NAMA : Rakhmad Saddiqi

NPM : C1C018062

KELAS :AKUNTANSI B 2018

MATKUL : AKUNTANSI KEUANGAN 3

Latihan 18.1

PT Aster memiliki pendapan sebelum pajak dalam laporan laba rugi 2015 sebesar Rp 500.000.000
informasi terkait PT Aster untuk menghitung kewajiban pajaknya adalah:

 Pendapatan dividen yang dikenai pajak final sebesar Rp 50.000.000

 Depresiasi menurut pajak lebih besar Rp 5.000.000
 Besar kredit pajak (pajak dibayar di muka ) sebesar Rp 70.000.000
 Tarif pajak sebesar 25%

Hitunglah pajak terutang atas PT Aster pada 2015 dan buatlah jurnal yang harus dibuat untuk
mencatat pajak terutang tersebut!

Jawab :

TAHUN 2015 PERBEDAAN PERBEDAAN KENA

DAPAT PAJAK
DIKURANGKAN
Laba sebelum pajak Rp 500.000.000
(a)
Perbedaan Temporer
Beban Depresiasi Rp 5.000.000 Rp 5.000.000
Total perbedaan Rp 5.000.000
temporer(b)
Perbedaan permanen
Pendapatan dividen Rp 50.000.000
final
Total perbedaan Rp 50.000.000
permanen (c)
Penghasilan kena Rp 555.000.000
pajak (a) + (b) + (c)
Pajak terutang dalam Rp 138.750.000
satu tahun fiskal 25%
Pajak Tangguhan Rp 3.750.000 Rp 5.000.000.000 Rp 1.250.000
Pajak kini karena Rp 50.000.000
penghasilan final
Total beban pajak Rp 187.500.000
Jurnal

Beban pajak penghasilan ( kini) Rp 138.750.000

Utang pph badan Rp 138.750.000

Beban pajak penghasilan kini Rp 50.000.000

 Pajak dibayar dimuka Rp 50.000.000

Aset pajak tangguhan Rp 5.000.000

Liabilitas pajak tangguhan Rp 1.250.000

Pendapatan pajak tangguhan Rp 3.750.000

Latihan 18.2

Dik : 2 januari 2015 membeli aset tetap Rp 480.000.000 aset didepresiasikan 4 tahun tanpa nilai sisa
dan di susutkan 5 tahun dengan nilai sisa Rp 80.000.000 tarif 25%, tahun 2021 dijual aset dengan nilai
sisa seharga Rp 100.000.000

Dit : pajak tangguhan dan jurnal atas pengakuan pajak tangguhan tahun 2015, 2019, dan 2021!

Jawab :

Depresiasi akuntansi = Rp 480.000.000/ 5 tahun = Rp 56.000.000

TAHUN 2015 2016 2017 2018 2019 TOTAL

Beban Rp Rp Rp Rp Rp Rp
depresiasi 96.000.000 96.000.000 96.000.000 96.000.000 96.000.000 480.000.00
akuntansi 0
Beban Rp Rp Rp Rp - Rp
depresiasi pajak 120.000.00 120.000.00 120.000.00 120.000.00 480.000.00
0 0 0 0 0
Perbedaan laba Rp Rp Rp Rp ( Rp -
akuntansi dan 24.000.000 24.000.000 24.000.000 24.000.000 96.000.000
pajak laba )
akuntansi lebih
tinggi (rendah)
Liabilitas pajak Rp Rp Rp Rp - -
tangguhan 6.000.000 12.000.000 18.000.000 24.000.000
(akhir periode)
Beban Rp Rp Rp Rp - -
( pendapatan)paj 6.000.000 6.000.000 6.000.000 6.000.000
ak tangguhan
Perbedaan nilai Rp Rp Rp Rp - -
aset tetap akhir 24.000.000 48.000.000 72.000.000 96.000.000

Akibat laba pajak diakui lebih tinggi maka akan diakui beban pajak, namun karena penyelesaiannya di
tangguhkan pada saat penghasilan kena pajak diakui .

