Edmonds2019 en Id

Jurnal Pendidikan Akuntansi 47 (2019) 75-92
daftar isi yang tersedia di ScienceDirect
Jurnal Pendidikan Akuntansi
journalhomepage: www. els ev IER. com / cari / jaccedu
Piutang: Sebuah simulasi Audit

Sebuah.⇑ b Sebuah
Mark Edmonds , Tad Miller , Arline Savage
aUniversity of Alabama di Birmingham, Collat School of Business, Akuntansi & Departemen Keuangan, 1150 10th Ave S, Birmingham, AL 35205, Amerika Serikat
b California Polytechnic State University, Orfalea College of Business, Jurusan Akuntansi, 1 Grand Ave, San Luis Obispo, CA 93.407, Amerika Serikat
abstrak
articl ei nfo
simulasi ini memungkinkan Anda untuk mengkonfirmasi piutang secara elektronik. Ini berisi 1000 rekening
Sejarah Artikel: nasabah dari mana Anda memilih sampel acak. Konfirmasi diciptakan dan kemudian dikirim ke pelanggan.
Menerima Oktober 2017 9 Beberapa konfirmasi dikembalikan dengan perbedaan. Untuk Confirma-tions tidak kembali, simulasi
Diterima dalam bentuk direvisi 1 April 2019 menciptakan faktur, bill of lading, dan pesanan pembelian nec-essary bagi Anda untuk melakukan prosedur
Diterima 1 April 2019 Tersedia online 29 alternatif. Meskipun simulasi memerlukan sedikit waktu kelas, Anda melakukan beberapa prosedur audit
April 2019 yang membantu Anda memperoleh pemahaman tentang
(1) proses konfirmasi; (2) prosedur alternatif untuk piutang; (3) evaluasi bukti audit; (4) penyusunan kertas
Kata kunci: kerja; dan (5) sampling statistik sebagai alat untuk mengelola risiko. Proyek ini membutuhkan sekitar satu
Audit jam untuk menyelesaikan.
Piutang 2019 Elsevier Ltd All rights reserved.
konfirmasi
Risiko
Contoh
Menjamin
1. Kasus
1.1. Latar Belakang
Ini adalah minggu pertama Anda pada pekerjaan di DC & H, LLP, sebuah perusahaan akuntansi regional yang besar. Sebagai staf auditor
baru, Anda telah ditetapkan tugas menyelesaikan proses konfirmasi piutang menyumbang Charles Kabinet, klien perusahaan. Banyak prosedur
perencanaan untuk pertunangan telah diselesaikan oleh senior Anda. Berdasarkan kesimpulan yang dicapai oleh tim audit, risiko salah saji
material (RMM) untuk akun piutang telah dinilai rendah, indi-cating yang auditor yakin perusahaan memiliki pengendalian internal yang efektif
atas proses AR.
Karena ini adalah waktu melakukan prosedur konfirmasi pertama Anda, Anda senior yang telah berbaik hati untuk memandu Anda melalui
latihan yang menggunakan data dari Charles Kabinet. Adalah penting bahwa Anda memahami pentingnya rekening konfirmasi piutang dan
auditor proses ikuti dalam melakukan jenis prosedur. Bagian berikutnya berisi diskus-sion antara Anda dan senior Anda dimaksudkan untuk
memberitahu Anda tentang berbagai aspek dari proses konfirmasi. Ketiga sec-tion memiliki petunjuk langkah-demi-langkah di mana untuk
menemukan file untuk latihan ini dan bagaimana untuk menyelesaikan latihan.
2. Diskusi dengan senior Anda
Karena ini adalah tahun pertama Anda sebagai auditor staf, Anda senior, Ms Kim, telah mengambil waktu untuk menjawab beberapa
pertanyaan Anda mengenai proses konfirmasi. Tujuan dari diskusi ini adalah untuk memberitahu Anda tentang berbagai aspek konfirmasi
⇑ Penulis yang sesuai.

Alamat email: maedmond@uab.edu (M. Edmonds), cmiller@calpoly.edu (T. Miller), arlsav@uab.edu (A. Savage).
https://doi.org/10.1016/j.jaccedu.2019.04.001
0748-5751 / 2019 Elsevier Ltd All rights reserved.
76 M. Edmonds et al. / Jurnal Pendidikan Akuntansi 47 (2019) 75-92
Proses untuk memastikan Anda memahami proses sebelum memulai prosedur pengujian Anda. Bagian berikut menguraikan pertanyaan besar
Anda telah meminta senior Anda dan tanggapan masing-nya.
2.1. Apa konfirmasi eksternal dan mengapa mereka penting?
Ketika Anda adalah merek baru di perusahaan, Ms Kim mengakui bahwa Anda memiliki sedikit pemahaman tentang proses konfirmasi dan
mengapa penting. Ibu Kim menjelaskan bahwa untuk memahami apa yang konfirmasi, Anda harus terlebih dahulu mengingat apa account saldo
piutang mewakili. Dia mengingatkan Anda bahwa rekening saldo piutang mewakili uang yang terutang kepada klien Anda], Charles Kabinet,
oleh pelanggan. Untuk memverifikasi bahwa jumlah yang terhutang kepada klien adalah valid dan dicatat secara akurat, auditor meminta agar
klien mereka menandatangani surat (misalnya, konfirmasi) meminta pelanggan untuk memverifikasi bahwa mereka memang berutang klien
Anda jumlah yang dicatat sebagai piutang saldo piutang . Dia lebih lanjut menjelaskan bahwa penting untuk dicatat bahwa sementara klien
menandatangani surat konfirmasi, mail auditor dan langsung menerima tanggapan kembali dari pelanggan klien. Ini merupakan aspek penting
dari proses karena piutang saldo mewakili aset perusahaan dan biasanya pertama kali tercatat sebagai bagian dari proses pengakuan pendapatan.
Untuk alasan ini, klien mungkin memiliki insentif untuk Manip-ulate saldo tersebut dalam rangka meningkatkan posisi keuangan mereka. Untuk
mencegah klien dari campur dalam proses con-firmation dan dengan demikian meningkatkan keandalan informasi yang diperoleh, auditor
meminta surat-surat dikembalikan langsung kepada mereka. klien mungkin memiliki insentif untuk Manip-ulate saldo tersebut dalam rangka
meningkatkan posisi keuangan mereka. Untuk mencegah klien dari campur dalam proses con-firmation dan dengan demikian meningkatkan
keandalan informasi yang diperoleh, auditor meminta surat-surat dikembalikan langsung kepada mereka. klien mungkin memiliki insentif untuk
Manip-ulate saldo tersebut dalam rangka meningkatkan posisi keuangan mereka. Untuk mencegah klien dari campur dalam proses con-firmation
dan dengan demikian meningkatkan keandalan informasi yang diperoleh, auditor meminta surat-surat dikembalikan langsung kepada mereka.
Konsep ini mengarah Ms Kim ke jawabannya ke bagian selanjutnya dari pertanyaan Anda, '' mengapa konfirmasi pro-cess penting untuk
memverifikasi rekening saldo piutang?” Ingat bahwa bukti audit yang diperoleh dari sumber pihak ketiga (yaitu, pelanggan klien) lebih handal
daripada bukti audit yang dikumpulkan langsung dari klien. permintaan konfirmasi kembali mewakili eksternal yang dihasilkan bukti audit, yang
secara signifikan meningkatkan kemampuan auditor untuk mengandalkan informasi ini dalam membuat penentuan tentang klien mereka account
saldo piutang. Ibu Kim mengingatkan Anda bahwa banyak aspek dari diskusi ini dibahas secara rinci dalam standar auditing, khususnyaAU-C
505, Konfirmasi Eksternal.
2.2. Apa pernyataan manajemen dan yang pernyataan diuji melalui proses konfirmasi?
Sebagai staf auditor baru, Anda tetap mendengar kalimat '' pernyataan manajemen”dan Anda bertanya Ms. Kim apakah dia akan menjelaskan
apa yang mereka dan bagaimana mereka berhubungan dengan proses konfirmasi. Ibu Kim memberitahu Anda bahwa pernyataan manajemen
klaim yang dibuat oleh klien untuk auditor mengenai transaksi, saldo akun, dan pengungkapan dalam negara-KASIH keuangan. Sementara
pernyataan banyak manajemen berada di luar lingkup dari proses konfirmasi, pernyataan utama audi-tor harus peduli dengan adalah keberadaan.
Yang berkaitan dengan piutang, keberadaan pernyataan adalah klaim bahwa tidak ada rekening fiktif saldo piutang. Dengan kata lain, semua
saldo mewakili pelanggan yang sah yang berutang kepada perusahaan jumlah terdaftar sebagai rekening saldo piutang. Nona. Kim lebih lanjut
menjelaskan bahwa hal ini juga penting untuk memahami bagaimana pernyataan yang berbeda mempengaruhi saldo rekening. Misalnya, yang
berkaitan dengan keberadaan, jika klien adalah untuk menyertakan pelanggan ficti-tious, itu akan mengakibatkan saldo rekening berakhir yang
dibesar-besarkan. Oleh karena itu, cara lain untuk melihat pernyataan exis-tence adalah potensi risiko rekening yang dibesar-besarkan.
Ibu Kim kemudian meminta Anda untuk mempertimbangkan hubungan antara piutang dan pendapatan. Mengingat keinginan untuk
meningkatkan penjualan, Anda dapat melihat mengapa klien mungkin memiliki insentif untuk melebih-lebihkan keseimbangan untuk piutang.
Dia menekankan bahwa insentif klien ini adalah alasan mengapa asersi keberadaan harus dipertimbangkan ketika menguji piutang bal-Ance.
Meskipun ada banyak cara untuk tes untuk memastikan bahwa saldo rekening pelanggan adalah sah, bukti terbaik adalah gath-ered dengan
langsung menghubungi pelanggan dan memiliki mereka mengkonfirmasi bahwa mereka melakukan berutang perusahaan jumlah uang yang
ditunjukkan oleh klien. Oleh karena itu, mengirimkan konfirmasi adalah metode yang paling tepat untuk menguji asersi keberadaan piutang
usaha. Bahkan, Ms Kim mencatat bahwa standar auditing (AU 505.
2.3. Apakah ada berbagai jenis permintaan konfirmasi? Apa keuntungan dan kerugian dari masing-masing?
Salah satu hal yang Anda ingin tahu tentang adalah apakah semua permintaan konfirmasi yang sama atau jika auditor menggunakan berbagai
jenis permintaan konfirmasi. Ibu Kim menjelaskan bahwa ada dua jenis utama dari permintaan konfirmasi bahwa auditor dapat memilih dari,
tergantung pada tingkat jaminan mereka ingin mendapatkan dari pengujian konfirmasi.
Jenis pertama dari permintaan konfirmasi, yang menghasilkan tingkat terendah jaminan, disebut permintaan konfirmasi negatif. Jenis
konfirmasi termasuk saldo terutang kepada klien dan menyediakan paling sedikit jaminan, sebagai pelanggan hanya diminta untuk membalas
permintaan jika mereka tidak setuju dengan saldo yang tertera pada konfirmasi. Ibu Kim menjelaskan bahwa sementara jenis konfirmasi
merupakan cara yang efisien melakukan pengujian konfirmasi, mereka menyediakan kurang kepastian karena auditor tidak bisa tahu jika
pelanggan gagal untuk merespon karena mereka setuju dengan saldo rekening yang terdaftar di konfirmasi atau karena alasan lain tidak terkait
dengan keseimbangan pelanggan. catatan Ms Kim bahwa auditor hanya akan mengirim permintaan konfirmasi negatif piutang dimana risiko dari
salah saji material telah dinilai sebagai rendah.
Ibu Kim memberitahu Anda bahwa jenis berikutnya konfirmasi, permintaan konfirmasi positif, menyediakan
tingkat yang lebih tinggi dari Assur-Ance. Dengan meminta pelanggan untuk merespon terlepas dari apakah atau
tidak mereka setuju dengan informasi pada konfirmasi,
M. Edmonds et al. / Jurnal Pendidikan Akuntansi 47 (2019) 75-92 77
auditor dapat mempersempit alasan untuk permintaan konfirmasi dibalas. Ibu Kim menjelaskan bahwa ini adalah jenis yang paling umum
digunakan dari permintaan konfirmasi karena menghasilkan tingkat tinggi jaminan dan permintaan konfirmasi paling kembali.
2.4. Bagaimana auditor memutuskan mana pelanggan saldo untuk mengkonfirmasi?
Sekarang bahwa Anda memahami proses konfirmasi dan mengapa penting, Anda ingin tahu tentang bagaimana auditor memutuskan mana
saldo pelanggan untuk konfirmasi. Ibu Kim mulai dengan menjelaskan bahwa ini bagian dari proses ini membutuhkan penilaian oleh auditor
karena ada berbagai metode untuk memilih yang pelanggan untuk konfirmasi. Pertama, Ms Kim ingin Anda mengerti bahwa auditor hanya
memilih sampel dari pelanggan untuk konfirmasi, daripada mengirim permintaan konfirmasi untuk semua pelanggan. Auditor hanya
membutuhkan keyakinan memadai bahwa keuangan tidak mengandung salah saji material, sebagai lawan jaminan mutlak. Auditor umumnya
memiliki dua jenis sampel metode untuk memilih pelanggan, menghakimi sampling dan sampling statistik. Ibu Kim percaya bahwa penting
untuk memahami perbedaan antara kedua metode ini.
Dia mulai dengan mengatakan bahwa pengambilan sampel menghakimi, juga dikenal sebagai non-sampling statistik, bergantung pada
auditor judg-ment untuk memilih sampel daripada menggunakan metode statistik formal. Sejak judgemental sampling memungkinkan auditor
untuk membuat keputusan seperti ukuran sampel, yang item untuk memilih, dan bagaimana hasil sampel harus dianalisis, sering dianggap
sebagai pendekatan yang kurang obyektif untuk audit sampling. Namun, Ms Kim memperingatkan Anda bahwa sementara menghakimi sampling
kurang obyektif, dalam beberapa keadaan menyediakan pendekatan yang lebih baik karena informasi yang diketahui tentang klien dapat
menyebabkan auditor untuk memilih account yang mewakili risiko yang lebih tinggi.
Ibu Kim mencoba untuk membantu Anda dengan mudah mencerna perbedaan ini dengan meminta Anda untuk melihat sampling statistik
sebagai memungkinkan com-puter untuk memilih sampel, bukan auditor menggunakan nya atau penilaiannya untuk memilih pelanggan untuk
konfirmasi. Saat ini ada beberapa jenis sampling statistik, tim audit untuk Charles Kabinet bergantung pada metode yang umum digunakan
dikenal sebagai mean-per-unit (MPU) sampling.
Ibu Kim memberitahu Anda bahwa MPU pengambilan sampel memungkinkan auditor untuk memperkirakan nilai dari populasi berdasarkan
sampel. Dia menggunakan contoh untuk membantu Anda membungkus pikiran Anda sekitar konsep ini. Asumsikan Anda memiliki populasi total
1000 rekening nasabah piutang, dan Anda mengambil sampel 100 dari mereka. Menjumlahkan nilai-nilai individual dari 100 rekening nasabah
memberi Anda total saldo $ 5000; Oleh karena itu, saldo rata-rata pelanggan dalam sampel Anda adalah $ 50 ($ 5000/100). Anda dapat
menggunakan rata-rata dari sampel Anda untuk memperkirakan nilai dari populasi dengan mengalikan saldo rata-rata pelanggan dari zaman
sampel Anda jumlah item dalam populasi, memberikan Anda keseimbangan $ 50.000 ($ 50 1000). Ibu Kim menjelaskan bahwa sementara
contoh ini berguna dalam pengambilan sampel MPU pemahaman,
Sampling risiko mengacu pada kemungkinan bahwa kesimpulan yang dicapai oleh auditor dari sampel yang berbeda dari realitas yang ada
dalam total populasi. Ibu Kim meminta Anda untuk mengingat informasi yang Anda pelajari dalam statistik Anda tentu saja untuk di bawah-
berdiri bagaimana konsep sampling risiko berhubungan dengan audit. Dalam statistik, alpha (atau Tipe I) risiko dikaitkan dengan interval
kepercayaan dan beta (atau Tipe II) risiko yang terkait dengan pengujian hipotesis. Dalam literatur audit, bersesuaian ini dengan risiko penolakan
salah (resiko alpha) dan risiko penerimaan tidak benar (risiko beta). Risiko penolakan salah adalah risiko bahwa sampel mendukung kesimpulan
bahwa salah saji material terjadi ketika, pada kenyataannya, tidak.ASB 2016 AU-C Bagian 530,05).
Ibu Kim mengakui bahwa banyak auditor baru sering menemukan informasi ini membingungkan, jadi dia memberikan Anda dengan meja
(Tabel 1) Untuk membuat konsep-konsep ini lebih jelas. Tabel 1 menunjukkan empat hasil yang mungkin dibahas sebelumnya. Baris dalam tabel
mewakili keadaan sebenarnya mungkin dari rekening saldo piutang. Entah rekening saldo piutang dalam laporan Finan-cial disajikan secara
wajar atau tidak. Tentu saja, auditor tidak pernah belajar yang berturut-turut adalah keadaan sebenarnya urusan, karena mereka hanya sampel
rekening saldo piutang. Dua kolom di sisi kanan dari tabel menunjukkan kesimpulan auditor membuat berdasarkan hasil sampel. Ibu Kim
menekankan bahwa auditor tidak pernah tahu mana baris dalam tabel mewakili keadaan sebenarnya dari alam, yang berarti auditor tidak pernah
benar-benar tahu tingkat yang dicapai sebenarnya sampel risiko. Sebaliknya, alpha dan beta rep-membenci kemungkinan mencapai kesimpulan
yang salah.
Sekarang bahwa Anda memahami dasar-dasar pengambilan sampel risiko, Ms. Kim membutuhkan satu menit untuk menjelaskan bagaimana
risiko tersebut berdampak audit secara keseluruhan. Risiko berarti penolakan yang salah bahwa auditor menyimpulkan dari sampel yang salah
saji material ada ketika dalam kenyataannya itu tidak ada. Kesalahpahaman ini meningkatkan kemungkinan bahwa tim audit akan memperluas
ruang lingkup audit atau mencoba untuk memodifikasi pendapatnya. Kesimpulan yang salah ini akan menyebabkan inefisiensi dan dapat
membahayakan hubungan perusahaan dengan klien. Sebaliknya, risiko penerimaan tidak benar menyiratkan bahwa auditor menyimpulkan dari
sampel yang salah saji material tidak ada padahal sebenarnya salah saji material tidak eksis. Hal ini bisa mengakibatkan auditor untuk
mengeluarkan pendapat bersih pada laporan keuangan yang memang mengandung salah saji material.
Karena kedua risiko ini memiliki dampak negatif pada audit secara keseluruhan, Anda bertanya Ms Kim untuk menjelaskan bagaimana
auditor mengurangi risiko ini. Ibu Kim memberitahu Anda bahwa secara umum, semakin kecil ukuran sampel auditor ini, semakin besar
kemungkinan dia akan menghadapi salah satu dari risiko ini. Semakin banyak item yang menyeleksi auditor, semakin besar kemungkinan itu
adalah bahwa kesimpulan yang dicapai dari sampel akan berlaku pada populasi secara keseluruhan. Namun, dia memperingatkan Anda bahwa
ketika sampel lebih besar dari yang diperlukan, auditor melakukan prosedur yang berlebihan, yang mengurangi profitabilitas keterlibatan dan
juga memaksakan Incon-venience pada klien. Pada ekstrim, perusahaan yang konsisten melakukan harga prosedur berlebihan diri dari pasar.
Tabel 1
Tipe I dan tipe kesalahan II.
Jika piutang sebenarnya Auditor menyimpulkan Piutang

