunan
1. Yang menjadi objek pajak adalah bumi dan atau bangunan

2. Yang dimaksud dengan klasifikasi bumi dan bangunan adalah pengelompokan bumi dan
bangunan menurut nilai jualnya dan digunakan sebagai pedoman serta untuk memudahkan
penghitungan Pajak yang terutang.
Dalam menentukan klasifikasi bumi/tanah diperhatikan faktor-faktor sebagai berikut:
 Letak
 Peruntukan
 Pemanfaatan
 Kondisi lingkungan dan lain lain
Dalam menentukan klasifikasi bangunan diperhatikan faktor faktor sebagai berikut:
 Bahan yang digunakan

 Rekayasa
 Letak
 Kondisi lingkungan dan lain lain
3. Pengecualian objek pajak
Objek pajak yang tidak dikenakan pajak bumi dan bangunan adalah Pajak yang:
1. Digunakan semeata-mata untuk melayani kepentingan umum dan tidak untuk mencari
keuntungan, antara lain:
 Dibidang ibadah, contoh masjid, gereja, vihara

 Dibidang kesehatan, contoh rumah sakit
 Dibidang pendidikan, contoh madrasah, pesantren
 Dibidang sosial, contoh panti asuhan
 Dibidang kebudayaan nasioanal, contoh museum candi
1. Digunakan untuk kuburan, peninggalan purbakala, atau yang sejenis dengan itu
2. Merupakan hutan lindung, hutan suaka alam, hutan wisata, taman nasional, tanah
pengembalaan yang dikuasai oleh desa dan tanah negara yang belum dibebani suatu hak
3. Digunakan oleh perwakilan diplomatik, konsulat berdasarkan asas perlakuan timbal balik
4. Digunakan oleh badan atau perwakilan organisasi internasional yang ditentukan oleh
menteri keuangan
Catatan:
Yang dimaksud dengan tidak untuk memperoleh keuntungan adalah bahwa objek pajak itu
diusahakan untuk melayani kepentingan umum, dan nyata nyatanya tidak ditujukan untuk mencari
keuntungan. Hal ini dapat diketahui antara lain dari anggaran dasar dan anggaran rumah tangga
dari yayasan/badan yang bergerak dalam ibadah, sosial, kesehatan, pendidikan dan kebudayaan
nasional tersebut. Termasuk pengertian ini adalah hutan wisata milik negarasesuai pasal 2 undang
undang no.5 tahun 1967 tentang ketentuan pokok pokok kehutanan.
4. Objek pajak yang digunakan oleh negara untuk menyelenggarakan pemerintahan,
penentuan pengenaan pajkanya diatur lebih lanjut dengan Peraturan Pemerintah.
Yang dimaksud dengan objek pajak adalah objek pajak yang dimiliki/dikuasai/digunakan oleh
pemerintah pusat dan pemerintah daerah dalam menyelenggarakan pemerintahan. Pajak bumi dan
bangunan adalah pajak negara yang sebagian besar penerimaannya merupakan pendapatan daerah
yang antara lain digunakan untuk penyediaan fasilitas yang juga dinikmati oleh pemerintah pusat
dan pemerintah daerah. Oleh sebab itu wajar pemerintah pusat juga ikut membiayai penyedian
fasilitas tersebut melalui pembayaran PBB.
Mengenai bumi atau bangunan milik perseorangan dan atau bukan yang digunakan negara,
kewajiban perpajakannya tergantung pada perjanjian yang diadakan.
5. Besarnya nilai jual objek pajak tidak kena pajak (NJOPTKP) ditetapkan untuk masing
masing kabupaten/kota dengan besar setinggi-tingginya Rp.12.000.000 (dua belas juga
rupiah) untuk setiap wajib pajak. Apabila seorang wajib pajak mempunyai beberapa objek
pajak, yang diberikan NJOPTKP hanya satu objek pajak yang nilainya terbesar, sedangkan
objek pajak lainnya tetap dikenakan secara penuh tanpa dikurangi NJOPTKP.
Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jendral Pajak atas nama Menteri Keuangan menetapkan
besarnya NJOPTKP dengan mempertimbangkan pendapatan (gubernur,/bupati/walikota
(pemerintah daerah) setempat.
Untuk lebih jelasnya diberikut contoh berikut ini:
1. Seorang wajib pajak mempunyai objek pajak berupa bumi dengan nilai Rp.4000.000,00
dan besarnya NJOPTKP untuk Objek Pajak Wilayah tersebut adalah Rp.6000.000,00,
maka objek pajak tersebut tidak dapat dikenakan pajak bumi dan bangunan
2. Seorang wajib pajak mempunyai objek pajak berupa bumi dan bangunan di desa A dan
desa B dengan nilai sebagai berikut:
Desa A
NJOP Bumi Rp.13.000.000,00
NJOP Bangunan Rp.9.000.000,00
Desa B
NJOP Bumi Rp.8.000.000,00