Beban pajak tangguhan diakui sebesar = 25% X Rp 24.000.000

= Rp 6.000.000

Maka jurnal yang dibuat selama 4 tahun ats perbedaan lab akuntansi dan tkp :

Beban pajak tangguhan Rp 6.000.000

Liabilitas pajak tangguhan Rp 6.000.000

Pendapatan pajak tangguhan akan mengurangi beban pajak kini sehingga tahun 2019 total beban
pajak akan lebih kecil dibandingkan dengan pajak kini.

Liabilitas pajak tangguhan Rp 24.000.000

Pendapatan pajak tangguhan Rp 24.000.000

Pada tahun 2021 perbedaan tersebut akan diselesaikan semua

Latihan 18.3
Dik :

Pt anggrek tahun 2015 mengakui beban garansi sebesar Rp. 20.000.000. beban tersebut
menurut pajak diakui sebesar Rp. 4.000.000 tahun 2015, Rp. 8.000.000 tahun 2016, Rp.
8.000.000 tahun 2017.

Dit :

Hitung pajak tangguhan dan jurnal yang dibuat atas pengakuan pajak tangguhan tahun
2015,2016,2017.

Jawab :

tahun 2015 2016 2017 total

Beban garansi Rp.20.000.000 - - Rp.20.000.000
akuntansi
Beban garansi pajak Rp.4.000.000 Rp. 8.000.000 Rp.8.000.000 Rp.20.000.000
Perbedaan laba (Rp.16.000.000) Rp.8.000.000 Rp.8.000.000 -
akuntansi dan pajak.
Laba akuntansi lebih
tinggi (rendah)

Aset pajak Rp.800.000 Rp.400.000 -

tangguhan (akhir
periode)
Beban (Rp.8.000.000) Rp.4.000.000 Rp.400.000
(pendapatan)pajak
tangguhan
Liabilitas garansi Rp.16.000.000 Rp.8.000.000 -
(akhir periode)

Menurut akuntansi akan diakui beban garansi sebesar Rp.20.000.000 sedangkan menurut
pajak akan diakui beban garansi sebesar yang telah dibayarkan Rp.4.000.000 , sehingga
terdapat perbedaan laba sebesar Rp.16.000.000 dimana perbedaan laba tersebut dikalikan
dengan tarif pajak 5%.

Jurnal :

Aset pajak tangguhan Rp.800.000

Pendapatan pajak tangguhan Rp.800.000

Pada tahun 2015 laba menurut akuntansi lebih kecil.

Pada tahun 2016 dilakukan pembayaran garansi Rp.8.000.000 sehingga liabilitas pajak
tangguhan akan berkurang sehingga bersaldo Rp.8.000.000. maka jurnal yang dibuat :

Liabilitas garansi Rp.8.000.000

Kas (kredit yang lain) Rp.8.000.000

Beban pajak tangguhan Rp.4.000.000

Aset pajak tangguhan Rp.4.000.000

Saldo liabilitas pajak tangguhan Rp.1.500.000 pada akhir tahun 2016 akan terselesaikan pada
tahun 2017 dengan pembayaran garansi sebesar 8.000.000, jurnal nya yaitu :

Liabilitas garansi Rp.8.000.000

Kas (kredit yang lain) Rp.8.000.000

Beban pajak tangguhan Rp.400.000

Aset pajak tangguhan Rp.400.000

Pada akhir tahun 2017 perbedaan tersebut akan terselesaikan semuanya, sehingga saldo
liabilitas garansi nol dan aset pajak tangguhan juga bersaldo nol.
Latihan 18.4

PT Mawar tahun 2015 perhitungan pajak penghasilan:

1) Saldo awal aset pajak tanggahan (net) sebesar Rp10.000.000

2) Kredit pajak yang dicatat sebagai pajak dibayar dimuka sebesar RP180.000.000 (pph
25)
3) Laba sebelum pajak Rp800.000.000
4) Beban depresiasi menurut akuntansi Rp120.000.000 sedangkan menururt pajak
sebesar Rp160.000.000 (pph 23)
5) Beban pensiun menururt akuntansi Rp60.000.000 menurut pajak Rp40.000.000
6) Beban sumbangan menurut tujuan pajak tidak boleh dibebankan Rp10.000.000
7) Pendapatan sewa yang dikenakan pajak final 10% sebesar Rp30.000.000
8) Tarif pajak berlaku 25% pada 2015

Buatlah rekonsiliasi fiskal sederhana untuk menghitung PKP dan pajak terutang. Hitunglah
pajak tangguhan. Buatlah jurnal untuk mengakui pajak kini dan pajak tangguhan pada 2015!