cukup disajikan material dibesar-besarkan
cukup disajikan kesimpulan yang benar penolakan yang salah

Sebuah risiko atau risiko
Tipe I
material dibesar-besarkan penerimaan yang salah kesimpulan yang benar
b risiko atau risiko Tipe II
Pada titik ini, Ms Kim menjelaskan bahwa penting untuk mengingat bahwa auditor menetapkan tingkat yang direncanakan risiko
pengambilan sampel, yang pada gilirannya digunakan untuk menghitung ukuran sampel yang sesuai. Oleh karena itu, ukuran sampel yang
digunakan oleh auditor dimaksudkan untuk mengurangi sampel risiko ke tingkat yang cukup rendah, tetapi tidak menghilangkannya sama sekali.
Ibu Kim tahu bahwa istilah dan konsep ini sering membingungkan dan mengingatkan Anda bahwa banyak dari percakapan ini akan lebih masuk
akal setelah Anda menghitung ukuran sampel untuk klien Anda, Charles Kabinet.
2.5. Bagaimana auditor merespon situasi di mana pelanggan tidak menjawab permintaan konfirmasi? Apa yang terjadi jika tidak setuju
pelanggan dengan informasi tentang permintaan konfirmasi?
Ketika Anda berpikir tentang seluruh proses ini, baru sadar Anda bahwa pelanggan klien tidak memiliki kewajiban untuk menjawab
permintaan konfirmasi. Selanjutnya, Anda bingung tentang langkah-langkah auditor akan mengambil jika klien tidak setuju pelanggan dengan
jumlah yang ditampilkan pada permintaan konfirmasi. Ibu Kim memuji Anda pada berpikir lebih dalam tentang proses dan memberitahu Anda
bahwa masalah ini ditangani dengan melakukan prosedur alternatif.
Dia menjelaskan bahwa prosedur alternatif langkah-langkah tambahan auditor mengambil dalam rangka untuk menguji asersi keberadaan
tanpa adanya permintaan konfirmasi kembali atau sengketa. Dia mengingatkan Anda bahwa prosedur alternatif pertama adalah untuk mengirim
permintaan kedua, sebagai balasan terhadap permintaan konfirmasi merupakan bukti kualitas tertinggi auditor dapat menerima untuk menguji
keberadaan piutang. Berapa banyak permintaan auditor ingin mengirim adalah masalah penilaian auditor, tapi terlepas dari berapa banyak
permintaan auditor mengirimkan, beberapa pelanggan tidak akan menjawab. Ms Kim respon lead Anda kembali ke salah satu pertanyaan asli
Anda: Apa prosedur alternatif yang auditor melakukan jika pelanggan menolak untuk menjawab atau dis-putes informasi pada konfirmasi?
Sebelum menjawab pertanyaan Anda secara langsung, Ms. Kim mengingatkan Anda bahwa penting untuk memikirkan timeline audit untuk
lebih memahami jenis prosedur alternatif yang tersedia untuk auditor. Ingat bahwa auditor sering melakukan prosedur konfirmasi setelah tanggal
neraca. Sebagai contoh, mari kita asumsikan bahwa tanggal neraca klien adalah pada tanggal 31 Desember 20X1 dan auditor melakukan
prosedur konfirmasi dari Desember 31 keseimbangan pada tanggal 1 Februari, 20X2. Perhatikan bahwa setidaknya satu bulan telah berlalu sejak
rekening klien saldo piutang yang luar biasa pada tanggal 31 Desember 20X1. Ibu Kim menjelaskan bahwa perbedaan waktu ini berarti bahwa
beberapa rekening saldo piutang yang beredar pada Desem-ber 31, 20X1 mungkin telah dibayar pada saat auditor melakukan prosedur
konfirmasi. Karena itu, jika pelanggan gagal untuk merespon surat konfirmasi, prosedur alternatif terbaik auditor adalah untuk memeriksa untuk
melihat apakah sisanya telah dibayar. prosedur alternatif ini dikenal sebagai memeriksa untuk '' penerimaan berikutnya”. Jika saldo telah dibayar,
auditor dapat dengan mudah meninjau penerimaan berikutnya pembayaran dan menyimpulkan bahwa keseimbangan harus ada sejak dibayar
penuh.
respon Ms Kim masuk akal untuk Anda, tetapi mengarah Anda untuk menindaklanjuti pertanyaan, bagaimana jika pelanggan belum
membayar bal-Ance belum? Ibu Kim senang bahwa Anda sedang berpikir melalui proses dan menjelaskan bahwa dalam keadaan ini, perlu untuk
melihat dokumentasi pendukung untuk transaksi yang menyebabkan rekaman dalam rekening piutang untuk memverifikasi bahwa itu adalah
transaksi yang sah. Mayoritas transaksi termasuk audit trail, dengan dokumen-KASIH umum termasuk pesanan pembelian, faktur, dan bill of
lading. Sebuah pesanan pembelian memberikan bukti eksternal bahwa ada kesepakatan antara pelanggan dan klien Anda. faktur memberikan
bukti bahwa klien Anda telah ditagih pelanggan. Akhirnya, bill of lading memberikan bukti bahwa barang dikirim dan pendapatan itu diperoleh
pada tanggal neraca. Ibu Kim menjelaskan bahwa dengan tidak adanya permintaan konfirmasi kembali atau permintaan konfirmasi yang
1
disengketakan, auditor dapat menjamin dokumen-dokumen pendukung untuk jumlah yang tercatat dalam rekening buku besar pembantu
piutang, sehingga memverifikasi bahwa jumlah dicatat sebagai piutang benar-benar ada dan jumlah yang dicatat adalah tepat.
Ibu Kim bisa mengatakan bahwa pada saat ini dalam pembicaraan, Anda mungkin menderita informasi yang berlebihan dan membutuhkan
waktu untuk mengingatkan Anda bahwa tidak perlu bagi Anda untuk menghafal semua prosedur audit dia telah dibahas. Dia menjelaskan bahwa
semua prosedur audit, termasuk prosedur alternatif, dirangkum dalam program kerja audit. Dia memberitahu Anda bahwa program pekerjaan
audit mirip dengan daftar pra-penerbangan, pilot. Ini memastikan bahwa auditor telah melakukan semua-prosedur yang diperlukan
1 Vouching berarti memilih sampel dari catatan akuntansi (misalnya, piutang sub-ledger) dan membandingkan informasi dari catatan akuntansi untuk mendukung dokumentasi, sering disebut sebagai dokumen sumber. Vouching
adalah tes asersi keberadaan karena arah pengujian; dari catatan akuntansi untuk dokumen sumber.
prosedur-yang dibutuhkan untuk memperoleh keyakinan memadai atas rekening klien saldo piutang. Dia menyediakan Anda dengan contoh dari
program kerja audit prosedur konfirmasi diMeja 2.
2.6. Bagaimana auditor do mengevaluasi hasil prosedur konfirmasi mereka?
Sekarang bahwa Anda memahami proses konfirmasi, Anda bertanya Ms Kim menjelaskan bagaimana auditor mengevaluasi hasil dari
melakukan prosedur konfirmasi. Dia menjelaskan bahwa standar auditing mengharuskan auditor untuk memproyeksikan tingkat kesalahan dari
sampel ke populasi untuk sampai pada jumlah yang diproyeksikan salah saji. diproyeksikan saji ini kemudian dibandingkan dengan salah saji
ditoleransi untuk menentukan apakah penyesuaian diperlukan. salah saji ditoleransi merupakan kesalahan yang dapat diterima maksimal dalam
akun laporan keuangan bahwa auditor dapat menerima sebelum menyimpulkan bahwa salah saji material ada. Dengan kata lain, jika salah saji
dihitung oleh auditor kurang dari salah saji ditoleransi, tidak ada penyesuaian yang diperlukan. Namun, jika salah saji yang lebih besar dari salah
saji ditoleransi, auditor harus meminta klien merekam penyesuaian. Ibu Kim memperingatkan Anda bahwa bahkan ketika salah saji
diproyeksikan kurang dari salah saji ditoleransi, tingkat risiko mungkin tidak dapat diterima jika perbedaan antara salah saji proyeksi dan salah
saji ditoleransi kecil (ASB 2016 AU-C Bagian 530.A26). Dalam keadaan seperti prosedur audit tambahan mungkin diperlukan untuk
mengurangi risiko mencapai kesimpulan yang salah.
Satu hal Ms Kim ingin Anda untuk menjaga di belakang kepala Anda ketika membuat kesimpulan ini adalah pertimbangan dari penyisihan
sampel risiko. Karena kita tidak menguji 100% dari populasi, melainkan sampel, selalu ada risiko bahwa sampel tidak cukup mewakili populasi
secara keseluruhan. Untuk account untuk risiko ini, auditor mempertimbangkan diterima memungkinkan-terorganisir untuk sampling risiko yang
digunakan sebagai faktor untuk menentukan ukuran sampel yang sesuai.
2.7. Bagaimana auditor do mendokumentasikan pekerjaan mereka selama proses konfirmasi?
Ibu Kim tampak senang bahwa Anda mengajukan pertanyaan khusus ini dan mengingatkan Anda tentang pepatah akuntansi terkenal '' jika
tidak didokumentasikan, itu tidak dilakukan!”. Ibu Kim memberitahu Anda bahwa auditor mendokumentasikan pekerjaan mereka di '' kertas
kerja”. Setiap kertas kerja berisi referensi yang dapat digunakan untuk membuat jejak kertas dari langkah-langkah yang diambil oleh auditor
untuk mencapai kesimpulan. Dia memberikan Anda dengan salinan kertas contoh kerja (tabel 3) Untuk digunakan sebagai referensi ketika
melakukan pengujian Anda sendiri.
Ibu Kim menunjukkan bahwa setiap kertas kerja berisi beberapa elemen kunci untuk memastikan bahwa auditor telah tepat doc-umented
pekerjaan mereka. Sebagai contoh, Anda akan melihat bahwa kertas kerja diberikan oleh Ibu Kim (tabel 3) Rujukan tanggal pekerjaan dilakukan,
klien yang diaudit, auditor yang melakukan pekerjaan, jenis tes yang dilakukan, tujuan tes, pernyataan diuji, kesalahan ditoleransi untuk account,
deskripsi prosedur yang dilakukan , dan con-clusion dicapai oleh auditor sebagai hasil dari nya pengujian. Ibu Kim memberitahu Anda bahwa
dokumentasi audit harus di suf-ficient rinci untuk memungkinkan auditor yang baru untuk keterlibatan untuk memahami prosedur yang
dilakukan dalam audit sebelumnya. Ini adalah sesuatu yang Anda akan menghargai mengingat bahwa Anda baru untuk pertunangan, dan kertas
kerja tahun lalu akan membantu Anda dalam melakukan pengujian Anda selama audit tahun berjalan. Ibu Kim memberitahu Anda bahwa jika
Anda memiliki pertanyaan lebih lanjut tentang bagaimana untuk mendokumentasikan pekerjaan Anda,
2.8. Apakah ada hal lain yang harus tahu sebelum memulai prosedur konfirmasi Charles Kabinet?
Berkat percakapan dengan Ibu Kim, Anda sekarang memiliki jauh lebih baik memahami proses konfirmasi dan Anda merasa siap untuk
memulai pekerjaan Anda pada klien Anda, Charles Kabinet. Ibu Kim mendorong Anda untuk mengacu pada standar auditing jika Anda memiliki
pertanyaan lebih lanjut tentang proses dan menginstruksikan Anda untuk memulai pengujian Anda dari Charles Kabinet rekening saldo piutang.
Anda berterima kasih kepada Ibu Kim untuk waktu dan mulai bekerja Anda pada simulasi audit.
3. Deskripsi simulasi Audit
Sekarang bahwa Anda memahami konsep-konsep yang terlibat dalam proses konfirmasi, Anda siap untuk mulai bekerja Anda pada simulasi
Audit dimaksudkan untuk prosedur konfirmasi meniru yang dilakukan oleh auditor di lapangan. Simulasi akan dilakukan di Microsoft Excel dan
Anda akan menggunakan Microsoft Word untuk membuat kertas kerja audit untuk mendokumentasikan pekerjaan Anda. Simulasi ini
dimaksudkan untuk memandu Anda melalui prosedur konfirmasi untuk klien Anda, Charles Kabinet. Sepanjang simulasi Anda akan memiliki
kesempatan untuk melakukan banyak prosedur yang dijelaskan oleh Ibu Kim selama percakapan Anda.
3.1. Mencari file simulasi
Semua file yang berhubungan dengan simulasi harus disediakan oleh dosen Anda. Anda akan ingin memastikan Anda memiliki semua file-
file berikut dalam folder yang sama pada hard drive Anda sebelum memulai simulasi:
AR Konfirmasi Simulasi (Excel File)