Dan NJOPTKP untuk objek pajak wilayah tersebut adalah Rp.10.000.000
Dengan data tersebut diatas, maka NJOP dari dua desa tersebut yang mempunyai nilai paling besar,
yaitu desa A . maka NJOP untuk perhitungan PBB adalah:
NJOP Bumi Rp.13.000.000,00
NJOP sebagai dasar pengenaan Pajak Rp.22.000.000,00
NJOPTPK Rp.10.000.000,00
NJOP untuk perhitungan PBB Rp.12.000.000,00
Kemudian untuk desa B
NJOP untuk perhitungan PBB
NJOP Bumi Rp.8000.000,00
NJOP sebagai dasar pengenaan Pajak Rp.18.000.000,00
NJOPTPK Rp,00
NJOP untuk perhitungan PBB Rp.18.000.000,00
Subjek Pajak Bumi dan Bangunan
1. Yang menjadi subjek pajak adalah orang atau badan yang secara nyata mempunyai suatu
hak atas bumi dan atau memperoleh manfaat atas bumi, dan atau memiliki, menguasai dan
memperoleh manfaat atas bangunan. Dengan demikian tanda pembayaran / pelunasan
pajak bukan merupakan bukti pemilikan hak
2. Subjek pajak sebagaimana dimaksud dalam no.1 yang dikenakan kewajiban membayar
pajak menjadi wajib pajak
3. Dalam hal suatu objek pajak belum jelas diketahui wajib pajaknya, Direktur Jendral Pajak
dapat menetapkan subjek pajak sebagaimana dimaksud dalam no. 1 sebagai wajib pajak
Hal ini berarti memberikan kewenangan kepada Dirjen Pajak untuk menentukan subjek wajib
pajak, apabilia suatu objek pajak belum jelas wajib pajaknya.
4. Subjek pajak yang ditetapkan sebagaimana dimaksud dalam no.3 dapat memberikan
keterangan secara tertulis kepada Direktur Jendral Pajak bahwa ia buka wajib pajak
terhadap objek pajak dimaksud.
5. Bila keterangan yang diajukan oleh wajib pajak dalam no.4 disetujui, maka Direktur
Jendral Pajak membatalkan penetapan sebagai wajib pajak sebagaimana dalam no.3 dalam
jangka waktu satu bulan sejak diterimanya surat keteragan dimaksud.
6. Bila keterangan yang diajukan itu tidak disetujui, maka Direktur Jendral Pajak
mengeluarkan surat keputusan penolakan dengan disertai alasan-alasannya
7. Apabila setelah jangka waktu satu bulan sejak tanggal diterimanya keterangan
sebagaimana no.4 Direktur Jendral Pajak tidak memberikan keputusan, maka keterangan
yang diajukan dianggap disetujui
Apabila Direktur Jendral Pajak tidak memberikan keputusan dalam 1 (satu) bulan sejak tanggal
diterimanya keterangan dari wajib pajak, maka ketetapan sebagai wajib pajak gugur dengan
sendirinya dan berhak mendapatkan keputusan pencabutan penetapan sebagai wajib pajak.
Tarif PBB
Tarif pajak yang dikenakan atas objek pajak adalah sebesar 0,5% (nol koma lima puluh persen)
1. Dasar pengenaan pajak adalah Nilai Jual Objek Pajak (NJOP)