JAWAB:

2015 Perbedaan dapat Pajak tangguhan

dikurangkan
Laba sebelum pajak (a) Rp8.000.000.000
Perbedaan temporer
Beban depresiasi (Rp40.000.000) Rp40.000.000
Beban garansi
Total perbedaan temporer Rp40.000.000
(b)
Perbedaan permanen
Beban sumbangan (positif) Rp10.000.000
Beban pensiun Rp20.000.000
Penghasilan sewa final Rp10.000.000
Total perbedaan (c) Rp50.000.000
Penghasilan kena pajak (a)+ Rp98.000.000
(b)+(c)
Pajak terutang dalam 1 Rp250.000.000 Rp40.000.000 Rp10.000.000
tahun fiskal (25%)
Pajak tangguhan (Rp30.000.000)
Pajak kini karena Rp30.000.000
penghasilan final
Total beban pajak Rp190.000.000

 Liabilitas pajak tangguhan diakui sebesar = 25%XRp40.000.000

= Rp10.000.000
 Beban pajak kini gabungan pajak terutang dalam satu tahun fiskal ditambah pajak atas
penghasilan yang dikenakan pajak final = Rp220.000.000+Rp30.000.000
= Rp250.000.000
  Total beban pajak entitas merupakan penjumlahan beban pajak kini dan pajak
tangguhan sebesar = Rp220.000.000-Rp30.000.000
= Rp190.000.000
 Pajak tangguhan = Rp40.000.000-Rp10.000.000
= Rp30.000.000

Maka jurnal mengakui pajak kini dan pajak tangguhan tahun 2015:

Beban pajak penghasilan (kini) Rp30.000.000

Pajak dibayar dimuka Rp30.000.000

Aset pajak tangguhan Rp30.000.000

Liabilitas pajak tangguhan Rp10.000.000

Pendapatan pajak tangguhan Rp20.000.000

Beban pajak penghasilan (kini) Rp220.000.000

Pajak dibayar dimuka angsuran Pph 25 Rp180.000.000

Pajak dibayar dimuka Pph 23 Rp40.000.000

 Latihan 18.5
PT Lily pada tahun 2015 mengalami kerugian sebesar Rp.2.500.000.000
entitas tidak memiliki perbedaan temporer dan permanen sehingga laba
akuntansi sama dengan laba kena pajak. Entitas pada tahun 2016 mancatat laba
sebelum pajak sebesar Rp. 500.000.000, tahun 2017 sebesar Rp.1.000.000.000,
tahun 2018 sebesar Rp.1.600.000.000. tariff pajak yang berlaku 25%.

Buatlah jurnal yang dibuat atas pengakuan pajak kini dan tangguhan PT Lily
dari tahun 2015-2018?

JAWAB:
Tahun 2015 (Rp) 2016(Rp) 2017(Rp) 2018(Rp)
Laba atau rugi sebelum pajak (2.500.000.000) 500.000.000 1.000.000.000 1.600.000.000
Beban pajak :
Beban pajak kini 0 0 0 600.000.000
Beban (pendapatan) pajak (625.000.000) 125.000.000 250.000.000 250.000.000
tangguhan
Total beban pajak 625.000.000 125.000.000 250.000.000 850.000.000
Laba (rugi) setelah pajak (1.875.000.000) 375.000.000 750.000.000 1.700.000.000

Asset pajak tangguhan 625.000.000 850.000.000 250.000.000 0

Tarif pajak efektif 25% 25% 25% 25%

Jurna yang dibuat :