menegaskan (Dokumen HTML)
TemplateBOL (Dokumen HTML)
Meja 2
program audit untuk prosedur konfirmasi.
dilakukan kertas kerja

Konfirmasi piutang Oleh Tang Referensi
gal
Tentukan ukuran sampel yang sesuai
Kirim permintaan konfirmasi pertama
Kirim permintaan konfirmasi kedua
Melakukan prosedur alternatif
Periksa penerimaan berikutnya
saldo rekening menjamin untuk faktur
faktur menjamin untuk bill of lading
tagihan menjamin of lading untuk pesanan pembelian
Mengevaluasi hasil konfirmasi dan alternatif prosedur
Menyimpulkan tentang keberadaan piutang
tabel 3
Contoh kertas kerja audit.
kertas kerja (nomor referensi)

Nama Klien: Dilakukan oleh:
siklus transaksi: Tanggal:
Golongan transaksi atau rekening:
Sifat uji: prosedur analitis, uji rincian, uji saldo, uji kontrol
Objektif: Tujuan dari tes
Sikap tegas (s): Manajemen pernyataan yang diuji
Ditoleransi kesalahan: Entah jumlah dolar atau persentase dari saldo rekening
Prosedur: Deskripsi prosedur dilakukan secara cukup rinci untuk memungkinkan auditor yang baru untuk keterlibatan untuk memahami prosedur dilakukan dalam
audit sebelumnya dan juga harus memberikan bimbingan tentang cara melakukan prosedur dalam keterlibatan saat ini
Kesimpulan: Evaluasi hasil dari prosedur atau kesimpulan mengenai akun atau kelompok transaksi
TemplateConf (HTML Document)

TemplateInv (HTML Document)
TemplatePO (Dokumen HTML)
Selain file simulasi, Anda juga telah dilengkapi dengan salinan kertas kerja tahun lalu untuk melayani sebagai panduan untuk menciptakan
kertas kerja tahun berjalan. Anda akan membuat kertas kerja tahun berjalan di lembar kerja Excel diciptakan untuk Anda dalam buku kerja
Excel. Pastikan bahwa Anda memiliki kertas kerja tahun sebelumnya dengan memeriksa bahwa Anda memiliki berkas berikut:
Sebelum Tahun kertas kerja
Setelah Anda mengkonfirmasi bahwa Anda memiliki semua file yang diperlukan untuk simulasi, mulai dengan membuka file Excel '' AR
Con-firmations Simulasi”. Ketika membuka Excel workbook Anda akan diminta untuk mengaktifkan konten dari buku kerja. Pilih
memungkinkan konten untuk memastikan semua elemen dari fungsi buku kerja Excel dengan benar. Anda mungkin perlu mengaktifkan macro
untuk Excel untuk menjalankan simulasi. Jika pengaturan keamanan komputer Anda terlalu ketat, mungkin tidak memungkinkan Anda untuk
mengaktifkan macro, dalam hal ini Anda akan perlu untuk bersantai pengaturan keamanan di komputer. Setelah Anda memiliki Excel workbook
terbuka, lanjutkan ke bagian berikutnya untuk deskripsi dari setiap lembar kerja dalam buku kerja.
3.2. Deskripsi Excel workbook
Ketika Anda membuka buku kerja Excel, Anda akan melihat bahwa itu berisi beberapa lembar kerja sebagai berikut:
1. Instruksi kasus Lembar kerja ini memberikan gambaran tentang masing-masing worksheet dalam workbook dan langkah-
demi-
langkah instruksi untuk menyelesaikan simulasi. Pastikan Anda memiliki membaca semua
informasi dalam lembar kerja ini sebelum memulai simulasi
2. WP 1 - Contoh Ukuran Anda akan menggunakan lembar kerja ini untuk melakukan perhitungan ukuran sampel Anda untuk tahun
berjalan.
Perhitungan Pastikan Anda memanfaatkan sebelum kertas kerja tahun sebagai panduan untuk bagaimana untuk
menyelesaikan pekerjaan ini
kertas untuk tahun berjalan
3. WP 2 - Evaluasi Anda akan menggunakan lembar kerja ini untuk memperkirakan hasil dari pengujian Anda ke keseluruhan
hasil populasi rekening saldo piutang untuk menentukan apakah penyesuaian diperlukan.
Membuat
Pastikan Anda memanfaatkan sebelum kertas kerja tahun sebagai panduan untuk bagaimana menyelesaikan
kertas kerja untuk
tahun berjalan
4. WP 3 - Ringkasan Anda akan menggunakan lembar kerja ini untuk mendokumentasikan prosedur Anda dilakukan dan
kesimpulan
pengujian dicapai dari prosedur pengujian Anda
5. Ringkasan Lembar kerja ini berisi masukan untuk simulasi yang akan digunakan untuk memilih
pelanggan untuk pengujian konfirmasi. Perhitungan dibangun ke ini Excel workbook kehendak
acak memilih pelanggan untuk pengujian konfirmasi dan mengisi lembar kerja yang tersisa
dengan sampel yang dipilih
6. hasil Lembar kerja ini menampilkan semua pelanggan yang dipilih untuk pengujian konfirmasi dari input di
ringkasan worksheet. Anda akan menggunakan sel terbuka dalam lembar kerja ini untuk
mendokumentasikan
Hasil prosedur pengujian konfirmasi Anda. Perhatikan bahwa Anda hanya diminta untuk masukan 5
item ke setiap kolom worksheet dan item yang tersisa akan terisi otomatis di
untuk mengurangi redundansi dari latihan ini
7. Bilangan acak Lembar kerja ini berisi nomor yang dipilih secara acak sesuai dengan pelanggan
dipilih untuk pengujian konfirmasi berdasarkan masukan Anda ke dalam lembar kerja Ringkasan
8. Sampel Lembar kerja ini akan muncul setelah Anda menekan '' menciptakan”tombol pada ringkasan
worksheet. Ini menunjukkan semua pelanggan yang dipilih untuk pengujian konfirmasi berdasarkan
masukan Anda
ke dalam worksheet Ringkasan
Sebelum memulai simulasi, memastikan bahwa buku kerja Anda berisi semua lembar kerja yang diperlukan dijelaskan di atas. Anda akan
menyelesaikan semua bagian-bagian dari simulasi ini dalam buku kerja Excel. Perhatikan bahwa tab hijau-teduh dalam buku kerja membutuhkan
masukan Anda, sementara tab non-berwarna tidak memerlukan masukan dari Anda.
3.3. petunjuk kasus
Bagian ini berisi petunjuk yang terkait dengan petunjuk singkat yang disediakan di '' Kasus Petunjuk”worksheet rinci. Untuk memulai
simulasi, buka Excel workbook '' AR Konfirmasi Simulasi”dan pilih '' Kasus Petunjuk” lembar kerja dalam buku kerja. Juga pastikan Anda
memiliki kedua tahun sebelumnya kertas kerja membuka ( '' Sebelum Tahun kertas kerja”) untuk melayani sebagai acuan untuk membuat kertas
kerja tahun berjalan. Mulailah dengan membaca semua informasi tentang '' Kasus Petunjuk”lembar kerja untuk mendapatkan merasakan semua
langkah yang diperlukan untuk menyelesaikan simulasi.
3.3.1. Menghitung ukuran sampel