2. Besarnya nilai jual objek pajak ditetapkan setiap tiga tahun oleh kepala kantor wilayah
direktorat jendral pajak atas nama menteri keuangan dengan mempertimbangkan pendapat
gubernur/bupati/walikota (pemerintah daerah) setempat.
3. Dasar perhitungan pajak adalah yang ditetapkan serendah-rendahnya 20% dan setinggi-
tingginya 100% dari nilai jual objek pajak (NJOP)
Dalam menetapkan nilai jual, kepala kantor wilayah direktorat jendral pajak atas nama menteri
keuangan dengan mempertimbangan pendapat gubernur/bupati/walikota (pemerintah daerah)
setempat serta memperhatikan asas self assesment. Yang dimaksud (assesment value) adalah nilai
jual yang dipergunakan sebagai dasar perhitungan pajak, yaitu suatu persentase tertentu dari nilai
jual sebenarnya.
Contoh
1. Nilai jual suatu objek pajak sebesar Rp.2000.000,00 persentase misalnya 20%, maka
besarnya = 20% x Rp.2000.000,00 = Rp.400.000,00
2. Nilai jual suatu objek pajak sebesar Rp.2.000.000.000,00 persentase misalnya 40%, maka
besarnya 40% x 2.000.000.000,00 = Rp.800.000.000,00
Untuk perekonomian saat ini , terutama untuk tidak terlalu membebani wajib pajak di daerah
pedesaan, tetapi dengan memperhatikan penerimaan, khususnya bagi pemerintah daerah, maka
ditetapkan besarnya persentase untuk menentukan besarnya NJPK
1. Sebesar 40% (empat puluh persen) untuk
 Objek pajak perkebunan

 Objek pajak kehutanan
 Objek pajak lainnya, yang wajib pajaknya perorangan dengan NJOP atas bumi dan
bangunan sama atau lebih besar dari Rp.1000.000.000,00 (satu meliar rupiah)
Cara Menghitung Pajak Bumi dan Bangunan
Besarnya pajak yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif pajak dengan NJKP
Pajak bumi dan bangunan = Tarif pajak x NJKP