2015 : Aset Pajak Tangguhan Rp.625.000.000

Pendapatan pajak tangguhan Rp.625.000.000

2016 : Beban Pajak Tangguhan Rp.125.000.000

Aset Pajak Tangguhan Rp.125.000.000

2017 : Beban Pajak Tangguhan Rp.600.000.000

Aset Pajak Tangguhan Rp.600.000.000

2018 : Beban Pajak Tangguhan Rp.250.000.000

Beban Pajak Kini Rp.600.000.000

Aset Pajak Tangguhan Rp.250.000.000

Utang PPH Badan Rp.600.000.000

Soal 18.1
Dik :

Laba sebelum pajak 2015 =Rp. 5.600.000.000

Koreksi positif perbedaan permanen = Rp.600.000.000

Koreksi temporer positif = Rp.300.000.000

Koreksi temporer negatif =Rp. 500.000.000

Saldo liabilitas pajak tangguhan =Rp. 900.000.000

Pph 23 final = Rp.200.000.000

Pph 23 tidak final = Rp.200.000.000

Pajak yang telah dipotong di luar negeri = Rp.300.000.000

Pph 24 boleh dikreditkan penghasilan luar negeri = Rp.250.000.000

Pph 25 = Rp.840.000.000

Pph 22 =Rp.60.000.000

Tarif pajak 25%

Jawab :

Jurnal nya yaitu

Kas Rp.200.000.000

Pajak dibayar dimuka final Rp.200.000.000

Pendapatan Rp.400.000.000

Kas Rp.200.000.000

Pajak dibayar dimuka (tidak final ) Rp.200.000.000

Pendapatan Rp.400.000.000

Kas Rp.250.000.000

Pajak dibayar dimuka (LN) Rp.300.000.000

pendapatan Rp.550.000.000
jurnal yang dibuat sesuai dengan waktu pembayarannya :

pajak dibayar dimuka pph 22 Rp.840.000.000

pajak dibayar dimuka pph 25 Rp.60.000.000

kas Rp.900.000.000

perhitungan pajak terutang :

penghasilan kena pajak = laba sebelum pajak + permanen koreksi positif – koreksi temporer
negatif + koreksi temporer positif

= Rp.5.600.000.000 + Rp.600.000.000 – Rp.500.000.000 +

Rp.300.000.000

= Rp.6.000.000.000

Pajak terutang = 25% x Rp.6.000.000.000

= Rp. 1.500.000.000

Maka jurnal nya :

Beban pajak kini Rp.1.500.000.000

Pajak dibayar dimuka pph 22 Rp.60.000.000

Pajak dibayar dimuka pph 23 Rp.200.000.000

Pajak dibayar dimuka pph 24 Rp.250.000.000

Pajak dibayar dimuka pph 25 Rp.840.000.000

Utang pph badan (29) Rp.150.000.000

Total beban pajak kini = total pajak terutang + final + tidak final

= Rp.1.500.000.000 + Rp.200.000.000 + Rp.200.000.000

= Rp.1.900.000.000

Jurnal beban biaya kini :

Beban biaya kini Rp.400.000.000

 Pajak dibayar dimuka pph final Rp.200.000.000

Pajak LN dibayar dimuka pph 24 Rp.200.000.000

Beda temporer neto : Rp.500.000.000 – Rp.300.000.000 = Rp.200.000.000

Maka pajak tangguhan = 25% x Rp. 200.000.000 = Rp.50.000.000

Saldo liabilitas pajak tangguhan = Rp.900.000.000 – Rp. 50.000.000 =Rp. 850.000.000

Maka jurnal nya :