Langkah pertama Anda dalam simulasi ini adalah untuk menghitung ukuran sampel untuk pengujian konfirmasi. Anda akan melakukan
perhitungan dan mendokumentasikan pekerjaan Anda dalam '' WP 1 - Ukuran Sampel Perhitungan”worksheet. Lembar kerja ini berisi beberapa
kotak masukan mana Anda akan menambahkan data yang diperlukan, ditemukan di '' Ringkasan”worksheet, untuk menghitung ukuran sampel
yang akan digunakan dalam pengujian konfirmasi. Gunakan tahun sebelumnya '' Kertas kerja 1A”sebagai panduan untuk membantu Anda dalam
menghitung ukuran sampel untuk audit tahun berjalan. Ketika memasukkan nilai ke dalam telaah kertas kerja tahun berjalan, pastikan Anda
memahami apa yang masing-masing nilai berarti, serta hubungannya dengan risiko audit.
Sementara beberapa dari nilai-nilai Anda akan masuk ke dalam perhitungan ukuran sampel Anda yang cukup jelas, orang lain mungkin
kurang jelas dan mungkin memerlukan penjelasan masuk akal. Ingat dari percakapan Anda dengan Ms. Kim yang auditor menggunakan
penilaian untuk tingkat alpha set sehingga membatasi kemungkinan membuat kesalahan Tipe I. Ingat bahwa dalam konteks audit, kesalahan Tipe
I akan terjadi jika auditor menyimpulkan bahwa akun tidak disajikan secara wajar (yaitu, salah saji material ada) padahal sebenarnya, akun
disajikan secara wajar. Anda dapat menganggap alpha sebagai probabilitas membuat kesalahan Tipe I. Sebagai contoh, jika kita menetapkan
alpha sebesar 5% atau 0,05, auditor akan mengambil kesempatan 5% dari keputusan di Tipe I error atau kesempatan 95% untuk menghindari
kesalahan Tipe I. Untuk tujuan audit ini, tim audit telah memutuskan bahwa alpha dari 20% atau 0,20 adalah tepat.
Setelah tim audit telah memutuskan pada tingkat alpha yang tepat, mereka perlu mengkonversi nilai ini menjadi nilai kritis atau Z-skor.
Sebuah Z-skor menunjukkan berapa banyak deviasi standar titik data dari mean dalam kurva distribusi normal. Dengan kata lain, jika sebuah
titik data lebih besar dari Z-skor 1, maka titik data lebih dari 1 standar deviasi dari mean. Kami membandingkan statistik uji untuk nilai ini untuk
membuat tekad untuk apakah akan menolak atau menerima hipotesis nol (Ho). Dalam konteks audit, hipotesis nol menyatakan bahwa saldo
rekening disajikan secara wajar (yaitu, tidak ada salah saji material). Oleh karena itu, jika kita menerima hipotesis nol, kami menyimpulkan
bahwa saldo rekening disajikan secara wajar, tetapi jika kita menolak hipotesis nol, kita tidak dapat menyimpulkan bahwa saldo rekening
disajikan secara wajar.
Untuk menentukan Z-skor berdasarkan tingkat alpha tertentu, Anda akan perlu menggunakan Z-tabel, yang dapat ditemukan di link fol-
melenguh: http://www.statisticshowto.com/tables/z-table/. link ini juga disediakan di '' WP 1 - Contoh perhitungan Size”. Nilai-nilai dalam Z-
tabel mewakili proporsi kurva yang kurang dari alpha. Misalnya, jika Anda memiliki alpha 0,30 seperti yang ditunjukkan dalam sebelum kertas
kerja tahun, sisa area di bawah kurva adalah 0.70 (1-0,30). Karena kita tidak menguji untuk arah tertentu (yaitu, saldo rekening bisa dilebih-
lebihkan atau understated) kami akan melakukan tes dua ekor mengharuskan kami untuk membagi tingkat alpha kami dengan 2. Dalam contoh
ini, kita membagi 0,30 dengan 2, memberikan kita 0.15 dan meninggalkan 0,85 dari
kurva kurang dari alpha. Jika Anda mencari 0,85 di Z-tabel Anda akan menemukan Z-skor 1,04. Gunakan prosedur yang sama untuk kal-culate
Z-skor untuk alpha 0,20 dalam kertas kerja tahun berjalan.
Sekarang bahwa Anda telah mempertimbangkan risiko membuat kesalahan Tipe I, Anda perlu berikutnya mempertimbangkan risiko
membuat kesalahan Tipe II atau b. Ingat dari percakapan Anda dengan Ms. Kim bahwa kesalahan Tipe II terjadi ketika auditor menyimpulkan
bahwa saldo rekening disajikan secara wajar (yaitu, tidak ada salah saji material ada), tetapi dalam kenyataannya account tidak disajikan secara
wajar. Kemungkinan membuat kesalahan Tipe II terkait dengan kekuatan (1 -b) Dari uji statistik. Anda dapat menganggap kekuatan statistik
sebagai kemungkinan dari menemukan efek atau menolak hipotesis nol. Seiring dengan peningkatan kekuatan statistik, kita cenderung untuk
membuat kesalahan Tipe II. Dua metode umum meningkatkan kekuatan dari uji statistik adalah (1) untuk meningkatkan tingkat dinilai alpha, dan
/ atau (2) meningkatkan ukuran sampel auditor. Perhatikan bahwa peningkatan alpha akan mengakibatkan peningkatan risiko membuat kesalahan
Tipe I, yang berarti auditor harus menggunakan penilaian untuk benar menyeimbangkan kedua jenis risiko. Untuk hanya pekerjaan Anda, tim
audit telah menetapkan tingkat daya untuk Anda. Untuk informasi lebih lanjut tentang risiko-risiko ini dan dampaknya terhadap audit, kami
sarankan membaca pedoman audit yang diberikan dalam AU Bagian 350 - Audit Sampling.
Setelah Anda telah mengisi semua informasi yang diperlukan untuk menghitung ukuran sampel di '' WP 1 - Ukuran Sampel Perhitungan”,
lembar Excel harus menghitung ukuran sampel yang akan digunakan untuk pengujian konfirmasi. Sebelum bergerak maju dengan ukuran sampel
dihitung Anda, periksa untuk memastikan bahwa ukuran sampel yang dihitung adalah wajar. ukuran sampel kurang dari 20 atau lebih dari 200
harus dianggap tidak masuk akal (yaitu ukuran sampel untuk simulasi ini harus antara 20 dan 200). Setelah Anda telah memastikan ukuran
sampel dihitung Anda adalah wajar, masukan ukuran sampel dihitung dalam kertas kerja Anda ke dalam '' Ringkasan”kerja-lembar dan
melanjutkan ke bagian selanjutnya dari simulasi.
3.3.2. Mengirim permintaan konfirmasi

Sekarang bahwa Anda telah membuat tekad Anda berapa banyak pelanggan Anda akan mengirim permintaan konfirmasi kepada, bagian
selanjutnya dari latihan ini akan mensimulasikan mengirimkan permintaan konfirmasi. Ingat dari percakapan Anda dengan Ibu Kim bahwa,
sementara pengelolaan Charles Kabinet akan membantu Anda dalam mempersiapkan permintaan konfirmasi, auditor diminta untuk mail dan
langsung menerima permintaan konfirmasi kembali. Dalam audit yang sebenarnya, tim audit akan memastikan bahwa semua konfirmasi yang
dikirim dari kantor pos umum atau audit ruang surat perusahaan untuk memverifikasi bahwa mereka tidak dirusak.
Untuk mensimulasikan proses ini, tekan '' Menghasilkan”tombol dalam '' Ringkasan” worksheet. Mengklik '' Menghasilkan”tombol secara
acak akan memilih jumlah pelanggan yang cocok ukuran sampel Anda dari populasi penuh pelanggan. Setelah itu tekan-ing ''
Menghasilkan”tombol, Excel akan meminta Anda bahwa itu akan perlu menghapus tab dari buku kerja yang Anda akan memilih '' Hapus”. Anda
akan melihat bahwa tab baru yang disebut '' Acak Nomor”akan ditambahkan ke buku kerja. Anda dapat meninjau tab ini untuk melihat nomor
pelanggan yang dipilih secara acak untuk pengujian konfirmasi. Selanjutnya, klik '' Buat”tombol dalam '' Ringkasan” worksheet untuk
mempersiapkan permintaan konfirmasi untuk pelanggan yang dipilih secara acak. Anda dapat meninjau konfirmasi ini di browser web Anda
dengan menekan '“link dalam sel menegaskan '' G14” kuning' pada '' Ringkasan” worksheet. Excel akan meminta Anda mengenai masalah
keamanan, yang Anda akan pilih '' Ya”. Anda akan melihat bahwa tim audit menggunakan permintaan konfirmasi positif bahwa mereka telah
memberikan keseimbangan pelanggan pada template konfirmasi dan pelanggan diminta untuk merespon terlepas dari apakah atau tidak mereka
setuju dengan saldo yang tercantum di konfirmasi. Ingat dari conversa-tion Anda dengan Ms. Kim bahwa jenis konfirmasi menghasilkan bukti
audit lebih kuat dari permintaan konfirmasi negatif yang pelanggan diminta untuk merespon hanya jika mereka tidak setuju dengan informasi
yang tercantum pada permintaan konfirmasi. Pada titik ini dalam simulasi, menganggap bahwa Anda telah memperoleh permintaan konfirmasi
ditandatangani template kembali dari Charles manajemen Cabi-jaring dan dikirimkan konfirmasi dari ruang surat DC & H. yang Anda akan pilih
'' Ya”. Anda akan melihat bahwa tim audit menggunakan permintaan konfirmasi positif bahwa mereka telah memberikan keseimbangan
pelanggan pada template konfirmasi dan pelanggan diminta untuk merespon terlepas dari apakah atau tidak mereka setuju dengan saldo yang
tercantum di konfirmasi. Ingat dari conversa-tion Anda dengan Ms. Kim bahwa jenis konfirmasi menghasilkan bukti audit lebih kuat dari
permintaan konfirmasi negatif yang pelanggan diminta untuk merespon hanya jika mereka tidak setuju dengan informasi yang tercantum pada
permintaan konfirmasi. Pada titik ini dalam simulasi, menganggap bahwa Anda telah memperoleh permintaan konfirmasi ditandatangani
template kembali dari Charles manajemen Cabi-jaring dan dikirimkan konfirmasi dari ruang surat DC & H. yang Anda akan pilih '' Ya”. Anda
akan melihat bahwa tim audit menggunakan permintaan konfirmasi positif bahwa mereka telah memberikan keseimbangan pelanggan pada
template konfirmasi dan pelanggan diminta untuk merespon terlepas dari apakah atau tidak mereka setuju dengan saldo yang tercantum di
konfirmasi. Ingat dari conversa-tion Anda dengan Ms. Kim bahwa jenis konfirmasi menghasilkan bukti audit lebih kuat dari permintaan
konfirmasi negatif yang pelanggan diminta untuk merespon hanya jika mereka tidak setuju dengan informasi yang tercantum pada permintaan
konfirmasi. Pada titik ini dalam simulasi, menganggap bahwa Anda telah memperoleh permintaan konfirmasi ditandatangani template kembali
dari Charles manajemen Cabi-jaring dan dikirimkan konfirmasi dari ruang surat DC & H. Anda akan melihat bahwa tim audit menggunakan
permintaan konfirmasi positif bahwa mereka telah memberikan keseimbangan pelanggan pada template konfirmasi dan pelanggan diminta untuk
merespon terlepas dari apakah atau tidak mereka setuju dengan saldo yang tercantum di konfirmasi. Ingat dari conversa-tion Anda dengan Ms.
Kim bahwa jenis konfirmasi menghasilkan bukti audit lebih kuat dari permintaan konfirmasi negatif yang pelanggan diminta untuk merespon
hanya jika mereka tidak setuju dengan informasi yang tercantum pada permintaan konfirmasi. Pada titik ini dalam simulasi, menganggap bahwa
Anda telah memperoleh permintaan konfirmasi ditandatangani template kembali dari Charles manajemen Cabi-jaring dan dikirimkan konfirmasi
dari ruang surat DC & H. Anda akan melihat bahwa tim audit menggunakan permintaan konfirmasi positif bahwa mereka telah memberikan
keseimbangan pelanggan pada template konfirmasi dan pelanggan diminta untuk merespon terlepas dari apakah atau tidak mereka setuju dengan
saldo yang tercantum di konfirmasi. Ingat dari conversa-tion Anda dengan Ms. Kim bahwa jenis konfirmasi menghasilkan bukti audit lebih kuat
dari permintaan konfirmasi negatif yang pelanggan diminta untuk merespon hanya jika mereka tidak setuju dengan informasi yang tercantum
pada permintaan konfirmasi. Pada titik ini dalam simulasi, menganggap bahwa Anda telah memperoleh permintaan konfirmasi ditandatangani
template kembali dari Charles manajemen Cabi-jaring dan dikirimkan konfirmasi dari ruang surat DC & H.
Setelah satu minggu, Anda pergi ke kantor DC & H dan mengumpulkan tanggapan konfirmasi bahwa telah dikembalikan. Dalam simulasi,
Anda mengambil putaran pertama konfirmasi dengan mengklik '' Pertama”tombol di '' Ringkasan” worksheet, yang setara dengan mengambil
surat dari kantor DC & H. Anda dapat mengamati konfirmasi permintaan itu kembali di browser web Anda dengan mengklik '”link dalam sel
2
pengalaman pertama '' G22” hijau' dalam '' Ringkasan” worksheet. Mulai menguji Anda konfirmasi tersebut dengan menyetujui nama pelanggan,
alamat dan keseimbangan pada respon konfirmasi dengan informasi yang sesuai dari rekening buku besar pembantu piutang, dapat diakses di
bawah '' Hasil”worksheet. Untuk mendokumentasikan pekerjaan Anda, masukkan keseimbangan dikonfirmasi oleh pelanggan ke dalam '' 1st
Balance”kolom dalam '' Hasil” worksheet. Anda hanya diminta untuk memasukkan 5 konfirmasi pertama dan konfirmasi kembali tersisa akan
terisi otomatis untuk mengurangi redundansi dari latihan ini.
Untuk latihan ini, setiap kali jumlah tidak setuju dikonfirmasi dengan rekening buku besar pembantu piutang, Anda berasumsi bahwa jumlah
dikonfirmasi oleh pelanggan adalah benar. Pada keterlibatan sebenarnya, Anda akan menyelidiki seperti discrep-ancies karena mereka tidak
selalu kesalahan. Misalnya, pembayaran pelanggan yang transit di Desember 31 dapat membuat perbedaan, seperti pengiriman kaleng yang
berada di rute ke pelanggan per 31 Desember. Sekali lagi, untuk latihan hari ini Anda harus mengasumsikan jumlah yang dilaporkan oleh
pelanggan benar.
Sayangnya, tidak semua pelanggan menanggapi permintaan konfirmasi. kertas kerja tahun lalu menunjukkan bahwa hanya 22 dari 44
pelanggan merespon. Anda dapat melihat jumlah pelanggan yang menjawab permintaan pertama untuk audit tahun berjalan dalam kotak teal di
bawah '' Pertama”tombol pada '' Ringkasan” worksheet. Jika konfirmasi dijadwalkan pada awal proses audit, kita harus mampu untuk mail
putaran kedua konfirmasi untuk meningkatkan tingkat respon kami. Asumsikan bahwa sekitar satu minggu setelah surat permintaan konfirmasi
pertama, Anda mengirimkan permintaan kedua untuk para pelanggan yang belum merespon. Untuk
2 Auditor menggunakan kata '' setuju”untuk menggambarkan proses membandingkan informasi dari dokumentasi pendukung (misalnya, permintaan konfirmasi) untuk informasi termasuk dalam catatan akuntansi (misalnya,
menyumbang buku besar pembantu piutang).
melakukan langkah ini dalam simulasi, klik '' Kedua”tombol dalam '' Ringkasan” worksheet, yang secara elektronik mail konfirmasi kepada para
pelanggan yang belum merespon.
Tanggapan terhadap permintaan konfirmasi kedua dapat dilihat dengan menggunakan '“link dalam sel Detik '' G26” hijau' dari '' Sum-mary”
worksheet. Gunakan proses yang sama seperti putaran pertama konfirmasi untuk mendokumentasikan hasil Anda dalam '' Hasil”worksheet
dengan memasukkan keseimbangan dikonfirmasi di '' 2 Balance” kolom. Sekali lagi, Anda hanya akan perlu untuk memasukkan 5 pelanggan dan
keseimbangan akan terisi otomatis tersisa untuk mengurangi redundansi. Melihat kembali pada lembar kerja Singkatnya, Anda akan melihat
jumlah pelanggan yang menjawab permintaan kedua dalam kotak teal di bawah '' Kedua tombol”. Dengan menambahkan jumlah total pelanggan
yang menanggapi, Anda akan melihat bahwa Anda masih memiliki balasan belum menerima untuk semua konfirmasi yang dikirim. Karena
jumlah terbatas waktu untuk pengujian konfirmasi lengkap,
3.3.3. Melakukan prosedur alternatif