0,5% x [Persentase NJKP x (NJOP – NJOPTKP)]
Contoh:
Wajib Pajak A mempunyai sebidang tanah dan bangunan yang NJOP-nya RP.20.000.000,00 dan
NJOPTKP untuk daerah tersebut RP.12.0.000.000,00, maka besarnya pajak yang terutang adalah
= 0,5% x 20% x (Rp.20.000.000,00 – Rp.12.000.000,00)
= Rp.8000,00
Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan
Dari Wikipedia bahasa Indonesia, ensiklopedia bebas
Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (BPHTB) adalah pungutan atas perolehan hak atas
tanah dan atau bangunan. Perolehan hak atas tanah dan atau bangunan adalah perbuatan atau
peristiwa hukum yang mengakibatkan diperolehnya hak atas dan atau bangunan oleh orang pribadi
atau badan.
Hak atas tanah adalah hak atas tanah termasuk hak pengelolaan, berserta bangunan di atasnya
sebagaimana dalam Undang-Undang Nomor 5 tahun 1960 tentang Peraturan Dasar Pokok-Pokok
Agraria, Undang-undang Nomor 16 tentang Rumah Susun dan ketentuan peraturan perundang-
undangan yang lainnya.
Dasar pengenaan atas bea perolehan hak atas tanah dan bangunan dari nilai perolehan objek pajak
dengan besaran tarif sebesar 5% dari nilai perolehan objek pajak Pada awalnya, BPHTB dipungut
oleh pemerintah pusat, tetapi sesuai dengan amanat Undang-undang Nomor 28 tahun 2009 tentang
Pajak Daerah dan Retribusi Daerah (PDRD), mulai 1 Januari 2011, BPHTB dialihkan menjadi
pajak daerah yang dipungut oleh pemerintah kabupaten/kota.
BPHTB 0% diberikan jika pembeli tanah atau bangunan merupakan wajib pajak orang pribadi
yang berdomisili di DKI Jakarta paling tidak 2 tahun berturut-turut, belum mempunyai rumah
sebelumnya dan Nilai Perolehan Objek Pajak sampai dengan Rp 2.000.000.000 (Dua Milyar
Rupiah).
Karakteristik
Bea meterai tidak diperlukan nomor identitas baik untuk wajib pajak maupun objek pajak.
Pembayaran bea meterai terjadi terlebih dahulu daripada saat terutang.
Waktu pembayaran dapat dilakukan secara insidentil dan tidak terikat waktu.
Objek bea perolehan hak atas tanah dan bangunan
Pada dasarnya objek dari bea perolehan hak atas tanah dan bangunan adalah setiap upaya
pemindahan hak atau pemberian hak atas tanah dan bangunan. Objek bea perolehan hak atas tanah
dan bangunan dapat dijabarkan sebagai berikut:
Pemindahan hak:
Jual beli
Tukar menukar
Hibah
Hibah wasiat
Waris
Pemasukan dalam perseroan atau badan hukum lain
Pemisahan hak yang mengakibatkan peralihan
Penunjukan pembeli pada lelang
Pelaksanaan putusan hakim yang berkekuatan hukum tetap
Penggabungan usaha
Peleburan usaha
Pemekaran usaha
Hadiah.
Pemberian hak baru karena:
kelanjutan pelepasan hak
di luar pelepasan hak
Perolehan hak atas tanah dan/atau bangunan ini berlaku bagi kepemilikan dengan status Sertifikat
Hak Milik, Hak Guna Usaha, Hak Guna Bangunan, Hak Pakai, Hak Milik atas Satuan Rumah
Susun, dan Hak Pengelolaan.
Subjek bea perolehan hak atas tanah dan bangunan
Pihak yang terkena kewajiban melunasi bea perolehan hak atas tanah dan bangunan adalah orang
pribadi dan badan hukumSelain itu terdapat pihak yang dikecualikan dari kewajiban melunasi bea
perolehan hak atas tanah dan bangunan, yaitu:
Perwakilan diplomatik dan konsulat dengan asas timbal balik
Negara untuk melaksanakan kepentingan umum
Badan atau perwakilan organisasi internasional yang ditetapkan oleh keputusan menteri untuk
menjalankan fungsinya
Orang pribadi atau badan, karena konversi hak atas tanah dan bangunan dengan tidak ada
perubahan nama
Orang pribadi atau badan yang diperoleh dari wakaf
Orang pribadi atau badan yang diperuntukan untuk kepentingan ibadah.
Bea materai
Bea materai adalah pajak yang dikenakan atas dokumen yang bersifat perdata dan dokumen untuk
digunakan di pengadilan. Nilai bea meterai yang berlaku saat ini Rp. 3.000,00 dan Rp. 6.000,00
yang disesuaikan dengan nilai dokumen dan penggunaan dokumen.
Pengertian bea materai lainnya yaitu:
Bea materai adalah pengenaan pajak terhadap dokumen berupa kertas yang menurut Undang-
Undang menjadi objek bea materai.
Bea Materai adalah pajak tidak langsung yang dipungut secara insidental jika dibuat dokumen
yang disebut oleh Undang-Undang Bea Meterai 1985 atas suatu keadaan, perbuatan, atau peristiwa
dalam masyarakat.
UU No. 13 Tahun 1985, disebut juga dengan undang-undang bea materai, karena undang-undang
tersebut menjelaskan mengenai dasar hukum pengenaan bea materai. Dokumen yang dikenai bea
materai yaitu dokumen dalam bentuk surat yang memuat jumlah uang, seperti kwitansi maupun
dokumen yang bersifat perdata.
