Penelitian ini menyelidiki dampak dari perencanaan strategis partisipatif pada manajer dalam menciptakan kesenjangan anggaran. Kesenjangan anggaran didefinisikan sebagai penggabungan sumber daya berlebih yang disengaja dalam anggaran yang membuat anggaran lebih mudah untuk dicapai. Tidak hanya bukti yang menunjukkan bahwa ada kelonggaran anggaran yang cukup besar dalam organisasi (mis. Merchant, 1985; Schoute dan Wiersma, 2007), tetapi juga menjadi salah satu masalah kontroversial utama yang belum terpecahkan dalam kontrol anggaran. Partisipasi anggaran tampaknya perlu tetapi tidak cukup penjelasan untuk pembuatan kesenjangan anggaran. 2. Kenapa layak? Penelitian ini bertujuan untuk memperluas fokus penelitian sebelumnya dengan mempelajari pengaruh perencanaan strategis terhadap penciptaan kesenjangan anggaran, melampaui pengaruh BP untuk menangkap seluruh proses perencanaan dan demikian semakin memahami pemahaman kita tentang antesedan dari penciptaan kesenjangan anggaran. Secara khusus, sebagai pekerjaan terbaru tentang manajemen strategis. Hasil juga menunjukkan bahwa partisipasi anggaran mengurangi penciptaan kesenjangan anggaran melalui efek mediasi dari motivasi anggaran otonom. Mayoritas literatur sebelumnya menyelidiki efek partisipasi anggaran (BP) pada penciptaan senjangan anggaran. 3. Penelitian terdahulu ? Secara khusus, penelitian ini mengacu pada teori penentuan nasib sendiri dan komitmen organisasi untuk memeriksa apakah dan bagaimana tingkat partisipasi manajerial dalam perencanaan strategis berkaitan dengan penciptaan kesenjangan anggaran. Karena memahami perilaku manajerial memerlukan wawasan dari teori bebasis psikologi dan ekonomi, penelitian ini mengikuti saran Covaleski et al. (2003) dan mengadopsi pendekatan penelitian akuntansi manajemen berbasis psikologi. Lebih khusus, penelitian ini menggunakan wawasan dari komitmen organisasi dan teori penentuan nasib sendiri (SDT) untuk memperluas pemahaman tentang peneliti tentang apakah dan bagaimana PSP berhubungan dengan kesenjangan anggaran. 4. Apa yang ditawarkan dari penelitian sekarang? Penelitian ini bertujuan untuk mengklarifikasi apakah dan bagaimana PSP terkait dengan penciptaan kesenjangan anggaran. Kontribusi penelitian ini untuk penelitian akuntansi manajemen adalah tiga kali lipat. Pertama, hasil penelitian kami berkontribusi untuk literatur kesenjangan anggaran dengan menunjukkan bahwa PSP mengurangi jumlah kesenjangan anggaran diciptakan melalui peningkatan komitmen organisasi efektif, setelah mengontrol efek dari BP dan deteksi kendur. Dengan demikian, kita memperdalam pemahaman kita tentang faktor-faktor yang mendorong kesenjangan anggaran. Kedua, kami menunjukkan bahwa BP juga menurunkan penciptaan kelonggaran anggaran melalui motivasi anggaran otonom yang tinggi. Secara bersama-sama, untuk memahami penciptaan slack anggaran dalam situasi tertentu, kita harus memperhitungkan tingkat BP dan PSP. Kedua elemen adalah bagian dari proses perencanaan organisasi dan berkaitan dengan penciptaan slack anggaran, meskipun melalui jalan yang berbeda. Ketiga, penelitian kami memperluas lini penelitian pada interface antara akuntansi dan strategi (Dent, 1990; Langfield-Smith, 1997) dengan berfokus pada hubungan antara tingkat PSP dan penciptaan kesenjangan anggaran. Anehnya, beberapa manajemen penelitian akuntansi telah dipublikasikan di PSP meskipun itu menjadi menarik dalam literatur akademik dan profesional dalam beberapa tahun terakhir (Kaplan dan Norton, 2008; Wooldridge et al, 2008.). Selain kontribusi untuk penelitian akuntansi manajemen, studi ini juga memiliki potensi untuk menginformasikan praktek akuntansi manajemen. Secara khusus, hasil penelitian menunjukkan pentingnya variabel pribadi seperti komitmen organisasi efektif dan motivasi otonom untuk memahami perilaku penganggaran manajer. Memang, itu bukan sistem pengendalian manajemen formal itu sendiri tetapi adalah efek mereka pada variabel- variabel pribadi yang primordial untuk memahami penciptaan kelonggaran anggaran manajer. Selain itu, penelitian kami memberikan praktisi pemahaman tentang bagaimana anggaran dan strategi dapat berinteraksi. Secara khusus, peneliti menunjukkan bahwa cara manajer terlibat dalam proses strategi menentukan penciptaan kesenjangan anggaran mereka. Ketika mencoba untuk mempengaruhi perilaku penganggaran, manajemen puncak harus mengambil pendekatan holistik dan mempertimbangkan kedua elemen dari proses perencanaan.