Liabilitas pajak tangguhan Rp.50.000.000

Pendapatan pajak tangguhan Rp.50.000.000

Soal 18.2

1. Beban depresiasi : perbedaan temporer dapat dikurangkan

2. Beban tunjangan : perbedaan permanen
3. Beban pensiun : perbedaan temporer dapat dikurangkan
4. Beban sumbangan : perbedaan permanen positif
5. Penghasilan bunga deposito : perbedaan temporer dapat dikurangkan
6. Beban depresiasi kendaraan : perbedaan temporer kena pajak
7. Pendapatan sewa final : perbedaan permanen negatif
8. Beban depresiasi peralatan : perbedaan temporer kena pajak
9. Pendapatan investasi : perbedaan permanen positif
10. Beban penurunu nilai aset keuangan : perbedaan temporer dapat dikurangkan

Soal 18.3

LAPORAN 2015 2016 2017 2018 TOTAL

KEUANGA
N
Pendapatan Rp 40.000.000 Rp 40.000.000 Rp Rp Rp
40.000.000 40.000.000 160.000.000
Beban Rp240.000.000 Rp Rp Rp Rp
240.000.000 240.000.000 240.000.000 960.000.000
Laba Rp 2. Rp Rp Rp Rp
sebelum 400.000.000 2.400.000.000 240.000.000 240.000.000 9.600.000.000
pajak
Beban pajak Rp 600.000.000 Rp Rp Rp Rp
penghasilan 600.000.000 600.000.000 600.000.000 2.400.000.000
25%
Laporan pajak 2015 2016 2017 2018 TOTAL
Beban yang Rp Rp Rp Rp Rp 960.000.000
dapat 240.000.000 240.000.000 240.000.000 240.000.000
dikurangkan
Penghasilan Rp Rp Rp Rp Rp
kena pajak 800.000.000 800.000.000 800.000.000 800.000.000 3.200.000.000
Beban pajak Rp Rp Rp Rp Rp 800.000.000
kini ( pajak 200.000.000 200.000.000 200.000.000 200.000.000
terutang 25%)
Penyajian
dalam laporan
keuangan
Beban pajak Rp Rp Rp Rp Rp 800.000.000
kini 200.000.000 200.000.000 200.000.000 200.000.000
Beban Rp
( pendapatan ) 400.000.000
pajak
-tangguhan

Jurnal nya

2015 : Aset Pajak Tangguhan Rp. 5.000.000

Pendapatan Pajak Tangguhan Rp. 5.000.000

2016 – 2017 : Beban Pajak Tangguhan Rp. 5.000.000

Aset Pajak Tangguhan Rp. 5.000.000

2018 : Beban Pajak Tangguhan Rp. 5.000.000

Beban Pajak Kini Rp. 600.000.000

Aset Pajak Tangguhan Rp 5.000.000

Utang Pph Badan Rp 600.000.000

Beban pajak kini = laba sebelum pajak x tarif

= Rp 2.400.000.000 x 25%

= Rp 6.000.000
SOAL 18.4

Tahun 2015 (Rp) 2016(Rp) Perbedaan dapat Perbedaan kena

dikurangkan (Rp) pajak (Rp)
Laba sebelum pajak (a) 600.000.000 1.200.000.000
Perbedaan temporer
Beban kendaraan (20.000.000) 20.000.000 20.000.000
Beban penurunan nilai aset (peralatan) (25.000.000) 25.000.000 25.000.000
Beban penurunan nilai aset (bangunan) (200.000.000) 200.000.000 200.000.000
Total perbedaan temporer (b) 245.000.000 245.000.000
Perbedaan permanen
Beban entertainment 20.000.000 20.000.000
Beban sewa 120.000.000 120.000.000
Total perbedaan permanen (c) 140.000.000 140.000.000
Penghasilan kena pajak (a)+(b)+(c) 984.000.000 1.585.000.000
Pajak terutang dalam 1 tahun fiscal (25%) 246.250.000 369.250.000
Pajak tangguhan (15.000.000) (15.000.000) 20.000.000 5.000.000
Pajak kini karna penghasilan final 120.000.000 120.000.000
Total beban pajak 351.250.000 474.250.000

Jurnalnya:

Beban pajak penghasilan (kini) Rp.120.000.000

Pajak dibayar dimuka Rp.120.000.000

Asset pajak tangguhan Rp.20.000.000

Liabilitas pajak tangguhan Rp.5.000.000

Pendapatan pajak tangguhan Rp.15.000.000

SOAL 18.5

A. Pajak tangguhan skenario 1

Tahun 2015 2016 2017 2018 2019 2020

Laba atau Rp600.000.000. Rp100.000. Rp200.000. Rp200.000. Rp300.000. Rp400.000.
rugi 000 000 000 000 000 000
sebelum
pajak
Beban
pajak
Beban 0 0 0 0 0
pajak kini
Beban (Rp150.000.000 Rp25.000.0 Rp50.000.0 Rp50.000.0 Rp75.000.0 Rp50.000.0
(pajak) ) 00 00 00 00 00
tangguha
n
Total Rp150.000.000 Rp25.000.0 Rp50.000.0 Rp50.000.0 Rp75.000.0 Rp650.000.
beban 00 0 00 00 000
pajak
Laba (Rp450.000.000 Rp75.000.0 Rp150.000. Rp150.000. Rp225.000. Rp150.000.
(rugi) ) 00 000 000 000 000
setelah
pajak
Aset Rp150.000.000 Rp650.000. Rp50.000.0 Rp50.000.0 Rp25.000.0 0
pajak 000 00 00 00
tangguha
n
Tarif 25% 25% 25% 25% 25% 25%
pajak
efektif

JURNAL:
2015 : Aset pajak tangguhan Rp150.000.000
Pendapatan pajak tangguhan Rp150.000.000

2016 : Beban pajak tangguhan Rp12.500.000

Aset pajak tangguhan Rp12.500.000

2017 : Beban pajak tangguhan Rp50.000.000

Aset pajak tangguhan Rp50.000.000

2018 : Beban pajak tangguhan Rp50.000.000

Aset pajak tangguhan Rp50.000.000

2019 : Beban pajak tangguhan Rp75.000.000

Aset pajak tangguhan Rp75.000.000
 2020 : Beban pajak tangguhan Rp50.000.000
Beban pajak kini Rp600.000.000
Aset pajak tangguhan Rp50.000.000
Utang Pph badan Rp600.000.000

B. Pajak tangguhan skenario 2

Tahun 2015 2016 2017 2018 2019 2020

Laba atau (Rp600.000. (Rp100.000. (Rp200.000. Rp100.000 Rp200.00 Rp300.000
rugi sebelum 000) 000) 000) .000 0.000 .000
pajak
Beban pajak
Beban pajak 0 0 0 0 0 Rp3000.00
kini 0.000
Beban (Rp150.000. (Rp25.000.0 (Rp50.000.0 Rp25.000. Rp50.000. Rp150.000
(pendapatan 000) 00) 00) 000 000 .000
) pajak
tangguhan
Total beban Rp150.000. Rp25.000.0 Rp50.000.0 Rp25.000. Rp50.000. Rp450.000
pajak 000 00 00 000 000 .000
Laba (rugi) (Rp450.000. (Rp75.000.0 (Rp150.000. Rp75.000. Rp150.00 (Rp150.00
setelah pajak 000) 00) 000) 000 0.000 0.000)
Aset pajak Rp150.000. Rp450.000. Rp50.000.0 Rp25.000. Rp50.000. 0
tangguhan 00 000 00 000 000
Tarif pajak 25% 255 25% 25% 25% 25%
efektif

JURNAL:
2015 : Aset pajak tangguhan Rp150.000.000
Pendapatan pajak tangguhan Rp150.000.000

2016 : Beban pajak tangguhan Rp25.000.000

Aset pajak tangguhan Rp25.000.000

2017 : Beban pajak tangguhan Rp50.000.000

Aset pajak tangguhan Rp50.000.000

2018 : Beban pajak tangguhan Rp25.000.000

Aset pajak tangguhan Rp25.000.000

2019 : Beban pajak tangguhan Rp50.000.000

Aset pajak tangguhan Rp50.000.000
 2020 : Beban pajak tangguhan Rp150.000.000
Beban pajak kini Rp300.000.000
Aset pajak tangguhan Rp150.000.000
Utang Pph badan Rp300.000.000