Karena pelanggan tidak diwajibkan untuk membalas permintaan konfirmasi, ada kemungkinan bahwa Anda akan memiliki beberapa dibalas
con-firmations. Namun, per percakapan Anda dengan Ibu Kim, Anda menyadari bahwa Anda dapat melakukan prosedur alternatif untuk
memperoleh keyakinan mengenai ini permintaan dibalas. Anda akan mulai dengan menanyakan klien apakah ada saldo yang terkait dengan
konfirmasi dibalas telah dibayar untuk memeriksa tanda terima berikutnya. Sayangnya, pada tanggal saat ini, tak satu pun dari pelanggan telah
membayar saldo mereka. Sementara ini kurang dari ideal, Anda ingat Ibu Kim menjelaskan bahwa Anda masih dapat menguji saldo ini dengan
vouching dokumen pendukung seperti pesanan pembelian, faktur, dan tagihan of lading (BOL) untuk memverifikasi bahwa transaksi yang
mengarah ke saldo sah dan benar-benar terjadi.
Untuk melakukan prosedur ini, klik '' Alternatif”tombol dalam '' Ringkasan” worksheet untuk menghasilkan salinan pur-mengejar pesanan,
faktur, dan Bols untuk para pelanggan yang belum kembali konfirmasi mereka. Anda dapat melihat ini dokumentasi dukungan-ing di browser
web Anda dengan mengklik hijau '' PO”, '' Bols” dan '' INVS”link dalam sel '' E32” , '' G32” , dan '' J32” dalam '' Ringkasan”worksheet. Untuk
melakukan tes ini, mulai dengan membandingkan informasi di seluruh tiga potong dokumentasi sup-port untuk memastikan itu konsisten.
Berikutnya, setuju nama, alamat, jumlah pelanggan dan tanggal pada PO dengan informasi tentang rekening buku besar pembantu piutang pada ''
Results”worksheet. Untuk mendokumentasikan pekerjaan Anda, masukkan keseimbangan dari PO di '' PO Amt”kolom dalam '' Hasil”
worksheet. Ulangi prosedur ini menggunakan informasi dari Bols dan faktur, juga memasuki jumlah ini pada '' Results”worksheet dalam kolom
yang sesuai. Ingat bahwa Anda hanya perlu memasukkan 5 saldo pertama dan jumlah yang tersisa akan terisi otomatis.
Ini menyimpulkan bagian pengujian pengujian konfirmasi dalam simulasi ini. Anda sekarang diminta untuk menyiapkan kertas kerja yang
tersisa untuk mengevaluasi hasil dari prosedur pengujian dan mendokumentasikan pekerjaan Anda dilakukan.
3.4. Evaluasi hasil
Pada bagian ini, Anda akan mendokumentasikan pekerjaan Anda di kertas kerja kedua '' WP 2 - Evaluasi Hasil”. Ingat dari percakapan Anda
dengan Ms. Kim bahwa Anda akan menggunakan MPU pengambilan sampel untuk mengevaluasi kewajaran dari rekening piutang. Untuk
mengevaluasi total saldo, Anda perlu menghitung keseimbangan rata-rata pelanggan dalam sampel Anda dan kalikan jumlah ini dengan jumlah
total pelanggan dalam populasi. Perhatikan bahwa Anda dapat menggunakan '' Contoh”worksheet untuk mendapatkan keseimbangan pelanggan
3
total dan standar deviasi dari keseimbangan total sampel. hasil dalam ini diproyeksikan total saldo AR berdasarkan hasil dari sampel Anda.
Perbedaan antara keseimbangan proyek ini dan nilai buku yang tercatat piutang adalah salah saji proyeksi dari saldo piutang.
Sebelum membuat kesimpulan akhir Anda mengenai penyajian wajar piutang, Anda perlu mempertimbangkan sam-pling risiko. Ingat bahwa
sampel risiko merupakan kemungkinan bahwa kesimpulan yang dicapai oleh auditor berdasarkan sampel berbeda dari kesimpulan dia atau dia
akan mencapai jika seluruh penduduk telah diuji dengan menggunakan prosedur yang sama. Cara mudah untuk memahami risiko sampel adalah
untuk memikirkan tingkat kesalahan dalam jajak pendapat publik populer. Sebagian besar jajak pendapat menyediakan berbagai nilai plus dan
minus berarti untuk menggambarkan kesalahan potensial pengambilan sampel dalam hasil jajak pendapat.
Untuk menghitung potensi risiko sampling, kotak telah disediakan di '' WP 2- Evaluasi Hasil”untuk memasuki informa-tion diperlukan untuk
menghitung risiko sampel, berdasarkan parameter yang ditetapkan oleh tim audit. Anda tidak perlu untuk menemukan kembali roda. Gunakan
sebelum tahun '' WP 2” untuk membantu Anda memahami pekerjaan yang harus dilakukan dan berfungsi sebagai panduan untuk mempersiapkan
telaah kertas kerja tahun ini. Namun, jangan biarkan diri Anda menjadi mekanik karena keadaan akan berubah dari tahun ke tahun. Adalah
penting bahwa Anda (1) memahami mengapa Anda melakukan prosedur, (2) secara objektif mengevaluasi hasil prosedur Anda, dan (3)
memperbarui kertas kerja sesuai. Update saat kertas kerja tahun menggunakan prosedur yang sama dengan tahun lalu.
3.5. Mendokumentasikan karya Anda dan kesimpulan yang dicapai
Pepatah lama dalam audit adalah bahwa jika tidak didokumentasikan itu tidak dilakukan. tim audit tahun lalu digunakan sebelum tahun
telaah kertas kerja '' WP 2” untuk mendokumentasikan prosedur yang dilakukan dan kesimpulan yang dicapai dari pemeriksaan tahun lalu. Anda
akan perlu melengkapi serupa
3 Dalam Excel, Anda dapat menggunakan rumus '' = STDEV (total saldo pelanggan dari Sampel”worksheet) untuk mendapatkan standar deviasi dari sampel.
kertas kerja untuk audit tahun berjalan di '' WP 3 - Ringkasan Pengujian”worksheet dalam workbook Excel. Jangan ragu untuk copy dan paste
informasi dari telaah kertas kerja tahun sebelumnya untuk menghemat waktu tapi memastikan bahwa semua informasi tentang telaah kertas kerja
tahun berjalan diperbarui untuk mencerminkan prosedur Anda dilakukan dan kesimpulan Anda mencapai selama pengujian Anda. Penyelesaian
ini tanda telaah kertas kerja akhir dari bagian simulasi latihan ini.
3.6. pertanyaan berpikir kritis
Karena sifat menyelesaikan simulasi, beberapa aspek dari proses konfirmasi yang disederhanakan untuk membuat cara yang efisien yang
meliputi dasar-dasar pengujian konfirmasi. Kami telah menyediakan pertanyaan-pertanyaan berpikir kritis berikut yang berhubungan dengan
pengujian konfirmasi untuk membantu Anda dalam berpikir aspek tentang lebih kompleks dari proses konfirmasi. Mendokumentasikan
tanggapan Anda untuk pertanyaan-pertanyaan berikut dalam dokumen kata yang terpisah:
1. Dalam simulasi ini, tidak ada pengecualian yang dicatat selama pengujian. Apakah Anda berpikir auditor cenderung pengecualian pertemuan
dur-ing audit dunia nyata? prosedur apa yang akan auditor tampil di acara pelanggan tidak setuju dengan infor-masi atas permintaan
konfirmasi?
2. Tim audit terpilih untuk set alpha sebesar 0,20. Apakah ini tingkat alpha yang tepat? Mengapa atau mengapa tidak?
3. Bagaimana mengubah alpha atau beta mempengaruhi ukuran sampel Anda? Menggambarkan hubungan antara ukuran sampel dan risiko
sampling.
4. Ketika meminta klien untuk penerimaan berikutnya, klien menunjukkan bahwa tidak ada saldo telah dibayar. Apa kekhawatiran tambahan
tidak kenaikan ini untuk auditor?
5. Apakah Anda menemukan perbedaan selama pengujian Anda? Jika demikian, bagaimana ini akan mempengaruhi penilaian tim audit risiko
con-trol?
3.7. kiriman simulasi
Bagian ini menjelaskan semua kiriman yang diperlukan untuk sepenuhnya menyelesaikan simulasi. Untuk mengkonfirmasi bahwa simulasi
selesai, periksa untuk memastikan bahwa Anda telah menyelesaikan semua tab yang teduh hijau dalam buku kerja Excel. Ini termasuk
menambahkan masukan ke seluruh area kurung merah dalam tiga kertas kerja tahun berjalan 'WP 1 - Ukuran Sampel Perhitungan”, '' WP 2 -
Eval-uation Hasil” dan '' WP 3 - Ringkasan Pengujian”. Pastikan Anda memiliki masukan ukuran sampel yang diperlukan dan ID mahasiswa ke
dalam '' Ringkasan”worksheet. Terakhir, pastikan bahwa semua kolom dalam 'Hasil tab'”berisi saldo diaudit memasuki dur-ing prosedur
pengujian Anda. Setelah Anda telah memeriksa bahwa semua bidang yang lengkap, menyimpan Excel workbook dengan nama belakang Anda
sebagai berikut '' AR Konfirmasi Simulasi - Nama terakhir”.
Berikutnya, pastikan Anda telah menjawab semua pertanyaan pemikiran kritis dalam dokumen kata yang terpisah. Pastikan jawaban Anda
dinyatakan secara jelas dan dipikirkan dengan baik untuk semua empat pertanyaan. Simpan dokumen ini sebagai '' AR Konfirmasi Simulasi -
CCTQ - Nama terakhir”.
Dalam hal dosen Anda telah memberikan Anda rubrik kadar untuk simulasi ini, memeriksa pekerjaan Anda terhadap rubrik kadar untuk
memastikan Anda telah memenuhi semua persyaratan yang terkait dengan simulasi ini. Akhirnya, menyerahkan kedua buku kerja Excel dan
dokumen Word ke dosen Anda sesuai dengan petunjuk pengajuan berkas nya. Terima kasih telah meluangkan waktu untuk menyelesaikan
simulasi ini. Kami berharap itu membantu untuk mengklarifikasi banyak aspek dari proses konfirmasi.
4. tujuan pembelajaran Kasus dan bimbingan penerapan
4.1. Tinjauan Literatur
Kami melakukan pencarian dari Jurnal Pendidikan Akuntansi, Kemajuan Pendidikan Akuntansi, dan Isu dalam Akuntansi untuk
mengidentifikasi kasus-kasus serupa yang fokus pada audit piutang dan / atau audit sampling. Kami menemukan 4 kasus yang melibatkan audit
dari proses piutang (Andiola, Lambert, & Lynch, 2018; D'Aquila & Capriotti, 2011; Ashbaugh & Johnstone, 2000; dan Hogan, Bierstaker, &
Seltz 2001) dan lima kasus yang membahas audit sampling khusus (Bamber & Bylinski, 1984; Dickins, Fallatah, & Higgs, 2013; Dykxhoorn &
berbuat dosa, 1984; Gifford & Howe, 2012; Paul, 1994).
Dari perspektif yang luas, kasus berfokus pada audit piutang berbagai proses dari tinjauan kliring catatan ( Andiola et al., 2018), Mengukur
skeptisisme profesional (D'Aquila & Capriotti, 2011), Penerapan standar akuntansi keuangan (Ashbaugh & Johnstone, 2000), Dan pengujian
investasi AR terkait (Hogan et al., 2001). Sementara banyak dari kasus-kasus ini meliputi aspek kasus kami, seperti penyelesaian kertas kerja
audit dan penggunaan excel, tidak satupun dari kasus-kasus ini fokus ketat pada kinerja prosedur konfirmasi AR.
Dalam kaitan dengan audit sampling, literatur meliputi banyak aspek topik ini, termasuk memeriksa kurangnya keseragaman dalam
terminologi audit sampling statistik (Dykxhoorn & berbuat dosa, 1984), Menjelaskan apa yang dimaksud dengan atribut sampling (Bamber &
Bylinski, 1984; Paul, 1994), Menyediakan konteks untuk diskusi audit sampling dan sampling risiko (Gifford & Howe, 2012), Dan
menggunakan konteks non-audit untuk menggambarkan konsep sampling audit (Dickins et al., 2013). SementaraDickins et al. (2013)Bahas
aspek mirip audit sampel sebagai simulasi kami, penulis menerapkan konsep ini dalam non-
audit konteks dan hanya memberikan pertanyaan diskusi yang membutuhkan siswa untuk mempertimbangkan bagaimana sampel risiko berlaku
untuk proses con-firmation.
Saat ini tidak ada kasus yang dipublikasikan yang mencakup berbagai aspek kasus kami, meliputi secara rinci deskripsi dari proses
konfirmasi AR, audit sampling dan risiko sampel, evaluasi hasil pengambilan sampel, dan penggunaan Excel untuk meniru per-membentuk
prosedur konfirmasi yang sebenarnya. Selanjutnya, kami mengharuskan mahasiswa untuk menyiapkan kertas kerja audit yang meliputi topik ini
untuk memberikan pengalaman audit realistis. Kami percaya simulasi kami memberikan kesempatan bagi siswa untuk melihat bagaimana con-
cepts belajar di kelas berlaku untuk kinerja prosedur audit yang sebenarnya. Pertanyaan-pertanyaan berpikir kritis juga memberikan kesempatan
untuk diskusi lebih lanjut prosedur konfirmasi di kelas.
4.2. Sekilas kasus
Simulasi mengharuskan siswa untuk melakukan prosedur konfirmasi AR untuk klien fiktif Charles Kabinet. Sim-modulasi menuntut siswa
untuk menghitung ukuran sampel yang sesuai untuk pengujian konfirmasi, mengevaluasi hasil yang diperoleh dari sampel dan
mendokumentasikan karya mereka dalam kertas kerja audit. Simulasi terdiri dari 1000 rekening nasabah, dan menciptakan sampel unik untuk
setiap empat digit ID mahasiswa. Menggunakan data pelanggan, simulasi menciptakan konfirmasi, tanggapan konfirmasi, faktur, bill of lading
dan pembelian pesanan dalam bentuk file * .html yang dapat dibaca dengan sebagian besar web browser.
4.3. Tujuan Pembelajaran
Tujuan kami dalam menciptakan simulasi ini adalah untuk memberikan metode yang lebih realistis mengajar proses konfirmasi dari diskusi
yang khas yang terjadi di kelas audit. Siswa sering merasa sulit untuk memvisualisasikan prosedur yang dilakukan oleh auditor. Simulasi ini
membantu untuk mengurangi kebingungan ini dengan memiliki siswa benar-benar melakukan prosedur ini menggunakan bukti audit yang
sebenarnya. Demikian pula, diskusi tentang audit sampling tanpa memberikan pengalaman sering membingungkan bagi siswa. Kami telah
membahas masalah ini di seluruh simulasi dan diringkas tujuan kita ke tujuan belajar-ing berikut:
Siswa menyelesaikan proses konfirmasi