Fungsi Bea Materai
Menurut Pasal 1 ayat 1 UU No. 13 tentang Bea Materai, fungsi bea materai adalah pajak dokumen
yang dibebankan oleh negara untuk dokumen tertentu. Jadi dapat disimpulkan, fungsi materai tidak
menentukan sah atau tidaknya suatu perjanjian. Namun, jika surat pernyataan atau perjanjian
dimaksudkan sebagai alat bukti di pengadilan maka harus dilunasi materau yang terutang.
Subjek Bea Materai
Berikut ini subjek bea materai, diantaranya:
a. Pihak yang menerima atau mendapat manfaat dokumen, kecuali pihak yang bersangkutan
menentukan lain.
b. Dalam hal dokumen dibuat sepihak, seperti kwitansi, bea meterai terutang oleh penerima
kwitansi.
c. Dalam hal dokumen dibuat oleh dua pihak atau lebih, seperti surat perjanjian dibawah tangan,
maka masing-masing pihak terutang bea materai.
Objek Bea Materai
Pada dasarnya, objek bea materai yaitu berupa dokumen yang menyatakan nominal hingga jumlah
tertentu, dokumen yang bersifat perdata dan dokumen yang digunakan di pengadilan. Adapun
objek bea materai, diantaranya:
a. Surat perjanjian dan surat-surat lain yang dibuat dengan tujuan sebagai pembuktian mengenai
perbuatan,kenyataan atau keadaan yang bersifat perdata
b.Akta notaris beserta salinannya
c. Akta pejabat pembuat akta tanah beserta rangkapnya
d. Surat berharga
e. Efek
f. Dokumen yang digunakan untuk pembuktian di pengadilan
Objek Yang Tidak Dikenakan Bea Materai
Objek yang tidak dikenai bea materai adalah dokumen yang berhubungan dengan transaksi internal
perusahaan, berkaitan dengan pembayaran pajak dan juga dokumen negara. Berikut dokumen yang
tidak termasuk objek bea materai, diantaranya yaitu:
a. Dokumen yang berupa:
surat penyimpanan barang
konosemen
surat angkutan penumpang dan barang
keterangan pemindahan yang dituliskan di atas dokumen surat penyimpanan barang, konosemen,
dan surat angkutan penumpang dan barang
bukti untuk pengiriman barang untuk dijual atas tanggungan pengirim
surat pengiriman barang untuk dijual atas tanggungan pengirim
surat lainnya yang bisa disamakan dengan surat di atas
b. Segala bentuk ijazah
c. Tanda terima gaji, uang tunggu, pensiun, uang tunjangan dan pembayaran lainnya yang ada
kaitannya dengan hubungan kerja serta surat yang diserahkan untuk mendapatkan pembayaran
itu.
d. Tanda bukti penerimaan uang negara dan kas negara, kas pemerintah daerah dan bank.
e. Kwitansi untuk semua jenis pajak dan untuk penerimaan lainnya yang dapat disamakan
dengan itu ke kas negara, kas pemerintah daerah dan bank.
f. Tanda penerimaan uang yang dibuat untuk keperluan intern organisasi.
g. Dokumen yang menyebutkan tabungan, pembayaran uang tabungan kepada penabung oleh
bank, koperasi dan badan lainnya yang bergerak di bidang tersebut.
h. Surat gadai yang diberikan Perum Pegadaian.
i. Tanda pembagian
keuntungan atau bunga dan Efek, dengan nama dan bentuk apapun
Tarif Bea Materai
Berikut beberapa tarif bea materai:
1. Tarif bea materai Rp. 6.000,00 yaitu untuk dokumen berupa:
a. Surat Perjanjian dan surat lainnya yang dibuat dengan tujuan sebagai alat pembuktian
mengenai perbuatan, kenyataan atau keadaan yang bersifat pendata.
b. Akta notaris termasuk salinannya.
c. Surat berharga seperti wesel, promes, aksep dan cek yang harga nominalnya lebih dari
Rp1.000.000,00 (satu juta rupiah).
d. Dokumen yang akan digunakan sebagai alat pembuktian di muka Pengadilan, yakni:
surat biasa dan surat kerumahtanggaan.
surat yang tadinya tidak dikenakan bea meterai berdasarkan tujuannya, jika digunakan untuk
tujuan lain atau digunakan oleh orang lain selain dan maksud semula.
2. Untuk dokumen yang menyatakan nominal uang dengan batasan, seperti:
Nominal hingga Rp250.000, tidak dikenakan bea materai
Nominal antara Rp250.000, hingga Rp1.000.000, dikenakan bea mterai Rp3.000,-
Nominal diatas Rp 1.000.000, dikenakan bea materai Rp 6.000,
3. Cek dan Bilyet Giro dikenakan Bea Meterai dengan tarif sebesar Rp 3.000, tanpa batas
pengenaan besarnya harga nominal.
4. Efek dengan nama dan dalam bentuk apapun yang memiliki harga nominal hingga Rp1.000.000,
dikenakan Bea Meterai Rp 3.000, sedangkan yang memiliki harga nominal lebih dari Rp
1.000.000, dikenakan Bea Meterai Rp6.000,-
5. Sekumpulan efek dengan nama dan dalam bentuk apapun yang tercantum dalam surat kolektif
yang memiliki jumlah harga nominal hingga dengan Rp1.000.000, dikenakan Bea Meterai Rp
3.000, sedangkan yang memiliki harga nominal lebih dan Rp 1.000.000,- dikenakan Bea Meterai
dengan tarif sebesar Rp6.000,-.