C. Pajak tangguhan skenario 3

Tahun 2015 2016 2017 2018 2019 2020

Laba atau (Rp100.000 Rp100.000 (Rp200.000 (Rp100.000 Rp400.000 Rp200.000.
rugi .000) .000 .000) .000) .000 000
sebelum
pajak
Beban
pajak
Beban 0 0 0 0 0 Rp300.000.
pajak rill 000
Beban (Rp25.000. Rp25.000. (Rp50.000. (Rp25.000. Rp100.000 Rp25.000.0
(pendapat 000) 000 000) 000) .000 00
an) pajak
tangguha
n
Total Rp25.000.0 Rp25.000. Rp50.000.0 Rp25.000.0 Rp100.000 Rp325.000.
beban 00 000 00 00 .000 000
pajak
Laba (Rp75.000. Rp75.000. (Rp150.000 (Rp75.000. Rp300.000 (Rp125.000.
(rugi) 000) 000 .000) 000) .000 000)
setelah
pajak
Aset Rp25.000.0 Rp125.000 Rp175.000. Rp160.000. Rp80.000. Rp400.000.
pajak 00 .000 000 000 000 000
tangguha
n
Tarif 25% 25% 205 20% 20%
pajak
efektif

JURNAL:
2015 : Aset pajak tangguhan Rp25.000.000
Pendapatan pajak tangguhan Rp25.000.000

2016 : Beban pajak tangguhan Rp25.000.000

Aset pajak tangguhan Rp25.000.000

2017 : Beban pajak tangguhan Rp50.000.000

Aset pajak tangguhan Rp50.000.000
 2018 : Beban pajak tangguhan Rp25.000.000
Aset pajak tangguha Rp25.000.000
2019 : Beban pajak tangguhan Rp100.000.000
Aset pajak tangguhan Rp100.000.000

2020 : Beban pajak tangguhan Rp25.000.000

Beban pajak kini Rp300.000.000
Aset pajak tangguhan Rp25.000.000
Utang Pph badan Rp300.000.000

D)PAJAK TANGGUHAN SKENARIO 4

2015 2016 2017 2018 2019 2020

TAHUN
Laba atau rugi (RP (RP (RP300.000 (RP200.000 (RP100.000 (RP100.000.
sebelum pajak 600.000.00 400.000.00 .000) .000) .000) 000)
0) 0)
Beban pajak
Beban pajak 0 0 0 0 0 RP
kini 1.700.000.0
00
Beban(pendap (RP (RP (RP75.000. (RP50.000. (RP RP
atan) pajak 150.000.00 100.000.00 000) 000) 25.000.000) 400.000.000
tangguhan 0) 0(
Total beban RP RP100.000 RP75.000.0 RP50.000.0 RP25.000.0 RP2.100.00
pajak 150.000.00 .000 00 00 00 0.000
0
Laba(rugi) RP RP300.000 RP225.000. RP150.000. RP75.000.0 RP2.000.00
setelah pajak 450.000.00 .000 000 000 00 0.000
0
Aset pajak RP150.000 RP RP100.000. RP75.000.0 RP 0
tangguhan .000 2.100.000. 000 00 50.000.000
000
Tarif pajak 25% 25% 25% 25% 25% 25%
efektif

JURNAL:
2015 : Aset pajak tangguhan Rp150.000.000
Pendapatan pajak tangguhan Rp150.000.000

2016 : Beban pajak tangguhan Rp100.000.000

Aset pajak tangguhan Rp100.000.000

2017 : Beban pajak tangguhan Rp75.000.000

Aset pajak tangguhan Rp75.000.000
2018 : Beban pajak tangguhan Rp50.000.000
Aset pajak tangguha Rp50.000.000
2019 : Beban pajak tangguhan Rp25.000.000
Aset pajak tangguhan Rp25.000.000

2020 : Beban pajak tangguhan Rp 400.000.000

Beban pajak kini Rp1.700.000.000
Aset pajak tangguhan Rp 400.000.000
Utang Pph badan Rp1.700.000.000