Siswa melakukan prosedur alternatif untuk permintaan konfirmasi dibalas siswa mengamati
contoh nyata dari bukti audit
Siswa menghitung ukuran sampel untuk pengujian konfirmasi
siswa membahas sampel risiko
Mahasiswa membentuk kesimpulan dan mendokumentasikan karya mereka dalam kertas kerja audit yang
Tujuan pembelajaran untuk simulasi ini telah diringkas dalam tabel 4. Juga termasuk adalah lokasi dalam file sim-modulasi di mana masing-
masing tujuan pembelajaran dibahas.
4.4. Dimana untuk menemukan file kasus
Bahan-bahan berikut ini tersedia pada dropbox akuntansi kami di link berikut: https://bit.ly/2FAW6Kc
Sebuah file zip yang berisi hanya file siswa akan perlu untuk menyelesaikan simulasi.
Sebuah dokumen kata yang berisi semua instruksi untuk siswa (bagian pertama tulisan ini) File-file
simulasi dalam Excel Workbook berjudul '' AR Konfirmasi Simulasi”Sebuah dokumen word yang
berisi Sebelum Tahun kertas kerja
Empat template yang harus menyertai simulasi untuk menghasilkan bukti audit PowerPoint
memperkenalkan tugas
Untuk memastikan bahwa semua fungsi dalam Excel simulasi workbook bekerja dengan benar, siswa harus mengaktifkan macro karena
simulasi Excel menggunakan mereka secara ekstensif. Simulasi panggilan pada berikut * .html template: TemplatePO.html menciptakan pesanan
pembelian; TemplateBOL.html menciptakan bills of lading; TemplateINV.html menciptakan faktur; dan TemplateConf.html CRE-Ates
konfirmasi dan tanggapan terhadap konfirmasi. file template tersebut harus dalam folder yang sama dengan spreadsheet untuk berfungsi dengan
baik. Excel tidak akan melihat ke folder lain untuk template ini.
kertas kerja tahun lalu disertakan dengan tugas bagi siswa untuk digunakan sebagai template. Hal ini konsisten dengan praktek, di mana
auditor biasanya memiliki akses ke kertas kerja tahun sebelumnya
File PowerPoint yang tersedia di website memungkinkan Anda dengan cepat menunjukkan tugas untuk siswa. Kami recom-membaik
menggunakan presentasi ini untuk memperkenalkan siswa dengan konsep yang tercakup dalam simulasi sebelum mereka menyelesaikan itu.
Ketika mendemonstrasikan prosedur alternatif, Anda harus menyadari bahwa jumlah dolar pada setiap pesanan pembelian dan faktur selalu sama
dengan saldo buku, dan ada bill of lading mendukung setiap transaksi. Anda tidak harus memberitahu ini kepada siswa Anda, tetapi ini akan
memungkinkan Anda untuk menunjukkan tugas jauh lebih cepat karena Anda tidak akan perlu membaca
tabel 4
tujuan pembelajaran kasus terkait dengan lokasi dalam simulasi.
Tujuan Pembelajaran lokasi simulasi

LO 1 Siswa menyelesaikan proses konfirmasi Panduan Mahasiswa: Seksi 2
LO 2 Siswa melakukan prosedur alternatif untuk permintaan konfirmasi dibalas Panduan Mahasiswa: Bagian 3.23
Hasil Lembar Kerja
LO 3 Siswa mengamati contoh nyata dari bukti audit Ringkasan Lembar Kerja
LO 4 Siswa menghitung ukuran sampel untuk pengujian konfirmasi WP 1 - Ukuran Sampel Perhitungan
LO 5 Siswa menunjukkan pemahaman tentang resiko sampel Panduan Mahasiswa: Bagian 3.3
WP 2 - Evaluasi Hasil
LO 6 Mahasiswa membentuk kesimpulan dan mendokumentasikan karya mereka dalam kertas kerja audit WP 3 - Ringkasan Pengujian
yang
dari faktur, bill of lading atau pembelian perintah. Setiap kolom dari halaman hasil simulasi akan otomatis mengisi setelah siswa masuk lima
tanggapan. Hal ini dilakukan untuk membatasi jumlah waktu siswa menghabiskan pada tugas ini.
4.5. petunjuk pelaksanaan
Kami merekomendasikan hal ini digunakan dalam kelas audit sarjana setelah diskusi konfirmasi AR dan audit yang sam-pling. Banyak
konsep tertutup mengenai pengambilan sampel mengharuskan mahasiswa telah mengambil statistik dasar saja untuk sepenuhnya memahami
informasi dalam simulasi. Rata-rata, simulasi membutuhkan waktu satu jam untuk lengkap, dengan sebagian besar waktu yang dihabiskan
membaca petunjuk siswa dan menyelesaikan kertas kerja audit. Kasus ini bekerja dengan baik sebagai kegiatan di kelas atau di luar tugas kelas.
Untuk mendistribusikan tugas ini kepada siswa, kita upload file zip '' AR Konfirmasi Simulasi - Mahasiswa Versi”untuk sistem manajemen
pembelajaran. file zip ini berisi semua file yang siswa akan perlu memastikan fungsi simulasi dengan benar, serta file pendukung lainnya yang
dibutuhkan untuk menyelesaikan simulasi (Panduan Mahasiswa dan Sebelum Tahun kertas kerja). Pastikan bahwa Anda menginstruksikan siswa
untuk mengekstrak semua file dari folder zip ke dalam folder terpisah pada komputer mereka untuk fungsi yang tepat.
Ketika membuka buku kerja Excel, Anda akan melihat bahwa beberapa tab dalam buku kerja berbayang hijau. tab ini berbayang untuk
menunjukkan tab di buku kerja memerlukan input siswa. Perhatikan bahwa untuk semua '' WP”tab, mahasiswa diwajibkan untuk menambahkan
judul dasar dan deskripsi dalam kotak teks, yang mereka dapat meniru dari kertas kerja tahun sebelumnya. Area yang membutuhkan umpan balik
siswa mengandung huruf merah menunjukkan apa yang siswa diharapkan untuk masuk ke dalam setiap sel. Deskripsi siswa apa yang diharapkan
untuk menyelesaikan untuk setiap tab berbayang berikut.
WP 1 - Perhitungan Ukuran Sampel - kertas kerja ini digunakan untuk menghitung ukuran sampel yang akan digunakan dalam pengujian
konfirmasi. Sementara kita telah menjelaskan banyak input yang digunakan dalam perhitungan ini seluruh simulasi, siswa mungkin memerlukan
statistik dasar saja untuk sepenuhnya memahami rumus yang digunakan untuk menghitung ukuran sampel. Kami menyediakan siswa rencana
pengambilan sampel berdasarkanAICPA Audit Panduan: Audit Sampling untuk membantu mereka dalam memahami konsep-konsep ini. Anda
dapat menemukan salinan handout ini di Lampiran A. Ini juga membahas setiap masalah yang diangkat dalam rencana sampling. Kami berharap
siswa untuk menggunakan Excel referensi dan rumus untuk mengisi sel-sel yang membutuhkan input siswa. Hal ini memberikan siswa
kesempatan untuk mempertajam keterampilan Excel mereka saat melakukan simulasi ini. Sel yang mengandung huruf hitam mengandung
informasi yang diberikan kepada siswa. Setelah memasukkan informa-tion ke bidang yang diperlukan, Excel secara otomatis akan menghitung
ukuran sampel yang sesuai dengan menggunakan rumus dari sebelumnya kertas kerja tahun. Kami telah menyediakan siswa baik alpha dan beta,
tetapi Anda mungkin mempertimbangkan memiliki siswa datang dengan tingkat mereka sendiri risiko untuk meningkatkan unsur-unsur
pemikiran kritis dari simulasi ini. Setelah siswa telah menghitung ukuran sampel untuk pengujian konfirmasi, mereka harus masukkan jumlah ini
menjadi '' C8” di '' Ringkasan”worksheet.
WP 2 - Evaluasi Hasil - Di atas kertas karya ini, siswa menggunakan hasil sampel mereka untuk menyimpulkan apakah atau tidak akun
piutang secara material dibesar-besarkan. simulasi membantu siswa melihat bagaimana prosedur audit menghasilkan bukti yang menjadi dasar
bagi kesimpulan mereka. Audit negara standar:
Untuk pengujian rinci, auditor diperlukan oleh ayat 530,13 untuk proyek salah saji yang diamati dalam sampel audit kepada penduduk untuk
mendapatkan kemungkinan salah saji. Karena sampling risiko, proyeksi ini mungkin tidak cukup untuk menentukan jumlah yang akan
direkam (ASB 2016 AU-C 530 A.24).
. . .itu diproyeksikan salah saji adalah estimasi auditor terbaik dari salah saji dalam populasi. Sebagai salah saji diproyeksikan mendekati
atau melebihi salah saji ditoleransi, semakin besar kemungkinan bahwa sebenarnya salah saji dalam populasi melebihi salah saji ditoleransi
(ASB 2016 AU-C 530 A.27).
Kami mengharuskan siswa untuk mengevaluasi hasil mereka dan menentukan apakah jumlah dimana salah saji mereka diproyeksikan
melebihi salah saji ditoleransi penyisihan cukup untuk risiko sampling. Meskipun standar tidak mengharuskan auditor eval-uate hasil sampel
menggunakan statistik, statistik tidak membantu menggambarkan hubungan antara hasil sampel dan risiko.
Serupa dengan kertas kerja sebelumnya, siswa akan memasuki input yang diperlukan ke dalam sel yang berisi teks merah untuk risiko
menghitung sampling dan setiap potensi berlebihan. Untuk melengkapi beberapa bidang dihitung, siswa akan perlu menggunakan rumus Excel
untuk jumlah dan standar deviasi dari informasi tentang 'tab' Contoh”. Perhatikan bahwa tab ini tidak akan muncul dalam buku kerja Excel
seperti yang dihasilkan dengan menjalankan simulasi. Siswa akan diminta untuk menggunakan rumus Excel '' = sum
(Saldo rekening dari tab sampel)”dan '' stdev.s (saldo rekening dari tab sampel)” untuk mendapatkan nilai-nilai yang diperlukan untuk ini kerja-
sheet. Setelah menyelesaikan kertas karya ini, mahasiswa diwajibkan untuk menyimpulkan pada presentasi wajar saldo piutang.
WP 3 - Ringkasan Pengujian - kertas kerja ini digunakan oleh siswa untuk meringkas prosedur mereka dilakukan dan untuk
mendokumentasikan kesimpulan mereka. Kami berharap siswa untuk copy dan paste informasi dari sebelumnya kertas kerja tahun ke lembar
kerja ini dan memperbaruinya untuk tahun berjalan. Makalah pekerjaan ini membantu siswa untuk memahami aturan penting dalam audit, '' jika
tidak didokumentasikan, itu tidak dilakukan”.
Ringkasan - Lembar kerja ini digunakan untuk menjalankan simulasi. Semua aspek lembar kerja ini dijelaskan menggunakan kotak teks.
Siswa hanya diminta untuk masukan ukuran sampel dihitung dalam '' WP 1 - Contoh Ukuran Perhitungan”dan empat digit mahasiswa id untuk
menjalankan simulasi. Perhatikan bahwa empat digit mahasiswa id digunakan untuk memilih sampel yang unik dari pelanggan untuk setiap
siswa untuk mengurangi kegiatan kecurangan potensial. Kami memiliki siswa kami menggunakan empat digit terakhir dari mahasiswa id mereka
yang sebenarnya, tetapi Anda bisa menetapkan mereka nomor unik juga. Link yang disediakan di kotak kuning dan hijau akan membuka siswa
browser web, yang memungkinkan mereka untuk melihat template konfirmasi, permintaan konfirmasi kembali, dan dokumen pendukung yang
akan digunakan dalam prosedur alternatif.
Hasil - Lembar kerja ini digunakan oleh siswa untuk mendokumentasikan hasil prosedur pengujian mereka. Siswa akan memasuki saldo dari
permintaan konfirmasi kembali ke dalam kolom yang sesuai untuk mendeteksi setiap perbedaan. Juga, siswa diharapkan untuk memasukkan
informasi yang relevan dari dokumentasi pendukung yang digunakan dalam prosedur alternatif ke dalam kolom appro-priate. Perhatikan bahwa
siswa hanya diminta untuk memasukkan 5 item ke setiap kolom dan informasi akan terisi otomatis tersisa. Hal ini dilakukan untuk mengurangi
redundansi dari latihan ini.
Selain porsi simulasi latihan ini, kami juga telah disertakan pertanyaan berpikir kritis untuk membantu siswa dalam mengembangkan
pemahaman yang lebih dalam proses konfirmasi. Kami sarankan memiliki siswa menyelesaikan ini ques-tions dalam dokumen kata yang
terpisah. Mewajibkan siswa untuk menyelesaikan pertanyaan-pertanyaan ini akan memperpanjang waktu yang dibutuhkan untuk menyelesaikan
simulasi ini melampaui satu jam. Kami telah mencantumkan solusi kami menyarankan untuk pertanyaan-pertanyaan ini dalam bagian terpisah di
bawah ini.
Hal ini penting untuk dicatat bahwa banyak langkah dalam proses konfirmasi yang mekanik, menyebabkan banyak aspek dari sim-modulasi
menjadi mekanik. Ini meliputi persiapan dan pengiriman konfirmasi dan menyetujui informasi dari confir-masi atau dokumen pendukung dengan
informasi dalam piutang sub-ledger. Aspek lain dari simulasi yang kurang mekanis, seperti perhitungan ukuran sampel dan evaluasi hasil sampel.
Kami menyediakan stu-penyok dengan salinan kertas kerja tahun sebelumnya untuk membimbing mereka dalam menyelesaikan kertas kerja
tahun berjalan untuk prosedur audit tersebut. Kami merasa perlu untuk menjelaskan peran kertas kerja tahun sebelumnya. Banyak siswa khawatir
bahwa hanya memperbarui kertas kerja tahun lalu mungkin kecurangan atau plagiarisme. Namun, ini khas dari audit yang sebenarnya di mana
staf audi-tor secara rutin bergantung pada kertas kerja tahun sebelumnya untuk menyelesaikan pekerjaan tahun berjalan. Akibatnya, kita harus
terus-menerus memperingatkan siswa bahwa keadaan berubah dari tahun ke tahun dan mereka harus waspada dan tidak hanya membabi buta
mengikuti kertas kerja tahun lalu.
Sebelum menggunakan latihan ini, konfirmasi hanyalah sebuah kata kosa kata yang siswa kami hafal. Mereka tidak memiliki dasar untuk
merefleksikan proses. Sebuah perbedaan antara keseimbangan direkam dan konfirmasi, atau pemeriksaan ketidaksesuaian dalam hal ini, adalah
siswa konsep yang samar-samar mengalami kesulitan visualisasi. Penyelesaian latihan ini memungkinkan siswa untuk bertaruh-ter merefleksikan
proses konfirmasi dan untuk memvisualisasikan perbedaan.
Anda mungkin ingin menjelaskan prosedur vouching digunakan untuk melakukan prosedur alternatif. Kami menghabiskan waktu minimal
menjelaskan mekanisme prosedur alternatif karena siswa kami sebelumnya telah menyelesaikan sebuah proyek di mana mereka dijamin entri
4
dari jurnal penjualan faktur, pengiriman dokumen dan pesanan penjualan. Hal ini memungkinkan kita untuk fokus kami dis-cussion pada aspek
lain dari proses konfirmasi.
Ketika kadar kiriman siswa dari simulasi ini kita tidak terlalu peduli dengan berapa banyak kesalahan siswa dibuat pada tugas. Kami telah
menyediakan rubrik gradasi (Lampiran B) Dan dapat memberikan kunci jawaban ke file Excel atas permintaan. Manfaat nyata dari akru proyek
dalam kuliah berikutnya karena siswa memiliki pengalaman nyata berurusan dengan konsep pengendalian internal, audit sampling, bukti audit,
penipuan dan proses konfirmasi secara keseluruhan. Anda mungkin mempertimbangkan menggunakan pertanyaan berpikir kritis disediakan pada
akhir simulasi untuk memberikan lebih mendalam diskusi tentang proses konfirmasi selama waktu kuliah. Berikut ini adalah beberapa saran
kami untuk mendiskusikan ini sim-modulasi dalam kuliah.
4.5.1. diskusi berikutnya pengendalian internal