Tugas Pajak Moyo

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Tugas Pajak Moyo

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Makalah

Pemotong PPh Pasal 21

Pemotong pajak yang memotong PPh Pasal 21 adalah:

1. Pemberi kerja yang terdiri dari orang pribadi dan badan.

Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21

Penerima Penghasilan yang Tidak Dipotong PPh Pasal 21

Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21

Yang Tidak Termasuk Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21

1. pembayaran asuransi dari perusahaan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi

Tarif dan Penerapannya

Pengertian PPh Pasal 22

 Badan pemerintah, termasuk bendahara pemerintah pada pada pemerintah pusat,

Pemungut PPh Pasal 22 adalah:

Yang merupakan objek pemungutan pph 22 antara lain:

1. Atas kegiatan impor barang

Besarnya PPh pasal 22 atas impor

PPh Pasal 22 =2,5% x Nilai Impor

PPh Pasal 22 =7,5% x Nilai Impor

PPh Pasal 22 =7,5% x Harga Jual Lelang

Harga komputer (cost) US$.20.000,00

Asuransi (insurance) US$.1.000,00

Biaya angkut (freight) US$.4.000,00

Harga Pabean US$.25.000,00

– Bea masuk tambahan 10% US$.25.000,00

NILAI IMPOR US$.32.000,00

– Dasar pengenaan PPh Pasal 22 : US$ 32.500 x Rp10.000,00 =Rp8.125.000,00

– PPh Pasal 22 yang harus dipungut Rp.325.000.000,00 x 25% = Rp.8.125.000,00

 Dasar pengenaan PPh 22 : US$ 32.500 x RP.10.000,00 = Rp.325.000.000

2. Atas Pembelian Barang yang dibiayai dengan APBN/APBD

PPh Pasal 22 = 1,5% x Harga Pembelian

Pembayaran yang dikecualikan dan pemungutan PPh pasal 22 adalah:

 Dasar Pengenaan PPh Pasal 22: (100/110 x Rp.220.000.000,00) = Rp.200.000.000,00

3. Penjualan Hasil Produksi Industri Otomotif di dalam Negeri

PPh Pasal 22 = 0,45% x DPP PPN

4.Atas Penjualan Hasil Produksi Industri Rokok di Dalam Negeri

PPh Pasal 22 = 0,15% x Harga Bandrol

5.Atas Penjualan Hasil Produksi Industri Kertas di Dalam Negeri

PPh Pasal 22 = 0,1% x DPP PPN

6. Atas Penjualan Hasil Produksi Industri semen di Dalam Negeri

PPh Pasal 22 = 0,25% x DPP PPN

PPh Pasal 22 = 0,3% x DPP PPN

PPh Pasal 22 = 0,25% x Harga Pembelian

PPh Pasal 22 = 0,3% x Penjualan

PPh Pasal 22 = 0,25% x Penjualan

3. Atas penjualan minyak tanah, gas LPG, dan pelumas ada

PPh Pasal 22 = 0,25% x Penjualan

10. Atas Penjualan Barang yang Tergolong Sangat Mewah

PPh 22 = 5% x harga jual tidak termasuk PPN dan PPn BM

1. Pemotong PPh Pasal 23

b. Subjek pajak badan dalam negeri

d. Bentuk Usaha Tetap (BUT)

e. Perwakilan perusahaan luar negeri lainnya

2. Penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 23:

b. Bentuk Usaha Tetap (BUT).

Jenis Penghasilan yang Dikenakan PPh Pasal 23

Penghasilan yang Dikenakan PPh Pasal 23

Jenis Penghasilan yang Dikecualikan PPh Pasal 23

Penghasilan yang Dikecualikan dari PPh Pasal 23

1. Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank

 dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan;

Tarif dan Objek PPh Pasal 23

Tarif dan Objek Pajak PPh Pasal 23