Sebagai proyek ini ditulis, tim audit sebelumnya mengevaluasi pengendalian internal menjadi risiko pengendalian yang efektif dan yang
dinilai rendah. Namun, simulasi diunggulkan dengan sejumlah besar perbedaan, sehingga kemungkinan bahwa semua siswa akan menghadapi
perbedaan. Ini mengarah ke diskusi tentang perlunya mungkin untuk risiko pengendalian menilai kembali. Kami telah menyertakan crit-ical
pertanyaan pemikiran menangani masalah ini.
Kami membahas kemungkinan penyebab dari perbedaan yang diamati. Beberapa alasan ada untuk kemungkinan perbedaan. Misalnya, faktur
dapat dikirimkan ke pelanggan ketika produk telah memerintahkan daripada dikirim. perbedaan lain bisa termasuk pengembalian penjualan yang
transit dekat tanggal akhir tahun. Pelanggan dapat menghapus keseimbangan ini dari buku-buku mereka. Namun, klien tidak akan menghapusnya
sampai setelah akhir tahun ketika barang secara fisik dikembalikan. isu cut-off ini lebih mungkin untuk
4 Miller dan Savage (2009).

mengakibatkan perbedaan jika mereka terjadi pada atau dekat tanggal akhir tahun. Contoh lain dari overstatements dalam simulasi dapat hasil
dari: pelanggan (1) penagihan untuk penjualan yang tidak terjadi, atau setidaknya untuk penjualan yang tidak terjadi pada 31 Desember
(2) penagihan pelanggan untuk produk yang lebih dari yang benar-benar dikirimkan atau penagihan dengan harga yang lebih tinggi daripada
mereka pada daftar harga yang disetujui, (3) pengiriman barang lebih banyak dari pelanggan memerintahkan, dan (4) pengiriman produk kepada
pelanggan yang tidak pernah memerintahkan produk.
Akhirnya, kita membahas kontrol yang mungkin mencegah kesalahan seperti; kontrol seperti memiliki departemen pengiriman
memverifikasi bahwa pesanan pembelian pelanggan ada untuk setiap pengiriman dan bahwa kuantitas dikirimkan setuju dengan kuantitas yang
dipesan. Di departemen penagihan, kontrol harus di tempat untuk memverifikasi bahwa bill of lading ada sebelum faktur dibuat dan juga setuju
harga pada faktur dengan daftar harga resmi.
4.5.2. diskusi berikutnya piutang dan prosedur alternatif

Berikutnya, kita mengambil pembahasan sebelumnya sedikit lebih jauh mengenai kondisi yang mungkin menjelaskan perbedaan antara saldo
dicatat dan respon pelanggan untuk konfirmasi. Kami menjelaskan bahwa auditor tidak secara otomatis menerima respon pelanggan sebagai
yang benar. Untuk perbedaan tersebut, auditor melakukan prosedur alternatif dengan memeriksa sumber dokumen-KASIH untuk menentukan
apakah (1) jumlah pelanggan dikonfirmasi, atau (2) keseimbangan mencatat klien benar. Salah satu metode perbedaan audit adalah untuk
menjamin dari rekening buku besar pembantu piutang kepada faktur, bill of lading dan pesanan pembelian. Ini adalah kesempatan untuk
memperkuat bahwa vouching untuk faktur tersebut memberikan bukti pelanggan ditagih untuk jumlah yang tercatat; bill of lading memberikan
bukti barang benar-benar dikirim ke pelanggan,
4.5.3. diskusi berikutnya audit sampling

Dalam rangka memberikan kerangka kerja untuk membahas hubungan antara kuantitas bukti dan risiko kesimpulan yang salah, kita
menutupi audit sampling awal istilah. Kemudian, ketika teks sampul rekening konfirmasi piutang, kita lihat simulasi dan lagi membahas evaluasi
hasil sampel. Karena ini datang menjelang akhir istilah, kita dis-menyumpahi mungkin implikasi dari setiap salah saji material terdeteksi oleh
prosedur substantif kami. Kami meminta siswa untuk con-Sider jika akan diperlukan untuk pengendalian risiko menilai kembali dan memperluas
pengujian substantif kami.
Kami meminta siswa untuk mempertimbangkan penilaian dari alpha dan beta yang disediakan dalam simulasi dan menilai mereka sesuai-
ness. Kami meminta siswa yang jenis risiko, Tipe I atau Tipe II, menimbulkan risiko terbesar untuk audit. Sementara kita tidak punya niat untuk
mengubah kelas audit yang menjadi statistik saja, kami merasa penting untuk berhubungan konsep statistik untuk dunia audit sehingga siswa
dapat lebih memahami hubungan mereka.
4.5.4. diskusi berikutnya dokumentasi audit

Siswa kami mengalami kesulitan memahami pentingnya dokumentasi audit yang baik. Dengan termasuk kertas kerja, proyek menghadapkan
mahasiswa untuk kertas kerja yang sebenarnya. Kami membingkai diskusi mengenai dokumentasi audit dalam hal litigasi. Dalam kasus mereka
pernah diperlukan untuk mempertahankan kesimpulan mereka untuk juri, kami menekankan bahwa dokumentasi mereka mungkin perlu untuk
membujuk juri sus-picious bahwa mereka benar-benar dilakukan prosedur dan memperoleh bukti yang cukup. inspeksi PCAOB melaporkan sub-
stantiate kebutuhan untuk dokumentasi yang tepat.
4.5.5. diskusi berikutnya penipuan

Jika Anda ingin membahas penipuan dalam piutang, siswa dapat membaca artikel '' Mendeteksi Edaran Arus Kas”dalam Jurnal Akuntansi
(Monhemius & Durkin, 2009). Artikel ini membahas bagaimana perusahaan menggunakan piutang sebagai jaminan untuk memperoleh pinjaman
yang dapat menciptakan insentif untuk piutang mengembang. Hal ini juga menggambarkan keterbatasan prosedur konfirmasi untuk mendeteksi
skema canggih digunakan untuk piutang mengembang. Selain itu, artikel poin berbagai bendera merah yang mungkin indi-cate kegiatan
penipuan dan membantu siswa memahami kebutuhan untuk waspada selama proses konfirmasi.
4.6. Menyesuaikan simulasi
Ada beberapa cara Anda dapat menyesuaikan simulasi ini untuk mencapai hasil yang Anda inginkan. Berikut adalah beberapa cara untuk
penjahit kasus:
Hapus rumus di buku kerja Excel untuk menghitung ukuran sampel dan sampling risiko. Sebaliknya, memiliki siswa membuat formula ini
untuk menguji kemampuan Excel mereka.
Mintalah siswa masukan alpha dan beta tingkat mereka sendiri dan menentukan yang tepat Z-skor. Perhatikan bahwa peningkatan atau
penurunan ukuran sampel tidak akan mengubah lamanya waktu yang dibutuhkan untuk menyelesaikan simulasi karena fungsi auto-mengisi.
Mengharuskan mahasiswa untuk menambahkan tickmarks ke kertas kerja untuk mendokumentasikan lanjut pekerjaan mereka. Catatan
bahwa ini akan mengharuskan Anda untuk menutupi konsep-konsep ini selama kuliah sebelum menugaskan simulasi.
Mintalah siswa bekerja dalam tim untuk memberi mereka kesempatan untuk saling bertanya mengenai konsep-konsep yang tercakup dalam
simulasi.
Mintalah siswa hadir tanggapan mereka terhadap pertanyaan-pertanyaan berpikir kritis alih-alih menulis mereka
dalam dokumen kata.
Anda dapat menambahkan dimensi waktu untuk proyek dengan menetapkan simulasi secara bertahap. Siswa dapat menyelesaikan empat
langkah pertama dari simulasi, yang melibatkan perhitungan ukuran sampel dan generasi dan surat dari permintaan konfirmasi. Untuk
mensimulasikan jeda waktu antara surat dari konfirmasi dan tanggapan, Anda bisa menunggu sampai kelas berikutnya untuk menetapkan
porsi lebih lanjut dari simulasi.
4.7. perbedaan konfirmasi AR dalam simulasi
simulasi tidak memiliki solusi tunggal. Sementara simulasi selalu menghasilkan perbedaan yang sama untuk respon konfirmasi setiap
pelanggan diberikan ini, ketidakcocokan tidak mengalir melalui prosedur alternatif. Tak satu pun dari pesanan pembelian, bill of lading atau
faktur mengandung perbedaan. Pesanan pembelian, bill of lading dan faktur selalu consis-tenda dengan saldo buku direkam. The perbedaan
siswa menerima akan tergantung pada sampel acak yang dihasilkan oleh simulasi.
5. Khasiat simulasi dan umpan balik
Kami awalnya dilaksanakan simulasi ini dalam kelas sarjana akuntansi dari 91 siswa di antaranya 75 berhasil menyelesaikan semua bagian-
bagian dari simulasi dan menjawab kuesioner survei khasiat. Survei ini meliputi beberapa ques-tions diukur pada 100 titik skala dari 0 (sangat
tidak setuju) sampai 100 (Sangat Setuju).
Siswa menyelesaikan simulasi dilakukan pada tingkat tinggi dan mampu mencapai hasil yang kuat pada tujuan simulasi pembelajaran. Kami
telah merangkum hasil dari kuesioner ini dengan menyediakan respon rata-rata untuk setiap pertanyaan ditabel 5.
Sementara kami menerima banyak umpan balik positif dari para siswa ini, beberapa saran yang diberikan oleh mereka yang telah sejak telah
ditambahkan ke simulasi. Kami juga menerima sejumlah besar umpan balik resensi mengakibatkan banyak aspek dari simulasi yang sedang
berubah untuk meningkatkan kualitas.
Untuk menentukan apakah perubahan kasus itu efektif untuk mengatasi keprihatinan yang diangkat oleh mahasiswa dan pengulas, kami
Khasiat diuji kasus di dua kelas audit sarjana di dua universitas independen. Kedua kelas yang tingkat SMP kelas audit sarjana dan kedua
universitas dianggap lembaga negara besar. Selain itu, kami mengubah khasiat kuesioner asli kami untuk mendapatkan langkah-langkah yang
lebih baik dari efektivitas simulasi. Kami telah merangkum hasil dari tes khasiat tersebut ditabel 6 dan tabel 7.
kelas pertama disurvei (Universitas 1) adalah kelas audit di bawah sarjana di sebuah universitas negeri yang besar. kelas terdiri dari 24 siswa,
yang 14 berhasil menyelesaikan semua aspek simulasi dan kuesioner khasiat. Kelas kedua yang disurvei adalah kelas audit tingkat master di
sebuah universitas negeri yang besar. kelas terdiri dari 40 siswa, yang 29 sukses-sepenuhnya selesai semua aspek simulasi dan kemanjuran
kuesioner. Kedua kelas telah menutupi konfirmasi AR pro-cess dalam kuliah sebelum menyelesaikan simulasi.
tabel 6 merangkum umpan balik siswa dari simulasi dari kedua universitas tersebut. Tabel ini melaporkan siswa per-ceptions pengetahuan
sebelum dan sesudah simulasi mengenai konsep utama yang tercakup dalam simulasi. Sebagai antici-Pemberdayaan, persepsi siswa pengetahuan
meningkat akibat dari menyelesaikan simulasi.
tabel 7. siswa diukur persepsi simulasi dan berbagai topik yang dibahas di seluruh. Secara keseluruhan, siswa sepakat bahwa simulasi
ditingkatkan pengetahuan mereka tentang proses konfirmasi AR. Langkah-langkah untuk siswa di bawah-sarjana
tabel 5
Ukuran keberhasilan.
Asli
Sampel
n = 74
Panel A: Jawaban untuk pertanyaan setelah kasus selesai

Simulasi AR Konfirmasi memberikan pengalaman audit yang lebih realistis daripada yang khas di kelas akuntansi 83,1
Aku menikmati menyelesaikan simulasi AR 74,8
AR Proyek memuji teks dan ditingkatkan pemahaman saya tentang account proses konfirmasi piutang 82.3
AR Proyek memuji teks dan ditingkatkan pemahaman saya tentang apa artinya untuk melakukan prosedur alternatif untuk 81,7
piutang
AR Proyek membantu saya lebih memahami sifat bukti audit 80.1
AR Proyek membantu memperjelas hubungan antara bukti audit dan kesimpulan audit terhadap penyajian wajar 76,3
saldo akun
Saya lebih akrab dengan kertas kerja auditor karena Proyek AR 82.3
Saya akan belajar lebih banyak dan lebih baik dipersiapkan untuk karir audit jika saya terkena proyek lebih seperti Proyek AR 86,4

tabel 6
Universitas 1 Universitas 2
sebelum kasus setelah sebelum kasus setelah kasus
kasus
n = 15 n = 14 n = 40 n = 29
Persepsi pengetahuan sebelum dan sesudah kasus selesai
Menilai tingkat Anda saat ini pemahaman dari rekening orang baru 64,29% 15,38% 28,21% 10,34%
proses konfirmasi piutang Adv. Pemula 21,43% 38,46% 20,51% 17,24%
Kompeten 7.14% 38,46% 43,59% 48,28%
Ahli 0.00% 7,69% 5.13% 24,14%
Ahli 7.14% 0.00% 2,56% 0.00%
rata-rata 1,64 ** 2,33 **
2,38 2,86
Menilai tingkat Anda saat ini memahami prosedur orang baru 57,14% 15,38% 28,21% 3,45%
auditor gunakan untuk menghitung ukuran sampel Adv. Pemula 28,57% 38,46% 25,64% 27.59%
Kompeten 7.14% 38,46% 25,64% 44,83%
Ahli 0.00% 7,69% 17,95% 20,69%
Ahli 7.14% 0.00% 2,56% 3,45%
rata-rata 1,71 ** 2,41 **
2,38 2,93
Menilai tingkat Anda saat ini pemahaman tentang konsep risiko sampling orang baru 64,29% 7,69% 28,21% 0.00%
Adv. Pemula 28,57% 38,46% 30,77% 34,48%
Kompeten 7.14% 38,46% 28,21% 44,83%
Ahli 0.00% 15,38% 12,82% 20,69%
Ahli 0.00% 0.00% 0.00% 0.00%
rata-rata 1.43 ** 2,26 **
2,62 2,86
Menilai tingkat Anda saat ini pemahaman tentang bagaimana auditor orang baru 35,71% 15,38% 15,38% 3,45%
mempersiapkan kertas kerja audit yang Adv. Pemula 42,86% 15,38% 33,33% 17,24%
Kompeten 21,43% 61,54% 38,46% 51,72%
Ahli 0.00% 7,69% 10.26% 27.59%
Ahli 0.00% 0.00% 2,56% 0.00%
rata-rata 1,86 ** 2,51 **
2,62 3,03
Siswa menjawab pertanyaan-pertanyaan dengan menggunakan skala 5-point dengan uraian berikut:
1 = Sangat Setuju
2 = Tidak Setuju
3 = Netral
4 = Setuju
5 = Sangat Setuju
*
Menunjukkan bahwa jawaban pra dan penilaian pasca berbeda secara signifikan pada 1% tingkat (two-tailed), masing-masing.
tabel 7
Universitas 1 Universitas 2
rata-rata rata-rata
menjawab menjawab
n = 14 n = 29
Jawaban untuk pertanyaan setelah kasus selesai
Simulasi AR Konfirmasi memberikan pengalaman audit yang lebih realistis daripada yang khas di kelas akuntansi 4.00 3,72
Simulasi AR sangat menantang 3,27 3,75
Simulasi AR peningkatan pengetahuan saya tentang proses konfirmasi 4.08 3,93
Simulasi AR membantu memperjelas hubungan antara bukti audit dan auditor kesimpulan mengenai adil 3,77 3.88
presentasi saldo rekening
Saya lebih akrab dengan kertas kerja auditor karena simulasi AR 4.00 3,52
Simulasi AR meningkatkan pemahaman saya tentang konsep risiko sampling 3,62 3,62
Aku menikmati menyelesaikan simulasi AR 3,75 3.54
Siswa menjawab pertanyaan-pertanyaan dengan menggunakan skala 5-point dengan uraian berikut:
1 = Sangat Setuju
2 = Tidak Setuju
3 = Netral
4 = Setuju
5 = Sangat Setuju.
sedikit lebih tinggi daripada siswa tingkat master sebagai mahasiswa tingkat master memiliki pengetahuan lebih tentang konfirmasi AR pro-cess
sebelum awal simulasi.
langkah-langkah khasiat kami memberikan dukungan untuk efektivitas simulasi dalam meningkatkan
pengetahuan tentang proses confir-mation AR. Kasus ini juga mengakibatkan meningkatkan percakapan dari topik
yang dibahas selama kuliah di mana banyak siswa
menyatakan kenikmatan dalam menyelesaikan simulasi dan menyatakan bahwa itu memberikan mereka sebuah skenario realistis untuk berlatih
con-cepts dibahas di kelas.
6. Solusi yang disarankan dan kadar rubrik
Kunci jawaban Excel dapat disediakan untuk simulasi setiap saat dengan menghubungi penulis. Penulis juga bersedia untuk membantu dalam
acara yang Anda memiliki masalah teknis menggunakan simulasi di kamar kelas Anda. Dalam acara yang Anda memilih untuk kelas simulasi,
kami telah menyediakan dalam rubrik kadarLampiran B.
Ucapan Terima Kasih
Kami ingin mengucapkan terima kasih rekan-rekan kami di profesi guru untuk menyetujui untuk melaksanakan simulasi kami di mereka
kelas kamar dan memberikan saran untuk perbaikan. Kami juga sangat berterima kasih kepada editor dan pengulas ini manu-script untuk umpan
balik yang konstruktif mereka. Upaya kolektif mereka terbukti sangat berharga dan sangat membantu kami dalam menciptakan menyenangkan
dan latihan wawasan.
Lampiran A. Sampling rencana (audit Panduan AICPA: Audit Sampling)
AICPA Audit Panduan untuk audit sampling menunjukkan pertanyaan-pertanyaan berikut diatasi ketika merencanakan prosedur sampling.
'' 2.30 pertanyaan berikut berlaku untuk merencanakan prosedur sampling audit, apakah itu nonstatistical atau statistik:
Apa tujuan tes dan pernyataan yang relevan? (Apa auditor menginginkan untuk belajar atau dapat menyimpulkan tentang pop-modulasi? Apa
pernyataan sedang diuji?)
Apa auditor mencari dalam sampel? (Bagaimana salah saji atau penyimpangan didefinisikan?) Apa yang harus
sampel? (Bagaimana populasi didefinisikan?)
Bagaimana populasi untuk dijadikan sampel? (Apa rencana sampling, apa unit sampling, dan apa adalah metode seleksi?)
Berapa banyak adalah untuk dicicipi? (Berapa ukuran sampel?)

Apa hasil rata-rata? (Bagaimana hasil sampel dievaluasi dan ditafsirkan?)”
Tentukan apakah rekening saldo piutang secara material dibesar-besarkan

Apa tujuan tes? Materialitas didefinisikan sebagai 10% dari rekening saldo piutang
Adanya; penilaian
Apa pernyataan sedang diuji?
Bagaimana saji didefinisikan? Ketika nilai diaudit untuk akun pelanggan yang ditentukan oleh konfirmasi atau alternatif prosedur
tidak setuju dengan jumlah yang tercatat dalam rekening buku besar pembantu piutang
Bagaimana populasi didefinisikan? Semua rekening nasabah termasuk dalam rekening subledger piutang, yang telah setuju untuk
keseimbangan buku besar
Apa unit sampling? Berapa Pelanggan account di rekening buku besar pembantu piutang
ukuran sampel? Apa metode Harus ditentukan
pilihan? random sampling
Kirim konfirmasi positif kepada pelanggan yang dipilih

Melakukan prosedur alternatif bagi pelanggan yang tidak menanggapi permintaan konfirmasi
Bagaimana hasil sampel (akan)
dievaluasi? Melakukan uji hipotesis untuk statistik menggeneralisasi hasil sampel ke rekening saldo piutang
Apa hasil rata-rata? Menyimpulkan apakah rekening saldo piutang secara material dibesar-besarkan
Lampiran B. Grading rubrik untuk Dickins, D., Fallatah, F., & Higgs, J. (2013). Pentingnya pemilihan sampel: Sebuah sumber daya instruksional menggunakan
kertas kerja simulasi. pemilihan presiden AS. Jurnal dari Pendidikan Akuntansi, 31 (1), 68-83.
Dykxhoorn, H., & berbuat dosa, K. (1984). Kurangnya keseragaman dalam terminologi pemeriksaan sampling statistik.
Jurnal Pendidikan Akuntansi, 2 (2), 153-161. Gifford, R., & Howe, H. (2012). Rosie East End Restaurant: Pengantar
pengalaman untuk audit. Jurnal Pendidikan Akuntansi, 30 (2), 207-219. Hogan, TJ, Bierstaker, JL, & Seltz, WE (2001).
Buruh lokal 829 kesehatan dan kesejahteraan rencana: investasi Pengujian dan piutang. Isu Akuntansi
Pendidikan, 16, 637-662.
Miller, C., & Savage, A. (2009). Menjamin dan jejak: Sebuah simulasi Audit pengakuan pendapatan. Isu Pendidikan
Akuntansi, 24 (1), 93-103.
Monhemius, J., & Durkin, K. (2009) .DetectingcircularcashflowRetrievedfrom.
JournalofAccountancy, 208 (6), 23-30 http: // www.
journalofaccountancy.com/Issues/2009/Dec/20091793.
Paul, J. (1994). Menjelaskan atribut-sampel konsep: Kerangka hipotesis-pengujian. Jurnal Pendidikan Akuntansi, 12 (1), 43-
58.
Referensi
AICPA Audit Sampling Panduan Task Force.

AICPA. panduan Audit: Sampling audit, 2,30.
New York: American Institute Akuntan Publik.
Andiola, LM, Lambert, TA, & Lynch, EJ (2018).
Sprandel Inc: kertas kerja elektronik,
dokumentasi audit, dan penutupan tinjauan
catatan dalam audit piutang. Isu Pendidikan
Akuntansi, 33 (2), 43-55.
Ashbaugh, H., & Johnstone, KM (2000).
Mengembangkan pengetahuan dan
profesional teknis kemampuan siswa: Urutan
kasus pendek di antara akuntansi Keuangan.
Isu Pendidikan Akuntansi, 15 (1), 67-88.
Audit Standards Board (2016). AU-C Bagian
505. New York: American Institute Akuntan
Publik.
Audit Standards Board (2016). AU-C Bagian
530. New York: American Institute Akuntan
Publik.
Bamber, E., & Bylinski, JH (1984). Atribut
Sampling: Sebuah tinjauan mengingat SAS No.
39. Jurnal Pendidikan Akuntansi, 2 (1), 83-97.
D'Aquila, JM, & Capriotti, K. (2011). Kasus SEC
terhadap California Micro Devices: Sebuah
pelajaran dalam menggunakan skeptisisme
profesional dan memperoleh cukup bukti
yang tepat. Isu Pendidikan Akuntansi, 26 (1),
145-154.

Edmonds2019 en Id

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Edmonds2019 en Id

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Jurnal Pendidikan Akuntansi 47 (2019) 75-92

daftar isi yang tersedia di ScienceDirect

Jurnal Pendidikan Akuntansi

journalhomepage: www. els ev IER. com / cari / jaccedu

Piutang: Sebuah simulasi Audit

1.1. Latar Belakang

2. Diskusi dengan senior Anda

⇑ Penulis yang sesuai.

2.1. Apa konfirmasi eksternal dan mengapa mereka penting?

2.4. Bagaimana auditor memutuskan mana pelanggan saldo untuk mengkonfirmasi?

Tipe I dan tipe kesalahan II.

Jika piutang sebenarnya Auditor menyimpulkan Piutang

cukup disajikan kesimpulan yang benar penolakan yang salah

M. Edmonds et al. / Jurnal Pendidikan Akuntansi 47 (2019) 75-92 79

2.6. Bagaimana auditor do mengevaluasi hasil prosedur konfirmasi mereka?

2.7. Bagaimana auditor do mendokumentasikan pekerjaan mereka selama proses konfirmasi?

3. Deskripsi simulasi Audit

3.1. Mencari file simulasi

AR Konfirmasi Simulasi (Excel File)

program audit untuk prosedur konfirmasi.

dilakukan kertas kerja

Contoh kertas kerja audit.

kertas kerja (nomor referensi)

TemplateConf (HTML Document)

Sebelum Tahun kertas kerja

3.2. Deskripsi Excel workbook

3.3. petunjuk kasus

3.3.1. Menghitung ukuran sampel

3.3.2. Mengirim permintaan konfirmasi

3.3.3. Melakukan prosedur alternatif

3.4. Evaluasi hasil

3.5. Mendokumentasikan karya Anda dan kesimpulan yang dicapai

3.6. pertanyaan berpikir kritis

3.7. kiriman simulasi

4. tujuan pembelajaran Kasus dan bimbingan penerapan

4.1. Tinjauan Literatur

4.2. Sekilas kasus

4.3. Tujuan Pembelajaran

Siswa menyelesaikan proses konfirmasi

4.4. Dimana untuk menemukan file kasus

Tujuan Pembelajaran lokasi simulasi

4.5. petunjuk pelaksanaan

4.5.1. diskusi berikutnya pengendalian internal

4 Miller dan Savage (2009).

4.5.2. diskusi berikutnya piutang dan prosedur alternatif

4.5.3. diskusi berikutnya audit sampling

4.5.4. diskusi berikutnya dokumentasi audit

4.5.5. diskusi berikutnya penipuan

4.6. Menyesuaikan simulasi

4.7. perbedaan konfirmasi AR dalam simulasi

5. Khasiat simulasi dan umpan balik

Panel A: Jawaban untuk pertanyaan setelah kasus selesai

90 M. Edmonds et al. / Jurnal Pendidikan Akuntansi 47 (2019) 75-92

6. Solusi yang disarankan dan kadar rubrik

Ucapan Terima Kasih

Lampiran A. Sampling rencana (audit Panduan AICPA: Audit Sampling)

Berapa banyak adalah untuk dicicipi? (Berapa ukuran sampel?)

Tentukan apakah rekening saldo piutang secara material dibesar-besarkan

Kirim konfirmasi positif kepada pelanggan yang dipilih

AICPA Audit Sampling Panduan Task Force.

Anda mungkin juga menyukai